會(huì)計(jì)課件 第二章

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1、v第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金v第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款v第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金第二章第二章 貨幣資金貨幣資金v一、現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的管理v貨幣資金直接以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，它是可以用于交換各種形態(tài)的資產(chǎn)和償付債務(wù)的媒介。v 貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的定義及特征（一）現(xiàn)金的定義及特征 會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。我國(guó)的會(huì)計(jì)慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。廣義的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個(gè)人支票郵政匯票旅行支票國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日

2、常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1）貨幣性（2）通用性（3）流動(dòng)性現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。流動(dòng)性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時(shí)間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額 現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定了在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括的具體方面詳見(jiàn)教材P21注意：庫(kù)存現(xiàn)金八不準(zhǔn)注意：庫(kù)存現(xiàn)金八不準(zhǔn)v 套取現(xiàn)金：假借物資采購(gòu)的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用于其他消費(fèi)場(chǎng)合的行為叫套取現(xiàn)金，同時(shí)在財(cái)務(wù)賬

3、面上隱瞞提取現(xiàn)金的實(shí)際用途v 發(fā)行變相貨幣：?jiǎn)挝缓灠l(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上流通轉(zhuǎn)讓的各種有價(jià)證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng)人民銀行審批后方可進(jìn)行。v 白條抵庫(kù)：支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫(xiě)了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。（典型的出納違法行為）v 保留賬外公款 v 代存代取v 流通代幣票據(jù)v 公款私存v 單位互借現(xiàn)金p 庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指國(guó)家規(guī)定由開(kāi)戶(hù)銀行給各單位核定一個(gè)是指國(guó)家規(guī)定由開(kāi)戶(hù)銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最保留現(xiàn)金的最高額度高額度。核定單位庫(kù)存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)。核定單位庫(kù)存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金

4、支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。開(kāi)戶(hù)單位由金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。開(kāi)戶(hù)單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額，應(yīng)按必要手于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額，應(yīng)按必要手續(xù)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)。續(xù)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)。3 3天至天至5 5天天的日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金。的日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金可多于可多于5 5天天，但最多，但最多不能超過(guò)不能超過(guò)1515天天的日常零星開(kāi)支。的日常零星開(kāi)支。每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過(guò)的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過(guò)的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行7（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控

5、制（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制 現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容：（1）實(shí)行職能分開(kāi)原則。（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。（4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。案例 小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí)同時(shí)應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿(mǎn)意，真是難以取對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿(mǎn)意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)舍！在等待通知

6、期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)理的來(lái)電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期理的來(lái)電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期間同意兼任出納嗎？小張說(shuō)間同意兼任出納嗎？小張說(shuō)：“沒(méi)問(wèn)題沒(méi)問(wèn)題！年輕人！年輕人應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉。應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉?！毙±钫f(shuō)：小李說(shuō)：“不合適吧，不合適吧，會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。”9請(qǐng)問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)：廣東長(zhǎng)江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張還是小李?為什么?要求：要求：按自已現(xiàn)有的知識(shí)進(jìn)行判斷后回答問(wèn)題。10v二、現(xiàn)金的序時(shí)核算二、現(xiàn)金的序時(shí)核算現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法

7、是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入（借方）、付出（貸方）及結(jié)余三欄式格式，見(jiàn)表21。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：（詳見(jiàn)教材P22）余、限相比，超過(guò)部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)-本日付出合計(jì)在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)

8、金日記賬上結(jié)出月末余額，在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。v三、現(xiàn)金的總分類(lèi)核算三、現(xiàn)金的總分類(lèi)核算（一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證據(jù)以登記賬簿 收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。v特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。練習(xí)練習(xí)v1、登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬所依據(jù)的記賬憑證有（、登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬所依據(jù)的記

9、賬憑證有（）vA、庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證 B、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證 vC、銀行存款收款憑證、銀行存款收款憑證 D、銀行存款付款憑證、銀行存款付款憑證 vABD（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理 設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。在實(shí)際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類(lèi)，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目。（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理設(shè)置設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目科目 借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額

10、期末余額：反映企業(yè)庫(kù)期末余額：反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額（三）備用金的核算（三）備用金的核算v備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。v適用范圍：v除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出v出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)v其他需要支付現(xiàn)金的支出賬戶(hù)的設(shè)置：其他應(yīng)收款備用金；或直接“備用金”核算有兩種：隨借隨用了解定額備用金掌握 1.1.撥付時(shí)：借：其他應(yīng)收款撥付時(shí)：借：其他應(yīng)收款備用金備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）2.2.報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)足備用金的數(shù)

11、額，備（補(bǔ)足備用金的數(shù)額，備用金保持不變）用金保持不變）其他應(yīng)收款備用金（隨借隨用隨借隨用，報(bào)銷(xiāo)時(shí)即注銷(xiāo)），報(bào)銷(xiāo)時(shí)即注銷(xiāo)）3.3.注銷(xiāo)注銷(xiāo) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備備用金用金 見(jiàn)見(jiàn)P26P26例例2-5 2-5 2-72-7 四、現(xiàn)金的清查四、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。每日終了應(yīng)查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單”，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)

12、現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問(wèn)題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)處理。對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。長(zhǎng)款（盤(pán)盈）處理：長(zhǎng)款（盤(pán)盈）處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外支出批準(zhǔn)后2223短款（盤(pán)虧）處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)前借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后練習(xí)練習(xí)借：庫(kù)存現(xiàn)金 80 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 80待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

13、 80某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧現(xiàn)金某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧現(xiàn)金900900元，其中元，其中500500元應(yīng)元應(yīng)由出納員李麗賠償，另外由出納員李麗賠償，另外400400元無(wú)法查明原因。元無(wú)法查明原因。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”確定的現(xiàn)金盤(pán)虧數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 900 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 900在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)現(xiàn)金盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款李麗 500管理費(fèi)用 400 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 900待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余處理登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處

14、理的溢余庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)盈利得一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶(hù)的規(guī)定一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶(hù)的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。企業(yè)的一切收款，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金企業(yè)的一切收款，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金送存銀送存銀行行企業(yè)的一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金外企業(yè)的一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金外 通過(guò)銀通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款種 類(lèi) 基本存款賬戶(hù)：企業(yè)企業(yè)只能有一個(gè)基本存款基本存款 賬戶(hù)。賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)：不能支取現(xiàn)金 臨時(shí)存款賬戶(hù)：在規(guī)定期限內(nèi)使用 專(zhuān)用存款賬戶(hù)：有特定

15、用途 v二、銀行存款的序時(shí)核算二、銀行存款的序時(shí)核算銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格式，見(jiàn)表23（詳見(jiàn)教材P28）。v三、銀行存款的總分類(lèi)核算三、銀行存款的總分類(lèi)核算銀行存款的總分類(lèi)核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)的收支結(jié)存情況。定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。銀行存款資產(chǎn)類(lèi)科目庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款收款憑證收入存款付款憑證支出存款外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本

16、科目?jī)?nèi)核算。四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查清查方法：與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 核對(duì)企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達(dá)賬項(xiàng)；二為記賬有誤。查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯(cuò)誤，找出原因，進(jìn)行處理。清查步驟：銀行存款賬單不符的原因及處理銀行存款賬單不符的原因及處理原原 因因處處 理理雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤存在未達(dá)賬項(xiàng)存在未達(dá)賬項(xiàng)雙方各自查找原因并予以更正雙方各自查找原因并予以

17、更正 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)間差異，造成一方已入賬，間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。1企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收；2企業(yè)已付，銀行未付；企業(yè)已付，銀行未付；3銀行已收，企業(yè)未收；銀行已收，企業(yè)未收；4銀行已付，企業(yè)未付。銀行已付，企業(yè)未付。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 編制方法：在企業(yè)與銀編制方法：在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對(duì)方已收而本礎(chǔ)上加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減

18、去單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。銀行存款日銀行存款日 銀行已收銀行已收 銀行已付銀行已付記賬余額記賬余額 企業(yè)未收企業(yè)未收 企業(yè)未付企業(yè)未付銀行對(duì)賬銀行對(duì)賬 企業(yè)已收企業(yè)已收 企業(yè)已付企業(yè)已付單余額單余額 銀行未收銀行未收 銀行未付銀行未付注意：1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證 2.未達(dá)賬項(xiàng)不做賬務(wù)處理，收到憑證后再處理 3.企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)為調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)為調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額余額v程序：銀行存款日記賬 銀行對(duì)賬單有差額有差額銀行存款日記賬 .v某企業(yè)2009年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為217300元，開(kāi)戶(hù)行送來(lái)

19、的對(duì)賬單 所列本企業(yè)存款余額為254690元，經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：銀行已收，企業(yè)未收款42100元，銀行已付，企業(yè)未付款5000元，企 業(yè)已收，銀行未收款21600元，企業(yè)已付，銀行未付款21890元，則該企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)是（）。A217300元 B254690元 C254400元 D276290元 Cv五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶(hù)的貨幣清算行為。中國(guó)人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有的適用于各企業(yè)在本國(guó)國(guó)內(nèi)所從事的各種交易及往來(lái)業(yè)務(wù)，有的適用

20、于國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的各種交易及往來(lái)業(yè)務(wù)。票據(jù)：銀行本票、銀行匯票、商 業(yè)匯票、支票 其他結(jié)算方式：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證v一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款v二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，以進(jìn)行其他貨幣資金的總分類(lèi)核算。為了詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況，還應(yīng)在“其他貨幣資金”總賬科目下按其他貨幣資

21、金的組成內(nèi)容的不同分設(shè)明細(xì)科目。按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。（1）外埠存款的核算銀行存款其他貨幣資金存入數(shù)匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)支付數(shù)支付材料款剩余款退回期末余額：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)；賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借增貸減對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：見(jiàn)圖示；明細(xì)賬戶(hù)：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。為增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司207年年5月月8日因零星采購(gòu)需要，將款項(xiàng)日因零星采購(gòu)需要，將款項(xiàng)50 000元匯往上海并開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的元匯往上海并開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的回單聯(lián)，填制記賬憑證?；貑温?lián)，填制記賬憑證

22、。借：其他貨幣資金外埠存款50 000 貸：銀行存款 50 000例例215207年年5月月18日，會(huì)計(jì)部門(mén)收到采購(gòu)員寄來(lái)的采購(gòu)材料發(fā)票等憑日，會(huì)計(jì)部門(mén)收到采購(gòu)員寄來(lái)的采購(gòu)材料發(fā)票等憑證，貨物價(jià)款證，貨物價(jià)款46 800元，其中應(yīng)交增值稅元，其中應(yīng)交增值稅6 800元。元。借：材料采購(gòu)40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800 貸：其他貨幣資金外埠存款 46 800例例216例例21720207 7年年5 5月月2020日，外地采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束，采購(gòu)員將剩余采購(gòu)資金日，外地采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束，采購(gòu)員將剩余采購(gòu)資金3 3 200200元，轉(zhuǎn)回本地銀行，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知填制記元，轉(zhuǎn)

23、回本地銀行，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知填制記賬憑證。賬憑證。借：銀行存款借：銀行存款3 2003 200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 3 200 3 200（2）銀行匯票存款的核算 賬務(wù)處理程序和外埠存款類(lèi)似（3）銀行本票存款的核算 賬務(wù)處理程序和外埠存款類(lèi)似（4）信用卡存款的核算 賬務(wù)處理程序和外埠存款類(lèi)似（5）信用證保證金存款的核算 賬務(wù)處理程序和外埠存款類(lèi)似（6）存出投資款的核算。賬務(wù)處理程序和外埠存款類(lèi)似207年年6月月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向銀行提交日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向銀行提交“銀行匯票銀行匯票委托書(shū)委托書(shū)”，并交存款項(xiàng)，并交存款項(xiàng)25 000元

24、，銀行受理后簽發(fā)銀行匯票和解元，銀行受理后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知，根據(jù)訖通知，根據(jù)“銀行匯票委托書(shū)銀行匯票委托書(shū)”存根聯(lián)記賬。存根聯(lián)記賬。借：其他貨幣資金銀行匯票25 000 貸：銀行存款 25 000例例218207年年6月月11日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司用銀行簽發(fā)的銀行匯票日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司用銀行簽發(fā)的銀行匯票支付采購(gòu)材料貨款支付采購(gòu)材料貨款23 400元，其中應(yīng)交增值稅元，其中應(yīng)交增值稅3 400元，企業(yè)記賬元，企業(yè)記賬的原始憑證是銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)及所附發(fā)貨票賬單等憑的原始憑證是銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)及所附發(fā)貨票賬單等憑證。證。借：材料采購(gòu)20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

25、進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：其他貨幣資金銀行匯票 23 400例例219例例22020207 7年年6 6月月1212日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司收到銀行退回的多余款收日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司收到銀行退回的多余款收賬通知。賬通知。借：銀行存款借：銀行存款1 6001 600 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 1 600 1 600Click to edit title styleText in hereText in hereThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design

26、 Inc.ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Description of the contents Description of the contents Description of the business Description of the business Description of the businessThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Gui

27、ld Design Inc.Description of the contentsDescription of the contentsYour TextYour TextYour TextYour TextClick to edit title styleYour TextYour TextYour TextYour Text2005200620072008ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Click to edit title style Descript

28、ion of the contentsText in hereThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Text in hereThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Text in hereThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild D

29、esign Inc.Text in hereThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Click to edit title styleContents01Contents02Contents03Contents04Contents05Contents060%20%40%60%80%100%18.5%17.5%8.7%23.6%63.6%84.3%ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall develo

30、ped by Guild Design Inc.Click to edit title styleText in hereText in hereText in hereThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Click to add TextClick to edit title styleThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Tit

31、le in hereTitle in hereTitle in hereTitle in hereABCDClick to edit title styleThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents ma

32、ll developed by Guild Design Inc.Title in here Title in here Title in hereClick to edit title styleText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereContentsContentsContentsContentsNoImageContentsThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall dev

33、eloped by Guild Design Inc.Click to edit title style Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contentsThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design

34、 Inc.Content Title Content Title Content TitleClick to edit title styleDescribe a vision of company or strategic contents.Describe a vision of company or strategic contents.Describe a vision of company or strategic contents.Describe a vision of company or strategic contents.Description of the produc

35、tsPlease write down of a slogan for a vision of a company in shortly.Please write down of a slogan for a vision of a company in shortly.Please write down of a slogan for a vision of a company in shortly.Please write down of a slogan for a vision of a company in shortly.CompanyLOGOClick to edit title

36、 styleClick to edit title styleTitle in hereThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Description of the contentsDescription of the contentsDescription of the contentsDescription of the contentsTitle in hereTitle in hereTitle in hereClick to edit title styl

37、eContents01Contents02Contents03Contents04Contents05Contents060%20%40%60%80%100%18.5%17.5%8.7%23.6%63.6%84.3%ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Click to edit title styleDescription of the contents Title in hereThemeGallery is a Design Digital Content&

38、Contents mall developed by Guild Design Inc.Title in hereThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Title in hereThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Title in hereThemeGallery is a Design Digital Content&Conten

39、ts mall developed by Guild Design Inc.Click to edit title styleThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.ConceptConceptConceptConceptThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.ThemeGallery is a Design Digital Conten

40、t&Contents mall developed by Guild Design Inc.ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc

41、.Click to edit title styleService 03Service 02Service 01Click to edit title styleThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.TitleText in hereText in hereText in hereText in hereClick to edit title style200820072006 200520042003 200220012000 Description of th

42、e contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contentsDescription of the contents1.Description of the companys products2

43、.Description of the companys business3.Description of the companys technology4.Description of the companys contents1.Description of the companys products2.Description of the companys business3.Description of the companys technology4.Description of the companys contents1.Description of the companys p

44、roducts2.Description of the companys business3.Description of the companys technology4.Description of the companys contents1.Description of the companys products2.Description of the companys business3.Description of the companys technology4.Description of the companys contentsDescription of the cont

45、entsDescription of the contentsDescription of the contentsDescription of the contentsClick to edit title styleClick to edit title styleAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextTextTextTextTextTextThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design

46、 Inc.Click to edit title styleText in hereTitle in hereText in hereText in here2003200420052006 Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents Descript

47、ion of the contentsThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Click to edit title style2004200520062006 statistics title2006 statistics title(unit:%)(unit:%)*2006 Statistics agency statistics*2006 Statistics agency statistics50%20042005200690%15%96%35%70%Con

48、tents of the product,and please fill it out.ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Click to edit title styleThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.80%50%30%20%Title in hereTitle in hereTitle in hereTitle in h

49、ereABCDDescription of the contentsThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.Description of the contentsDescription of the contentsDescription of the contentsM1M2M4M3Click to edit title styleClick to edit title styleThemeGallery is a Design Digital Content&C

50、ontents mall developed by Guild Design Inc.Description of the contentsDescription of the contentsDescription of the contentsDescription of the contentsDescription of the contentsDescription of the contentsClick to edit title styleCEOText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in hereText in here