[會計課件]青島濱海學(xué)院《會計學(xué)基礎(chǔ)》工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算

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1、 會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 會計學(xué)基礎(chǔ)精品課開發(fā)組會計學(xué)基礎(chǔ)精品課開發(fā)組 2021/5/281第四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算學(xué)習目的：學(xué)習目的：v資金籌措v設(shè)備購置v物資采購v產(chǎn)品生產(chǎn)v收入的取得v費用的發(fā)生及利潤分配等各環(huán)節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的v 會計分錄的編制及過賬。2021/5/282第一節(jié) 資金籌措和設(shè)備購建業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 資金籌措和設(shè)備購建業(yè)務(wù)資金籌措和設(shè)備購建業(yè)務(wù)一、資金籌措業(yè)務(wù)一、資金籌措業(yè)務(wù)企業(yè)籌措資金的渠道有兩個：企業(yè)籌措資金的渠道有兩個：一是向所有者籌資一是向所有者籌資二是向債權(quán)人籌資二是向債權(quán)人籌資2021/5/283（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1.實收資本（或股本）實收資本（或

2、股本） 借借 實收資本實收資本 貸貸 本期減少額本期增加額期初余額本期減少額合計（本期發(fā)生額） 本期增加額合計（本期發(fā)生額） 期末余額：投資者投資的實有數(shù)額2021/5/2842.短期借款 借 短期借款 貸 本期減少額： 歸還本金 本期余額： 本期增加額： 取得借款本期減少額合計（本期發(fā)生額） 本期增加額合計（本期發(fā)生額）期末余額：尚未到期的 短期借款2021/5/285 借 長期借款 貸 本期減少額：到期歸還本金 期初余額： 本期增加額：取得借款增加本期減少額合計（本期發(fā)生額） 本期增加額合計（本期發(fā)生額）期末余額：尚未到期的長期借款金額2021/5/2864.銀行存款（二）業(yè)務(wù)舉例1.收到

3、國家投資200000元，存入銀行。借：銀行存款 200000 貸：實收資本 2000002.向銀行申請到期限個6月的借款50，000元，其中10000元用于歸還某公司的貨款，其余存入銀行。 2021/5/287借：銀行存款 40，000 應(yīng)付帳款 10000 貸：短期借款 50，0003.向銀行借入3年期的借款100000元，存入銀行。借：銀行存款 100000 貸：長期借款 100000 2021/5/2884.收到某公司投入設(shè)備一臺，價值80000元. 借：固定資產(chǎn) 80000 貸：實收資本 800002021/5/289 銀行存款 短期借款 應(yīng)付帳款實收資本長期借款固定資產(chǎn)2000003

4、0000100000200005000020000080000100000800002021/5/2810v9、 人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。22.7.222.7.2Saturday, July 02, 2022v10、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。21:26:0421:26:0421:267/2/2022 9:26:04 PMv11、人總是珍惜為得到。22.7.221:26:0421:26Jul-222-Jul-22v12、人亂于心，不寬余請。21:26:0421:26:0421:26Saturday, July 02, 2022v13、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。22.7.222

5、.7.221:26:0421:26:04July 2, 2022v14、抱最大的希望，作最大的努力。2022年7月2日星期六下午9時26分4秒21:26:0422.7.2v15、一個人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什么。2022年7月下午9時26分22.7.221:26July 2, 2022v16、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022年7月2日星期六21時26分4秒21:26:042 July 2022v17、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。下午9時26分4秒下午9時26分21:26:0422.7.211v9、 人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。22.7.222.7.2Saturday,

6、July 02, 2022v10、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。21:26:0421:26:0421:267/2/2022 9:26:04 PMv11、人總是珍惜為得到。22.7.221:26:0421:26Jul-222-Jul-22v12、人亂于心，不寬余請。21:26:0421:26:0421:26Saturday, July 02, 2022v13、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。22.7.222.7.221:26:0421:26:04July 2, 2022v14、抱最大的希望，作最大的努力。2022年7月2日星期六下午9時26分4秒21:26:0422.7.2v15、一個人炫耀什么，

7、說明他內(nèi)心缺少什么。2022年7月下午9時26分22.7.221:26July 2, 2022v16、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022年7月2日星期六21時26分4秒21:26:042 July 2022v17、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。下午9時26分4秒下午9時26分21:26:0422.7.212二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶1. 固定資產(chǎn)期初余額； 本期增加額： 1.入不需要安裝的固定資產(chǎn) 2.安裝完畢轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 本期減少額: 報廢等減少的原價 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額：累計固定資產(chǎn)原價2021/5/2813（1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)（

8、買價稅金運費、保險費） 貸：銀行存款（2）安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn)（買價稅金運費、保險費 安裝的后續(xù)支出） 貸：在建工程2021/5/2814 在建工程 期初余額： 本期增加額： 購入價格、稅金、運費安裝過程中發(fā)生支出 本期減少額：安裝完畢交付使用 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額：尚未安裝完畢的資產(chǎn)造價2021/5/2815（1）購入時）購入時 借：在建工程（買價稅金運費、保險費）借：在建工程（買價稅金運費、保險費） 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）安裝時）安裝時 借：在建工程（材料費人工費手續(xù)費）借：在建工程（材料費人工費手續(xù)費） 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 銀行存款銀行

9、存款（3）交付使用時）交付使用時 借：固定資產(chǎn)（借：固定資產(chǎn)（1）（）（2） 貸：在建工程貸：在建工程2021/5/2816 例例 1.購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款款15000元，增值稅元，增值稅2550元，價稅款元，價稅款以銀行存款付，另以現(xiàn)金支付運雜費以銀行存款付，另以現(xiàn)金支付運雜費200元。元。 2021/5/2817借：在建工程借：在建工程 17750 貸：銀行存款貸：銀行存款 17550 現(xiàn)金現(xiàn)金 2002021/5/28182. 12月月5日，向北力公司購入不需日，向北力公司購入不需要安裝設(shè)備一臺，價款要安裝設(shè)備一臺，價款100,000元，元，增值

10、稅進項稅額增值稅進項稅額17,000元，運費、元，運費、保險費保險費3,000元，款項已經(jīng)支付。元，款項已經(jīng)支付。 2021/5/2819借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 120,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120,0002021/5/28203.安裝上述設(shè)備支付安裝費安裝上述設(shè)備支付安裝費1500元，元，用銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢用銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢交付使用。交付使用。 2021/5/2821借：在建工程借：在建工程 1500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 19250 貸：在建工程貸：在建工程 19250（三）過賬（略）（三）過賬（略）2021/5/2

11、822 第二節(jié)第二節(jié) 物資采購業(yè)務(wù)物資采購業(yè)務(wù) 1.買價買價 2.增值稅增值稅 3.采購費用采購費用 運輸費、裝卸費、保運輸費、裝卸費、保險費、險費、 運輸途中的合理損耗、入庫前運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用等。的整理挑選費用等。2021/5/2823 一、設(shè)置賬戶一、設(shè)置賬戶 1. 物物 資資 采采 購購 期初余額買價采購費用入庫材料的實際成本本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 月末在途材料的成本2021/5/2824（1）購入時：）購入時：借：物資采購（買價）借：物資采購（買價） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）（

12、2）支付采購費用時：）支付采購費用時：借：物資采購甲借：物資采購甲 乙乙 貸：銀行存款（等）貸：銀行存款（等）2021/5/2825（3）驗收入庫時：）驗收入庫時：借：原材料借：原材料 （買價（買價+采購費用）采購費用） 貸：物資采購貸：物資采購2021/5/2826 2. 原 材 料期初余額：本期增加額：驗收入庫增加 本期減少：生產(chǎn)領(lǐng)用等減少本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額：庫存材料 實際成本2021/5/2827例例 12月月8日，購入鋼材一批，共日，購入鋼材一批，共30噸，噸，單價單價2,000元，增值稅率元，增值稅率17%，材料已，材料已運到，并驗收入庫。貨款已開出轉(zhuǎn)賬運到，并驗收入庫

13、。貨款已開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。支票付訖。2021/5/2828（1）借：物資采購鋼材借：物資采購鋼材 60,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10,200 貸：銀行存款貸：銀行存款 70，200 （2）借：原材料鋼材）借：原材料鋼材 60,000 貸：物資采購鋼材貸：物資采購鋼材 60,000 2021/5/2829 3. 應(yīng) 付 賬 款本期減少額：實際償還數(shù) 期初余額本期增加額：購入材料尚未支付數(shù)本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額：應(yīng)付而未付的貨款2021/5/2830 2. 12月9日，向天地公司購入甲、乙兩種材料分別為2000噸和3000噸，單價分別為48.

14、5元/噸和58.5元/噸，增值稅率17，款項尚未支付。 借：物資采購甲 97,000 乙 175,500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 46,325 貸：應(yīng)付賬款天地公司 318,8252021/5/2831 3. 12月月12日，甲、乙材料同時運到，隨同材料日，甲、乙材料同時運到，隨同材料轉(zhuǎn)來運輸部門運費、保險費收據(jù)所列金額轉(zhuǎn)來運輸部門運費、保險費收據(jù)所列金額7,500元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫。元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫。 運費分配率運費分配率=1.5元元/噸噸 甲材料應(yīng)分擔甲材料應(yīng)分擔2,0001.5=3,000元元 乙材料應(yīng)分擔乙材料應(yīng)分擔3,0001.5=4,500

15、元元2021/5/2832 支付運費時：支付運費時： 借：物資采購甲借：物資采購甲 3,000 乙乙 4,500 貸：銀行存款貸：銀行存款 7,500 材料入庫時：材料入庫時： 借：原材料借：原材料 甲甲 100,000 乙乙 180,000 貸：物資采購貸：物資采購 甲甲 100,000 乙乙 180,0002021/5/2833 4.期初余額：本期增加額：預(yù)先支付貨款 本期減少額：收到材料與對方結(jié)算沖銷本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額：已支付尚未結(jié)算沖銷數(shù) 預(yù) 付 賬 款 2021/5/2834 4. 12月12日，開出支票金額58,500預(yù) 購買甲材料。 借：預(yù)付賬款 58,500 貸：

16、銀行存款 58,500 三、過賬（略）三、過賬（略）2021/5/2835199*年憑證號數(shù)摘 要 借 方貸方余額月 日買價 采購費用合計2021/5/2836第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)v直接費用直接費用 v間接費用間接費用 v期間費用期間費用 2021/5/2837 一、應(yīng)設(shè)置的賬戶一、應(yīng)設(shè)置的賬戶v1. 生 產(chǎn) 成 本 期初余額： 本期增加額： 本期發(fā)生的 料、工、費本期減少額：完工驗收入庫本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額：尚未完工產(chǎn)品實際成本2021/5/2838 制 造 費 用 本期增加額：發(fā)生各項費用 本期減少額：分配轉(zhuǎn)出本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 2021/5/2839v3

17、. 庫 存 商 品期初余額：本期增加額：完工驗收入庫 本期減少額：結(jié)轉(zhuǎn)已 出售成本本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額：可供銷售產(chǎn)品的實際成本2021/5/2840v 4. 管 理 費 用本期增加額： 發(fā)生各項費用本期減少額： 轉(zhuǎn)入本年利潤本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 5 .財務(wù)費用同管理費用2021/5/2841領(lǐng)用部門 鋼材 甲材料乙材料 合計 生產(chǎn)產(chǎn)品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 8000040000600006000080000180000140000車間一般耗用 1000010000管理部門耗用 8000400012000合計 98000100000 144000342000例.1某公司材料發(fā)出情況如下：2

18、021/5/2842 借： 生產(chǎn)成本A 180,000 B 140,000 制造費用 10,000 管理費用 12,000 貸：原材料鋼材 98,000 甲材料 100,000 乙材料 144,000 2021/5/2843 例2. 12月15日開出現(xiàn)金支票購買辦公用品1,000元， 其中，管理部門700元，生產(chǎn)車間300元。 2021/5/2844借：制造費用 300 管理費用 700 貸：銀行存款 1,0002021/5/2845 例312月18日，銀行轉(zhuǎn)來付款通知，前欠天地公司貨款已到期，以銀行存款償還前欠天地公司貨款318,825元。 2021/5/2846借：應(yīng)付賬款 318,825

19、 貸：銀行存款 318,8252021/5/2847 例例4. 12月20日，銀行轉(zhuǎn)來付款通知，支付本月水電費8,500元，其中，生產(chǎn)車間5,000元，管理部門3,500元。 借：制造費用 5,000 管理費用 3,500 貸：銀行存款 8,5002021/5/2848 例例5. 12月25日，計算出本月應(yīng)付給職工的工資,180,000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的基本生產(chǎn)工人工資80,000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的基本生產(chǎn)工人工資70,000元，車間管理人員工資10,000元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資8,000元，廠部管理人員工資12,000元。借：生產(chǎn)成本A 80,000 B 70,000 制造費用 10,00

20、0 營業(yè)費用 8,000 管理費用 12,000 貸：應(yīng)付工資 180,000 2021/5/2849例例6. 12月25日，按應(yīng)付工資總額的14%計提職工福利費。 借：生產(chǎn)成本A 11,200 B 9,800 制造費用 1,400 營業(yè)費用 1,120 管理費用 1,680 貸：應(yīng)付福利費 25,200 2021/5/2850 例7. 12月30日，按生產(chǎn)工時分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，A產(chǎn)品工時8,000小時，B產(chǎn)品工時12,000小時。 制造費用分配率=1.335元/小時 A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=80001.335=10,680 B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=120001.335=16,020 借：生產(chǎn)成

21、本A 10,680 B 16,020 貸：制造費用 26,7002021/5/2851v4.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)成本月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)成本 月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 本月完工產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品成本2021/5/2852 生產(chǎn)成本明細分類賬賬戶名稱：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品199*憑證號數(shù) 摘要直接材料 直接人工 制造費用合計月 日期初在產(chǎn) 450004800100050800領(lǐng)料180000180000工資8000080000福利費1120011200制造費15528.8 15528.8合計225000 9600016528.8 337528

22、.82021/5/2853 生產(chǎn)成本明細分類賬賬戶名稱：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品199*憑證號數(shù) 摘 要直接材料 直接人工 制造費用 合 計月 日耗用材料 273000273000工資2000020000福利費28002800制造費3882.23882.2合計273000 228003882.2299682.22021/5/2854A產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表完工數(shù)量：完工數(shù)量：300噸噸項目項目直接材料直接材料 直接人工直接人工制造費用制造費用合計合計月初在產(chǎn)品月初在產(chǎn)品本月發(fā)生成本本月發(fā)生成本45000180000480091200100015528.850800286728.8本月全部費

23、用本月全部費用減：月末在產(chǎn)減：月末在產(chǎn)2250002700096000240016528.8600337528.830000本月完工總成本本月完工總成本完工單位成本完工單位成本1980006609360031215928.853.1307528.81025.12021/5/2855B產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表完工數(shù)量：500噸項目直接材料 直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品本月發(fā)生成本027300002280003882.20299682.2本月全部費用減：月末在產(chǎn)27300002280003882.20299682.20本月完工總成本完工單位成本2730005462280045.638

24、82.27.76299682.2599.362021/5/2856 例8. 12月30日，A、B兩種產(chǎn)品驗收入庫。 借：庫存商品A 307528.8 B 299682.2 貸：生產(chǎn)成本A 307528.8 B 299682.2三.過賬（略）2021/5/2857第四節(jié)第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)一、應(yīng)設(shè)置的賬戶一、應(yīng)設(shè)置的賬戶1. 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 本期減少額：本期減少額： 轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤 本期增加額：本期增加額： 取得或?qū)崿F(xiàn)的收入取得或?qū)崿F(xiàn)的收入 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2021/5/2858例例1. 12月月30日，銷售日，銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品1400件，單價件

25、，單價300元，增值稅率元，增值稅率17%，款項，款項已收到存入銀行。已收到存入銀行?？铐椛形词盏健？铐椛形词盏健 借：銀行存款借：銀行存款 491,400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 420,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 71,4002021/5/2859 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 491400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入420,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 71,4002021/5/2860 2. 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本本期增加額：已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期減少額： 轉(zhuǎn)入本年利潤本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 2

26、021/5/2861例例2. 月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品銷售成本月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品銷售成本602540元，其中元，其中A產(chǎn)品產(chǎn)品295974元，元，B產(chǎn)品產(chǎn)品306566元。元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 602,540 貸：庫存商品貸：庫存商品A 295,974 B 306,566 2021/5/28623. 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本期增加額：本期增加額： 計算應(yīng)負擔的稅金及附加計算應(yīng)負擔的稅金及附加 本期減少額：本期減少額： 轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2021/5/2863例例 3. 本月計算出應(yīng)交消費稅本月計算出應(yīng)交消費稅20,000元

27、元 ， 教育費附加教育費附加5,000元。元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 25,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 20,000 其他應(yīng)交款教育費附加其他應(yīng)交款教育費附加 5,000 2021/5/2864 4. 營業(yè)費用營業(yè)費用 本期增加額：發(fā)生本期增加額：發(fā)生的各項銷售費用的各項銷售費用 本期減少額：轉(zhuǎn)入本年利潤本期減少額：轉(zhuǎn)入本年利潤本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2021/5/2865例例4. 12月月30日，開出轉(zhuǎn)賬支票，日，開出轉(zhuǎn)賬支票，金額金額80,000元，支付電視臺廣告元，支付電視臺廣告費。費。 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 80,

28、000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80,0002021/5/2866例例6.預(yù)收某公司產(chǎn)品銷售貨款預(yù)收某公司產(chǎn)品銷售貨款10000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收帳款貸：預(yù)收帳款 10000 2021/5/2867例例7.向預(yù)收款的單位發(fā)貨，貨款向預(yù)收款的單位發(fā)貨，貨款10000元，增值稅款元，增值稅款1700元。元。借：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 17002021/5/2868例8.收回1700元，存入銀行。v借：銀行存款 1700v 貸：預(yù)收帳款 17002021/5/2869第

29、四節(jié) 其他業(yè)務(wù)及利潤分配一、其他收支業(yè)務(wù)一、其他收支業(yè)務(wù) 企業(yè)的其他業(yè)務(wù)主要有：銷售多余材料，包企業(yè)的其他業(yè)務(wù)主要有：銷售多余材料，包裝物、固定資產(chǎn)的出租，無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓裝物、固定資產(chǎn)的出租，無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和代購代銷等。和代購代銷等。 （一）設(shè)置賬戶（一）設(shè)置賬戶 1.其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 2.其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出2021/5/2870v例例1. 企業(yè)銷售不需用材料一企業(yè)銷售不需用材料一批，價款批，價款3000元，增值稅率元，增值稅率17%，款項已收到存入銀行。經(jīng)，款項已收到存入銀行。經(jīng)查，該批材料購入時成本為查，該批材料購入時成本為2500元。元。2021/5/2871（

30、1）出售取得收入時 借：銀行存款 3，510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3，000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510 2021/5/2872(2)結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 2，500 貸：原材料貸：原材料 2，500（三）過賬（三）過賬2021/5/2873二、營業(yè)外收支業(yè)務(wù)二、營業(yè)外收支業(yè)務(wù) 營業(yè)外收入的項目：取得罰款收入、出售固定營業(yè)外收入的項目：取得罰款收入、出售固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的收益和固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的收益和固定資產(chǎn)盤盈等。資產(chǎn)盤盈等。營業(yè)外支出的項目：各種罰款支出、各種贊助、營業(yè)外支出的項目：各種罰款支出、各種

31、贊助、捐贈支出、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)捐贈支出、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、毀損和非常損所有權(quán)的凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、毀損和非常損失等。失等。 2021/5/2874（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶 1.營業(yè)外收入營業(yè)外收入 2.營業(yè)外支出營業(yè)外支出例例1. 企業(yè)收到包裝物押金企業(yè)收到包裝物押金5000元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 5000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 5000 2021/5/2875例例2. 企業(yè)沒收逾期未退還的包裝企業(yè)沒收逾期未退還的包裝物押金物押金5000元。元。 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 5,0

32、00 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 5,0002021/5/2876 例例2. 企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票80000元，贊元，贊助某福利機構(gòu)。助某福利機構(gòu)。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 80,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80,000 （三）過賬（三）過賬2021/5/2877三、利潤分配業(yè)務(wù)三、利潤分配業(yè)務(wù) 1.1.將收入、費用轉(zhuǎn)入將收入、費用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。 2.2.計算借貸方的差額，按計算借貸方的差額，按33%33%計算應(yīng)交所得稅。計算應(yīng)交所得稅。3.3.將所得稅費用轉(zhuǎn)入到將所得稅費用轉(zhuǎn)入到“本年利潤本年利潤”賬戶借方。賬戶借方。4.4.將扣除所得稅后的差

33、額，即凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到將扣除所得稅后的差額，即凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利利潤分配未分配利潤潤分配未分配利潤”賬戶。賬戶。5.5.按規(guī)定提取兩金（法定盈余公積金和公益金）。按規(guī)定提取兩金（法定盈余公積金和公益金）。6.6.向投資者分配利潤。向投資者分配利潤。2021/5/2878（一）設(shè)置賬戶 1. 本年利潤本年利潤 由費用轉(zhuǎn)入數(shù)由費用轉(zhuǎn)入數(shù) 由收入轉(zhuǎn)入數(shù)由收入轉(zhuǎn)入數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 虧損虧損 盈利盈利2021/5/28792. 所所 得得 稅稅本期增加額：計算本期增加額：計算出所得稅費用出所得稅費用 本期減少額：轉(zhuǎn)入本本期減少額：轉(zhuǎn)入本年利潤年利潤 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額

34、本期發(fā)生額 2021/5/2880 有關(guān)會計分錄為：有關(guān)會計分錄為： 1.計算所得稅費用分錄：計算所得稅費用分錄： 借：所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 2.結(jié)轉(zhuǎn)收入的分錄：結(jié)轉(zhuǎn)收入的分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤2021/5/2881 3.結(jié)轉(zhuǎn)費用的分錄：結(jié)轉(zhuǎn)費用的分錄： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費用營業(yè)費用 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅所得

35、稅2021/5/2882 3. 利利 潤潤 分分 配配 期初余額本期減少額期初余額本期減少額 1、提取法定盈余、提取法定盈余公積應(yīng)付股利公積應(yīng)付股利 （或轉(zhuǎn)入虧損）（或轉(zhuǎn)入虧損）期初余額期初余額本期增加額：轉(zhuǎn)入凈利潤本期增加額：轉(zhuǎn)入凈利潤 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額：未彌補虧損期末余額：未彌補虧損 期末余額：未分配利潤期末余額：未分配利潤2021/5/2883 4.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤的分錄結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤的分錄 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配未分配利潤 5.結(jié)轉(zhuǎn)虧損的分錄結(jié)轉(zhuǎn)虧損的分錄 借：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤貸：本年

36、利潤2021/5/2884 6.按當年凈利潤的按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積金，按提取法定盈余公積金，按510%提取公益金。提取公益金。 借：利潤分配提取法定盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 公益金公益金 7.按董事會決議向投資者分配利潤按董事會決議向投資者分配利潤 。 借：利潤分配應(yīng)付股利借：利潤分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利2021/5/2885 8. 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配利潤分配”各明細帳戶（除各明細帳戶（除“未分配未分配利潤利潤”的明細賬戶發(fā)生額）到的明細賬戶發(fā)生額）到“未分配利潤未分配利潤”借方。借方。 借：利潤分配未

37、分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取法定公益金提取法定公益金 應(yīng)付股利應(yīng)付股利2021/5/2886例例.公司本年各損益類帳戶余額如下：公司本年各損益類帳戶余額如下： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 1,150,000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 3,000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 5,000 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 602,540 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 25,000 營業(yè)費用營業(yè)費用 89,120 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 2,500 管理費用管理費用 31,430 財務(wù)費用財務(wù)費用 600 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 80,000

38、 所得稅所得稅 107,847.32021/5/2887 結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 1,150,000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 3,000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 5,000 貸：本年利潤貸：本年利潤 1,158,0002021/5/2888 結(jié)轉(zhuǎn)費用結(jié)轉(zhuǎn)費用 借：本年利潤借：本年利潤 831,190 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 602,540 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 25,000 營業(yè)費用營業(yè)費用 89,120 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 2,500 管理費用管理費用 31,430 財務(wù)費用財務(wù)費用 600 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 80,000202

39、1/5/2889 （3）計算所得稅）計算所得稅 所得稅所得稅326,81033%=107,847.3 借：所得稅借：所得稅 107,847.3 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 107,847.3 （4）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 借：本年利潤借：本年利潤 107，847.3 貸：所得稅貸：所得稅 107，847.32021/5/2890 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 借：本年利潤借：本年利潤 218,962.7 貸：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配未分配利潤 218,962.72021/5/2891 按凈利潤的按凈利潤的10提取法定盈余公積金，分給提取法定盈余公積金，分給投資者股利投資

40、者股利50,000元元2021/5/2892提取公益金，分配利潤提取公益金，分配利潤 借：利潤分配提取盈余公積借：利潤分配提取盈余公積 21,896.27 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 50,000 貸：盈余公積貸：盈余公積 21,896.27 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 50,000v 2021/5/2893 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配利潤分配”明細賬戶發(fā)生額明細賬戶發(fā)生額 借：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 71,896.27 貸：利潤分配提取盈余公積貸：利潤分配提取盈余公積 21,896.27 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 50,000 向投資者支付股利向投資者支付股利 借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 50,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,0002021/5/2894