審計(jì)(2013)第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 (課后作業(yè))下載版

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1、第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架（課后作業(yè)） 一、單項(xiàng)選擇題 1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于個(gè)人對(duì)于被審計(jì)單位的行業(yè)性質(zhì)比較排斥，遂將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了（ ）原則。 A.獨(dú)立性 B.客觀和公正 C.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 D.誠(chéng)信 2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)遇到下列事項(xiàng),其中違反保密原則的是（ ）。 A.經(jīng)甲公司授權(quán)向第三方披露ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲知的涉密內(nèi)容 B.在法律規(guī)定的范圍內(nèi)并取得被審計(jì)單位同意向證監(jiān)會(huì)披露ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲知的涉密內(nèi)容 C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

2、時(shí)獲知甲公司將重組，于是在審計(jì)后立即大量購(gòu)買(mǎi)甲公司股票 D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向中注協(xié)提供審計(jì)甲公司的涉密信息以供其檢查 3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家剛成立的事務(wù)所（不具備承接上市公司的要求），該所下列事項(xiàng)中符合專(zhuān)業(yè)勝任能力的是（ ）。 A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用關(guān)系承接A上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)后將其轉(zhuǎn)包給XYZ事務(wù)所 B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接B核能公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，但該所無(wú)核能方面的專(zhuān)家也不能在出具審計(jì)報(bào)告前聘請(qǐng)到這方面的專(zhuān)家 C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)C公司審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū) D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接D公司（非上市公司）的普通年度審計(jì)服務(wù)，該服務(wù)不需要利

3、用特殊專(zhuān)長(zhǎng)的知識(shí) 4.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注中陳述不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力 B.在應(yīng)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施確保在其領(lǐng)導(dǎo)下工作的人員得到應(yīng)有的培訓(xùn)和督導(dǎo) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)使客戶(hù)以及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的固有局限性 5.下列各項(xiàng)中說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶(hù)，可能因自身利益對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶(hù)簽訂或有收費(fèi)協(xié)議，可能因自身利益對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響 C.會(huì)

4、計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份，會(huì)因自身利益對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的辯護(hù)人，會(huì)因過(guò)度推介對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響 6.下列不會(huì)因過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)是（ ）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推銷(xiāo)審計(jì)客戶(hù)的股份 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位的貸款提供擔(dān)保 C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人擔(dān)任被審計(jì)單位董事會(huì)秘書(shū) D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人作為被審計(jì)單位的辯護(hù)人參與行政訴訟 7.下列不會(huì)因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)是（ ）。 A.項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是審計(jì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)總監(jiān) B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供了編制財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，之后又去進(jìn)行審計(jì)該報(bào)表 C.審計(jì)客戶(hù)的董

5、事最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人 D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人接受審計(jì)客戶(hù)的禮品 8.以下關(guān)于應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的防范措施中，屬于具體業(yè)務(wù)層面的是（ ）。 A.與客戶(hù)治理層說(shuō)明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍 B.制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量 C.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行 D.制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對(duì)某一客戶(hù)收費(fèi)的依賴(lài)程度 9.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以或必須與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶(hù)的相關(guān)事務(wù)，取決的因素不包括（ ）。 A.業(yè)務(wù)的性質(zhì) B.是否征得客戶(hù)同意 C.職業(yè)道德規(guī)范的要求 D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力

6、 10.下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。 A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶(hù)存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) B.如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶(hù)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) C.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶(hù)提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) D.如果某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶(hù)同時(shí)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供服務(wù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇一個(gè)客戶(hù)為其提供服務(wù) 11.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度后，所采取的措施中，

7、不正確的是（ ）。 A.征得客戶(hù)同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通 B.在與客戶(hù)溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性 C.向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本 D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供第二次意見(jiàn)的副本 12.在職業(yè)道德基本原則中，對(duì)執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員要求不相同的是（ ）。 A.誠(chéng)信 B.獨(dú)立性 C.客觀和公正 D.專(zhuān)業(yè)勝任能力 二、多項(xiàng)選擇題 1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（ ）問(wèn)題，則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連。 A.含

8、有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述 B.含有缺乏充分根據(jù)的陳述 C.存在遺漏或含糊其辭的信息 D.存在文字格式上的錯(cuò)誤 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對(duì)保密原則的陳述不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。 A.不需客戶(hù)授權(quán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露其所獲知的涉密信息 B.禁止利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益 C.在終止與客戶(hù)的關(guān)系后注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要特別警惕無(wú)意向其直系親屬泄密 3.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的表述中恰當(dāng)?shù)氖?　　)。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段 B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師

9、在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，其行為的性質(zhì)屬于欺詐 C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有了專(zhuān)業(yè)勝任能力則不應(yīng)再聘請(qǐng)專(zhuān)家 D.專(zhuān)業(yè)勝任能力基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)合理運(yùn)用職業(yè)判斷 4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列事項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露甲公司相關(guān)信息的有（ ）。 A.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶(hù)或工作單位的授權(quán) B.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益 C.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查 D.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范允許的其他情形 5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

10、所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。 A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉盡責(zé) B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊 D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo) 6.依據(jù)職業(yè)道德概念框架，下列選項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法的有（ ）。 A.識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響 B.評(píng)價(jià)不利影響對(duì)其法律責(zé)任的影響程度 C.評(píng)價(jià)不利

11、影響的嚴(yán)重程度 D.必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? 7.以下可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括（ ）。 A.自身利益 B.自我評(píng)價(jià) C.過(guò)度推介 D.外在壓力 8.應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響的防范措施包括（ ）。 A法律法規(guī)規(guī)范規(guī)定的防范措施 B.職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施 C.被審計(jì)單位規(guī)定的防范措施 D.具體工作采取的防范措施 9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，識(shí)別可能產(chǎn)生利益沖突的情形。以下選項(xiàng)中，屬于利益沖突的有（ ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)的主要競(jìng)爭(zhēng)者

12、存在合資關(guān)系 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)為存在競(jìng)爭(zhēng)的多個(gè)客戶(hù)提供服務(wù) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)為交易存在爭(zhēng)議的兩個(gè)客戶(hù)提供服務(wù) 10.或有收費(fèi)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決的因素有（ ）。 A.業(yè)務(wù)的性質(zhì) B.可能的收費(fèi)金額的區(qū)間 C.確定的收費(fèi)基礎(chǔ) D.專(zhuān)業(yè)勝任能力 11. 如果應(yīng)客戶(hù)要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（ ）方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)。 A.是否能夠遵守職業(yè)準(zhǔn)則的要求 B.是否能夠按照約定的時(shí)間完成審計(jì)工作 C.客戶(hù)是否誠(chéng)信 D.專(zhuān)業(yè)勝任能力 三、簡(jiǎn)答題： 甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所新承接的審計(jì)

13、客戶(hù)。2013年3月，雙方簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，由ABC事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。假定存在以下事項(xiàng)： （1）在接受客戶(hù)關(guān)系前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理里人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶(hù)是否涉足非法活動(dòng)或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題等進(jìn)行評(píng)估； （2）由于甲公司業(yè)務(wù)的特殊性，ABC事務(wù)所在承接的時(shí)候并不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的專(zhuān)業(yè)勝任能力，但考慮到事務(wù)所可以聘請(qǐng)到相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家，所以該所還是承接了該審計(jì)業(yè)務(wù)； （3）由于甲公司對(duì)XYZ事務(wù)所為其2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表所出具的審計(jì)報(bào)告不滿(mǎn)意，所以聘請(qǐng)ABC事務(wù)所再對(duì)其2012年的財(cái)務(wù)報(bào)

14、表進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)應(yīng)甲公司的要求，ABC事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不能與XYZ事務(wù)所進(jìn)行溝通，ABC事務(wù)所答應(yīng)甲公司的要求，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)； （4）ABC事務(wù)所的合伙人對(duì)甲公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)很感興趣，在承接該審計(jì)業(yè)務(wù)之前就對(duì)其進(jìn)行了解，同時(shí)還投資成立了一家公司，準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)與甲公司類(lèi)似的業(yè)務(wù)，ABC事務(wù)所并未將此情況告知甲公司，就與其簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)； （5）ABC事務(wù)所在承接了甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)委托的第三天，甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司也聘請(qǐng)ABC事務(wù)所對(duì)其2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC事務(wù)所并未將此情況告知甲、乙兩公司，而是分派另一個(gè)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)乙公司的業(yè)務(wù)，并與乙公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

15、。 要求： 請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)（1）至（5）是否對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】B 【解析】客觀和公正原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于個(gè)人偏見(jiàn)而片面的做出判斷，違背了職業(yè)道德基本原則中得客觀和公正原則。 2. 【答案】C 【解析】根據(jù)保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，不得利用所獲知的涉密信息為自己牟利，所以應(yīng)該選C。 3. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)ABC中的事

16、項(xiàng)不符合專(zhuān)業(yè)勝任能里的要求。 4. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能時(shí)應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。 5. 【答案】C 【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份，會(huì)因過(guò)度推介對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。 6. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B屬于自身利益產(chǎn)生的不利影響。 7. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B屬于自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響。 8. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)BCD所表述的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施，選項(xiàng)A正確。 9. 【答案】D 【解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以或必須與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶(hù)的相關(guān)事 務(wù)，取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、是否征

17、得客戶(hù)同意，以及法律法規(guī)或職業(yè)道德規(guī)范的有關(guān)要求。 10 【答案】D 【解析】如果某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶(hù)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供服務(wù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)，并在征得他們同意的情況下分別為其執(zhí)行業(yè)務(wù)。 11. 【答案】D 【解析】如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ? （1）征得客戶(hù)同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通； （2）在與客戶(hù)溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性； （3）向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本。 12. 【答案】B 【解析】獨(dú)立性原則是對(duì)

18、執(zhí)業(yè)會(huì)員，而非非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】ABC 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問(wèn)題，則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連： （1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述； （2）含有缺乏充分根據(jù)的陳述或信息； （3）存在遺漏或含糊其辭的信息。 2. 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)A不正確，只有在客戶(hù)授權(quán)的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能向第三方（包括后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師）披露其所獲知的涉密信息；選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社交活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無(wú)意中泄密的可能性，特別是警惕無(wú)意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。 3. 【答案

19、】ABD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)和審計(jì)之外的領(lǐng)域可以聘請(qǐng)專(zhuān)家。 4. 【答案】ABCD 【解析】除選項(xiàng)ABCD所述外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為向相關(guān)部門(mén)進(jìn)行披露。 5. 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊。由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表只能提供合理保證。 6. 【答案】ACD 【解析】職業(yè)道德概念框架對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德問(wèn)題提出了三個(gè)方面的思路和方法。即：（1）識(shí)別對(duì)職業(yè)道

20、德基本原則的不利影響；（2）評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；（3）必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 7. 【答案】ABCD 【解析】可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力。 8. 【答案】ABD 【解析】應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施，以及在具體工作中采取的防范措施。 9. 【答案】ABCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，識(shí)別可能產(chǎn)生利益沖突的情形。這些情形可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶(hù)的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或類(lèi)似關(guān)系，可

21、能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為兩個(gè)以上客戶(hù)提供服務(wù)，而這些客戶(hù)之問(wèn)存在利益沖突或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易存在爭(zhēng)議，可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)ABCD均正確。 10. 【答案】ABC 【解析】或有收費(fèi)將使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在客戶(hù)中產(chǎn)生自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，從而為了自身利益形成不正確的審計(jì)結(jié)論，其根源不在專(zhuān)業(yè)勝任能力。 11. 【答案】ABCD 【解析】如果應(yīng)客戶(hù)要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專(zhuān)業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)，ABD屬于專(zhuān)業(yè)角度應(yīng)該考慮的因素。選項(xiàng)C屬于其他方面。 三、簡(jiǎn)答題： 【答案】 事項(xiàng)(1)

22、不產(chǎn)生不利影響。 事項(xiàng)(2)產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，僅向客戶(hù)提供能夠勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。 事項(xiàng)(3)產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)客戶(hù)的要求提供第二次意見(jiàn)，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，此時(shí)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該征得客戶(hù)同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通、在與客戶(hù)溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本； 事項(xiàng)(4)產(chǎn)生不利影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與審計(jì)客戶(hù)存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，而不能在不告知客戶(hù)的情況下就與其簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)； 事項(xiàng)(5)產(chǎn)生不利影響。如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶(hù)提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。