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1、1,第七章,營(yíng)運(yùn)資金管理,2,第七章 營(yíng)運(yùn)資金管理,第一節(jié) 營(yíng)運(yùn)資金概述 第二節(jié) 貨幣資金管理 第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理 第四節(jié) 存貨管理,3,第一節(jié) 營(yíng)運(yùn)資金概述,一、營(yíng)運(yùn)資金的概念 二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn) 三、營(yíng)運(yùn)資金管理的基本要求,4,一、營(yíng)運(yùn)資金的概念,營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，是企業(yè)用以維持正常經(jīng)營(yíng)所需要的資金，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可用流動(dòng)資產(chǎn)的凈額。 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 流動(dòng)負(fù)債是指必須在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等。,,,,5,
2、二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn),（一）流動(dòng)性 （二）繼起性 （三）并存性 （四）補(bǔ)償性,6,三、營(yíng)運(yùn)資金管理的基本要求,（一）合理確定并控制流動(dòng)資金的需要量 （二）合理確定流動(dòng)資金的來(lái)源構(gòu)成 （三）加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益,7,第二節(jié) 貨幣資金管理,一、置存貨幣資金的原因與成本 二、最佳貨幣資金持有量的確定 三、貨幣資金的日常管理,8,一、置存貨幣資金的原因與成本（一）置存貨幣資金的原因,企業(yè)置存貨幣資金的原因是為了滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。 交易性需要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中貨幣資金支付的需要。 預(yù)防性需要是指企業(yè)為應(yīng)付意外的、緊急的情況而需要置存貨幣資金。 投機(jī)性需要是指企業(yè)
3、為抓住瞬息即逝的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，投機(jī)獲利而置存貨幣資金。,,,,9,一、置存貨幣資金的原因與成本（二）置存貨幣資金的成本,置存貨幣資金通常會(huì)發(fā)生四種成本，即持有成本、轉(zhuǎn)換成本、短缺成本、管理成本。 持有成本是指因置存貨幣資金而喪失的投資收益。 轉(zhuǎn)換成本是指有價(jià)證券與貨幣資金轉(zhuǎn)換時(shí)的交易費(fèi)用。 短缺成本是指因置存貨幣資金太少而給企業(yè)造成的損失。 管理成本是指企業(yè)因置存貨幣資金而發(fā)生的管理費(fèi)用。,,,,,10,二、最佳貨幣資金持有量的確定,最佳貨幣資金持有量就是指使有關(guān)成本之和最小的貨幣資金持有數(shù)額，它的確定主要有成本分析模式和存貨分析模式兩種方法。,11,二、最佳貨幣資金持有量的確定,
4、（一）成本分析模式 成本分析模式是通過(guò)分析企業(yè)置存貨幣資金的各相關(guān)成本，測(cè)算各相關(guān)成本之和最小時(shí)的貨幣資金持有量的一種方法。 在成本分析模式下應(yīng)分析機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本。 min(機(jī)會(huì)成本+管理成本+短缺成本),,最佳貨 幣資金持有量,12,二、最佳貨幣資金持有量的確定,（二）存貨分析模式 存貨分析模式是借用存貨管理經(jīng)濟(jì)批量公式來(lái)確定最佳貨幣資金持有量的一種方法。 最佳貨幣資金持有量 時(shí)，相關(guān)總成本達(dá)最小值,,,13,三、貨幣資金的日常管理,（一）貨幣資金收入的管理 貨幣資金收入的管理重在縮短收款時(shí)間。 （二）貨幣資金支出的管理 貨幣資金支出的管理重在推遲付款日期。
5、 （三）閑置貨幣資金的利用,14,第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理,一、應(yīng)收賬款的作用及成本 二、信用政策 三、應(yīng)收賬款的日常管理,15,一、應(yīng)收賬款的作用及成本,（一）應(yīng)收賬款的作用 1增加銷售 2減少存貨 （二）應(yīng)收賬款的成本 1機(jī)會(huì)成本 2管理成本 3壞賬成本,16,二、信用政策,（一）信用標(biāo)準(zhǔn) （二）信用條件 （三）收賬政策,17,二、信用政策（一）信用標(biāo)準(zhǔn),信用標(biāo)準(zhǔn)，也稱5C標(biāo)準(zhǔn)，是指客戶獲得本企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的條件，如客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，則本企業(yè)將不給信用優(yōu)惠，或只給較低的信用優(yōu)惠。,客戶品質(zhì) 償債能力 資本 抵押品 經(jīng)濟(jì)情況,信用標(biāo)準(zhǔn),,18,二、信用政策（二）信用條件,信用期限是指企業(yè)
6、允許客戶從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間間隔。 現(xiàn)金折扣是企業(yè)給予客戶在規(guī)定時(shí)期內(nèi)提前付款能按銷售額的一定比率享受折扣的優(yōu)惠政策，它包括折扣期限和現(xiàn)金折扣率兩個(gè)要素。,,,19,二、信用政策,（三）收賬政策 收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)應(yīng)采取的策略。,20,三、應(yīng)收賬款的日常管理,（一）監(jiān)督應(yīng)收賬款的收回 企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要落實(shí)專人做好備查記錄，通過(guò)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款收回情況的監(jiān)督。 （二）建立壞賬準(zhǔn)備金制度 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，壞賬損失難以避免。為使各會(huì)計(jì)年度合理負(fù)擔(dān)壞賬損失，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。,21,第四節(jié) 存貨管理,一、存貨
7、與存貨成本 二、存貨控制的方法,22,存貨與存貨成本,存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資。,存貨成本,取得成本為取得某種存貨而發(fā)生的支出。 儲(chǔ)存成本存貨在儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的支出。 缺貨成本由于存貨不足而造成的損失。,,23,三、存貨控制的方法,（一）經(jīng)濟(jì)批量模型 （二）存貨ABC控制法 （三）分級(jí)歸口控制,24,（一）經(jīng)濟(jì)批量模型,25,,26,,【例】企業(yè)全年耗用甲種材料1 800千克，該材料單價(jià)20元，年單位儲(chǔ)存成本4元，一次訂貨成本25元。要求:確定（1）經(jīng)濟(jì)訂貨批量；（2）最小相關(guān)總成本；（3）最佳訂貨次數(shù)；（4）最佳訂貨周期；（5）最佳存貨資金占用額。,27,（二）存
8、貨ABC分類法,,,ABC控制法的要點(diǎn)是把企業(yè)的存貨物資按其金額大小劃分為A、B、C三類，然后根據(jù)重要性在控制管理中分別對(duì)待。 A類物資是指品種少、實(shí)物量少而價(jià)值高的物資，其成本金額約占70，而實(shí)物量不超過(guò)20。 C類物資是指品種多、實(shí)物量多而價(jià)值低的物資，其成本金額約占10，而實(shí)物量不低于50。 B類物資介于A類、C類物資之間，其成本金額約占20，而實(shí)物量不超過(guò)30。,28,（三）分級(jí)歸口控制,分級(jí)歸口控制是指按照使用資金和管理資金相結(jié)合、物資管理和資金管理相結(jié)合的原則，將存貨資金定額按各職能部門所涉及的業(yè)務(wù)歸口管理，各職能部門再將資金定額計(jì)劃層層分解落實(shí)到車間、班組乃至個(gè)人，實(shí)行分級(jí)管理。,
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