財(cái)務(wù)管理第八章 財(cái)務(wù)預(yù)算

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1、第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售、生產(chǎn)、成本）業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售、生產(chǎn)、成本）長(zhǎng)期預(yù)算（特種決策預(yù)算）長(zhǎng)期預(yù)算（特種決策預(yù)算）短期預(yù)算短期預(yù)算一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容2 1、財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和、財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和 定量化定量化 2、財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，其他預(yù)算是輔助預(yù)、財(cái)務(wù)預(yù)算

2、是總預(yù)算，其他預(yù)算是輔助預(yù)算算 3、財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)3 （一）固定預(yù)算（一）固定預(yù)算 固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是預(yù)算的最基本方法。又稱靜態(tài)預(yù)算，是預(yù)算的最基本方法。它是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)它是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量量(如生產(chǎn)量、銷售量如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。傳統(tǒng)預(yù)算大多采用固定預(yù)算的方法。預(yù)算的方法。傳統(tǒng)預(yù)算大多采用固定預(yù)算的方法。其特點(diǎn)是不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的其特點(diǎn)是不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動(dòng)，對(duì)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只按某一特定的、不變

3、的變動(dòng)，對(duì)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只按某一特定的、不變的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算。業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算。此法的缺點(diǎn)：第一，過于機(jī)械呆板；第二，可此法的缺點(diǎn)：第一，過于機(jī)械呆板；第二，可比性差。比性差。4（二）彈性預(yù)算（二）彈性預(yù)算 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)的，又稱變是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)的，又稱變動(dòng)預(yù)算。它是指在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，預(yù)先估計(jì)到計(jì)動(dòng)預(yù)算。它是指在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，預(yù)先估計(jì)到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，在成本習(xí)性分析的劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的

4、多種業(yè)務(wù)量水平編制出依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平編制出一套適用于多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映一套適用于多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映各種業(yè)務(wù)量情況下所應(yīng)開支的費(fèi)用水平。這種預(yù)算各種業(yè)務(wù)量情況下所應(yīng)開支的費(fèi)用水平。這種預(yù)算要隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而作相應(yīng)的調(diào)整，具有伸縮性和要隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而作相應(yīng)的調(diào)整，具有伸縮性和動(dòng)態(tài)性，因此稱作彈性預(yù)算。動(dòng)態(tài)性，因此稱作彈性預(yù)算。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工資等。工資等。5 彈性預(yù)算主要用于編制

5、成本預(yù)算、銷售及管理彈性預(yù)算主要用于編制成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。彈性成本預(yù)算編制方法：彈性成本預(yù)算編制方法：1、列表法、列表法:多水平法多水平法，優(yōu)點(diǎn)是可以直接比，優(yōu)點(diǎn)是可以直接比較不同業(yè)務(wù)量水平下實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異。較不同業(yè)務(wù)量水平下實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異。2、公式法、公式法:y=a+bx；可隨時(shí)利用公式計(jì)；可隨時(shí)利用公式計(jì)算出在允許范圍內(nèi)任何業(yè)務(wù)量水平對(duì)應(yīng)的預(yù)算出在允許范圍內(nèi)任何業(yè)務(wù)量水平對(duì)應(yīng)的預(yù)算成本。算成本。6（一）增量預(yù)算（一）增量預(yù)算 增量預(yù)算增量預(yù)算又稱調(diào)整預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水又稱調(diào)整預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水

6、平的變動(dòng)情況及相平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)情況及相關(guān)影響因素變動(dòng)的程度，通過調(diào)整有關(guān)原有項(xiàng)目而關(guān)影響因素變動(dòng)的程度，通過調(diào)整有關(guān)原有項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算簡(jiǎn)便易行，但它以過去的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，增量預(yù)算簡(jiǎn)便易行，但它以過去的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，實(shí)際上是承認(rèn)過去所發(fā)生的實(shí)際上是承認(rèn)過去所發(fā)生的切都是合理的，主張切都是合理的，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn)，而是因循以前的預(yù)不需在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn)，而是因循以前的預(yù)算項(xiàng)目。可能會(huì)導(dǎo)致一些不足。算項(xiàng)目?？赡軙?huì)導(dǎo)致一些不足。7 （二）零基預(yù)算（二）零基預(yù)算 零基預(yù)算零基預(yù)算是為克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的方法。是為克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)

7、而設(shè)計(jì)的方法。它是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間它是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基 期期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。

8、成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。8（一）定期預(yù)算（一）定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間作定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種預(yù)算制方法。也就是預(yù)算期固定、為預(yù)算期的一種預(yù)算制方法。也就是預(yù)算期固定、與會(huì)計(jì)年度相配合、定期編制預(yù)算的方法。與會(huì)計(jì)年度相配合、定期編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)是能夠?qū)㈩A(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于優(yōu)點(diǎn)是能夠?qū)㈩A(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。按照定期預(yù)算方法考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。按照定期預(yù)算方法編制的預(yù)算主要缺點(diǎn)是適應(yīng)性和協(xié)調(diào)性較差。編制的預(yù)算主要缺點(diǎn)是適應(yīng)性和協(xié)調(diào)性較差。9 （二）滾動(dòng)預(yù)算（二）滾動(dòng)預(yù)

9、算 滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算。是指在編制預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算。是指在編制預(yù)算 時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的個(gè)月的一種方法。一種方法。優(yōu)點(diǎn)是連續(xù)性、完整性突出。并能及時(shí)調(diào)整和修訂近期優(yōu)點(diǎn)是連續(xù)性、完整性突出。并能及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，從而使預(yù)算更加切合實(shí)際，能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)預(yù)算，從而使預(yù)算更加切合實(shí)際，能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。和控制作用。缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。定期預(yù)算與

10、滾動(dòng)預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以 會(huì)計(jì)年會(huì)計(jì)年度為單位定期編制，滾動(dòng)預(yù)算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，度為單位定期編制，滾動(dòng)預(yù)算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動(dòng)而是連續(xù)不斷向后滾動(dòng),始終保持十二個(gè)月。始終保持十二個(gè)月。10一、現(xiàn)金預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。果的預(yù)算。這里所說的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和這里所說的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財(cái)

11、務(wù)預(yù)算體系的核心。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的核心。11 銷售預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用、管理 預(yù)算 預(yù)算 預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 12 現(xiàn)金預(yù)算的編制過程如下：現(xiàn)金預(yù)算的編制過程如下：（一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算（三）直接材料預(yù)算（三）直接材料預(yù)算（四）直接人工預(yù)算（四）直接人工預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算（六）產(chǎn)品成本預(yù)算（六）產(chǎn)品成本預(yù)算（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（八）現(xiàn)金預(yù)算（八）現(xiàn)金預(yù)算13（一）銷售預(yù)算（一

12、）銷售預(yù)算-是其他預(yù)算的起點(diǎn)是其他預(yù)算的起點(diǎn) 編制依據(jù)：編制依據(jù)：科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)(定性預(yù)測(cè)法和定量預(yù)測(cè)法定性預(yù)測(cè)法和定量預(yù)測(cè)法)產(chǎn)品的銷售單價(jià)產(chǎn)品的銷售單價(jià)產(chǎn)品銷售的收款條件產(chǎn)品銷售的收款條件 編制方法：編制方法：分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等資料編制，實(shí)際工作中還下附計(jì)劃期間的額等資料編制，實(shí)際工作中還下附計(jì)劃期間的“預(yù)預(yù)計(jì)計(jì) 現(xiàn)金收入計(jì)算表現(xiàn)金收入計(jì)算表”見見例例9-3 14（二）生產(chǎn)預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算 編制根據(jù)：編制根據(jù)：銷售預(yù)算的每季預(yù)計(jì)銷售量銷售預(yù)算的每季預(yù)計(jì)銷售量 計(jì)劃期間每季的期初和期末存貨量。計(jì)劃期間每季的期初和期末存貨量。編

13、制方法：編制方法：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)期期末存貨量預(yù)期期末存貨量 +預(yù)期銷售量預(yù)期銷售量 -預(yù)算期間的期初存貨量預(yù)算期間的期初存貨量 無須編制附表。無須編制附表。見見例例9-4 15（三）直接材料預(yù)算（三）直接材料預(yù)算(耗用以及采購(gòu)耗用以及采購(gòu))編制依據(jù)：編制依據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算的每季預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)預(yù)算的每季預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的材料消耗定額單位產(chǎn)品的材料消耗定額計(jì)劃期間的期初和期末存料量計(jì)劃期間的期初和期末存料量材料的計(jì)劃單價(jià)材料的計(jì)劃單價(jià)采購(gòu)材料的付款條件采購(gòu)材料的付款條件編制方法：編制方法：預(yù)計(jì)購(gòu)料量預(yù)計(jì)購(gòu)料量=生產(chǎn)需要量生產(chǎn)需要量+預(yù)計(jì)期末預(yù)計(jì)存料量預(yù)計(jì)期末預(yù)計(jì)存料量-預(yù)算期初存料量預(yù)算期

14、初存料量 預(yù)計(jì)采購(gòu)總成本預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)單價(jià)預(yù)計(jì)采購(gòu)總成本預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)單價(jià)在實(shí)際工作中，材料采購(gòu)預(yù)算下面還附有計(jì)劃期間的在實(shí)際工作中，材料采購(gòu)預(yù)算下面還附有計(jì)劃期間的“預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表支出計(jì)算表”見見例例9-516（四）直接人工預(yù)算四）直接人工預(yù)算 編制根據(jù)：編制根據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算中的每季預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)預(yù)算中的每季預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的工時(shí)定額單位產(chǎn)品的工時(shí)定額單位工時(shí)的工資率單位工時(shí)的工資率 編制方法：編制方法：預(yù)計(jì)直接人工總成本預(yù)計(jì)直接人工總成本=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)定額單位工時(shí)工資率人工工時(shí)定額單位工時(shí)工資率 見見例例9-617（五）制造費(fèi)用預(yù)

15、算（五）制造費(fèi)用預(yù)算 包括生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切費(fèi)用包括生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，需按成本習(xí)性分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類。明細(xì)項(xiàng)目，需按成本習(xí)性分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類。編制根據(jù)：編制根據(jù)：計(jì)劃期的一定業(yè)務(wù)量計(jì)劃期的一定業(yè)務(wù)量 上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率 計(jì)劃期各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的具體情況計(jì)劃期各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的具體情況 編制方法：編制方法：變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算分配率分配率；固定制造費(fèi)用的預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)。；固定制造費(fèi)用的預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)

16、。注意注意:正表下附有正表下附有“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的性質(zhì)雖屬固定制造費(fèi)用，但不屬于現(xiàn)金支出項(xiàng)目，在編制的性質(zhì)雖屬固定制造費(fèi)用，但不屬于現(xiàn)金支出項(xiàng)目，在編制附表要剔除。附表要剔除。見見例例9-7 18（六）產(chǎn)品成本預(yù)算（六）產(chǎn)品成本預(yù)算 成本預(yù)算是對(duì)生產(chǎn)預(yù)算中的直接材料預(yù)算、直接成本預(yù)算是對(duì)生產(chǎn)預(yù)算中的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，也是編制預(yù)計(jì)人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，也是編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一。利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一。見見例例9-8 19（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算(見見

17、例例9-9)（八）現(xiàn)金預(yù)算（八）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢現(xiàn)金預(yù)算通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或短缺余或短缺、現(xiàn)金融通等四部分。、現(xiàn)金融通等四部分。(見見例例9-10)期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出=現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額資金籌集與應(yīng)用現(xiàn)金收支差額資金籌集與應(yīng)用=期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額20 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（一）預(yù)計(jì)損益表（一）預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表是以貨幣為單位，按照利潤(rùn)表（變動(dòng)成預(yù)計(jì)損益表是以貨幣為單位，按照利潤(rùn)表（變動(dòng)成本法）的內(nèi)容和格式

18、編制的全面綜合反映預(yù)算執(zhí)行本法）的內(nèi)容和格式編制的全面綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期間全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其最終財(cái)務(wù)成果的單位在預(yù)算期間全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其最終財(cái)務(wù)成果的預(yù)算報(bào)表。預(yù)算報(bào)表。預(yù)計(jì)損益表是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)計(jì)損益表是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行編制的。的原則進(jìn)行編制的。預(yù)計(jì)損益表的構(gòu)成主要來自兩方面：一是企業(yè)生產(chǎn)預(yù)計(jì)損益表的構(gòu)成主要來自兩方面：一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的收支，二是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的收支。經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的收支，二是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的收支。例例9-11 21 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是以

19、貨幣形式按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是以貨幣形式按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。況的預(yù)算報(bào)表。是以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資是以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。例例9-12 22 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（三）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（三）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是以貨幣形式按照現(xiàn)金流量表的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是以貨幣形式按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期間內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)動(dòng)態(tài)情況的報(bào)表。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)動(dòng)態(tài)情況的報(bào)表。例例9-13 23