《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》第03章銀行會(huì)計(jì)3商業(yè)銀行業(yè)務(wù)

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1、第三章 銀行會(huì)計(jì)(3),四、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的核算: 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)也稱(chēng)中介業(yè)務(wù)、居間業(yè)務(wù),它是指銀行不運(yùn)用或較少運(yùn)用自己的資財(cái),以中間人的身份替客戶(hù)辦理收付或其他委托事項(xiàng),為客戶(hù)提供各類(lèi)金融服務(wù)并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 中間業(yè)務(wù),指商業(yè)銀行不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。 包括:支付結(jié)算業(yè)務(wù);銀行卡業(yè)務(wù) ;代理、擔(dān)保業(yè)務(wù);承諾、交易業(yè)務(wù);基金托管業(yè)務(wù);咨詢(xún)顧問(wèn)業(yè)務(wù)和其它中間業(yè)務(wù)等。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),2,(一)支付結(jié)算與銀行卡業(yè)務(wù): 支付結(jié)算,是指單位、個(gè)人之間,在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、托收承付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及

2、資金清算的行為。 結(jié)算,按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和支付結(jié)算?,F(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為。 1、支付結(jié)算原則:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),3,恪守信用,履約付款; 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬,由誰(shuí)支配; 銀行不墊款。,2、支付結(jié)算紀(jì)律: (1)單位和個(gè)人必須遵守的支付結(jié)算紀(jì)律:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),4,不準(zhǔn)為逃避還貸、還債和套取現(xiàn)金而多開(kāi)立賬戶(hù)轉(zhuǎn)移資金; 不準(zhǔn)出租、出借賬戶(hù); 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、空頭遠(yuǎn)期支票和空頭匯票套取銀行信用; 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)商品交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù); 不準(zhǔn)無(wú)理拒付,任意占用他人資金。,(2)銀行必須遵守的支付結(jié)算紀(jì)律:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),5,不準(zhǔn)以任何理由壓票、

3、任意退票,截留挪用客戶(hù)和他行資金; 不準(zhǔn)無(wú)理拒付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng); 不準(zhǔn)受理無(wú)理、自行拒付退票,不扣少扣滯納金; 不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)套取他行資金; 不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度外規(guī)定附加條件影響匯路暢通; 不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù); 不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù); 不準(zhǔn)為拉客戶(hù)而放棄對(duì)單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁; 不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行資金; 不準(zhǔn)逃避向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)和清算大額銀行匯票資金。,上述可概括為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),6,不準(zhǔn)延誤、積壓結(jié)算憑證; 不準(zhǔn)挪用、截留客戶(hù)的結(jié)算資金; 未收妥款項(xiàng),不準(zhǔn)簽發(fā)銀行匯票和本票; 不準(zhǔn)向外簽發(fā)未辦理匯款的回單; 不準(zhǔn)拒絕受理客戶(hù)

4、們的正常結(jié)算業(yè)務(wù)。,3、支付結(jié)算工具: (1)按照表現(xiàn)形式分為: 四票、一卡、三方式,即: 四票:支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票。 一卡:信用卡。 三方式:匯兌、委托收款、托收承付。 (2)按照涉及的區(qū)域劃分為: 同城:現(xiàn)金支票、銀行本票; 異地:銀行匯票、匯兌、托收承付; 通用:支票、商業(yè)匯票、委托收款、信用卡。 具體相關(guān)規(guī)定見(jiàn)教材P7379,略。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),7,4、會(huì)計(jì)科目設(shè)置: 3001 資金清算往來(lái)科目 本科目核算企業(yè)(銀行)間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。本科目可按資金往來(lái)單位,分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。 同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)的主要賬務(wù)處理: (一)提

5、出借方憑證,借記“本科目”,貸記“其他應(yīng)付款”科目。發(fā)生退票,借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“本科目”。已過(guò)退票時(shí)間未發(fā)生退票,借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“吸收存款”等科目。 提出貸方憑證,借記“吸收存款”等科目,貸記“本科目”;發(fā)生退票做相反的會(huì)計(jì)分錄。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),8,(二)提入借方憑證,提入憑證正確無(wú)誤的,借記“吸收存款”等科目,貸記“本科目”。因誤提他行憑證等原因不能入賬的,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“本科目”。再提出時(shí),借記“本科目”,貸記“其他應(yīng)收款”科目。 提入貸方憑證,提入憑證正確無(wú)誤的,借記“本科目”,貸記“吸收存款”等科目。因誤提他行票據(jù)等原因不能入賬的,借

6、記“本科目”,貸記“其他應(yīng)付款”科目。退票或再提出時(shí),借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“本科目”。 (三)將提出憑證和提入憑證計(jì)算軋差后為應(yīng)收差額的,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,貸記“本科目”;如為應(yīng)付差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),9,發(fā)生的其他清算業(yè)務(wù),收到的清算資金,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,貸記“本科目”;劃付清算資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 本科目期末借方余額,反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金;本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付的清算資金。 1003 存放中央銀行款項(xiàng)科目 2011 吸收存款科目 1221 其他應(yīng)收款科目 2241 其他應(yīng)付款科目 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目

7、6301 營(yíng)業(yè)外收入科目,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),10,應(yīng)解匯款科目 本科目核算核算和反映商業(yè)銀行收到的本系統(tǒng)、其他商業(yè)銀行、港澳地區(qū)商業(yè)銀行、國(guó)外聯(lián)行匯入的待解付的各類(lèi)款項(xiàng),以及未在本行開(kāi)戶(hù)的單位、個(gè)人需要辦理異地匯款臨時(shí)存入的款項(xiàng)。 本科目適用于待解付的銀行匯票、銀行承兌匯票及信用卡、留行待取款項(xiàng)等。 本科目屬于“過(guò)渡性”科目。 開(kāi)出本票科目 負(fù)債類(lèi),用于核算銀行簽發(fā)銀行本票吸收的款項(xiàng)。 貸方登記銀行簽發(fā),借方登記銀行兌付及清算。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),11,聯(lián)行往賬科目 發(fā)報(bào)行向收?qǐng)?bào)行填發(fā)報(bào)單辦理匯劃款項(xiàng)的收付,用本科目核算。借方登記代付,貸方登記代收業(yè)務(wù)。 本科目年終余額,應(yīng)在新年度開(kāi)始

8、時(shí),不通過(guò)分錄,直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”科目。 本科目屬共同類(lèi),余額應(yīng)借貸雙方軋差反映。 聯(lián)行來(lái)賬科目 收?qǐng)?bào)行根據(jù)發(fā)報(bào)行發(fā)來(lái)的報(bào)單,辦理聯(lián)行款項(xiàng)的收付時(shí),用本科目核算。借方登記被代收,貸方登記被代付業(yè)務(wù)。 本科目年終余額,應(yīng)在新年度開(kāi)始時(shí),不通過(guò)分錄,直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行來(lái)賬”科目。 本科目屬共同類(lèi),余額應(yīng)借貸雙方軋差反映。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),12,轄內(nèi)往來(lái)科目 為減輕全國(guó)聯(lián)行往來(lái)壓力,設(shè)置本科目,用于核算清算行與經(jīng)辦行,經(jīng)辦行與經(jīng)辦行之間資金匯劃款項(xiàng)往來(lái)及清算情況;縣、區(qū)支行與所轄機(jī)構(gòu)之間的賬務(wù)往來(lái)與參加轄內(nèi)往來(lái)的儲(chǔ)蓄、信用卡等業(yè)務(wù)部門(mén)之間的往來(lái)。 無(wú)票據(jù)交換資格的銀行也通過(guò)此科目核算。

9、本科目屬共同類(lèi)科目,余額扎差反映。 匯出匯款科目 核算銀行受匯款人的委托,按照匯款人要求,使用不同的匯款方式,通過(guò)代理行將款項(xiàng)匯付給指定國(guó)內(nèi)收款人的業(yè)務(wù)。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),13,5、支票的核算: 支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人: 出票人、付款人、收款人或持票人。 適用范圍: 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算,均可以使用支票;2007年6月25日起,支票可以在全國(guó)范圍內(nèi)使用。 會(huì)計(jì)憑證: 支票(存根及正本聯(lián));銀行進(jìn)賬單。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),14,支票(存根及正本聯(lián)):,第三節(jié) 商業(yè)

10、銀行業(yè)務(wù),15,銀行進(jìn)賬單(兩聯(lián)或三聯(lián)): 第一聯(lián) 回單(給出票人); 第二聯(lián) 貸方傳票; 第三聯(lián) 收賬通知。 核算手續(xù): 持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù); 持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),16,(1)銀行出售未使用的支票的核算: 銀行出售未使用的支票時(shí),由存款人填寫(xiě)“重要空白憑證領(lǐng)用單”,加蓋預(yù)留銀行印鑒。銀行經(jīng)審核,收取手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi),會(huì)計(jì)分錄為: 同時(shí),銀行必須登記重要空白憑證登記簿,注明領(lǐng)用日期、存款人名稱(chēng)、支票起訖號(hào)碼,以備核查。 銀行出售支票,原則上每次每個(gè)賬戶(hù)只能購(gòu)買(mǎi)一本,業(yè)務(wù)量大的可適當(dāng)放寬。 出售的支票應(yīng)加蓋本行銀行名和存款人賬號(hào),單位

11、銷(xiāo)戶(hù)時(shí)應(yīng)將未用完的空白支票交回銀行。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),17,借:吸收存款活期存款單位(領(lǐng)購(gòu)人) 貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入工本費(fèi)收入,付出:重要空白憑證支票,(2)轉(zhuǎn)賬支票的出票人、持票人在同一銀行開(kāi)戶(hù)的核算: 銀行受理持票人送交轉(zhuǎn)賬支票的處理: 轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后,一般由持票人在提示付款期內(nèi)連同兩聯(lián)進(jìn)賬單(第3聯(lián)改為第1聯(lián),第3聯(lián)取消)一并提交銀行。 銀行審核無(wú)誤后,以支票作為轉(zhuǎn)賬借方憑證,進(jìn)賬單第二聯(lián)做轉(zhuǎn)賬貸方憑證,辦理轉(zhuǎn)賬,會(huì)計(jì)分錄為: 轉(zhuǎn)賬后,進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章做收賬通知交給持票人。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),18,借:吸收存款活期存款單位(出票人) 貸:吸收存款活期存款單位(持票人

12、),銀行受理出票人送交轉(zhuǎn)賬支票的處理: 轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后,一般由持票人在提示付款期內(nèi)連同三聯(lián)進(jìn)賬單一并提交銀行。 銀行審核無(wú)誤后,以支票作為轉(zhuǎn)賬借方憑證,進(jìn)賬單第二聯(lián)做轉(zhuǎn)賬貸方憑證,辦理轉(zhuǎn)賬,會(huì)計(jì)分錄為: 轉(zhuǎn)賬后,進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交給出票人,進(jìn)賬單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給收款人。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),19,借:吸收存款活期存款單位(出票人) 貸:吸收存款活期存款單位(收款人),例3-3-13月1日,工商銀行上海市分行靜安支行收到華興公司交來(lái)委托收款的進(jìn)賬單和在本行開(kāi)戶(hù)的泰富商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份,金額為75 000元,經(jīng)審查無(wú)誤后,予以入賬。 會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀

13、行業(yè)務(wù),20,借:吸收存款活期存款泰富商場(chǎng) 75 000 貸:吸收存款活期存款華興公司 75 000,(3)轉(zhuǎn)賬支票出票人、持票人不在同一銀行開(kāi)戶(hù)核算: 處理程序:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),21,持票人開(kāi)戶(hù)銀行受理轉(zhuǎn)賬支票的處理: 持票人開(kāi)戶(hù)行接到持票人送交的支票及三聯(lián)進(jìn)賬單,審查無(wú)誤后,在進(jìn)賬單加蓋“收妥抵用”戳記和經(jīng)辦人員章后,將第一聯(lián)退還持票人,進(jìn)賬單的第二、三聯(lián),專(zhuān)夾保管,支票按票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換。提出交換的會(huì)計(jì)分錄為: 如提出的支票在下一個(gè)交換場(chǎng)次后未退回,第二聯(lián)做轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),22,借:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算 貸:其他應(yīng)付款單位(持票

14、人),借:其他應(yīng)付款單位(持票人) 貸:吸收存款活期存款單位(持票人),例3-3-2建設(shè)銀行河?xùn)|支行收到開(kāi)戶(hù)單位華聯(lián)公司銷(xiāo)售大華公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額268 000元,當(dāng)即于第一場(chǎng)提出交換,下場(chǎng)沒(méi)有退票,建設(shè)銀行河?xùn)|支行的會(huì)計(jì)分錄為: 實(shí)務(wù)中大部分票據(jù)交換及退票手續(xù)往往當(dāng)天全部完成,可簡(jiǎn)化核算,兩步合在一起。即:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),23,借:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算 268 000 貸:其他應(yīng)付款華聯(lián)公司 268 000,借:其他應(yīng)付款華聯(lián)公司 268 000 貸:吸收存款活期存款華聯(lián)公司 268 000,借:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算 268 000 貸:吸收存款活

15、期存款華聯(lián)公司 268 000,如提出的支票由于某種原因,在下一個(gè)交換場(chǎng)次遭退回,則另編轉(zhuǎn)賬憑證,會(huì)計(jì)分錄為: 資金清算時(shí): 出票人開(kāi)戶(hù)銀行通過(guò)同城票據(jù)交換提入轉(zhuǎn)賬支票后,經(jīng)審查確定可以轉(zhuǎn)賬時(shí),以轉(zhuǎn)賬支票做借方憑證,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),24,借:其他應(yīng)付款單位(持票人) 貸:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算,借:吸收存款活期存款單位(出票人) 貸:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算,借(貸):存放中央銀行款項(xiàng) 貸(借):資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算,若支票屬于退票范圍,出票人開(kāi)戶(hù)行應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款科目核算,此時(shí)另編制轉(zhuǎn)賬借方傳票,專(zhuān)夾保管支票,待下次交換時(shí)退回。 如所退支票屬于空頭支

16、票,或者簽章與預(yù)留銀行簽章不符以及支付密碼錯(cuò)誤的支票,除退票外,還應(yīng)按規(guī)定處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款。會(huì)計(jì)分錄為: 資金清算的處理同“持票人開(kāi)戶(hù)銀行”,略。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),25,借:其他應(yīng)收款單位(出票人) 貸:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算,借:吸收存款活期存款單位(出票人) 貸:營(yíng)業(yè)外收入結(jié)算罰款收入,例3-3-3第一場(chǎng)票據(jù)交換提回后,工商銀行東城支行發(fā)現(xiàn)開(kāi)戶(hù)單位起重機(jī)廠簽發(fā)的一張金額70 000元的轉(zhuǎn)賬支票,因存款余額不足作退票處理,計(jì)收罰息,于下場(chǎng)交換提出退票,工商銀行東城支行的會(huì)計(jì)分錄為: 計(jì)收的罰息=70 0005%=3 500元,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),26

17、,借:其他應(yīng)收款起重機(jī)廠 70 000 貸:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算 70 000,借:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算 70 000 貸:其他應(yīng)收款起重機(jī)廠 70 000,借:吸收存款活期存款起重機(jī)廠 3 500 貸:營(yíng)業(yè)外收入結(jié)算罰款收入 3 500,練習(xí)3-3-1工商銀行上海靜安支行發(fā)生以下業(yè)務(wù): 11日,從工商銀行長(zhǎng)寧支行交換提入開(kāi)戶(hù)單位宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額為36 000元,審查發(fā)現(xiàn)該廠賬戶(hù)余額不足,應(yīng)在次場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)退回,予以入賬。 12日,票據(jù)交換,將宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額為36 000元,退回工商銀行長(zhǎng)寧支行,予以入賬,并計(jì)收罰息,罰息從該廠存款賬戶(hù)

18、扣取成功。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),27,借:其他應(yīng)收款宏昌工廠 36 000 貸:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算 36 000,借:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算 36 000 貸:其他應(yīng)收款宏昌工廠 36 000,借:吸收存款活期存款宏昌工廠 1 800 貸:營(yíng)業(yè)外收入結(jié)算罰款收入 1 800,(4)現(xiàn)金支票的核算: 現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人開(kāi)戶(hù)行支取現(xiàn)金,不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 銀行審核無(wú)誤后,發(fā)銅牌或?qū)μ?hào)單,轉(zhuǎn)賬后將支票轉(zhuǎn)入出納柜憑以付款,并以現(xiàn)金支票作借方持票作賬,會(huì)計(jì)分錄為: (5)普通支票的核算: 辦理現(xiàn)金時(shí),按現(xiàn)金支票手續(xù)處理;辦理轉(zhuǎn)賬時(shí),按轉(zhuǎn)賬支票手續(xù)處理。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)

19、務(wù),28,借:吸收存款活期存款單位(出票人) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,6、銀行本票的核算: 銀行本票是銀行簽發(fā)的,承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行本票的分類(lèi): 銀行本票分為不定額本票和定額本票。 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金,僅限于申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的情況 適用范圍: 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)。 會(huì)計(jì)憑證: 銀行本票申請(qǐng)書(shū)(一式三聯(lián));銀行本票。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),29,銀行本票申請(qǐng)書(shū)(一式三聯(lián)):,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),30,銀行本票的會(huì)計(jì)處理分為出票、兌付和結(jié)清三個(gè)階段。 (1)出票行簽發(fā)銀行本票的處理: 申

20、請(qǐng)人需要使用銀行本票,應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”, 銀行審核無(wú)誤后,以第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方憑證,第三聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬,第一聯(lián)回單,轉(zhuǎn)賬后退還申請(qǐng)人。 現(xiàn)金交付辦理銀行本票的,第二聯(lián)注銷(xiāo),以第三聯(lián)作貸方憑證,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),31,借:吸收存款活期存款單位(申請(qǐng)人) 或 庫(kù)存現(xiàn)金 貸:開(kāi)出本票本票,付出:重要空白憑證開(kāi)出本票(本票),例322建設(shè)銀行某支行經(jīng)審核向某企業(yè)簽發(fā)定額銀行本票5萬(wàn)元,其會(huì)計(jì)分錄為: 練習(xí)3-3-2 20日,工商銀行靜安支行收到開(kāi)戶(hù)單位新欣商廈交來(lái)銀行本票申請(qǐng)書(shū),申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票25,000元,經(jīng)審查無(wú)誤后,款項(xiàng)從其存款戶(hù)收取。當(dāng)即簽

21、發(fā)本票25,000元交付該商廈。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),32,借:吸收存款活期存款企業(yè) 50 000 貸:開(kāi)出本票定額本票 50 000,付出:重要空白憑證開(kāi)出本票(定額本票) 1張,借:吸收存款活期存款新欣商廈 25 000 貸:開(kāi)出本票不定額本票 25 000,付出:重要空白憑證開(kāi)出本票(不定額本票) 1張,(2)銀行本票兌付的處理: 代理付款行付款的核算: 代理付款行接到在本行開(kāi)戶(hù)的持票人提交的本票和一式兩聯(lián)的進(jìn)賬單時(shí),經(jīng)審查無(wú)誤后,以進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方憑證,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為: 例3-3-4 22日,工商銀行靜安支行收到開(kāi)戶(hù)單位春江工廠交來(lái)進(jìn)賬單和由工商銀行黃浦支行簽

22、發(fā)的本票各一份,金額為48,000元,經(jīng)審查無(wú)誤予以入賬。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),33,借:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算或聯(lián)行往賬等 貸:吸收存款活期存款單位(持票人),借:聯(lián)行往賬黃埔支行 48 000 貸:吸收存款活期存款春江工廠 48 000,出票行兌付本行簽發(fā)的銀行匯票: 填明“現(xiàn)金”字樣的本票支付款項(xiàng)時(shí),必須到出票行辦理。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后,以本票作借方憑證,本票卡片或存根聯(lián)做附件入賬。會(huì)計(jì)分錄為: 出票行受理在本行開(kāi)戶(hù)的持票人提交的轉(zhuǎn)賬銀行本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí),按規(guī)定審核無(wú)誤后,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),34,借:開(kāi)出本票 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,借:開(kāi)出本票

23、貸:吸收存款活期存款單位(持票人),(3)銀行本票結(jié)清的處理: 出票行收到同城票據(jù)交換提入的本票后,抽出保管的本票卡片或存根,經(jīng)與本票核對(duì)無(wú)誤后本票作借方憑證,卡片或存根作附件,辦理轉(zhuǎn)賬。分錄為: 銀行本票超過(guò)付款期限付款的手續(xù): 持票人超過(guò)付款期限的,在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請(qǐng)求付款時(shí),應(yīng)當(dāng)向出票行說(shuō)明原因,并將本票交給出票行。出票行經(jīng)與原專(zhuān)夾保管的本票卡片或存根核對(duì)無(wú)誤,在本票上注明“逾期付款”字樣,辦理付款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),35,借:開(kāi)出本票本票 貸:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算或聯(lián)行來(lái)賬,借:開(kāi)出本票本票 貸:庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款活期存款(持票人),銀行本票退款的核算

24、: 申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí),應(yīng)填制進(jìn)賬單連同本票交給出票行。出票行經(jīng)與原專(zhuān)夾保管的本票卡片或存根核對(duì)無(wú)誤,在本票上加蓋“未用退回”字樣,辦理付款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為: 練習(xí)3-3-3 28日,工商銀行靜安支行收到周盛先生交來(lái)本行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的本票一張,金額50 000元,申請(qǐng)人為范仁先生,終審查無(wú)誤后,當(dāng)即支付其現(xiàn)金50 000元。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),36,借:開(kāi)出本票本票 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 或 吸收存款活期存款單位(申請(qǐng)人),借:開(kāi)出本票 定額(現(xiàn)金)本票 50 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 50 000,7、銀行匯票的核算: 銀行匯票是銀行簽

25、發(fā)的,由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以支取現(xiàn)金,僅限于申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的情況。 銀行匯票的出票和付款,限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行。 跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款,應(yīng)通過(guò)同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),37,銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),38,銀行匯票的核算過(guò)程分為:出票、兌付與結(jié)清三個(gè)階段。 (1)銀行匯票出票的核算: 申請(qǐng)人使用銀行匯票,應(yīng)向出票銀行填寫(xiě)“銀

26、行匯票申請(qǐng)書(shū)”(格式見(jiàn)后),填明收款人名稱(chēng)、匯票金額、申請(qǐng)人名稱(chēng)、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章,簽章為其預(yù)留銀行的簽章。 申請(qǐng)書(shū)“一式三聯(lián)”,第一聯(lián)由申請(qǐng)人留存,第二、第三聯(lián)送交銀行 。銀行審查無(wú)誤后,以申請(qǐng)書(shū)第二聯(lián)作借方憑證,第三聯(lián)作貸方憑證,辦理轉(zhuǎn)賬(交現(xiàn)金辦理的,第二聯(lián)注銷(xiāo))。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),39,借:吸收存款活期存款申請(qǐng)人 或 庫(kù)存現(xiàn)金 貸:匯出匯款申請(qǐng)人,銀行匯票申請(qǐng)書(shū)(一式三聯(lián))格式: 銀行匯票格式:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),40,同時(shí)作表外核算,登記重要空白憑證登記簿: 銀行辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后,簽發(fā)銀行匯票。 銀行匯票憑證一式四聯(lián),第一聯(lián)(匯票卡片),第二聯(lián)(匯票)

27、加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章或其他規(guī)定印章,并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額,第三聯(lián)(解訖通知),第四聯(lián)(多余款收賬通知)。 匯票經(jīng)審核無(wú)誤后,在第二聯(lián)上加蓋匯票專(zhuān)用章,在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫(xiě)金額上端用壓數(shù)機(jī)印出匯票金額,然后連同“第三聯(lián)”一并交給申請(qǐng)人,“第一聯(lián)”加蓋經(jīng)辦、復(fù)核人名章,連同“第四聯(lián)”一并專(zhuān)夾保管。另外,銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),41,付出:重要空白憑證在用銀行匯票,收入:匯出匯款申請(qǐng)人,在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開(kāi)戶(hù)的申請(qǐng)人需要使用匯票,應(yīng)由申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)行填寫(xiě)“匯票申請(qǐng)書(shū)”,開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)賬后將款項(xiàng)移交附近能夠簽發(fā)匯票的銀行辦理,出票行不得拒絕受理。 例3-3-5工商銀行上海市分行靜

28、安支行4月1日,收到春江工廠交來(lái)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)一份,申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票80 000元,經(jīng)審查無(wú)誤后,款項(xiàng)從其存款戶(hù)收取,當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張,金額80 000元,交付該廠,予以入賬。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),42,借:吸收存款活期存款春江工廠 80 000 貸:匯出匯款春江工廠 80 000,付出:重要空白憑證在用銀行匯票 1張,收入:匯出匯款春江工廠 80 000,(2)銀行匯票兌付的核算: 持票人在代理付款行開(kāi)戶(hù)的核算: 代理付款行(發(fā)報(bào)行代付業(yè)務(wù)),接到在本行開(kāi)立賬戶(hù)的持票人交來(lái)的匯票、解訖通知和二聯(lián)進(jìn)賬單時(shí),經(jīng)審核無(wú)誤后,以“匯票”作借方憑證附件,第二聯(lián)“進(jìn)

29、賬單”作貸方憑證,辦理轉(zhuǎn)賬,會(huì)計(jì)分錄為: 轉(zhuǎn)賬后, 在第一聯(lián)“進(jìn)賬單”上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人,在“解訖通知”聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”,隨同編制的“電子清算劃付款專(zhuān)用憑證”或“聯(lián)行借方報(bào)單”寄給出票行。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),43,借:資金清算往來(lái)或聯(lián)行往賬 貸:吸收存款活期存款持票人,持票人不在代理付款行開(kāi)戶(hù)的核算: 受理不在本行開(kāi)戶(hù)的持票人提交的“銀行匯票(第二聯(lián))”與“解訖通知”第三聯(lián)和二聯(lián)“進(jìn)賬單”時(shí),還必須審核持票人的身份證件,并將身份證件復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?審查無(wú)誤后,以持票人姓名開(kāi)立“應(yīng)解匯款”賬戶(hù),以第二聯(lián)“進(jìn)賬單”做轉(zhuǎn)賬貸方憑證,辦理轉(zhuǎn)賬。 會(huì)計(jì)分錄為: 轉(zhuǎn)賬后,在第一

30、聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章做收賬通知,交給持票人,“解訖通知”加蓋轉(zhuǎn)訖章及記賬、復(fù)核名章后,隨“電子清算劃付款專(zhuān)用憑證”或“聯(lián)行借方報(bào)單”寄給出票行。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),44,借:資金清算往來(lái)或聯(lián)行往賬 貸:應(yīng)解匯款持票人,A、開(kāi)立應(yīng)解匯款賬戶(hù)后,原持票人需要一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的,應(yīng)由其填制支款憑證和進(jìn)賬單,并向銀行繳驗(yàn)本人的身份證件,并在支款憑證上注明身份證件名稱(chēng)、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)并簽章,由銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為: 注意: 除收款人的合法收入(符合人民銀行現(xiàn)金管理制度可以支取現(xiàn)金的款項(xiàng))外,轉(zhuǎn)賬銀行匯票款項(xiàng)不得轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄賬戶(hù)和信用卡賬戶(hù),只能轉(zhuǎn)入對(duì)公賬戶(hù)或經(jīng)銀行按現(xiàn)金管理制度有關(guān)規(guī)定

31、審查支付現(xiàn)金。該賬戶(hù)只付不收,付完清戶(hù),不計(jì)利息。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),45,借:應(yīng)解匯款持票人 貸:資金清算往來(lái)或聯(lián)行往賬,B、原持票人若需支取現(xiàn)金的,代理付款行經(jīng)審查匯票上填寫(xiě)的申請(qǐng)人或收款人確為個(gè)人、并按規(guī)定填明了“現(xiàn)金”字樣,予以辦理。其會(huì)計(jì)分錄為: C、如收款人需轉(zhuǎn)匯,則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,其會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),46,借:應(yīng)解匯款持票人 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,借:應(yīng)解匯款持票人 貸:資金清算往來(lái)或匯出匯款,例3-3-6 3月15日,工商銀行上海市分行靜安支行收到未在本行開(kāi)戶(hù)的董華先生交來(lái)的進(jìn)賬單和工商銀行昆山支行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票各一份,匯票出票

32、金額為40 000元,進(jìn)賬單和匯票實(shí)際結(jié)算金額也為40 000元。經(jīng)審查無(wú)誤后,予以入賬。 例3-3-7 16日,董華先生交來(lái)取款憑條,從其銀行匯票匯入款中提取現(xiàn)金5 000元,剩余款項(xiàng)經(jīng)董華申請(qǐng),轉(zhuǎn)匯給張強(qiáng),銀行經(jīng)審查無(wú)誤后,予以辦理。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),47,借:應(yīng)解匯款董華 40 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 匯出匯款張強(qiáng) 3 5000,借:聯(lián)行往賬工行昆山支行 40 000 貸:應(yīng)解匯款董華 40 000,(3)銀行匯票結(jié)清的核算: 出票行在收到兌付行寄來(lái)的“借方報(bào)單”及“匯款解訖”通知后,與原來(lái)保管的卡片核對(duì)無(wú)誤后,辦理轉(zhuǎn)

33、賬。 匯票全額付款的核算: 出票銀行(收?qǐng)?bào)行被代付業(yè)務(wù))接到代理付款行的發(fā)報(bào)后,在匯票的實(shí)際結(jié)算金額欄填入全部金額,在多余款收賬通知上的多余金額欄填寫(xiě)“0”。以“匯票卡片”作借方傳票,“解訖通知”與“多余款收賬通知”作附件,辦理轉(zhuǎn)賬: 同時(shí):,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),48,借:匯出匯款申請(qǐng)人 貸:資金清算往來(lái)或聯(lián)行來(lái)賬,付出:匯出匯款申請(qǐng)人,匯票有多余款項(xiàng)的核算: 出票銀行(收?qǐng)?bào)行被代付業(yè)務(wù))接到代理付款行的發(fā)報(bào)后,出票行應(yīng)在“匯票卡片”與“多余款收賬通知”上填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額,并在“多余款收賬通知”上的多余金額欄填寫(xiě)多余金額后作“收賬通知”交申請(qǐng)人,以“解訖通知”作貸方傳票,“匯票卡片”

34、作借方傳票,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為: 同時(shí):,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),49,借:匯出匯款申請(qǐng)人 (匯票金額) 貸:聯(lián)行來(lái)賬等 (實(shí)際結(jié)算金額) 吸收存款活期存款單位(申請(qǐng)人),付出:匯出匯款申請(qǐng)人,例3-3-83月30日,工商銀行上海市分行靜安支行收到代理付款行工商銀行青島支行“借方報(bào)單”、“銀行匯票解訖通知”和“多余款收賬通知”各一張,填制匯票出票金額66 000元,實(shí)際結(jié)算金額為63 500元,多余金額為2 500元。將多余金額退回本行開(kāi)戶(hù)單位新欣商廈,予以入賬。 同時(shí):,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),50,借:匯出匯款新欣商廈 66 000 貸:聯(lián)行來(lái)賬工行青島支行 6

35、3 500 吸收存款活期存款新欣商廈 2 500,付出:匯出匯款新欣商廈 66 000,如果申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立賬戶(hù),多余金額應(yīng)先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目,并按上述手續(xù)辦理轉(zhuǎn)賬,待匯款人來(lái)領(lǐng)取時(shí),再予以支付。會(huì)計(jì)分錄為: 同時(shí): 轉(zhuǎn)賬后,通知申請(qǐng)人持銀行匯票申請(qǐng)書(shū)及本人身份證件來(lái)行辦理取款手續(xù)。領(lǐng)取時(shí),以第四聯(lián)“多余款收賬通知”作轉(zhuǎn)賬借方憑證。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),51,借:匯出匯款申請(qǐng)人 (匯票金額) 貸:聯(lián)行來(lái)賬等 (實(shí)際結(jié)算金額) 其他應(yīng)付款 申請(qǐng)人,付出:匯出匯款申請(qǐng)人,借:其他應(yīng)付款申請(qǐng)人 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,課堂練習(xí) 5月8日,南昌儀表廠向開(kāi)戶(hù)

36、行南昌工商銀行城西支行提交銀行匯票委托書(shū),金額為10萬(wàn)元,收款人為上海儀表配件廠,銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。 5月15日,南昌儀表廠將銀行匯票支付給上海工商銀行浦東支行開(kāi)戶(hù)的上海儀表配件廠,實(shí)際支付金額為9萬(wàn)元。 5月18日,南昌儀表廠開(kāi)戶(hù)行城西支行收到上海浦東支行解訖通知,并辦理了清算。 要求:對(duì)南昌城西支行、上海浦東支行上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),52,參考答案 5月8日,工商銀行南昌城西支行: 5月15日,工商銀行上海浦東支行:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),53,借:吸收存款活期存款南昌儀表廠 100 000 貸:匯出匯款南昌儀表廠 100 000,付出:重要空白

37、憑證在用銀行匯票 1張,收入:匯出匯款南昌儀表廠 100 000,借:聯(lián)行往賬南昌城西支行 90 000 貸:吸收存款活期存款上海儀表 90 000,參考答案 5月18日,工商銀行南昌城西支行: 同時(shí):,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),54,借:匯出匯款南昌儀表廠 100 000 貸:聯(lián)行來(lái)賬上海浦東支行 90 000 吸收存款活期存款南昌儀表 10 000,付出:匯出匯款南昌儀表廠 100 000,8、商業(yè)匯票的核算: 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能正

38、式確定雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 基本當(dāng)事人:出票人、付款人(承兌人)、收款人或持票人。 商業(yè)匯票的付款期限,最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。 商業(yè)匯票的提示付款期限,自匯票到期日起10日。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的,持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),55,(1)商業(yè)承兌匯票的核算: 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián): 第一聯(lián):卡片,由承兌人留存; 第二聯(lián):商業(yè)承兌匯票正本,由持票人開(kāi)戶(hù)行,隨“委托收款憑證”寄付款人開(kāi)戶(hù)行作借方憑證附件; 第三聯(lián):存根,由出票人留存。 郵(電)劃委托收款憑證一式五聯(lián): 第一聯(lián):回單; 第二聯(lián):貸方憑

39、證; 第三聯(lián):借方憑證; 第四聯(lián):收賬通知(或發(fā)報(bào)依據(jù)); 第五聯(lián):付款通知。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),56,持票人開(kāi)戶(hù)銀行受理匯票的核算: 持票人持未到期的商業(yè)承兌匯票,委托開(kāi)戶(hù)銀行收款時(shí),應(yīng)填制郵劃或電劃“委托收款憑證”一式五聯(lián),在“委托收款憑證名稱(chēng)”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其號(hào)碼,商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)附后,作為收款憑據(jù),一并交開(kāi)戶(hù)銀行。 開(kāi)戶(hù)銀行收到匯票持票人交來(lái)的委托收款憑證和匯票后,經(jīng)審核無(wú)誤后,在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。根據(jù)第二聯(lián)委托收款憑證登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”后,專(zhuān)夾保管。 第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持票人,付款人在異地的,將委托收款

40、憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開(kāi)戶(hù)行。收付款人在同城,收款人可將商業(yè)承兌匯票送交開(kāi)戶(hù)銀行,通過(guò)同城票據(jù)交換處理。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),57,付款人開(kāi)戶(hù)銀行收到匯票的核算: 付款人開(kāi)戶(hù)行,接到持票人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票時(shí),經(jīng)審核無(wú)誤后,將第三、四聯(lián)委托收款憑證登記“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”后,專(zhuān)夾保管,第五聯(lián)交付款人簽收,通知其付款。 A、付款人在接到付款通知次日起三日內(nèi)沒(méi)有任何異議,并且賬戶(hù)內(nèi)有足夠的資金用以支付匯票款: 開(kāi)戶(hù)行應(yīng)于第四日起開(kāi)始向持票人開(kāi)戶(hù)行劃款,以“委托收款憑證”第三聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方傳票,匯票作附件,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為: 同時(shí)銷(xiāo)記“收到委托

41、收款結(jié)算憑證登記簿”(注明轉(zhuǎn)賬日期)。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),58,借:吸收存款活期存款單位(付款人) 貸:聯(lián)行往賬或資金清算往來(lái),B、當(dāng)付款人存款賬戶(hù)內(nèi)金額不足或無(wú)款支付時(shí),付款人開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)填制“付款人未付票款通知書(shū)”,在委托收款憑證和“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”上注明退回日期和“無(wú)款支付”字樣,將“通知書(shū)”第一聯(lián)和“委托收款憑證”第三聯(lián)留存?zhèn)洳?,將“通知?shū)”第二、三聯(lián)與“委托收款憑”第四聯(lián)及其債務(wù)證明,一并郵寄收款人開(kāi)戶(hù)行。 銀行填制兩聯(lián)“特種轉(zhuǎn)賬借方傳票”和一聯(lián)“特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票”,按規(guī)定票面金額的5%不低于1 000元,向付款人收取罰款。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),59,借:吸收存款

42、活期存款單位(付款人) 貸:營(yíng)業(yè)外收入結(jié)算罰款收入,C、當(dāng)付款人拒絕支付票款的,應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提交一式四聯(lián)“拒付理由書(shū)”與匯票,銀行按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理。 銀行受理后,將第二聯(lián)拒付理由書(shū)和第三聯(lián)委收憑證留存?zhèn)洳?,第三、四?lián)拒付理由書(shū)和第四、五聯(lián)委收憑證及商業(yè)承兌匯票一并寄持票人開(kāi)戶(hù)行。 例3-3-92011年3月15日,本行開(kāi)戶(hù)單位甲公司承兌的商業(yè)承兌匯票到期,金額485 000元,付款人甲公司同意付款。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),60,借:吸收存款活期存款甲公司 485 000 貸:聯(lián)行往賬或資金清算往來(lái) 485 000,持票人開(kāi)戶(hù)銀行收到劃回票款的核算: 持票

43、人開(kāi)戶(hù)行,收到付款人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的“聯(lián)行報(bào)單”或提入的貸方憑證和第四聯(lián)“委托收款憑證”時(shí),經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無(wú)誤,以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證,辦理轉(zhuǎn)賬,會(huì)計(jì)分錄為: 轉(zhuǎn)賬后,在委托書(shū)第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖章”交持票人作收賬通知。并銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”(注明轉(zhuǎn)賬日期)。 持票人開(kāi)戶(hù)行如收到付款人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的未付款通知書(shū)或拒付理由書(shū)及匯票、委托收款憑證,將委托收款憑證、未付款通知書(shū)或拒付理由及匯票退交持票人,由持票人與付款人自行交涉解決。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),61,借:聯(lián)行來(lái)賬或轄內(nèi)往來(lái)或資金清算往來(lái) 貸:吸收存款活期存款單位(收款人),(2)銀行承兌匯票

44、的核算: 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人(承兌申請(qǐng)人)簽發(fā),由承兌銀行承兌的,在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行承兌匯票一式三聯(lián): 第一聯(lián):卡片,由承兌人留存,到期支付票據(jù)時(shí)作借方憑證附件; 第二聯(lián):銀行承兌匯票,由收款人開(kāi)戶(hù)行、隨“委托憑證”寄付款人開(kāi)戶(hù)行作借方憑證附件; 第三聯(lián):存根,由出票人留存)。 郵(電)劃委托收款憑證一式五聯(lián),同前,略。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),62,承兌申請(qǐng)的核算: 承兌申請(qǐng)人(持票人或出票人)持銀行承兌匯票一式三聯(lián)向匯票上記載的付款銀行申請(qǐng)或提示承兌時(shí),由承兌銀行的信貸部門(mén)按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后,與出票人簽署

45、銀行承兌協(xié)議,將其中一聯(lián)及副本連同匯票一、二聯(lián)并交會(huì)計(jì)部門(mén)。 會(huì)計(jì)部門(mén)接到匯票和承兌協(xié)議,經(jīng)審核無(wú)誤后,在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào),并在第二聯(lián)匯票“承兌行簽章”處加蓋匯票專(zhuān)用章,并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。 由出票人申請(qǐng)承兌的,將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人; 由持票人提示承兌的,將第二聯(lián)匯票交給持票人,一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),63,A、申請(qǐng)人向銀行繳存保證金時(shí),應(yīng)提交轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單,銀行據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為: 如果在到期日直接轉(zhuǎn)賬,則此處不需做賬。 B、會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)信貸部門(mén)提交的有關(guān)單證無(wú)誤后,按照承兌協(xié)議規(guī)定,向出票人收取票面金額0.5的承兌

46、手續(xù)費(fèi),會(huì)計(jì)分錄為: 同時(shí)根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片填制“銀行承兌匯票”表外科目收入憑證,登記表外科目登記簿,并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專(zhuān)夾保管。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),64,借:吸收存款活期存款單位(申請(qǐng)人) 貸:保證金存款單位(申請(qǐng)人),借:吸收存款活期存款單位(申請(qǐng)人) 貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入承兌手續(xù)費(fèi)收入,收入:銀行承兌匯票,持票人開(kāi)戶(hù)銀行受理匯票的核算: 持票人憑匯票,委托開(kāi)戶(hù)行向承兌銀行收取票款時(shí),應(yīng)填制異地郵劃或電劃“委托收款憑證”,“委托收款憑據(jù)名稱(chēng)”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼,連同匯票一并送交開(kāi)戶(hù)行。 其他處理與商業(yè)承兌匯票相同(銀行受理審查后,在委托收款憑證各聯(lián)上

47、加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余按照委托收款結(jié)算方式辦理。 登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”,留下第二聯(lián)委托收款結(jié)算憑證,第三、四、五聯(lián)憑證及銀行承兌匯票,按規(guī)定寄給承兌銀行)。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),65,承兌銀行到期收回票款的核算: 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票到期情況,對(duì)到期的匯票,應(yīng)于到期日(遇法定假日順延)向出票人收取票款。 A、出票人賬戶(hù)上有足額資金支付匯票款時(shí),應(yīng)填制二聯(lián)“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”,一聯(lián)“特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證”,并在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“根據(jù)號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票款”字樣。會(huì)計(jì)分錄為: 另一聯(lián)“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后作支款通知交給出票人。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),66,借:吸收存

48、款活期存款單位(出票人) 保證金存款單位(出票人) 貸:應(yīng)解匯款單位(出票人),B、出票人賬戶(hù)上沒(méi)有足額資金支付匯票款時(shí),其差額應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶(hù),按每日萬(wàn)分之五計(jì)收利息(收取時(shí)記入“利息收入”)。 同時(shí)填制二聯(lián)“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”,一聯(lián)“特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證”,并在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“根據(jù)號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)部分票款”字樣。分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),67,借:吸收存款活期存款單位(出票人) 保證金存款單位(出票人) 貸款逾期貸款單位(出票人) 貸:應(yīng)解匯款單位(出票人),C、出票人賬戶(hù)上沒(méi)有資金支付匯票款時(shí),則全部轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶(hù)。 例3-3-10工商銀行河西支行開(kāi)戶(hù)單位

49、針織廠向本行申請(qǐng)承兌的銀行承兌匯票60 000元本日到期(申請(qǐng)時(shí)沒(méi)有收取保證金),經(jīng)檢查,針織廠在本行銀行賬戶(hù)上只有35 000元,向其收取匯票款35 000元,同時(shí)發(fā)放逾期貸款25 000元。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),68,借:貸款逾期貸款單位(出票人) 貸:應(yīng)解匯款單位(出票人),借:吸收存款活期存款針織廠 35 000 貸款逾期貸款針織廠 25 000 貸:應(yīng)解匯款針織廠 60 000,承兌銀行支付匯票款的核算: 承兌銀行接到持票人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票,抽出專(zhuān)夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本與之進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),審核無(wú)誤后,應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見(jiàn)票

50、當(dāng)日,將款項(xiàng)劃往持票人開(kāi)戶(hù)行。會(huì)計(jì)分錄為: 同時(shí),填制“銀行承兌匯票表外科目付出憑證”,銷(xiāo)記表外科目登記簿。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),69,借:應(yīng)解匯款單位(出票人) 貸:聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來(lái)或資金清算往來(lái),付出:銀行承兌匯票,持票人開(kāi)戶(hù)銀行收到票款的核算: 持票人開(kāi)戶(hù)行,接到承兌銀行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單(或提入的貸方憑證)和委托收款憑證,抽出專(zhuān)夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無(wú)誤后,銷(xiāo)記登記簿,以第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為: 轉(zhuǎn)賬后,銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款登記簿”(注明轉(zhuǎn)賬日期)。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),70,借:聯(lián)行來(lái)賬或轄內(nèi)往來(lái)或資金清算往來(lái) 貸:吸收存款活期存款單位(

51、持票人),課堂練習(xí)工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 1、3月1日,收到開(kāi)開(kāi)公司交來(lái)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份,付款人分別為無(wú)錫天龍公司和鄭州黃河公司,金額分別為27 000元和56 000元。經(jīng)審查無(wú)誤后,為其辦理托收手續(xù),予以入賬。 2、3月5日,收到工商銀行常熟支行寄來(lái)委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份,系開(kāi)戶(hù)單位上海服裝公司承兌常熟服裝廠的貨款78 000元。經(jīng)審查無(wú)誤后,予以支付。 3、3月8日,收到工商銀行無(wú)錫支行寄來(lái)的委托收款憑證第四聯(lián)收賬通知一張,金額為27 000元,系開(kāi)戶(hù)單位開(kāi)開(kāi)公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。經(jīng)審查無(wú)誤后,予以入賬。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),71

52、,4、3月10日,收到工商銀行鄭州支行寄來(lái)的委托收款憑證第四聯(lián)收賬通知、付款人未付款項(xiàng)通知書(shū)和商業(yè)承兌匯票各一份,金額為58 000元,系退回開(kāi)開(kāi)公司托收的商業(yè)承兌匯票,予以入賬。 5、3月12日,收到出票人開(kāi)開(kāi)公司交來(lái)付款期限一個(gè)月的銀行承兌匯票一份,金額為100 000元申請(qǐng)承兌,收款人為蘇州繡品公司。經(jīng)審查無(wú)誤后,簽署承兌協(xié)議,按票面金額向開(kāi)開(kāi)公司收取5承兌手續(xù)費(fèi),予以入賬。 6、3月15日,收到滬西工廠交來(lái)付款期限為一個(gè)月的銀行承兌匯票一份,金額為150 000元,收款人為大連日化廠。經(jīng)審查無(wú)誤后,簽署承兌協(xié)議,按票面金額向滬西工廠收取5承兌手續(xù)費(fèi),予以入賬。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)

53、,72,7、4月15日,上月15日為出票人滬西工廠承兌的銀行承兌匯票一張,金額為150 000元,已經(jīng)到期,經(jīng)檢查,滬西工廠賬戶(hù)余額為70 000元,予以收取,不足款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶(hù)。 8、4月16日,收到工商銀行大連支行寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份,系滬西工廠支付大連日化廠貨款150 000元,經(jīng)審查無(wú)誤后,給工商銀行大連支行拍發(fā)電報(bào),予以支付。 9、4月25日,滬西工廠賬戶(hù)已有存款,從其賬戶(hù)扣除銀行承兌匯票逾期未付的80 000元,并按逾期日數(shù),每日按萬(wàn)分之五計(jì)收利息。 要求:對(duì)上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),73,9、銀行卡的核算: 銀行卡是指商業(yè)銀行(含郵政金融

54、機(jī)構(gòu))向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。 銀行卡按功能分為:信用卡和借記卡。 信用卡按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃椤百J記卡”和“準(zhǔn)貸記卡”兩類(lèi): 貸記卡,是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度,持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)后還款的信用卡。 準(zhǔn)貸記卡,是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金,當(dāng)備用金賬戶(hù)余額不足支付時(shí),可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),74,借記卡是指持卡人先將款項(xiàng)存人卡內(nèi)賬戶(hù),然后進(jìn)行消費(fèi)的銀行卡。 借記卡不具備透支功能。借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲(chǔ)蓄卡)、專(zhuān)用卡、儲(chǔ)值卡。 轉(zhuǎn)賬卡是實(shí)時(shí)扣賬的

55、借記卡。具有轉(zhuǎn)賬計(jì)算、存取現(xiàn)金和消費(fèi)功能。 專(zhuān)用卡是具有專(zhuān)門(mén)用途、在特定區(qū)域使用的借記卡。具有轉(zhuǎn)賬、存取現(xiàn)金功能。專(zhuān)門(mén)用途是指在百貨、餐飲、飯店、娛樂(lè)行業(yè)以外的用途。 儲(chǔ)值卡是發(fā)卡銀行根據(jù)持卡人要求將其資金轉(zhuǎn)至卡內(nèi)儲(chǔ)存,交易時(shí)直接從卡內(nèi)扣款的預(yù)付錢(qián)包式“借記卡”。 按信息載體分為:磁條卡和芯片(IC)卡。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),75,信用卡的相關(guān)規(guī)定: 商業(yè)銀行(包括外資、合資銀行)只有經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn),才可以發(fā)行信用卡。 單位卡賬戶(hù)的資金一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入,不得交存現(xiàn)金; 單位卡一律不得支取現(xiàn)金,不得將銷(xiāo)貨收入存入單位卡賬戶(hù),不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的核算; 個(gè)人

56、卡賬戶(hù)的資金以現(xiàn)金或工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。 嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶(hù)。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),76,,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),77,(1)發(fā)卡行發(fā)行信用卡的處理: 申請(qǐng)人申請(qǐng)使用信用卡時(shí),應(yīng)向發(fā)卡行提交申請(qǐng)表,發(fā)卡行審查同意后,通知申請(qǐng)人辦理領(lǐng)卡手續(xù)。 單位卡: A、申請(qǐng)人在發(fā)卡行開(kāi)立賬戶(hù)的,應(yīng)填制支票及三聯(lián)進(jìn)賬單,發(fā)卡行審核無(wú)誤后,按照支票會(huì)計(jì)核算手續(xù)處理,并另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證,作收取手續(xù)費(fèi)的憑證。會(huì)計(jì)分錄為: 轉(zhuǎn)賬后,在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章退給申請(qǐng)人,作信用卡存款賬戶(hù)的收賬通知。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),78,借:吸收存款活期存款單位 貸:吸收存款信

57、用卡存款單位 手續(xù)費(fèi)及傭金收入,B、申請(qǐng)人不在發(fā)卡行開(kāi)戶(hù),而在同城他行開(kāi)立賬戶(hù)的,應(yīng)填制支票及兩聯(lián)進(jìn)賬單交發(fā)卡行,發(fā)卡銀行審核無(wú)誤后,另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作為收取手續(xù)費(fèi)的憑證,支票提出交換。會(huì)計(jì)分錄為: 轉(zhuǎn)賬后,在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章退給申請(qǐng)人,作信用卡存款賬戶(hù)的收賬通知。 個(gè)人卡:需交存現(xiàn)金的,會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),79,借:資金清算往來(lái)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來(lái) 貸:吸收存款信用卡存款單位 手續(xù)費(fèi)及傭金收入,借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:吸收存款信用卡存款個(gè)人 手續(xù)費(fèi)及傭金收入,(2)信用卡購(gòu)物消費(fèi)的處理: 持卡人在特約商戶(hù)購(gòu)物后,出示信用卡辦理結(jié)算。特約單位

58、填制一式四聯(lián)的簽購(gòu)單(見(jiàn)下表),持卡人在簽購(gòu)單上簽名確認(rèn),特約單位留存第一聯(lián),第三聯(lián)交持卡人,其余兩聯(lián)憑以向開(kāi)戶(hù)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),80,進(jìn)賬時(shí),特約商戶(hù)填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單及一式三聯(lián)匯計(jì)單(見(jiàn)下表),連同簽購(gòu)單一并交開(kāi)戶(hù)行,開(kāi)戶(hù)行按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核無(wú)誤后,分情況處理。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),81,特約單位與持卡人在同一行處開(kāi)戶(hù)的核算: 開(kāi)戶(hù)行直接根據(jù)簽購(gòu)單辦理轉(zhuǎn)賬,會(huì)計(jì)分錄為: 特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的核算: 第一聯(lián)“進(jìn)賬單”加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知和第一聯(lián)“匯計(jì)單”加蓋業(yè)務(wù)公章作交費(fèi)收據(jù),退還給特約單位; 第二聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方憑證,第三聯(lián)簽購(gòu)單作其附件。

59、根據(jù)第二聯(lián)“匯計(jì)單”的手續(xù)費(fèi)金額填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬憑證后作其附件;將第二聯(lián)“簽購(gòu)單”加蓋業(yè)務(wù)公章,連同第三聯(lián)“匯計(jì)單”向持卡人開(kāi)戶(hù)行提出票據(jù)交換。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),82,借:吸收存款信用卡存款持卡人 貸:吸收存款活期存款特約單位 手續(xù)費(fèi)及傭金收入,A、特約單位開(kāi)戶(hù)行的核算: 開(kāi)戶(hù)行直接根據(jù)簽購(gòu)單辦理轉(zhuǎn)賬,會(huì)計(jì)分錄為: B、發(fā)卡行的核算: 發(fā)卡行從票據(jù)交換所提回信用卡簽購(gòu)單,審核簽購(gòu)單無(wú)誤,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),83,借:資金清算往來(lái)或存放中央銀行款項(xiàng) 貸:吸收存款活期存款特約單位 手續(xù)費(fèi)及傭金收入,借:吸收存款信用卡存款持卡人 貸:資金清算往來(lái)

60、或存放中央銀行款項(xiàng),特約單位與持卡人在不同城市同一系統(tǒng)銀行行開(kāi)戶(hù)的核算: A、特約單位開(kāi)戶(hù)行的核算: 第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證,第三聯(lián)“簽購(gòu)單”作其附件,根據(jù)第二聯(lián)“匯計(jì)單”的手續(xù)費(fèi)金額填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證后作其附件;第二聯(lián)“簽購(gòu)單”加蓋轉(zhuǎn)訖章連同第三聯(lián)“匯計(jì)單”隨同聯(lián)行借方報(bào)單寄持卡人開(kāi)戶(hù)行。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),84,借:聯(lián)行往賬支行 貸:吸收存款活期存款特約單位 手續(xù)費(fèi)及傭金收入,B、發(fā)卡行的核算: 第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知和第一聯(lián)“匯計(jì)單”加蓋業(yè)務(wù)公章作交費(fèi)收據(jù),退還給特約單位,會(huì)計(jì)分錄為: 信用卡由異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的核算: 特約單位開(kāi)戶(hù)行可先通

61、過(guò)同城票據(jù)交換將有關(guān)憑證提交給同城其他銀行,再由其通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)持卡人開(kāi)戶(hù)行。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),85,借:吸收存款信用卡存款持卡人 貸:聯(lián)行來(lái)賬支行,(3)信用卡(個(gè)人卡)支取現(xiàn)金的處理: 發(fā)卡行的處理: 銀行接到持卡人交來(lái)的信用卡、身份證(彩照卡可免驗(yàn)身份證)后,應(yīng)審核如下內(nèi)容:信用卡是否有防衛(wèi)標(biāo)志;是否超過(guò)有效期限或已經(jīng)止付;是否為單位卡;觀察持卡人相貌與身份證上相片是否相符。 審核無(wú)誤,壓印一式四聯(lián)“取現(xiàn)單”,在取現(xiàn)單上填寫(xiě)持卡人身份證件號(hào)碼、金額及授權(quán)號(hào)碼,交持卡人在取現(xiàn)單上簽名。 核實(shí)后,將現(xiàn)金、一聯(lián)取現(xiàn)憑證、信用卡、身份證件交持卡人。會(huì)計(jì)分錄如下:,第三節(jié) 商業(yè)銀

62、行業(yè)務(wù),86,借:吸收存款信用卡存款持卡人 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,代理付款行對(duì)同城其他銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的處理: 代理行將第一聯(lián)取現(xiàn)單加蓋現(xiàn)金付訖章,連同信用卡、身份證交給持卡人;填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑,第三聯(lián)取現(xiàn)單作其附件;將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋業(yè)務(wù)公章向持卡人開(kāi)戶(hù)行提出票據(jù)交換,第四聯(lián)取現(xiàn)單留存?zhèn)洳?。?huì)計(jì)分錄如下: 支付現(xiàn)金時(shí),另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出憑證,會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),87,借:資金清算往來(lái)或存放中央銀行款項(xiàng) 貸:應(yīng)解匯款持卡人,借:應(yīng)解匯款持卡人 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,代理付款行對(duì)異地聯(lián)行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的處理: 比照的處理手續(xù),不同的是將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)

63、行借方報(bào)單寄持卡人開(kāi)戶(hù)行,第四聯(lián)取現(xiàn)單留存?zhèn)洳?。另填制一?lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作收取手續(xù)費(fèi)(支取金額的1%)的貸方憑證,會(huì)計(jì)分錄如下: 支取現(xiàn)金時(shí),另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出憑證,會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),88,借:聯(lián)行往賬支行 貸:應(yīng)解匯款持卡人 手續(xù)費(fèi)及傭金收入,借:應(yīng)解匯款持卡人 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,發(fā)卡行的會(huì)計(jì)處理為: 代理付款行對(duì)異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的處理: 將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋業(yè)務(wù)公章應(yīng)向本地跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換,由通匯行轉(zhuǎn)入持卡人開(kāi)戶(hù)行。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),89,借:吸收存款信用卡存款持卡人 貸:聯(lián)行來(lái)賬 支行,例3-3-11張某持工商銀行廣

64、州天河支行發(fā)行的信用卡到工商銀行北京朝陽(yáng)支行提取現(xiàn)金6 000元,手續(xù)費(fèi)為1%。 工商銀行北京朝陽(yáng)支行的會(huì)計(jì)分錄為: 工商銀行廣州天河支行的會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),90,借:應(yīng)解匯款張某 6 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 6 000,借:聯(lián)行往賬廣州天河支行 6 060 貸:應(yīng)解匯款 張某 6 000 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 60,借:吸收存款信用卡存款張某 6 060 貸:聯(lián)行來(lái)賬 北京朝陽(yáng)支行 6 060,(4)信用卡透支的處理: 持卡人的信用卡賬戶(hù)余額不足支付時(shí),發(fā)卡行應(yīng)根據(jù)透支金額編制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證,作發(fā)放貸款處理。會(huì)計(jì)分

65、錄為: 例3-3-124月20日,信用卡業(yè)務(wù)部從票據(jù)交換中心提回特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和所附華聯(lián)公司簽購(gòu)單8 000元,經(jīng)核查,華聯(lián)公司信用卡賬戶(hù)資金為4 920元。,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),91,借:貸款信用卡透支持卡人 透支金額 吸收存款信用卡存款持卡人 貸:聯(lián)行來(lái)賬或資金清算往來(lái)或庫(kù)存現(xiàn)金,借:貸款信用卡透支華聯(lián)公司 3 080 吸收存款信用卡存款華聯(lián)公司 4 920 貸:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算 8 000,發(fā)卡銀行應(yīng)按規(guī)定計(jì)算透支利息,自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi),每天按日息0.5計(jì)算,超過(guò)15日按日息1計(jì)算,超過(guò)30日或透支金額超過(guò)規(guī)定限額的,按1.5計(jì)算。 收回透支款時(shí),

66、扣除透支利息后,余款用于歸還透支本金。會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),92,借:吸收存款活期存款或資金清算往來(lái)等 貸:貸款信用卡透支持卡人 利息收入信用卡透支利息收入,續(xù)例3-3-125月22日,信用卡業(yè)務(wù)部收到華聯(lián)公司持有同城甲公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單10 000元,經(jīng)同城票據(jù)交換,沒(méi)有被退票。請(qǐng)計(jì)算透支利息,并作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。 透支利息=3 080321.5=147.84元。 會(huì)計(jì)分錄為:,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),93,借:資金清算往來(lái)同城票據(jù)清算 10 000.00 貸:貸款信用卡透支華聯(lián)公司 3 080.00 利息收入信用卡透支利息收入 147.84 吸收存款信用卡存款華聯(lián)公司 6 772.16,10、匯兌的核算: 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給收款人的一種結(jié)算方式。適用于個(gè)人和單位之間的款項(xiàng)劃撥(同城與異地)。 按憑證的傳遞方式分為信匯和電匯兩種。 簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng):表明“信匯”或“電匯”的字樣;無(wú)條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱(chēng);匯款人名稱(chēng);匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng);匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng);委托日期;匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺

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