全面預(yù)算管理橫店集團(tuán)集團(tuán)全面預(yù)算管理制度

《全面預(yù)算管理橫店集團(tuán)集團(tuán)全面預(yù)算管理制度》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《全面預(yù)算管理橫店集團(tuán)集團(tuán)全面預(yù)算管理制度（20頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、**集團(tuán)全面預(yù)算管理制度 管理咨詢公司 2003年9月 目 錄 第一章 總則 2 第二章 預(yù)算管理模式 2 第三章 責(zé)任中心 3 第四章 預(yù)算的組織及關(guān)系 6 第五章 預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 10 第六章 預(yù)算編制 13 第七章 預(yù)算執(zhí)行與控制 20 第八章 預(yù)算反饋與考評(píng) 20 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和預(yù)算工作的預(yù)測(cè)、控制作用，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及國家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)，特制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定主要內(nèi)容包括責(zé)任中心的劃分、預(yù)算目標(biāo)確定與分解、預(yù)算編制、預(yù)算的監(jiān)控與執(zhí)行、預(yù)算的反饋。 第三條 本管理制度適用于集

2、團(tuán)公司本部及所有成員單位。 第四條 本管理制度由集團(tuán)公司董事局批準(zhǔn)通過，集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 第二章 預(yù)算管理模式 第五條 集團(tuán)公司推行責(zé)任預(yù)算模式。責(zé)任預(yù)算指按照責(zé)任會(huì)計(jì)劃分的責(zé)任中心體系，進(jìn)行總體目標(biāo)分解、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行考核的預(yù)算模式。 第六條 責(zé)任預(yù)算的特點(diǎn)： ? 預(yù)算目標(biāo)的匯總和分解對(duì)應(yīng)各級(jí)責(zé)任中心，并按責(zé)任中心的特點(diǎn)和責(zé)任范圍，確定可控部分和不可控部分； ? 責(zé)任預(yù)算可按責(zé)任結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、分配，達(dá)到對(duì)資源有效和動(dòng)態(tài)的配置，以明確各單位責(zé)任目標(biāo)，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟(jì)效益； ? 責(zé)任預(yù)算將公司的整體經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化，有助于監(jiān)控公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略

3、的發(fā)展； ? 責(zé)任預(yù)算要求各責(zé)任中心按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算，有助于統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計(jì)劃信息，提高計(jì)劃效率。 責(zé)任中心劃分 責(zé)任范圍劃定 集團(tuán)公司責(zé)任結(jié)構(gòu) 責(zé)任關(guān)系確定 預(yù)算目標(biāo)體系 （按責(zé)任結(jié)構(gòu)匯總和分解） 預(yù)算編制調(diào)整 （按責(zé)任中心歸集數(shù)據(jù)，明確責(zé)任目標(biāo)） 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 （責(zé)任中心按責(zé)任目標(biāo)執(zhí)行） 預(yù)算考評(píng)反饋 （按可控原則對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行考評(píng)） 第三章 責(zé)任中心 第七條 責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn) 1. 關(guān)于責(zé)任中心 1.1定義 責(zé)任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動(dòng)，并承擔(dān)著與經(jīng)營管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位。 1.2 責(zé)任中心的特點(diǎn)： 1）

4、責(zé)任中心是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體，必須做到權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)。 2） 目標(biāo)一致性。各預(yù)算責(zé)任主體的整體目標(biāo)必須一致，應(yīng)圍繞著集團(tuán)的總目標(biāo)確定各自的目標(biāo)。 3） 責(zé)任中心所行使的權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任是可控的。 1.3 責(zé)任中心分類 ??? 責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對(duì)象為各級(jí)責(zé)任中心。根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小和下放給各級(jí)管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次，集團(tuán)公司的責(zé)任中心可分為三個(gè)層次：投資中心、利潤中心、成本費(fèi)用中心。 1.4 劃分責(zé)任中心的意義 ? 劃分責(zé)任中心，可以將集團(tuán)公司的整體經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)和具體的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)關(guān)系逐級(jí)分解，使各責(zé)任中心明確各自的預(yù)算目標(biāo)，

5、通過各層責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)及考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證集團(tuán)公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 ? 劃分責(zé)任中心，便于制定預(yù)算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范。 2. 投資中心 2.1 定義 投資中心是最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，它是需要對(duì)其投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 2.2 劃分原則 ? 投資中心責(zé)任主體是對(duì)資產(chǎn)具有經(jīng)營決策權(quán)和投資決策權(quán)的獨(dú)立經(jīng)營單位。 ? 管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位投資及其效益的主要因素。 ? 投資中心既要對(duì)成本、收入、利潤預(yù)算負(fù)責(zé)，而且必須對(duì)其投資報(bào)酬率或資產(chǎn)利潤率預(yù)算負(fù)責(zé)。 2.3 控制目標(biāo) 控制目標(biāo)是既定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的投資收益及其相關(guān)指標(biāo)，

6、并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。 3. 利潤中心 3.1 定義 利潤中心定義為負(fù)有利潤責(zé)任的公司整體/子公司，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。 3.2 劃分原則 2 利潤中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位的整體供產(chǎn)銷經(jīng)營活動(dòng)負(fù)責(zé)，并具有經(jīng)營自主權(quán)； 2 管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位利潤的主要因素； 2 管理責(zé)任人以經(jīng)營利潤為決策準(zhǔn)則。 3.3 控制目標(biāo) 控制目標(biāo)是既定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的營業(yè)利潤及其相關(guān)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。 4、成本費(fèi)用中心 4.1定義 2 負(fù)有成本、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）控制責(zé)任的單位/職能部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人； 2 確定為成本費(fèi)用中心的單位/職能部門

7、在組織上直接隸屬于既定的利潤中心。 4.2劃分原則 2 成本費(fèi)用中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位可控的生產(chǎn)成本、商品成本及其他有關(guān)成本及本單位可控的期間費(fèi)用負(fù)責(zé)。 2 管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位可控的商品成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本及期間費(fèi)用的主要因素。 2 管理責(zé)任人以商品成本、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。 4.3控制目標(biāo) 2 控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的生產(chǎn)成本、商品成本、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。 第八條 集團(tuán)責(zé)任中心分布 1． 投資中心：控股公司，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的投資效果負(fù)責(zé)。 2． 利潤中心：各子公司 一級(jí)利潤中心：控股公司；

8、二級(jí)利潤中心：各子公司；三級(jí)利潤中心：子公司下屬企業(yè)及分廠等 3． 成本費(fèi)用中心： 費(fèi)用中心：總部各職能部門。成本費(fèi)用中心：學(xué)校、醫(yī)院 責(zé)任預(yù)算采取逐級(jí)落實(shí)、分層管理的辦法進(jìn)行。責(zé)任中心的結(jié)構(gòu)如下圖： 二級(jí)利潤中心 控股公司 醫(yī)院、學(xué)校 其他子公司 孫公司及分廠 總部各職能部門 投資中心、一級(jí)利潤中心 成本費(fèi)用中心 三級(jí)利潤中心 費(fèi)用中心 第四章 預(yù)算的組織及關(guān)系 第九條 預(yù)算組織的目的 預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計(jì)的推進(jìn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織，也是完成預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機(jī)構(gòu)。 預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個(gè)

9、有機(jī)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供了根本保證。 第十條 預(yù)算組織體系的要素： 預(yù)算組織體系的要素包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)。 （一） 預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理委員會(huì) ? 性質(zhì)：預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，具體處理預(yù)算管理事宜，確保公司預(yù)算管理實(shí)施的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性，預(yù)算管理委員會(huì)為非常設(shè)機(jī)構(gòu)。 ? 構(gòu)成：預(yù)算管理委員會(huì)由集團(tuán)公司總裁任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任，財(cái)經(jīng)委、經(jīng)發(fā)委、人力委等5-7個(gè)委員會(huì)負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算委員會(huì)會(huì)議根據(jù)會(huì)議議程，可以召集與會(huì)議議題有關(guān)的其他人員到會(huì)介紹有

10、關(guān)情況或聽取有關(guān)意見，但列席會(huì)議的非委員成員不介入會(huì)議議事，不參與表決。預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)由三分之二以上的委員出席方可舉行。預(yù)算委員會(huì)作出的決議，必須經(jīng)預(yù)算委員會(huì)全體委員的過半數(shù)表決通過方為有效。 ? 主要職責(zé)： · 根據(jù)年度經(jīng)營總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)； · 制定及修改預(yù)算管理政策和程序； · 審核財(cái)經(jīng)委上報(bào)的部門及子公司預(yù)算及整體預(yù)算草案； · 根據(jù)需要，調(diào)整及修訂年度預(yù)算； · 審批與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標(biāo)準(zhǔn)； · 審核超預(yù)算支出及其處理建議； · 召集預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，并決定考核、處理方案或修正預(yù)算的意見； · 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。 （二） 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 各級(jí)財(cái)務(wù)

11、部門 ? 性質(zhì)：預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) ? 構(gòu)成：集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委的財(cái)務(wù)管理部、財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)人；下屬各級(jí)公司財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理崗，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 ? 主要職責(zé)： · 子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整子公司各部門預(yù)算草案，對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出說明，報(bào)子公司預(yù)算管理委員會(huì)審議。 · 集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整子公司及總部各部門預(yù)算草案，對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出書面說明，并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及預(yù)算管理委員會(huì)，以確定集團(tuán)公司的整體預(yù)算； · 編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算；子公司的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，總部財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算； · 編制

12、本部門的費(fèi)用預(yù)算； · 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)反饋報(bào)告； · 對(duì)超出預(yù)算的支出項(xiàng)目進(jìn)行初步審核； （三） 預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 各責(zé)任中心 ? 性質(zhì)：預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu) ? 構(gòu)成：公司各部門及下屬各子公司。包括集團(tuán)公司的各級(jí)責(zé)任中心（利潤中心、成本費(fèi)用中心），明確為各子公司和集團(tuán)總部職能部門。 ? 主要職責(zé)： · 根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，具體制定本部門、本公司該年度的預(yù)算計(jì)劃 · 對(duì)預(yù)算依據(jù)、測(cè)算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)說明。 · 在日常經(jīng)營活動(dòng)中

13、執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營完成預(yù)算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為； · 定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)； · 預(yù)算沖突上報(bào)。 （四） 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 1． 各級(jí)財(cái)務(wù)部門 ? 性質(zhì)：全面預(yù)算管理的監(jiān)控機(jī)構(gòu) ? 構(gòu)成：集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委的財(cái)務(wù)管理部、財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)人；下屬各級(jí)公司財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理崗，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 ? 主要職責(zé)： · 預(yù)算執(zhí)行過程中的常規(guī)審查，履行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能； · 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向總經(jīng)理辦公會(huì)和董事長辦公會(huì)反饋報(bào)告； · 定期形成預(yù)算執(zhí)行情況匯總數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理分析，為預(yù)算執(zhí)行考評(píng)提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；

14、 2． 內(nèi)部審計(jì)委員會(huì) ? 性質(zhì)：全面預(yù)算管理的監(jiān)控機(jī)構(gòu) ? 構(gòu)成：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)委員會(huì) ? 主要職責(zé)： · 對(duì)預(yù)算編制和組織情況進(jìn)行監(jiān)控，提出獨(dú)立意見，向董事局匯報(bào)； · 定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查，包括常規(guī)和特定事項(xiàng)的審查； · 對(duì)各預(yù)算單位提交的反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。 · 對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。 （五） 預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu) 1． 經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理委員會(huì) ? 性質(zhì)：預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu) ? 構(gòu)成：集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理委員會(huì) ? 主要職責(zé)： 制定預(yù)算考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn) 2． 財(cái)經(jīng)管理委員會(huì) ? 性質(zhì)：預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu) ? 構(gòu)成：集團(tuán)財(cái)經(jīng)管理委員會(huì)

15、 ? 主要職責(zé)： 制定預(yù)算考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn) 匯總預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析； 對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況予以考評(píng)。 3． 預(yù)算管理委員會(huì) ? 主要職責(zé)： 審批與預(yù)算相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)與控制政策； 4． 人力資源管理委員會(huì) ? 性質(zhì)：預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu) ? 構(gòu)成：集團(tuán)人力資源管理委員會(huì) ? 主要職責(zé)： 根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，及已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)提出考核的具體意見；執(zhí)行已經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的考核措施。 第五章 預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 第十一條 預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的 保證集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 確保各層責(zé)任中心的所有經(jīng)營活動(dòng)均在量化的預(yù)算指標(biāo)體

16、系下運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)整體的控制與考核的可操作性； 為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。 第十二條 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則： 預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場(chǎng)規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。 預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進(jìn)性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實(shí)性是指人們經(jīng)過努力確實(shí)具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，才可能具有科學(xué)性。 第十三條 預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)成 預(yù)算目標(biāo)體系由集團(tuán)層面的總目

17、標(biāo)體系與責(zé)任中心的分目標(biāo)體系構(gòu)成. 第十四條 預(yù)算目標(biāo)確定及分解程序： 董事局 預(yù)算管理委員會(huì) 各責(zé)任中心 財(cái)經(jīng)委 制定集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo) 制定年度經(jīng)營計(jì)劃 確定集團(tuán)總體預(yù)算目標(biāo) 將總目標(biāo)分解為各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo) 根據(jù)集團(tuán)分解的預(yù)算目標(biāo)草案確定自身預(yù)算責(zé)任期的工作 根據(jù)自身情況及上年預(yù)算執(zhí)行情況編制本單位預(yù)算目標(biāo)草案并說明 匯總各責(zé)任單位的預(yù)算目標(biāo) 綜合平衡確定責(zé)任中心目標(biāo) 2.重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)列示 以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)： 單位 重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo) 集團(tuán)層面 利潤總額 息稅前總利潤 收入總額 成本、費(fèi)用總額 總資產(chǎn)利潤率 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流 子公司（

18、成熟企業(yè)） 利潤 息稅前利潤 毛利 收入總額 成本、費(fèi)用總額 總資產(chǎn)利潤率 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流 成本費(fèi)用中心 成本費(fèi)用率（成本費(fèi)用/營業(yè)收入；成本費(fèi)用/產(chǎn)品銷售收入） 成本費(fèi)用總額 第六章 預(yù)算編制 第十五條 預(yù)算的編制期及執(zhí)行期 年度預(yù)算的編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的10月初。預(yù)算的執(zhí)行期為每年的1月1日至12月31日。 第十六條 預(yù)算編制的范圍 集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理，所有的財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算。 第十七條 預(yù)算編制的原則 預(yù)算編制按照責(zé)任中心采取分層逐級(jí)編制，逐級(jí)匯總的辦法；預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。 第十八條 預(yù)算編制的程序： 制定集團(tuán)預(yù)算

19、方針 各責(zé)任中心 財(cái)經(jīng)委 制定預(yù)算組織方案 下達(dá)至各級(jí)財(cái)務(wù)部門 預(yù)算管理委員會(huì) 編制責(zé)任中心預(yù)算草案 審核 Y 預(yù)算匯總表 匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案 N Y 審核預(yù)算草案，提出調(diào)整意見 是否通過 N Y 年度預(yù)算案 確定年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 注：預(yù)算編制方針包括： （1） 企業(yè)利潤規(guī)劃； （2） 生產(chǎn)經(jīng)營方針； （3） 部門費(fèi)用預(yù)算編制方針； （4） 投資與研究開發(fā)方針； （5） 資本運(yùn)營方針； （6） 其他基準(zhǔn)（集團(tuán)公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基準(zhǔn)等）。 第十九條 預(yù)算編制的內(nèi)容 預(yù)算編制內(nèi)

20、容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。 業(yè)務(wù)預(yù)算： (1)銷售預(yù)算；(2)生產(chǎn)預(yù)算；(3)直接材料消耗及采購預(yù)算；(4)直接人工預(yù)算；(5)制造費(fèi)用預(yù)算；(6)產(chǎn)品成本預(yù)算；(7)期末存貨預(yù)算；(8)銷售、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：(1)現(xiàn)金預(yù)算；(2)預(yù)計(jì)損益表；(3)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 資本預(yù)算，是指企業(yè)資本業(yè)務(wù)的預(yù)算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改建、更新、長期投資預(yù)算、長期投資項(xiàng)目投資項(xiàng)目收益預(yù)算、籌資預(yù)算等。 各單位及其預(yù)算編制內(nèi)容見下表： 責(zé)任中心 編制單位 預(yù)算內(nèi)容 成本費(fèi)用中心（總部職能部門） 總

21、部辦公室 總部固定資產(chǎn)預(yù)算、辦公用品預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算 　 總部經(jīng)發(fā)委 總部投資支出預(yù)算、投資收益預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算 　 總部資金結(jié)算委 總部財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算 　 總部財(cái)經(jīng)委 集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算（預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、現(xiàn)金預(yù)算）、本部門費(fèi)用預(yù)算 　 總部人力委 總部薪酬預(yù)算、培訓(xùn)預(yù)算、招聘費(fèi)用預(yù)算，本部門費(fèi)用預(yù)算 　 總部建設(shè)委 建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算 　 總部質(zhì)監(jiān)委、內(nèi)審委、法紀(jì)委 本部門費(fèi)用預(yù)算 成本費(fèi)用中心（子公司） 學(xué)校、醫(yī)院 成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算 利潤中心 東磁等子公司 子公司自身的業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本

22、項(xiàng)目預(yù)算 利潤中心各子公司內(nèi)部編制預(yù)算的主要內(nèi)容為： 生產(chǎn)制造型企業(yè)： 長期戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預(yù)算 資本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 直接材料預(yù)算 當(dāng)期實(shí)施方案 現(xiàn)金預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 產(chǎn)品成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 當(dāng)期實(shí)施方案 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 期末存貨預(yù)算 采購預(yù)算 資本預(yù)算 銷售預(yù)算 長期戰(zhàn)略規(guī)劃 商業(yè)、貿(mào)易企業(yè)： 服務(wù)型企業(yè)： 長期戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預(yù)算 資本預(yù)算 服務(wù)成本預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 當(dāng)期實(shí)施方案 現(xiàn)金預(yù)算

23、 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 第二十條 預(yù)算編制方法 總部各職能部門應(yīng)在本部門年度工作計(jì)劃確定的前提下，根據(jù)年度工作計(jì)劃來確定年度的費(fèi)用預(yù)算，確保年度費(fèi)用預(yù)算既能保證本部門工作計(jì)劃的完成，又能夠做到經(jīng)濟(jì)、節(jié)約。預(yù)算管理委員會(huì)審核各項(xiàng)工作計(jì)劃并確定費(fèi)用預(yù)算。 總部對(duì)下屬子公司的費(fèi)用控制按變動(dòng)和固定兩大類分別設(shè)定辦法進(jìn)行預(yù)算控制。變動(dòng)部分如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等，按照收入的一定比例確定費(fèi)用總額，比例的確定可以根據(jù)歷史的，參考行業(yè)的比例來確定。固定部分如辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、水電費(fèi)等，采取總額控制的辦法，參考?xì)v史的發(fā)生額核定費(fèi)用總額，遇特殊情況（如水電費(fèi)價(jià)格上漲等）需調(diào)整固定費(fèi)用的，下

24、屬企業(yè)需做出說明。下屬企業(yè)發(fā)生的對(duì)外捐贈(zèng)、贊助費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)報(bào)總部進(jìn)行審批。 各子公司的人工成本的控制方法見《子公司薪酬控制辦法》，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及審批程序見集團(tuán)《費(fèi)用開支若干規(guī)定》 第二十一條 預(yù)算調(diào)整 （一） 預(yù)算調(diào)整的條件： 1. 產(chǎn)業(yè)形勢(shì)發(fā)生重大變化。 2. 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動(dòng)。 3. 公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或子公司之間進(jìn)行整合，業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整等。 4. 預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。如：各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害、公司核心決策層的追加任務(wù)等。 （二） 預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序

25、 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)：預(yù)算管理委員會(huì)在上述預(yù)算調(diào)整的條件發(fā)生時(shí)，可以提出預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)；下屬單位也可提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，但需經(jīng)財(cái)經(jīng)委簽署調(diào)整分析意見。 預(yù)算調(diào)整的審議：預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，應(yīng)經(jīng)由一定的審議，并提出審議意見。由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審議。 預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)：預(yù)算的批準(zhǔn)由預(yù)算管理委員會(huì)提交集團(tuán)公司董事局批準(zhǔn)。 （三） 預(yù)算調(diào)整表格 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表 申請(qǐng)部門： 年 月 日 預(yù)算項(xiàng)目 預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 預(yù)算增減幅度 調(diào)整原因 單位負(fù)責(zé)人：

26、 財(cái)經(jīng)委分析意見： 預(yù)算管理委員會(huì)意見： 預(yù)算調(diào)整通知書 年 月 日 申請(qǐng)部門： 預(yù)算項(xiàng)目： 原預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 調(diào)整后預(yù)算數(shù) 財(cái)務(wù)管理部部預(yù)算管理崗簽字 財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字： 第七章 預(yù)算執(zhí)行與控制 第二十二條 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé) 1． 責(zé)任中心和各單位/部門是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)； 2． 實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)； 3

27、． 預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位/部門的負(fù)責(zé)人 第二十三條 預(yù)算執(zhí)行實(shí)行四級(jí)監(jiān)控： 1． 一級(jí)監(jiān)控為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控，由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位/部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門/本公司的責(zé)任預(yù)算控制資金及成本的支出，努力達(dá)成和超過責(zé)任預(yù)算的收入利潤指標(biāo)； 2． 二級(jí)監(jiān)控為財(cái)務(wù)部門審核監(jiān)控，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理崗依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營； 3． 三級(jí)監(jiān)控為高層審批監(jiān)控，由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制； 4． 四級(jí)監(jiān)控為內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立監(jiān)控，

28、由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)通過不定期抽查、流程穿行測(cè)試等方式對(duì)單筆業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行控制情況和預(yù)算體系的制度有效性實(shí)施監(jiān)控。 第八章 預(yù)算反饋與考評(píng) 第二十四條 預(yù)算反饋 為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的反饋。各個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算反饋的責(zé)任為： 一、 責(zé)任中心： 1． 每月召開預(yù)算例會(huì)；根據(jù)本部門預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行總結(jié)分析，確定下期工作重點(diǎn)； 2． 將本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財(cái)務(wù)部門。 二、 財(cái)務(wù)部門 財(cái)務(wù)部每月分部門編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析，作為財(cái)務(wù)部門檢查和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)； 對(duì)預(yù)算管理制度提出制度改進(jìn)建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議

29、。 三、 預(yù)算管理委員會(huì) 定期召開預(yù)算檢查工作會(huì)，預(yù)算檢查工作會(huì)的主要內(nèi)容： 聽取財(cái)務(wù)部關(guān)于公司預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告、預(yù)算考核報(bào)告以及制度建議等； 溝通公司預(yù)算執(zhí)行情況，確定工作重點(diǎn)，針對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在的問題，及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，督促、幫助各部門積極完成預(yù)算。 第二十五條 預(yù)算考評(píng) 一、預(yù)算考評(píng)內(nèi)容 對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況。 二、預(yù)算考評(píng)的實(shí)施： 考評(píng)為財(cái)務(wù)部門考評(píng)，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營； 三、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)和考評(píng)依據(jù) 財(cái)務(wù)管理部與人力資源部共同完成預(yù)算考核指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)的制訂；考評(píng)的基本依據(jù)是各責(zé)任中心的可控預(yù)算目標(biāo)。 第二十六條 為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，集團(tuán)公司制定一系列激勵(lì)政策，設(shè)立下列獎(jiǎng)項(xiàng)： （1） 對(duì)于各子公司超額完成的利潤部分，將以超額完成數(shù)的一定比例獎(jiǎng)給子公司經(jīng)營者及員工； （2） 節(jié)約獎(jiǎng)：對(duì)于成本費(fèi)用有節(jié)約的，集團(tuán)公司按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用發(fā)生部分；在物資采購方面，在相同質(zhì)量情況下，將比預(yù)算降低部分按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)采購單位。 （3） 預(yù)算先進(jìn)管理單位獎(jiǎng)：對(duì)于全面預(yù)算管理做得好的單位，由預(yù)算管理委員會(huì)評(píng)出預(yù)算先進(jìn)管理單位，并給予獎(jiǎng)勵(lì)。