[會(huì)計(jì)課件]成都理工大學(xué)-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(ppt 161頁)

《[會(huì)計(jì)課件]成都理工大學(xué)-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(ppt 161頁)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《[會(huì)計(jì)課件]成都理工大學(xué)-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(ppt 161頁)（162頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì) 學(xué) 成都理工大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系2022-7-251基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案總說明教學(xué)教案總說明 一、編寫該教案的依據(jù)是成都理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)計(jì)劃。教學(xué)內(nèi)容體現(xiàn)了會(huì)計(jì)法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度的精神。二、該課程既是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的主要課程，也是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的基礎(chǔ)課程，因而具有通用性。其教學(xué)任務(wù)是：通過系統(tǒng)闡述會(huì)計(jì)基本理論，基本知識和會(huì)計(jì)核算的基本方法，使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論，熟悉會(huì)計(jì)學(xué)的基本內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)學(xué)的基本方法。明確會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。三、該課程既是會(huì)計(jì)的理論課，又具有較強(qiáng)的實(shí)踐性，在教學(xué)中應(yīng)理論聯(lián)系

2、實(shí)際，注重學(xué)生的實(shí)際操作能力的訓(xùn)練。為達(dá)到教學(xué)計(jì)劃的培養(yǎng)目標(biāo)，課堂講授會(huì)計(jì)學(xué)本專業(yè)應(yīng)安排為72課時(shí)，非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)應(yīng)安排54學(xué)時(shí)。同時(shí)安排課后作業(yè)練習(xí)。其課時(shí)具體分配見各章。2022-7-252四、該教案的參考書目為：1中華人民共和國會(huì)計(jì)法 1999年修訂版2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 國務(wù)院頒發(fā)3企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部制定4企業(yè)會(huì)計(jì)制度 財(cái)政部制定5中國人民大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 2001年版6廈門大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 1999年版7上海財(cái)經(jīng)大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 2003年版8東北財(cái)經(jīng)大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 2003年版9西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 2001年版10初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 財(cái)政部編 2004年版11中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一 財(cái)政部編 2004年版五、

3、該教案是由趙澤松教授根據(jù)其主編的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2003年版編制的，該教材于1996年7月被四川省教委評定批準(zhǔn)為四川高等院校省級重點(diǎn)建設(shè)課程教材，并下達(dá)了川教高199649號文。2022-7-253第一章第一章 總總 論論 教學(xué)目的要求：教學(xué)目的要求：掌握會(huì)計(jì)的基本理論，熟悉會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容方法體系，了解會(huì)計(jì)的概念特征 教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)的對象 教學(xué)難點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則 課時(shí)分配：課時(shí)分配：6學(xué)時(shí)2022-7-254第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概念 一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、會(huì)計(jì)的性質(zhì)二、會(huì)計(jì)的性質(zhì)三、會(huì)計(jì)的基本職能三、會(huì)計(jì)的基本職能 2022-7-25

4、5四、會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)四、會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn) 五、會(huì)計(jì)學(xué)科體系及其會(huì)計(jì)的定義五、會(huì)計(jì)學(xué)科體系及其會(huì)計(jì)的定義 1按會(huì)計(jì)管理工作環(huán)節(jié)劃分，它包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查三個(gè)部分。2按會(huì)計(jì)研究內(nèi)容劃分，主要包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)原理）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)和審計(jì)學(xué)等分支學(xué)科。3按其應(yīng)用于社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，可分為工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、旅游服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)、外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、股份制企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)等。4按研究的領(lǐng)域并結(jié)合研究的方法劃分，可分為會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、外國會(huì)計(jì)、比較會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)發(fā)展史等分支學(xué)科。2022-7-256第二節(jié)第

5、二節(jié) 會(huì)計(jì)的對象會(huì)計(jì)的對象 一、會(huì)計(jì)對象一、會(huì)計(jì)對象二、會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容二、會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 2022-7-257（二）負(fù)債（二）負(fù)債（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益（四）收入（四）收入 2022-7-258（五）費(fèi)用（五）費(fèi)用（六）利潤（六）利潤 三、資金運(yùn)動(dòng)的兩種形態(tài)三、資金運(yùn)動(dòng)的兩種形態(tài)（一）資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)（一）資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài) 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（二）資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)（二）資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài) 利潤收入費(fèi)用2022-7-259第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)的任務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)（一）正確及時(shí)完整地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提供準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息。（二）監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，

6、貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度，同一切違法行為作斗爭。（三）維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信譽(yù)，保護(hù)投資者權(quán)益并使之不受侵犯。（四）加強(qiáng)市場預(yù)測，改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2022-7-2510第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)的方法 一、會(huì)計(jì)方法的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)方法的內(nèi)容 二、會(huì)計(jì)核算方法二、會(huì)計(jì)核算方法 （一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核憑證（四）登記賬簿（五）成本計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)清查（七）編制會(huì)計(jì)報(bào)表2022-7-2511第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算基本前提和一般原則會(huì)計(jì)核算基本前提和一般原則 一、會(huì)計(jì)核算基本前提一、會(huì)計(jì)核算基本前提(一一)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體 (二二)持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營(三三)會(huì)計(jì)

7、分期會(huì)計(jì)分期(四四)貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 2022-7-2512二、會(huì)計(jì)核算的一般原則二、會(huì)計(jì)核算的一般原則（一）客觀性原則（二）實(shí)質(zhì)重于形式原則（三）相關(guān)性原則（四）可比性原則（五）一致性原則（六）及時(shí)性原則（七）明晰性原則（八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（九）配比原則2022-7-2513 （十）謹(jǐn)慎性原則（十）謹(jǐn)慎性原則（十一）實(shí)際成本原則（十一）實(shí)際成本原則（十二）劃分收益性支出與資本性支出原則（十二）劃分收益性支出與資本性支出原則（十三）重要性原則（十三）重要性原則 2022-7-2514三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一般問題三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一般問題(一一)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念(二二)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)和特點(diǎn)會(huì)計(jì)

8、準(zhǔn)則的性質(zhì)和特點(diǎn)(三三)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的層次會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的層次(四四)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的關(guān)系會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的關(guān)系 2022-7-2515第二章第二章 賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬 教學(xué)目的要求：教學(xué)目的要求：掌握復(fù)式記賬原理，熟悉借貸記賬法的內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系。教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)：復(fù)式記賬原理 教學(xué)難點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：借貸記賬法的內(nèi)容 課時(shí)分配：課時(shí)分配：12學(xué)時(shí)2022-7-2516第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶 一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目(一一)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 1會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須結(jié)合會(huì)計(jì)對象的特點(diǎn)，應(yīng)能科學(xué)而完整地反映企業(yè)會(huì)計(jì)對象的

9、具體內(nèi)容。2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理的要求。3會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既須保證統(tǒng)一性，又須保持靈活性和相對穩(wěn)定性。(二二)會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的分類 1會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類2022-7-2517(1)資產(chǎn)類。(2)負(fù)債類。(3)所有者權(quán)益類。(4)成本類。2022-7-2518(5)損益類。2會(huì)計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分類 會(huì)計(jì)科目按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。2022-7-2519二、賬戶二、賬戶 (一一)賬戶的意義賬戶的意義(二二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 左方左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右方右方(三三)會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科

10、目與賬戶的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目和賬戶在會(huì)計(jì)學(xué)中是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系在于：首先會(huì)計(jì)科目是按會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容分類的項(xiàng)目，賬戶又是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的。因此，會(huì)計(jì)科目也稱賬戶，表明兩者的緊密聯(lián)系；其次，會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容，也正是賬戶應(yīng)該記錄反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。2022-7-2520 會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別在于：首先、會(huì)計(jì)科目和賬戶存在著主從關(guān)系。會(huì)計(jì)科目是指會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志，是設(shè)置賬戶、組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；賬戶則是在會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)會(huì)計(jì)科目名稱開設(shè)并按其規(guī)定的核算內(nèi)容，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和完整地記錄的載體。其次，會(huì)計(jì)科目只是規(guī)定了經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的質(zhì)

11、，不能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的量；而賬戶不僅反映規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)形式，以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容增減變動(dòng)的量，并計(jì)算其變動(dòng)的結(jié)果。所以二者既有主、從的區(qū)別，又有反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的質(zhì)和量的差異。2022-7-2521第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 一、復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬原理 二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的原理為理論依據(jù)的一種記賬方法。概括地說：對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。2022-7-2522三、借貸記賬法三、借貸記賬法(一一)借貸記賬法的概念借貸記賬法的概念(二二)借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記

12、賬法的基本內(nèi)容 1記賬符號 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號。2賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)(1)賬戶的設(shè)置 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類也受會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的制約。(2)賬戶的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法中，一切賬戶都分為借方和貸方兩個(gè)部分，借方都在賬戶的左方，貸方都在賬戶的右方，這是固定的。但是，借方是記增還是記減，貸方是記減還是記增，則取決于賬戶的性質(zhì)。2022-7-2523 借貸記賬法規(guī)定：資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額在借方；負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，余額在貸方。3記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸、借貸必相等”。此規(guī)則

13、要求在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額，相反的方向登記到相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去。4試算平衡 試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系和記賬規(guī)則來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。(1)余額平衡(2)發(fā)生額平衡2022-7-25242022-7-2525第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記的要點(diǎn)是：1同期登記。2方向一致。3金額相等。2022-7-2526三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核

14、對三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對 1明細(xì)分類賬戶的期初余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的期初余額；2明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的借方發(fā)生額；3明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的貸方發(fā)生額；4明細(xì)分類賬戶的期末余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的期末余額。2022-7-2527第三章第三章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(復(fù)式記賬原理的運(yùn)用復(fù)式記賬原理的運(yùn)用)教學(xué)目的要求：教學(xué)目的要求：掌握復(fù)式記賬原理的運(yùn)用方法，熟悉資產(chǎn)負(fù)債，所有者權(quán)益，收入費(fèi)用，利潤六大會(huì)計(jì)要素的基本核算內(nèi)容，了解六大要素最一般的會(huì)計(jì)核算方法。教學(xué)重點(diǎn)：教

15、學(xué)重點(diǎn)：復(fù)式記賬原理的運(yùn)用 教學(xué)難點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：會(huì)計(jì)六大要素的核算 課時(shí)分配：課時(shí)分配：20學(xué)時(shí)2022-7-2528第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)的核算資產(chǎn)的核算 一、資產(chǎn)的核算范圍一、資產(chǎn)的核算范圍 企業(yè)會(huì)計(jì)核算是按資產(chǎn)的分類來確定其核算范圍的。（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)（長期資產(chǎn)）（二）非流動(dòng)資產(chǎn)（長期資產(chǎn)）非流動(dòng)資產(chǎn)是指任何不屬于流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)。包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2022-7-2529二、流動(dòng)資產(chǎn)的核算二、流動(dòng)資產(chǎn)的核算 (一一)

16、現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金通常是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。1.現(xiàn)金的使用范圍 2.現(xiàn)金的庫存限額 3.現(xiàn)金的日常開支 4.現(xiàn)金的內(nèi)部控制例3-1 某企業(yè)從銀行提取1000元備用。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 2022-7-2530(二二)銀行存款的核算銀行存款的核算 銀行存款是指企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。例3-2 某企業(yè)購買原材料一批，價(jià)款為150000元，適用增值稅率為17，價(jià)稅款已經(jīng)支付，原材料已經(jīng)入庫。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 150000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500 貸：銀行存款 175500 2022-7-2531(三三)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

17、的核算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算1應(yīng)收賬款的核算 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，由于銷售商品或提供勞務(wù)而向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款一般按交易發(fā)生時(shí)或銷售收入確認(rèn)時(shí)確定為債權(quán)的金額入賬。例3-3 甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批給乙企業(yè)，價(jià)款為100000，適用增值稅率為17，價(jià)稅款尚未收到。甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 2022-7-2532 總價(jià)法 總價(jià)法是把未減折扣前的價(jià)款作為實(shí)際售價(jià)，即作為應(yīng)收賬款的入賬金額。凈價(jià)法 凈價(jià)法是把扣除銷售折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，即作為應(yīng)收賬款的入賬金額。2應(yīng)收票據(jù)的核算

18、（1）應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)和種類 票據(jù)是一種載明一定金額，在一定日期持票人可向出票人或指定付款人收取款項(xiàng)的憑證。我國的應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2022-7-2533（2）應(yīng)收票據(jù)的利息計(jì)算（3）應(yīng)收票據(jù)的核算方法 收到票據(jù)時(shí)，不論票據(jù)是否帶息、應(yīng)以票面金額入賬。例3-4 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為200000元，增值稅額為34000元。收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為三個(gè)月，票面利率5。該企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

19、稅（銷項(xiàng)稅額）17000 2022-7-2534（4）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期前，如果急需用資金，可以將這些票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。貼現(xiàn)是票據(jù)持有人通過背書手續(xù)向銀行收取相等于到期價(jià)值扣減銀行貼現(xiàn)息后的金額。背書是指票據(jù)持有人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，在票據(jù)背面簽字的稱謂。2022-7-25353其他應(yīng)收款的核算 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。例3-5 某企業(yè)的王經(jīng)理要出差，從財(cái)務(wù)處預(yù)借差旅費(fèi)1500元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款王經(jīng)理 1500 貸：現(xiàn)金 15002022-7-25364預(yù)付貨款的核算例3-6

20、 甲企業(yè)需從乙企業(yè)定購一批產(chǎn)品，先預(yù)支了100000的貨款，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。此時(shí)，甲企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)付賬款 100000 貸：銀行存款 1000005待攤費(fèi)用的核算 企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的支出，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，并不一定完全由當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品或損益負(fù)擔(dān)。例3-7 甲企業(yè)用現(xiàn)金支付明年的報(bào)刊訂閱費(fèi)共計(jì)800元。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：待攤費(fèi)用 800 貸：現(xiàn)金 800 2022-7-2537(四四)存貨的核算存貨的核算 1存貨的范圍 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)。2存貨的計(jì)價(jià)方法 所謂存貨計(jì)價(jià)是用貨幣金額計(jì)算存貨的價(jià)值量。存貨的計(jì)價(jià)方法主要有分批認(rèn)定

21、法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、先進(jìn)先出法等。2022-7-2538(1)(1)分批認(rèn)定法分批認(rèn)定法(2)(2)加權(quán)平均法加權(quán)平均法(3)(3)移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法(4)(4)先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 2022-7-25393存貨的成本構(gòu)成 在實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則下，由于企業(yè)存貨來源的不同，其實(shí)際成本的構(gòu)成內(nèi)容也不相同。(1)購入存貨的成本(2)自制存貨的成本(3)委托外單位加工的存貨成本(4)投資者投入的存貨成本(5)盤盈的存貨成本(6)接受捐贈(zèng)的存貨成本 2022-7-25404材料的核算 在按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的情況下，對材料收發(fā)的總分類核算和明細(xì)分類核算都應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。(1)外購材料收入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處

22、理例3-8 甲企業(yè)從乙企業(yè)購買原材料一批，價(jià)款為100000元，增值稅額為17000元，款項(xiàng)已經(jīng)全部從銀行劃轉(zhuǎn)，原材料也已入庫。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：銀行存款 1170002022-7-2541(2)外購材料發(fā)出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例3-9 根據(jù)甲企業(yè)5月份的發(fā)料匯總表：5月份共發(fā)出原材料30000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用10000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用5000元，車間一般耗用3000元，廠部耗用12000元。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 5000 制造費(fèi)用 12000 管理費(fèi)用 3000 貸：

23、原材料 30000 2022-7-25425包裝物的核算6低值易耗品的核算7自制半成品的核算8產(chǎn)成品的核算2022-7-2543三、投資的核算三、投資的核算 投資分為兩類：一是短期投資，二是長期投資。(一一)股票投資的核算股票投資的核算 1成本法 2.權(quán)益法2022-7-2544(二二)長期債券投資的核算長期債券投資的核算 1債券購入的核算 債券是債券發(fā)行者對債券持有人允諾到期償還本金并定期支付固定利息的一種書面證明。(1)按面值購入：購入價(jià)格 票面價(jià)格 (2)按溢價(jià)購入：購入價(jià)格 票面價(jià)格 (3)按折價(jià)購入：購入價(jià)格 股票面值例3-26 A股份有限公司創(chuàng)立時(shí)，發(fā)行股票500000股，每股面值

24、10元，股票按面值發(fā)行，全部款項(xiàng)已送存銀行。A公司發(fā)行股票時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 5000000 貸：股本 5000000例3-27 A股份有限公司創(chuàng)立時(shí)，發(fā)行股票500000股，每股面值10元，股票溢價(jià)發(fā)行，每股售價(jià)15元，全部款項(xiàng)已送存銀行。A公司發(fā)行股票時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 7500000 貸：股本 5000000 資本公積 25000002022-7-2565三、資本公積的核算三、資本公積的核算（一）資本溢價(jià)的核算（一）資本溢價(jià)的核算（二）捐贈(zèng)公積的核算（二）捐贈(zèng)公積的核算（三）資本公積使用的核算（三）資本公積使用的核算 四、盈余公積的核算四、盈余公積的核算 2022-7

25、-2566（一）提取盈余公積的核算（一）提取盈余公積的核算 1提取法定盈余公積金例3-28 某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤1000000元，按規(guī)定提取10%的法定盈余公積金，共計(jì)100000元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤分配提取盈余公積 100000 貸：盈余公積金法定盈余公積 100000 2提取公益金例3-29 某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤1000000元，按規(guī)定提取5%的法定公益金，共計(jì)50000元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤分配提取盈余公積 100000 貸：盈余公積金公益金 100000 3提取任意盈余公積金 2022-7-2567（二）使用盈余公積金的核算（二）使用盈余公積金的核算 1彌

26、補(bǔ)虧損。2轉(zhuǎn)增資本金。3分配股利。2022-7-2568第四節(jié)第四節(jié) 收入的核算收入的核算 一、收入的內(nèi)容和確認(rèn)一、收入的內(nèi)容和確認(rèn) 二、收入的核算二、收入的核算 （一）主營業(yè)務(wù)收入的核算（一）主營業(yè)務(wù)收入的核算 1主營業(yè)務(wù)收入取得的核算1)采用支票、銀行本票和商業(yè)匯票結(jié)算方式下的銷售。例3-30 甲公司向A公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)稅款共計(jì)140400元，其中增值稅額為20400元，收到A公司交來的轉(zhuǎn)賬支票，并送存銀行。甲公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 140400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204002022-7-2569(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售。例3

27、-31 甲公司向A公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)稅款共計(jì)140400元，其中增值稅額為20400元，收到A公司出具的商業(yè)承兌匯票一張，承兌期為3個(gè)月。甲公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)A公司 140400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400(3)預(yù)收貨款方式銷售。2022-7-2570(二二)其他業(yè)務(wù)收入的核算其他業(yè)務(wù)收入的核算 例3-32 某企業(yè)由于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，有一批多余的原材料出售，原材料成本為12000元，出售的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元，取得的全部價(jià)稅款已送存銀行。該企業(yè)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)

28、交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700借：其他業(yè)務(wù)成本 12000 貸：原材料 12000 2銷貨退回的核算 3銷售折扣與折讓的核算2022-7-2571(三三)營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入的核算 營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。例3-33 某企業(yè)11月份收到責(zé)任個(gè)人的現(xiàn)金罰款收入200元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 200 貸：營業(yè)外收入 2002022-7-2572第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用確認(rèn)與成本計(jì)算費(fèi)用確認(rèn)與成本計(jì)算 一、費(fèi)用及其分類一、費(fèi)用及其分類 根據(jù)各種費(fèi)用與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系，可將費(fèi)用劃分為以下幾種：1直接費(fèi)用。2間接費(fèi)用。3期間費(fèi)用。2022-7-2573二

29、、產(chǎn)品制造成本的歸集與賬務(wù)處理二、產(chǎn)品制造成本的歸集與賬務(wù)處理 (一一)直接費(fèi)用的歸集與賬務(wù)處理直接費(fèi)用的歸集與賬務(wù)處理 例3-34 某企業(yè)本月消耗材料如下：車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料30000元，車間一般消耗1000元，廠部領(lǐng)用100元。所做會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 20000 生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 30000 制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 100 貸：原材料 51100 2022-7-2574例3-35 根據(jù)本月工資計(jì)算表，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資12000元，車間管理人員工資6000元，廠部管理人員工資5000元。同時(shí)按工資額的14

30、%計(jì)提職工福利費(fèi)。所做會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 10000 生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 12000 制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付工資 33000借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1400 生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 1680 制造費(fèi)用 840 管理費(fèi)用 700 貸：原材料 4620 2022-7-2575(二二)制造費(fèi)用的歸集與賬務(wù)處理制造費(fèi)用的歸集與賬務(wù)處理 制造費(fèi)用是制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，它無法按產(chǎn)品類別確認(rèn)其直接歸屬，屬于一種共同費(fèi)用。三、費(fèi)用的確認(rèn)三、費(fèi)用的確認(rèn) 費(fèi)用的確認(rèn)，就是要確定費(fèi)用的所屬期間。確認(rèn)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和原則主要有以下幾點(diǎn)：(一一)聯(lián)系收入確認(rèn)聯(lián)系收入確認(rèn) (二二)

31、按一定的分配方式確認(rèn)費(fèi)用按一定的分配方式確認(rèn)費(fèi)用 (三三)在支出發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用在支出發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 2022-7-2576四、費(fèi)用的核算四、費(fèi)用的核算 (一一)銷售成本的核算銷售成本的核算 例3-36 某企業(yè)5月份銷售產(chǎn)成品合計(jì)1000件，按企業(yè)選定的方法計(jì)算出的實(shí)際生產(chǎn)成本共計(jì)54000元。該企業(yè)5月末應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 54000 貸：生產(chǎn)成本 54000 (二二)管理費(fèi)用的核算管理費(fèi)用的核算 管理費(fèi)用是組織、管理生產(chǎn)和經(jīng)營而發(fā)生的費(fèi)用。由于各項(xiàng)管理費(fèi)用的發(fā)生與實(shí)際支付在時(shí)間上的非同步性，因而在核算中涉及到直接支付、轉(zhuǎn)賬攤銷、已付待攤和預(yù)提應(yīng)付四種方式。20

32、22-7-25771直接支付。例3-37 甲企業(yè)的管理部門本月購買了120元的辦公用品。甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 120 貸：現(xiàn)金 120 2轉(zhuǎn)賬攤銷。例3-38 甲企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)本月應(yīng)提折舊額為1600元。本月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 1600 貸：累計(jì)折舊 16002022-7-2578(三三)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 例3-39 甲企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息額為2000元。甲企業(yè)本月末應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：長期借款 2000(四四)營業(yè)費(fèi)用的核算營業(yè)費(fèi)用的核算 營業(yè)費(fèi)用是指產(chǎn)品在銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用。例3-40 甲企業(yè)本月應(yīng)支

33、付營銷人員工資為28000元，營銷部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為1300元。月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)費(fèi)用 28000 貸：應(yīng)付工資 28000借：營業(yè)費(fèi)用 1300 貸：累計(jì)折舊 1300 2022-7-2579 (五五)主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算 例3-41 甲企業(yè)本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅額為600元。月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 600 (六六)營業(yè)外支出的核算營業(yè)外支出的核算 營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。其內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損失

34、、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。2022-7-2580例3-42 某企業(yè)因違反協(xié)議而向?qū)Ψ浇患{罰款10000元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 10000 2022-7-2581第六節(jié)第六節(jié) 利潤的核算利潤的核算 一、利潤的概念一、利潤的概念二、利潤的核算二、利潤的核算 （一）利潤形成的核算（一）利潤形成的核算2022-7-2582例3-43 某企業(yè)5月末利潤形成核算前，各收入、成本費(fèi)用賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入 200000 其他業(yè)務(wù)收入 20000 營業(yè)外收入 1000 投資收益 2000 主營業(yè)務(wù)成

35、本 120000 管理費(fèi)用 18000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9000 營業(yè)費(fèi)用 15000 其他業(yè)務(wù)支出 6000 營業(yè)外支出 3000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 7000 月末結(jié)算利潤時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)：2022-7-2583借：主營業(yè)務(wù)收入 200000 其他業(yè)務(wù)收入 20000 營業(yè)外收入 1000 投資收益 2000 貸：本年利潤 223000借：本年利潤 178000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 120000 管理費(fèi)用 18000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9000 營業(yè)費(fèi)用 15000 其他業(yè)務(wù)支出 6000 營業(yè)外支出 3000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 7000 企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)毛利等于本年利潤的貸方余額，為（223000178000）

36、45000元。若本年利潤賬戶出現(xiàn)借方余額則企業(yè)產(chǎn)生的是虧損。2022-7-2584（二）利潤分配的核算（二）利潤分配的核算1利潤分配的一般程序 （1）繳納企業(yè)所得稅 （2）稅后利潤分配 彌補(bǔ)虧損（5年之外的虧損）；提取法定盈余公積金；提取公益金；向投資者分配利潤。2利潤分配核算設(shè)置的賬戶 “利潤分配其他轉(zhuǎn)入”“利潤分配提取盈余公積”“利潤分配應(yīng)付利潤”“利潤分配未分配利潤”2022-7-25853利潤分配的核算例3-44 企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為500000元，所得稅率為33%。做利潤分配的賬務(wù)處理。（1）計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：所得稅 165000 貸：應(yīng)交稅金所得稅 165000借：本年利潤

37、165000 貸：所得稅 165000（2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借：本年利潤 335000 貸：利潤分配未分配利潤 3350002022-7-2586（3）提取法定盈余公積金（10%）借：利潤分配提取盈余公積 33500 貸：盈余公積法定盈余公積 33500（4）提取法定公益金借：利潤分配提取盈余公積 16750 貸：盈余公積公益金 16750（5）向投資者分配利潤（假設(shè)分配100000元）借：利潤分配應(yīng)付利潤 100000 貸：應(yīng)付股利 100000 2022-7-25874年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤和利潤分配的核算仍以上例：（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)借：本年利潤 335000 貸：利潤分配未分配利潤 3350

38、00（2）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”各明細(xì)賬入“利潤分配未分配利潤”賬戶借：利潤分配未分配利潤 150250 貸：利潤分配提取盈余公積 50250 利潤分配應(yīng)付利潤 100000 年度終了，除“利潤分配未分配利潤”賬戶外，“利潤分配”的其他明細(xì)賬戶均無余額。2022-7-2588第四章第四章 賬戶分類賬戶分類 教學(xué)目的要求：教學(xué)目的要求：掌握賬戶的基本屬性，共同本質(zhì)，一般規(guī)律及賬戶間的聯(lián)系與區(qū)別，熟悉賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途結(jié)構(gòu)分類的方法，了解賬戶分類的作用。教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)：賬戶分類的一般規(guī)律 教學(xué)難點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 課時(shí)分配：課時(shí)分配：3學(xué)時(shí)2022-7-2589第一節(jié)第一節(jié) 賬戶按經(jīng)

39、濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為以下五大類：一、反映資產(chǎn)的賬戶；二、反映負(fù)債的賬戶；三、反映所有者權(quán)益的賬戶；四、反映成本費(fèi)用的賬戶；五、反映損益的賬戶；2022-7-2590 一、反映資產(chǎn)的賬戶一、反映資產(chǎn)的賬戶 （一）反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶（一）反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶（二）反映長期投資的賬戶（二）反映長期投資的賬戶（三）反映固定資產(chǎn)的賬戶（三）反映固定資產(chǎn)的賬戶（四）反映無形資產(chǎn)的賬戶（四）反映無形資產(chǎn)的賬戶2022-7-2591（五）反映遞延費(fèi)用的賬戶（五）反映遞延費(fèi)用的賬戶二、反映負(fù)債的賬戶二、反映負(fù)債的賬戶（一）反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶（一）反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶（二）反映長期負(fù)債的

40、賬戶（二）反映長期負(fù)債的賬戶 2022-7-2592三、反映所有者權(quán)益的賬戶三、反映所有者權(quán)益的賬戶四、反映成本費(fèi)用的賬戶四、反映成本費(fèi)用的賬戶五、反映損益的賬戶五、反映損益的賬戶（一）反映收入的賬戶（一）反映收入的賬戶（二）反映支出的賬戶（二）反映支出的賬戶 2022-7-2593第二節(jié)賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類第二節(jié)賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類 一、盤存賬戶一、盤存賬戶 盤存賬戶是用來反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。屬于盤存賬戶的有“現(xiàn)金”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”和“庫存商品”等。二、結(jié)算賬戶二、結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)濟(jì)往來中，與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債

41、權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。2022-7-2594（一）債權(quán)結(jié)算賬戶（一）債權(quán)結(jié)算賬戶 債權(quán)結(jié)算賬戶也稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等賬戶。（二）債務(wù)結(jié)算賬戶（二）債務(wù)結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶也稱負(fù)債結(jié)算賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間發(fā)生的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。如“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“短期借款”等賬戶。2022-7-2595三、調(diào)整賬戶三、調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶是為了調(diào)整某個(gè)主體賬戶（或稱被調(diào)整賬戶）的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開設(shè)的專用賬戶。用其中一個(gè)賬戶反

42、映原始數(shù)字，這個(gè)賬戶稱為被調(diào)整賬戶；用另一個(gè)賬戶反映對原始數(shù)字的調(diào)整，這個(gè)賬戶稱為調(diào)整賬戶。(一一)抵減賬戶抵減賬戶 1資產(chǎn)抵減賬戶。資產(chǎn)抵減賬戶是用來抵減某一資產(chǎn)賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額（原始數(shù)額），以求該資產(chǎn)賬戶的實(shí)際余額的賬戶。如“累計(jì)折舊”（調(diào)整賬戶）賬戶是“固定資產(chǎn)”（被調(diào)整賬戶）賬戶的抵減賬戶。2022-7-25962權(quán)益抵減賬戶 權(quán)益抵減賬戶是用來抵減某一權(quán)益賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額，以求該權(quán)益賬戶的實(shí)際余額的賬戶。如“利潤分配”（調(diào)整賬戶）賬戶是“本年利潤”（被調(diào)整賬戶）賬戶的抵減賬戶。(二二)附加賬戶附加賬戶 (三三)抵減附加賬戶抵減附加賬戶2022-7-2597綜上，調(diào)整賬

43、戶的特點(diǎn)可以歸納為三點(diǎn)：1、調(diào)整賬戶依存于被調(diào)整賬戶，它們的核算內(nèi)容是一致的；2、調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)取決于被調(diào)整賬戶；3、調(diào)整賬戶對被調(diào)整賬戶的調(diào)整方式取決于雙方余額的方向：方向相反，余額相減；方向相同，余額相加。2022-7-2598 四、集合分配賬戶四、集合分配賬戶 集合分配賬戶是用于歸集和分配在生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個(gè)階段所發(fā)生的某些費(fèi)用的賬戶。如“制造費(fèi)用”賬戶。五、成本計(jì)算賬戶五、成本計(jì)算賬戶 成本計(jì)算賬戶是用于歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的費(fèi)用，并據(jù)以確定該階段各個(gè)成本計(jì)算對象的實(shí)際成本的賬戶。如“生產(chǎn)成本”、“物資采購”、“在建工程”等賬戶。2022-7-2599六、跨期攤提賬戶六、跨

44、期攤提賬戶 跨期攤提賬戶是用來反映和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)相連接的會(huì)計(jì)期間（成本計(jì)算期）共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，以便將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間中進(jìn)行分?jǐn)?，從而正確計(jì)算成本的賬戶。如“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”。七、損益賬戶七、損益賬戶 損益類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的各項(xiàng)收益和發(fā)生的損失（支出），借以確定該期間經(jīng)營成果的賬戶。2022-7-25100（一）反映收入的損益賬戶（一）反映收入的損益賬戶 （二）反映支出的損益賬戶（二）反映支出的損益賬戶 八、財(cái)務(wù)成果賬戶八、財(cái)務(wù)成果賬戶 九、資本賬戶九、資本賬戶 2022-7-25101第五章第五章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 教學(xué)目的要求：教學(xué)目的要求：掌握會(huì)計(jì)

45、憑證的填制方法，熟悉會(huì)計(jì)憑證的種類要素，了解會(huì)計(jì)憑證的作用。教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證的要素及填制方法 教學(xué)難點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證的審核 課時(shí)分配：課時(shí)分配：4學(xué)時(shí)2022-7-25102第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 一、會(huì)計(jì)憑證的意義一、會(huì)計(jì)憑證的意義 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力，能作為記賬依據(jù)的書面證明。填制和審核會(huì)計(jì)憑證不僅是會(huì)計(jì)工作的初始階段和基本環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)核算方法的重要組成部分之一。二、會(huì)計(jì)憑證的作用二、會(huì)計(jì)憑證的作用2022-7-25103三、會(huì)計(jì)憑證的種類三、會(huì)計(jì)憑證的種類 按照會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途不同，可分為原始憑證

46、和記賬憑證兩種。按其每一張憑證中會(huì)計(jì)科目的數(shù)量不同，又可分為“單式記賬憑證”和“復(fù)式記賬憑證”。2022-7-25104第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容一、原始憑證的基本內(nèi)容 （1）原始憑證的名稱。（2）填制及接受憑證單位的名稱。（3）填制原始憑證的日期和憑證編號。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。（5）經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員簽字、蓋章。2022-7-25105二、原始憑證的填制二、原始憑證的填制 填制憑證的主要要求是:1真實(shí)、完備。2正確、清楚。3責(zé)任清楚。4填制及時(shí)。三、原始憑證的審核三、原始憑證的審核 原始憑證的審核可從外表形式及內(nèi)容實(shí)質(zhì)兩個(gè)方面入手。1從憑證的外表形式上審核憑

47、證的填制是否符合填制憑證的要求。2從憑證的內(nèi)容實(shí)質(zhì)方面審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性。2022-7-25106第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證 一、記賬憑證的基本內(nèi)容一、記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員按照記賬的要求，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的一種會(huì)計(jì)憑證。1記賬憑證的名稱及填制記賬憑證單位的名稱。2憑證的填制日期和編號。3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。4會(huì)計(jì)分錄。5記賬標(biāo)記。6附件張數(shù)。7有關(guān)人員簽章。2022-7-25107二、記賬憑證的種類和填制方法二、記賬憑證的種類和填制方法 憑證按其填制方式可分為復(fù)式記賬憑證與單式記賬憑證。（一）復(fù)式記賬憑證。（一）復(fù)式記賬憑證。（

48、二）單式記賬憑證。（二）單式記賬憑證。2022-7-25108填制記賬憑證有三個(gè)基本要求：1應(yīng)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表及時(shí)填制，應(yīng)按照規(guī)定的格式對記賬憑證的各個(gè)基本內(nèi)容逐項(xiàng)填列。2在記賬憑證上根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、按復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則正確編制會(huì)計(jì)分錄，其分錄中所使用的賬戶名稱及核算內(nèi)容應(yīng)同現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度相吻合，不得隨意變更，以保證核算資料口徑一致。3記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)保持賬戶間清晰正確的對應(yīng)關(guān)系，務(wù)必使會(huì)計(jì)分錄能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所以，可以編制一借一貸或一借多貸、一貸多借的會(huì)計(jì)分錄，但不能將多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。2022-7-25109記賬憑證的填制一般有下述幾項(xiàng)內(nèi)容：1記賬

49、憑證的選擇。2填制記賬憑證的日期和編號。3填寫內(nèi)容摘要。4填寫會(huì)計(jì)分錄。5記賬標(biāo)記的填寫。6填寫附件張數(shù)。7有關(guān)人員簽章。2022-7-25110三、記賬憑證的審核三、記賬憑證的審核 1對照記賬憑證復(fù)核原始憑證。2檢查記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄是否正確。3檢查記賬憑證的填制是否符合規(guī)定的要求。2022-7-25111第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得起，到會(huì)計(jì)憑證歸檔保管止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間，按照規(guī)定的時(shí)間，沿著一定的路線進(jìn)行傳遞和處理的程序。二、會(huì)計(jì)憑證的保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證

50、是一種重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須妥善保管。為此，各單位都應(yīng)制訂嚴(yán)密的憑證保管制度，采取妥善的保管辦法，加強(qiáng)并完善憑證的保管。其基本做法有：1定期整理裝訂。2保管和查閱。3保管期限及銷毀。2022-7-25112第六章第六章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 教學(xué)目的要求：教學(xué)目的要求：掌握賬簿的登記方法，熟悉登賬規(guī)則和更正錯(cuò)賬的方法，了解賬簿的種類，設(shè)置原則和作用。教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)：賬簿的登記方法 教學(xué)難點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：賬簿的登記規(guī)則及錯(cuò)賬更正 課時(shí)分配：課時(shí)分配：6學(xué)時(shí)2022-7-25113一、賬簿的意義一、賬簿的意義 二、賬簿的作用二、賬簿的作用三、設(shè)置賬簿的原則三、設(shè)置賬簿的原則 2022-7-25114第

51、二節(jié)第二節(jié) 賬簿的種類和登記方法賬簿的種類和登記方法 一、賬簿的種類一、賬簿的種類 （一）賬簿按其用途的分類（一）賬簿按其用途的分類1序時(shí)賬簿2分類賬簿3備查賬簿 2022-7-25115（二）賬簿按外表形式分類（二）賬簿按外表形式分類賬簿按其外表形式，可以分為訂本式賬簿，活頁式賬簿和卡片式賬簿。1.訂本式賬簿 按規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須采用訂本式賬簿。2.活頁式賬簿 明細(xì)分類賬簿大多采用活頁式賬簿。3.卡片式賬簿2022-7-25116二、賬簿的格式和登記二、賬簿的格式和登記 （一）日記賬的賬頁格式和登記方法（一）日記賬的賬頁格式和登記方法 1普通日記賬的賬頁格式和登記

52、方法2現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式和登記方法。（二）分類賬的格式和登記方法（二）分類賬的格式和登記方法1總分類賬的格式和登記2明細(xì)分類賬的格式和登記方法金額三欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬3總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記的具體運(yùn)用方法 2022-7-25117第三節(jié)第三節(jié) 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 一、啟用賬簿的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則 二、登記賬簿的規(guī)則和要求二、登記賬簿的規(guī)則和要求 1、會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證 日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。2、登記完畢后要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章并注明所記賬簿的頁次或注明已經(jīng)記賬

53、的符號“”，以免重記漏記。2022-7-251183、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行空頁劃線注銷或注明“此行空白”和“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。4、賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)該具有規(guī)定的格式。5、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，特殊情況下可以使用紅色墨水。6、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，在本頁最后一行“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”，在下一頁注明“承前頁”。7、凡需要結(jié)出余額的賬戶結(jié)出余額后應(yīng)注明余額方向，如果沒有余額，注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。8、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。9、年度開始時(shí)應(yīng)

54、將各賬戶上年年終余額轉(zhuǎn)記到新賬簿各有關(guān)賬頁第一行，并在“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。2022-7-25119第四節(jié)第四節(jié) 更正錯(cuò)賬的方法更正錯(cuò)賬的方法 一、劃線更正法一、劃線更正法二、紅字更正法二、紅字更正法(一)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶有錯(cuò)誤，可用紅字更正法更正。(二)記賬時(shí)記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶沒有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，也可用紅字更正法更正。更正時(shí)只需將多記金額(即正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差額)用紅字編制一張與原來所記賬戶相同的記賬憑證，用以沖減多記金額。三、補(bǔ)充登記法三、補(bǔ)充登記法2022-7-25120第五節(jié)第五節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 一、對賬一、對賬 (一)賬

55、證核對(二)賬賬核對(三)賬實(shí)核對二、結(jié)賬二、結(jié)賬 （一）首先查明本會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部記入有關(guān)賬簿。（二）將本會(huì)計(jì)期間所有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。（三）結(jié)算總分類賬和明細(xì)賬中各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。2022-7-25121第六節(jié)第六節(jié) 會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)電算化 一、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容 二、選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境和會(huì)計(jì)軟件二、選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境和會(huì)計(jì)軟件 2022-7-25122三、利用計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算三、利用計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 （一）崗位設(shè)置與人員培訓(xùn)

56、（二）會(huì)計(jì)軟件的初始化（三）會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行四、電算化會(huì)計(jì)檔案的管理四、電算化會(huì)計(jì)檔案的管理 2022-7-25123第七章第七章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 教學(xué)目的要求：教學(xué)目的要求：掌握賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容，熟悉賬務(wù)處理的方法，了解賬務(wù)處理程序的作用和要求。教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序 教學(xué)難點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 課時(shí)分配：課時(shí)分配：4學(xué)時(shí)2022-7-25124第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和要求賬務(wù)處理程序的意義和要求 一、賬務(wù)處理程序的概念一、賬務(wù)處理程序的概念 賬務(wù)處理程序是以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證組織，賬簿組織、報(bào)表組織以及記賬程序和方法有機(jī)結(jié)

57、合的技術(shù)方式。2022-7-25125二、合理的賬務(wù)處理程序的要求二、合理的賬務(wù)處理程序的要求（一）要與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡等實(shí)際情況相適應(yīng)。（二）要能夠及時(shí)、正確、系統(tǒng)和全面地提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算資料，以滿足本單位和主管部門經(jīng)濟(jì)管理的需要。（三）要在保證核算資料正確、完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作效率。2022-7-25126第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置 記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其主要特點(diǎn)是直接根據(jù)每張記

58、賬憑證逐筆登記總分類賬。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用格式，也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。其賬簿組織，一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。2022-7-25127二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；2、根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬；4、根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類賬；5、月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的有關(guān)記錄與相應(yīng)的總分類賬戶的有關(guān)記

59、錄相核對；6、月末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 2022-7-25128第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；2、根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬；4、定期根據(jù)記賬憑證標(biāo)志科目匯總表；5、根據(jù)科目匯總表定期

60、登記總分類賬；6、月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)與相應(yīng)的總分類賬戶的余額相核對；7、月末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2022-7-25129三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)、缺點(diǎn)和適用范圍三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)、缺點(diǎn)和適用范圍 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：記賬的層次比較清楚、易學(xué)易用；由于根據(jù)科日匯總表登記總分類賬、大大減少了登記總賬的工作量；編制科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡，有利于保證總賬資料的正確性?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是在科目匯總表中不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，只能作為試算平衡和登記總賬的依據(jù)；因此，總賬上也不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍

61、去脈，只反映增減變化的總額，不便于查賬；如果企業(yè)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多時(shí)，記賬憑證匯總的工作量也較大。由于這種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)，使其通常適用于業(yè)務(wù)量較多的中、小企業(yè)，大型企業(yè)也有采用的。2022-7-25130第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其主要特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證，定期編制匯總記賬憑證，據(jù)此登記總分類賬。所以叫匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容二、科目

62、匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 2022-7-25131三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)、缺點(diǎn)和適用范圍三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)、缺點(diǎn)和適用范圍 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點(diǎn)有二：一是月終根據(jù)匯總記賬憑證一次登記總分類賬，大大減少了登記總分類賬的工作量；二是在編制的匯總記賬憑證和登記總分類賬的資料，都能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析、監(jiān)督。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序不足之處在于：一是匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按貸方賬戶歸類匯總的，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總；二是編制匯總記賬憑證的工作量比較大，特別是在同一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證為數(shù)不多時(shí)，通過匯總記賬憑證，就難于起到簡化記賬工作

63、的作用。這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)健全，分工明確的企業(yè)。2022-7-25132第五節(jié)第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序是指設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，并根據(jù)這些多欄式日記賬及轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，并在月末根據(jù)多欄式日記賬各專欄的合計(jì)數(shù)直接登記總分類賬，以反映現(xiàn)金、銀行存款的收、付業(yè)務(wù)。二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的內(nèi)容二、多欄式日記賬賬

64、務(wù)處理程序的內(nèi)容 2022-7-25133三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)有：（1）在多欄式日記賬中設(shè)若干對應(yīng)科目欄，可以反映現(xiàn)金、銀行存款的來龍去脈。（2）把憑證匯總工作分散在月內(nèi)進(jìn)行，減少了編制匯總收款憑證和匯總付款憑證的工作量。（3）根據(jù)多欄式日記賬，月末一次直接登入總分類賬，簡化了總分類賬的登記手續(xù)。2022-7-25134其缺點(diǎn)有：（1）如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、涉及的賬戶多，則日記賬的專欄較多、賬頁過長，不便記賬。（2）月末直接根據(jù)日記賬登記總分類賬，破壞了日記賬與貨幣資金核算總分類賬的核對關(guān)

65、系，不利于實(shí)行會(huì)計(jì)的內(nèi)部牽制制度。這種賬務(wù)處理程序，一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。2022-7-25135第六節(jié)第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序 一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置一、主要特點(diǎn)及憑證、賬簿的設(shè)置 日記總賬賬務(wù)處理程序是對一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)記賬憑證在日記總賬中同時(shí)進(jìn)行序時(shí)和分類登記的一種賬務(wù)處理程序。設(shè)置日記總賬，在日記總賬中對一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既進(jìn)行序時(shí)登記，同時(shí)又進(jìn)行總分類核算，這就是日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)。二、日記總賬賬務(wù)處理程序的內(nèi)容二、日記總賬賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 2022-7-25136三、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍三

66、、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)有：（1）手續(xù)簡便、易于操作。（2）清晰明了、便于核對。（3）賬戶集中、便于編表。其缺點(diǎn)是：如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大，運(yùn)用的賬戶較多，則日記總賬的賬頁勢必過長，不便記賬和查閱。日記總賬賬務(wù)處理程序只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單，使用賬戶少的小型企業(yè)。2022-7-25137第八章第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 教學(xué)目的要求：教學(xué)目的要求：掌握財(cái)產(chǎn)清查方法，熟悉財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容，了解財(cái)產(chǎn)清查種類作用。教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 教學(xué)難點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理方法 課時(shí)分配：課時(shí)分配：3學(xué)時(shí)2022-7-25138第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 財(cái)產(chǎn)清查就是通過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對來查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資本和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種專門方法。1保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和準(zhǔn)確。2保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，健全責(zé)任制度。3挖掘物資潛力，合理使用資本。4維護(hù)財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 2022-7-2