財(cái)務(wù)管理第八章 會計(jì)帳簿

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1、第八章第八章 會計(jì)帳簿會計(jì)帳簿 1 1、會計(jì)帳簿的分類、會計(jì)帳簿的分類 2 2、錯(cuò)帳的更正方法、錯(cuò)帳的更正方法 學(xué)習(xí)重點(diǎn)學(xué)習(xí)重點(diǎn)第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)帳簿概述會計(jì)帳簿概述一、會計(jì)賬簿的含義一、會計(jì)賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成二、會計(jì)帳簿的由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成二、會計(jì)帳簿的種類種類二、作用二、作用賬賬 簿簿A A 對憑證資料的對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B B 考核企業(yè)經(jīng)營情考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)況的重要依據(jù)C C 會計(jì)報(bào)

2、表的主會計(jì)報(bào)表的主要資料來源要資料來源會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)計(jì)劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度三、會計(jì)賬簿的種類三、會計(jì)賬簿的種類1.1.會計(jì)賬簿按用途分類會計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆逐日逐筆登記。登記。分類賬簿分類賬簿按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記分類登記的賬簿。的賬簿。備查賬簿備查賬簿也稱也稱輔助賬簿輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于。它是對一些備

3、忘事項(xiàng)為便于查考而登記查考而登記的賬簿。的賬簿。如如 “租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其等。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。其中日記賬可以分類如下：其中日記賬可以分類如下：特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是用較廣的是“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對所有經(jīng)用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)

4、分錄，予以全面、連續(xù)地登記。濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。2.2.會計(jì)賬簿按外表形式分類會計(jì)賬簿按外表形式分類 訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本內(nèi)容 1.設(shè)置賬簿的基本原則 滿足管理需要 保證組織嚴(yán)密 格式簡便適用 2.賬

5、簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容二、二、日記賬的格式與登記方法 1.1.特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 (1)(1)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。(2)(2)銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。2.2.普通日記賬的格式與登記方法普通日記賬

6、的格式與登記方法 (1)(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿）格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。(2)(2)分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。貸方）。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。三、分類賬簿的格式與登記方法 1.1.總分類賬總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。：原材料原材料登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記

7、。：原材料原材料2.2.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：(1)(1)三欄式（三欄式（同總分類賬）格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000(2)(2)數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。欄。登記方法：

8、登記方法：逐筆登記。逐筆登記。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。3 3）多欄式）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。專欄。登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與 錯(cuò)賬更正方法一、一、賬簿的啟用規(guī)則設(shè)置封面與封底設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄填寫

9、賬戶目錄 粘貼印花稅票粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則 根據(jù)憑證記賬根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全登記內(nèi)容齊全 使用藍(lán)黑墨水使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用紅字限制使用 賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 記賬發(fā)生錯(cuò)誤記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正按規(guī)定方法更正 說明簡明扼要說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計(jì)科目：會計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計(jì)科目：會計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬

10、 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明注明余額方向 做好記賬標(biāo)記三、三、錯(cuò)賬更正方法1.1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 (2)(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)

11、業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2.2.更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法1 1）劃線更正法）劃線更正法-適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬?！纠俊纠坑勉y行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 275 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275錯(cuò)賬：賬戶中登記為錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 2573 257。更正方法為：。更正方

12、法為：劃線更正法劃線更正法分錄沒錯(cuò)，無須更正。分錄沒錯(cuò)，無須更正。銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確注意問題：注意問題：對錯(cuò)誤的數(shù)字必對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。保持清晰可見。2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠俊纠科髽I(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售

13、廣告費(fèi)。元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤錯(cuò)誤分錄為：分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”。更正方法如下：。更正方法如下：銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬B 編制正確分錄并記賬：借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 50

14、0注意問題：注意問題：對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。記原來錯(cuò)賬的賬戶。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠俊纠坑勉y行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯(cuò)賬：分錄中金額多寫。更正方法為：錯(cuò)賬：分錄中金額多寫。更正方法為：銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 500 500 450 450 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)

15、字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。錯(cuò)賬。【例】【例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯(cuò)誤元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：分錄為：借：銀行存款借：銀行存款 350 350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯(cuò)賬：會計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：錯(cuò)賬：會計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬

16、原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯(cuò)賬：借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3 150原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬第四節(jié) 結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬1.1.結(jié)賬的含義結(jié)賬的含義 在會計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。在會計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。會計(jì)期間。2.2.結(jié)賬的步驟結(jié)賬的步驟 3.3.結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年末

17、時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。二、對賬1.1.對賬的含義對賬的含義核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。進(jìn)行檢查、核對的方法。2.2.對賬的內(nèi)容與方法對賬的內(nèi)容與方法第五節(jié) 賬簿的更換與保管一、一、賬簿的更換1.1.賬簿更換的含義賬簿更換的含義 在會計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次在會計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。年度新賬簿的工作。2.2.賬簿更換的程序賬簿更換的程序二、二、賬簿的保管（1 1）賬簿平時(shí)管理的要求）賬簿平時(shí)管理的要求 專人管理，保證安全；專人管理，保證安全；查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；除必要外，不得外帶。除必要外，不得外帶。（2 2）舊賬簿歸檔保管的要求）舊賬簿歸檔保管的要求 歸類整理，保證齊全；歸類整理，保證齊全；裝訂成冊，手續(xù)完備；裝訂成冊，手續(xù)完備；編制清單，歸檔保管；編制清單，歸檔保管；妥善保存，期滿銷毀。妥善保存，期滿銷毀。