創(chuàng)新新時期財政預(yù)算績效評價管理策略研究.docx

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1、創(chuàng)新新時期財政預(yù)算績效評價管理策略研究 摘要：隨著我國財政體制改革的不斷深入，財政預(yù)算績效評價管理工作受到了各行政機關(guān)、事業(yè)單位以及相關(guān)研究學(xué)者的廣泛關(guān)注。自我國實施財政體制改革以來，關(guān)于財政預(yù)算績效評價管理的研究成果不斷推進，這些成果對我國財政預(yù)算績效評價管理工作而言起到了舉足輕重的作用，促進了我國財政預(yù)算績效評價管理工作的進一步完善。但是，財政預(yù)算績效評價管理工作任務(wù)繁重，各單位實際情況不一，理論與實踐的融合還需要多方研究，深入探討，才能不斷完善當(dāng)前財政預(yù)算管理工作中存在的問題。據(jù)此，本文從財政預(yù)算績效評價管理的角度，對新時期財政預(yù)算管理工作中存在的問題進行分析，進而針對問題提出相應(yīng)的解決

2、措施，以期研究結(jié)論能為新時期財政預(yù)算管理工作提供一定的指導(dǎo)性建議。 下載 關(guān)鍵詞：創(chuàng)新；財政預(yù)算；績效；評價 當(dāng)前，盡管我國的財政預(yù)算管理工作在各地方單位實施了不同程度的改革，但是我國各地方單位的財政預(yù)算管理工作仍然存在部分問題，比如：財政資金使用效益較低、預(yù)算績效管理較為被動、預(yù)算績效評價體系不完善等。這些問題嚴(yán)重阻礙了我國財政預(yù)算的科學(xué)實施，也制約了財政資金的最大化使用效益。為認(rèn)真貫徹及執(zhí)行財政部提出的“預(yù)算編制有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評價，評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”的方針政策，解決新時期財政預(yù)算管理工作中存在的各種問題，本文從財政預(yù)算績效評價管理角度，緊密結(jié)合實際，大膽提

3、出了各種完善財政預(yù)算績效評價管理工作的措施。這些措施及研究結(jié)論對我國財政預(yù)算績效評價管理工作具有積極的借鑒意義。 一、財政預(yù)算績效評價管理存在的問題 （一）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性 強化預(yù)算編織的科學(xué)性需要對各單位形成完善系統(tǒng)的預(yù)算管理體系。在當(dāng)前預(yù)算審核環(huán)節(jié)、預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)和預(yù)算評價與總結(jié)環(huán)節(jié)等缺乏嚴(yán)格的控制力度，預(yù)算的編制環(huán)節(jié)在種種因素下也缺乏科學(xué)性。其主要表現(xiàn)在：一是，盡管當(dāng)前各地方單位預(yù)算編制方法開始采用零基預(yù)算法，但是部分單位在對項目活動進行預(yù)算編制時，仍然沿用傳統(tǒng)的基于歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上適量增加預(yù)算的固定預(yù)算法，而預(yù)算的編報環(huán)節(jié)在由各預(yù)算單位項目執(zhí)行部門自行編制好相關(guān)預(yù)算后，上報給財務(wù)部門，再

4、由財務(wù)部門審核匯總后上報給財政部門。在這預(yù)算編報流程中財務(wù)部門與財政部門往往因人手限制和制度等原因，對預(yù)算的科學(xué)性缺乏嚴(yán)格審核，從而使得預(yù)算編制結(jié)果易與實際脫節(jié)。二是，整個預(yù)算評價與考核體系中對預(yù)算編制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的編制結(jié)果與實際脫節(jié)等問題，缺乏嚴(yán)格的調(diào)研與責(zé)任追究制度，從而使得預(yù)算編制在科學(xué)性方面缺乏較強的約束力。 （二）績效管理推行較被動 現(xiàn)行的各地方單位的預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、考核、監(jiān)督、評價等環(huán)節(jié)，在具體執(zhí)行過程中缺乏較強的約束力度，相關(guān)監(jiān)督與管理部門對預(yù)算的控制力度缺乏制度和權(quán)限保障。預(yù)算整個管理體系涉及相關(guān)部門眾多，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核及追責(zé)也易出現(xiàn)責(zé)任不清、推諉塞責(zé)等問題。同時

5、，長期以來，缺乏嚴(yán)格管理的預(yù)算體系，使得部分部門習(xí)慣于對預(yù)算資金不經(jīng)過科學(xué)規(guī)劃而隨意使用的管理方式。績效管理工作在缺乏大力宣傳的情況下，各部分對預(yù)算績效管理理念及其重要性缺乏正確認(rèn)識，部分單位對預(yù)算績效管理工作只是被動應(yīng)付、盲目接受，從而導(dǎo)致預(yù)算績效管理的推動工作較為艱難。 （三）績效評價缺乏權(quán)威性 現(xiàn)行的績效評價工作主要由預(yù)算單位自行組織，預(yù)算單位可以由單位的內(nèi)部審計部門自行完成當(dāng)期的預(yù)算績效評價工作，也可以聘請外部的注冊會計師事務(wù)所來對當(dāng)期的預(yù)算執(zhí)行情況進行評價。但無論是哪種預(yù)算績效評價方式，在一定程度上均缺乏權(quán)威性。預(yù)算單位由內(nèi)部的審計部門來完成當(dāng)期預(yù)算績效評價，其內(nèi)部審計部門可能會受到

6、單位管理層的干預(yù)，對評價結(jié)果往往會出現(xiàn)突出成績、規(guī)避問題、夸大優(yōu)點、隱蔽缺點，甚至可能會出現(xiàn)對審計過程中所出現(xiàn)的賬實不符等問題，采取提前調(diào)賬等方法來達(dá)到賬實相符的目的。進而使得預(yù)算績效評價結(jié)果缺乏參考價值。而單位所自行聘請的外部注冊會計師事務(wù)所所出具預(yù)算績效評價結(jié)果同樣可能遇到上述相關(guān)問題，即評價報告需先經(jīng)過預(yù)算單位審核調(diào)整后，再上報財政部門，導(dǎo)致評價結(jié)果失真。 二、創(chuàng)新新時期財政預(yù)算績效評價管理的策略 （一）加大理念宣傳力度，牢固樹立績效管理理念 預(yù)算績效管理制度之所以出現(xiàn)各預(yù)算執(zhí)行單位被動應(yīng)付、盲目接受等現(xiàn)象，主要原因還在于預(yù)算績效管理理念宣傳不足，部分單位或者難以理解預(yù)算績效管理工作的重

7、要性，或者缺乏相關(guān)專業(yè)的知識將宏觀的理論指導(dǎo)細(xì)化為微觀的執(zhí)行措施。因此，為積極推進預(yù)算績效管理工作，規(guī)范財政支出績效評價行為，建立科學(xué)、合理的績效評價管理體系，提高財政資金使用效益，做好預(yù)算績效評價管理工作，需要預(yù)算績效管理推行部門通過多種渠道，來大力倡導(dǎo)和宣傳預(yù)算績效管理理念，以推動各單位預(yù)算績效管理工作從被動接受轉(zhuǎn)為主動推進、自覺行動。對于預(yù)算績效管理理念的宣傳，需先了解各單位被動應(yīng)付該項工作的具體原因，然后再針對具體原因通過組織宣傳會議、拍攝宣傳視頻、發(fā)放宣傳手冊、舉辦宣傳咨詢臺等方式，將預(yù)算績效管理的重要性進行積極講解，并將預(yù)算績效管理的意義與各單位工作人員的自身利益積極掛鉤，推動各單

8、位工作人員自覺主動地推行預(yù)算績效管理工作。而對預(yù)算績效管理工作中所出現(xiàn)的難以將宏觀政策微觀化等現(xiàn)象，預(yù)算績效管理推行部門應(yīng)積極組織專業(yè)人士進入各單位進行?際指導(dǎo)，以確保預(yù)算績效管理的順利推行。 （二）強化事前目標(biāo)管理，增強預(yù)算編制的科學(xué)性 預(yù)算編制要保障科學(xué)性需要預(yù)算編制人員采取科學(xué)的編制方法，并對預(yù)算項目實行實地的、詳細(xì)的數(shù)據(jù)調(diào)研和可行性調(diào)研。強化事前目標(biāo)管理，需要預(yù)算編制人員和預(yù)算審核人員對預(yù)算項目的經(jīng)費數(shù)據(jù)，采取實地走訪和數(shù)據(jù)采集與分析、對預(yù)算項目的可行性和建設(shè)風(fēng)險等進行充分考察，確保項目具有建設(shè)價值，以及明確項目出現(xiàn)風(fēng)險的概率和追加預(yù)算經(jīng)費的預(yù)警措施。同時，在對預(yù)算數(shù)據(jù)進行審核時，財政

9、部門應(yīng)嚴(yán)格按照年度項目資金“績效優(yōu)先”的分配原則進行經(jīng)費分配，優(yōu)先安排績效評估結(jié)果較好的項目，而對績效評價結(jié)果顯示為良好以下的項目，應(yīng)酌情收回年度未執(zhí)行或未按規(guī)定執(zhí)行的預(yù)算項目，并在以后的年度預(yù)算安排中減少該類項目資金安排或不予安排，在安排該部門其他相關(guān)項目資金時，應(yīng)從嚴(yán)要求，加強項目前期論證和綜合分析，以確保項目資金使用的安全有效。 （三）強化事中績效監(jiān)控，確?？冃繕?biāo)良好實現(xiàn) 預(yù)算經(jīng)費在科學(xué)編制的前提下，要確?？冃繕?biāo)良好地實現(xiàn)，需要各單位的財務(wù)部門和地方財政部?T做好預(yù)算監(jiān)控和干預(yù)措施。對于監(jiān)督部門實施相關(guān)監(jiān)督責(zé)任，首先，需要建立績效運行跟蹤監(jiān)控機制，以制度的方式明確監(jiān)督部門的崗位職責(zé)和

10、權(quán)限。其次，建立聯(lián)合各單位財務(wù)部門和財政部門的預(yù)算管理監(jiān)督信息系統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行人員在申請預(yù)算支出經(jīng)費時，需要提供真實、有效的合同或發(fā)票，待相關(guān)監(jiān)督部門和權(quán)力部門對合同或發(fā)票進行審核后，相關(guān)預(yù)算經(jīng)費才予以支出。同時，信息系統(tǒng)及時記錄預(yù)算經(jīng)費支出及審核的所有相關(guān)人員信息，以作為后期預(yù)算考核及評價工作的信息憑證，且相關(guān)監(jiān)督部門能夠在信息系統(tǒng)中隨時監(jiān)察每一筆預(yù)算資金的支出情況。最后，預(yù)算監(jiān)督人員應(yīng)組織項目領(lǐng)域的第三方評價專家對項目執(zhí)行情況進行實地跟蹤考察和項目參與式評估，既要了解每一筆經(jīng)費支出的效益是否達(dá)到最大化，又要了解項目建設(shè)情況是否達(dá)到相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)。 （四）強化事后績效評價，促使評價結(jié)果權(quán)威有效

11、 對財政預(yù)算執(zhí)行情況的事后績效評價，需要從評價隊伍、評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價模式、評價流程、評價對象、評價結(jié)果運用、考核結(jié)果責(zé)任追究等幾方面來實施。對于評價隊伍和評價結(jié)果實施情況的監(jiān)督隊伍，需要獨立的、權(quán)威的第三方來完成，因此，建議在評價隊伍方面應(yīng)大力推行第三方權(quán)威獨立機構(gòu)來對各單位預(yù)算執(zhí)行情況進行獨立評價，在評價結(jié)果實施情況的監(jiān)督隊伍方面，應(yīng)建立“人大代表政協(xié)委員”與“評價管理專家”雙管齊下的預(yù)算績效監(jiān)督機制，以權(quán)威的評價結(jié)果和權(quán)威的監(jiān)督隊伍來倒逼評價結(jié)果的有效性。在評價指標(biāo)方面，重點突出“大額專項資金評價”與“部門整體支出評價”指標(biāo)的設(shè)定，每項預(yù)算指標(biāo)需最大化細(xì)化和量化，盡量較少定性式指標(biāo)

12、。預(yù)算管理績效評價指標(biāo)需覆蓋預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控到預(yù)算執(zhí)行等過程，促使預(yù)算管理環(huán)節(jié)中的任一環(huán)節(jié)發(fā)揮相應(yīng)的管理作用。在評價標(biāo)準(zhǔn)方面，應(yīng)以用最少預(yù)算資金標(biāo)準(zhǔn)化地完成預(yù)算項目，且每期預(yù)算資金在最大化利用前提下不斷縮減預(yù)算資金為評價標(biāo)準(zhǔn)，促使預(yù)算執(zhí)行人不斷發(fā)揮管理能力，精簡流程、購買性價比較高的建設(shè)材料等，來節(jié)省預(yù)算經(jīng)費的使用。在績效評價模式方面，應(yīng)形成“目標(biāo)分層次指標(biāo)評價結(jié)果應(yīng)用”四點聯(lián)動的績效評價管理模式，使績效評價模式更加科學(xué)化、合理化。在評價體系方面，第三方獨立評價機構(gòu)在相關(guān)權(quán)威機構(gòu)的授權(quán)下，不定期突擊被評價單位進行預(yù)算執(zhí)行情況審計，審計結(jié)果直接向“人大代表政協(xié)委員”與“評價管理專家”等匯報，并

13、建立“參與式預(yù)算評估”與“第三方績效評價”相銜接的預(yù)算績效評價體系，同時，構(gòu)建“財政組織評價”與“部門自行評價”相結(jié)合的預(yù)算績效管理全覆蓋機制。在評價對象方面，應(yīng)以在一定金額以上，與本部門職能密切相關(guān)、具有明顯社會影響和經(jīng)濟影響的項目為主，且評價側(cè)重點以項目支出為首，對于項目支出中的一般性轉(zhuǎn)移支付應(yīng)重點對貫徹中央重大政策出臺的轉(zhuǎn)移支付項目進行績效評價，專項轉(zhuǎn)移支付應(yīng)以對社會、經(jīng)濟發(fā)展和民生有重大影響的支出為重點進行績效評價。 三、結(jié)束語 綜上所述，我國財政預(yù)算績效管理改革工作中以預(yù)算績效管理工作推行困難、各單位被動應(yīng)付、盲目接受，預(yù)算編制不科學(xué)導(dǎo)致預(yù)算管理工作實行困難和績效評價缺乏權(quán)威性這三個

14、問題最為突出。為了使得各單位最大化地利用預(yù)算資金，提高財政資金的使用效率，加快推進職能轉(zhuǎn)變，提高公共服務(wù)水平等，需要進一步深入推進財政預(yù)算績效評價管理工作，從加大理念宣傳力度與牢固樹立績效管理理念，強化事前目標(biāo)管理與增強預(yù)算編制的科學(xué)性，強化事中績效監(jiān)控與確?？冃繕?biāo)良好實現(xiàn)等幾方面來實施，以從預(yù)算管的源頭開始讓預(yù)算工作更加科學(xué)化和合理化，從而使得預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、評價等環(huán)節(jié)更加可控化和權(quán)威化，最終促使預(yù)算管理工作達(dá)到最佳的經(jīng)費控制效果。 參考文獻(xiàn)： 丁麗蕓.我國財政預(yù)算績效管理中存在的問題與策略J.財經(jīng)界，2017（7）：13-14. 彭振淑.項目支出預(yù)算績效管理探討J.現(xiàn)代商業(yè)，2017（9）：88-89. 楊思濤.基于預(yù)算單位視角的全過程預(yù)算績效管理改革探討J.管理會計，2014（11）：65-66. 謝玉奇.對財政預(yù)算支出績效管理與評價的思考J.企業(yè)導(dǎo)報，2015（4）：13-14. 劉莉.地方財政預(yù)算績效管理探討J.財稅金融，2014（34）：94-95. （作者單位：天津市西青區(qū)財政局）