管理會計教案08 項目三 預算管理 任務五滾動預算

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1、 《管理會計》 教學方案 教師： 序號：08 授課時間 授課班級 上課地點 教學單元名稱 項目三 預算管理 滾動預算 課時 2 教學目標 了解滾動預算的含義和類型； 理解滾動預算的應用環(huán)境和應用程序； 掌握滾動預算的編制； 了解滾動預算的應用評價。 教學重點 滾動預算的編制 教學難點 滾動預算的編制 目標群體 教學環(huán)境 一體化教室 教學方法 案例教學法 分組教學法 講授 互動 啟發(fā)引導

2、 練習反饋 時間安排 教學過程設計 組織課堂、 1分鐘 組織教學 1.教師采用智能課堂點名，學生用手機登錄《管理會計》課堂考勤； 2.調節(jié)課堂氣氛，調動學生主動參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識的準備工作。 復習舊課導入新課 5分鐘 講解新課 導入新課 復習舊課 通過復習上次課的知識，引入本次課的內容。 項目三 預算管理 任務五 滾動預算 一、滾動預算的含義 滾動預算是指企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的

3、預算編 教師講述 10分鐘 講解15分鐘 講解 5分鐘 制方法。各項預算的有機組合構成企業(yè)總預算，也就是全面預算。 預算編制周期是指每次預算編制所涵蓋的時間跨度。 滾動頻率是指調整和補充預算的時間間隔，一般可以為月度、季度、年度等。 二、滾動預算的內容 滾動預算按照滾動的時間單位不同，分為中期滾動預算和短期滾動預算。 （一）中期滾動預算 編制周期通常為3年或5年，以年度作為滾動頻率。 （二）短期滾動預算 編制周期通常為一年，以月度、季度作為滾動頻率。

4、1.以月度作為預算滾動頻率 是指以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調整一次預算的方法。 凡預算執(zhí)行過1個月后，即根據(jù)前一月的經(jīng)營成果，并結合執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余的11個月加以修訂，并自動后續(xù)一個月，重新編制新一年的預算。 2.以季度作為預算滾動頻率 是指以季度為預算的編制和滾動單位，每個季度調整一次預算的方法。 編制短期滾動預算時，頭幾個月的預算要詳細完整，后幾個月可以粗略一些，隨著時間的推移，原來較粗的預算逐漸由粗變細，后面隨之又補充新的較粗的預算，以此往復，不斷滾動。 三、滾動預算的應用環(huán)境 （1）應具備豐富的預算管理經(jīng)驗和能力。

5、 （2）應建立先進科學的信息系統(tǒng)，及時獲取充足可靠的外部市場數(shù)據(jù)和企業(yè)內部數(shù)據(jù)。 （3）應重視預算編制基礎數(shù)據(jù)，統(tǒng)一財務和無財務信息標準。 四、滾動預算的應用程序 （1）研究外部環(huán)境，分析行業(yè)特點、戰(zhàn)略目標和業(yè)務性質，結合自身的管理基礎和信息化水平，確定預算編制的周期和預算滾動的頻率。 （2）結合業(yè)務性質和管理要求，遵循重要性和成本效益原則，確定滾動預算編制的內容。 （3）以戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃為依據(jù)，根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測信息，作為下一期滾動預算的編制基礎。 講解 5分鐘 講解 40分

6、鐘 （4）以戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃為基礎，研究外部環(huán)境變化和內部重要事項，測算并提出預算方案。 （5）實行中期滾動預算的，應在方案的框架內滾動編制年度預算。 （6）短期滾動預算服務于年度預算目標的實施。實行短期滾動預算的，應以年度預算為基礎，分解編制。 （7）分析影響預算目標的各種動因之間的關系，建立預算模型，生成預算編制方案。 （8）對比分析上一期的預算信息和預算執(zhí)行情況，結合新的內外部環(huán)境預測信息，對下一期預算進行調整和修正，持續(xù)進行預算的滾動編制。 （9）借助數(shù)據(jù)倉庫等信息技術，實現(xiàn)方案快速生成，減少工作量。 （10）根據(jù)編制結果，調整資源配置和管理要求。 五、滾

7、動預算編制 （一）年度預算 詳見經(jīng)營預算、財務預算有關內容。 （二）按季滾動 2018年3月31日，天成公司在編制2018年第二季度——2019年第一季度滾動預算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況： （1）間接人工費用預算工時分配率將上漲30%； （2）原車間設備租賃合同到期，合同新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低20%； （3）預計直接人工預算總工時見表3-12，假定車間水電費、維修費預算工時分配率等其他條件不變； （4）預計2019年第一季度生產(chǎn)量為4620件，銷售量為4580件。 根據(jù)上述資料，可編制2018年第二季度——

8、2019年第一季度制造費用、產(chǎn)品成本滾動預算，見表3-12、表3-13. 六、滾動預算的應用評價 （一）優(yōu)點 動態(tài)反映市場，建立跨期綜合平衡，有效指導企業(yè)營 運，強化預算的決策和控制。 （二）缺點 （1）滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，編制的工作量越大。 （2）過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，使預算執(zhí)行者無所適從。 實時測試 講解答案 5分鐘 小測試 依據(jù)智能課堂，推送單選、多選題，學生提交答案，并分析答案，實時查看學生掌握情況。 1．下列屬于滾動預算優(yōu)點的是（ ）。 A．建立跨期綜合平衡 B．預算工作量小 C．編制時間固定 D．預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越低 答案：A 2.滾動預算按照滾動的時間單位不同劃分為（ ）。 A.中期滾動預算 B.年度預算 C.長期滾動預算 D.短期滾動預算 答案：AD 小結 3分鐘 課堂小結 1.滾動預算的有關內容 課后推送 2.滾動預算的編制 1.杜邦和福特的案例； 2.國內企業(yè)成功案例。 作 業(yè) 1分鐘 課本P72-75 教學反饋 本部分內容著重讓學生能夠理解，掌握滾動預算的編制。