《會(huì)計(jì)循環(huán)》PPT課件.ppt

《《會(huì)計(jì)循環(huán)》PPT課件.ppt》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《《會(huì)計(jì)循環(huán)》PPT課件.ppt（85頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2020/11/8 1 第三章 會(huì)計(jì)循環(huán) 2020/11/8 2 第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)概述 一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義 確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。 包括：會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程 會(huì)計(jì)期末業(yè)務(wù)處理流程 編審原始憑證 編審記賬憑證 登記會(huì)計(jì)賬簿 對(duì)賬和結(jié)賬 試算平衡并編制會(huì)計(jì)報(bào)表 證、賬、表 2020/11/8 3 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 原 始 憑 證 記 賬 憑 證 日 記 賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日 記賬 分 類(lèi) 賬 總分類(lèi)賬 明細(xì)分類(lèi) 賬 試 算 表 調(diào) 整 工 作 試 算 表 對(duì) 賬 、

2、 結(jié) 賬 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 報(bào)表附注 股東權(quán)益變 動(dòng)表 二、會(huì)計(jì)核算（循環(huán)）的基本程序 2020/11/8 4 第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證 一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 能引起 會(huì)計(jì)要素增減變化 進(jìn)而可以 確認(rèn)和計(jì)量 的經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)稱(chēng)之為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或稱(chēng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 二、會(huì)計(jì)憑證： 原始憑證和記賬憑證 用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬 簿依據(jù)的 書(shū)面證明 文件，是重要的會(huì)計(jì)資料。 2020/11/8 5 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以 證明 經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的 發(fā)生或完成 的情

3、況，并作為記賬原始 資料的會(huì)計(jì)憑證。 （一）原始憑證 2020/11/8 6 1、原始憑證的種類(lèi) 2020/11/8 7 補(bǔ)充內(nèi)容 原始憑證分類(lèi) 按其用途分為 1、通知憑證如：罰款通知書(shū)、付款通知單等。 2、執(zhí)行憑證如：銷(xiāo)貨發(fā)票、材料驗(yàn)收單等。 3、計(jì)算憑證如：產(chǎn)品成本計(jì)算單、制造費(fèi)用分配表等 按填制的手續(xù)分為 1、一次憑證：是指其填制手續(xù)一次完成的原始憑證。 日常的原始憑證多屬于此類(lèi)。 2、累計(jì)憑證：是指一定時(shí)期內(nèi)，記載同類(lèi)重復(fù)發(fā)生的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始 憑證。（一般為自制原始憑證）如

4、：限額領(lǐng)料單。 按其格式分為 1、通用憑證：是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方 法的憑證。如：銀行承兌匯票等。 2、專(zhuān)用憑證：是指一些單位具有特定內(nèi)容和專(zhuān)門(mén)用途的 原始憑證。如：增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。 2020/11/8 8 一次憑證 2020/11/8 9 2020/11/8 10 累計(jì) 憑證 2020/11/8 11 匯總原始 憑證 2020/11/8 12 記賬編制 憑證 2020/11/8 13 2、填制要求： 真實(shí)、完整、完備、規(guī)范、及時(shí) 2020/11/8 14 2020/11/8 15 3、審核要求 合理性、合法性的審核。 完整性、準(zhǔn)確性的

5、審核。 2020/11/8 16 （二）記賬憑證 1、概念： 由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的用來(lái)履行記 賬手續(xù)的 會(huì)計(jì)分錄 憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。 2020/11/8 17 基本要素 填制憑證日期 憑證編號(hào) 摘要 會(huì)計(jì)科目 記賬方向 記賬金額 附件張數(shù) 簽名或蓋章 2020/11/8 18 V V 2020/11/8 19 2、種類(lèi) 按反映的 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分； 專(zhuān)用記賬憑證： 是專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄某一特定種類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的記賬憑證。 收款記賬憑證：借方 庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

6、付款記賬憑證：貸方 庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 轉(zhuǎn)賬記賬憑證：不涉及貨幣資金變動(dòng) 通用記賬憑證： 用通用格式記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2020/11/8 20 按是否 經(jīng)過(guò)匯總 分： 非匯總記賬憑證 ：如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、 通用憑證 匯總記賬憑證： 分類(lèi)匯總、全部匯總 科目匯總表 2020/11/8 21 專(zhuān)用記賬憑證種類(lèi)： 收款憑證 應(yīng)交稅費(fèi) 2020/11/8 22 付款憑證 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 2020/11/8 23 轉(zhuǎn)賬憑證 2020/11/8 24 通 用記賬憑證 應(yīng)交稅費(fèi) 2020/11/8 25

7、 2020/11/8 26 應(yīng)交稅費(fèi) 2020/11/8 27 庫(kù)存現(xiàn)金 2020/11/8 28 2020/11/8 29 3、記賬憑證的填制要求 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制 收付款憑證要加蓋 “ 收訖 ” 、 “ 付訖 ” 章 若使用 專(zhuān)用記賬憑證 從銀行提取現(xiàn)金 將現(xiàn)金存入銀行 只編制付款憑證 2020/11/8 30 填制要求 記錄真實(shí) 手續(xù)完備 內(nèi)容齊全 書(shū)寫(xiě)規(guī)范 填制及時(shí) 以上五點(diǎn)是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要 求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)： 摘要簡(jiǎn)明 科目運(yùn)

8、用準(zhǔn)確 附件齊全 連續(xù)編號(hào) 2020/11/8 31 2020/11/8 32 2020/11/8 33 4、記賬憑證的審核 V V 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 2020/11/8 34 例：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并指出應(yīng)登記的專(zhuān)用記賬憑證 名稱(chēng)。 （ 1） 1月 1日，汪洋投資 20 000元現(xiàn)金開(kāi)了個(gè)個(gè)體店。 （ 2） 1月 1日，汪洋將現(xiàn)金存入對(duì)應(yīng)的開(kāi)戶(hù)銀行。 （ 3） 1月 1日，因開(kāi)展業(yè)務(wù)需要，汪洋向其開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)借款 60 000元，款項(xiàng)到賬。 （ 4） 1月 2日，該店從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金 5 000元備用。 （ 5） 1月 5日，汪洋找

9、到一處店面，月租金為 800元，按照房東 要求須一次性預(yù)付一年的房租。汪洋開(kāi)出 9 600 元的支票，預(yù)付一年的房租。 （ 6） 1月 10日，汪洋購(gòu)進(jìn) 18 000元商品，并與對(duì)方協(xié)議貨款于 下月支付。 BACK BACK 2020/11/8 35 （ 7） 1月 11日，汪洋個(gè)體店開(kāi)展了圖書(shū)租賃業(yè)務(wù)，實(shí)行持卡租 賃方式。已有 58名同學(xué)辦理租書(shū)卡，每張卡 30 元，可租書(shū) 40本次（ 0.75元 /本次），該店收 到同學(xué)交來(lái)的現(xiàn)金 1 740元。 （ 8） 1月 12日，銷(xiāo)售商品，收回款項(xiàng) 15

10、800元，存入銀行。 （ 9） 1月 20日，通過(guò)銀行支付店面本月的電費(fèi) 500元。 （ 10） 1月 26日，用庫(kù)存現(xiàn)金 1 200支付雇員的工資。 （ 11） 1月 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品及其他用品的成本 8 200元。 （ 12） 1月 30日，分配本月雇員的工資費(fèi)用 1 200元。 BACK 2020/11/8 36 補(bǔ)充內(nèi)容：會(huì)計(jì)檔案保管期限 （一）會(huì)計(jì)憑證類(lèi) 原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管 15年。 （二）會(huì)計(jì)賬簿類(lèi) 通常保管期限為 15年。但現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管 25年；固定資產(chǎn)卡片賬在其報(bào)廢清理后保管 5年。 （三）財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)

11、 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（含文字分析）保管 3年； 年度財(cái)務(wù)報(bào)告（含文字分析）永久保存。 （四）其他類(lèi) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單保管 5年；會(huì)計(jì)移交 清冊(cè)保管 15年；會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清 冊(cè)永久保存。 2020/11/8 37 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類(lèi) 會(huì)計(jì)憑證編制之后，需登記會(huì)計(jì)賬簿 （一）概念 由具有專(zhuān)門(mén)格式而又聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁(yè)所組 成，按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái) 序時(shí) 的、 分類(lèi) 地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記 2020/11/8 38 會(huì)計(jì)賬簿的作用 賬

12、簿 A 對(duì)憑證資料 的系統(tǒng)總結(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) B 考核企業(yè)經(jīng)營(yíng) 情況的重要依據(jù) C 會(huì)計(jì)報(bào)表的主 要資料來(lái)源 會(huì)計(jì)報(bào)表 計(jì)劃或預(yù) 算等 規(guī)章制度 2020/11/8 39 （二）種類(lèi) 普通日記賬 用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 序時(shí)賬 賬 簿 按 特種日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 用途 分類(lèi) 分類(lèi)賬 總賬 銀行存款日記賬 明細(xì)賬：按明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置 備查賬：不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，輔助賬簿， 如 “ 租入固定資產(chǎn)登記簿

13、” 訂本式賬 賬簿按 外表形式 分類(lèi) 活頁(yè)式賬 卡片式賬 2020/11/8 40 二、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法 賬簿的構(gòu)成：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè) 賬 簿 扉 頁(yè) 填寫(xiě) “ 賬簿使用登記表 ” 或 “ 賬戶(hù) 目錄 ” 等內(nèi)容 賬 頁(yè) 格式不一 ， 用以記錄具 體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 封 面 （ 含封底 ） 起保護(hù) 賬頁(yè)的作用 賬簿的組成內(nèi)容 2020/11/8 41 （一）序時(shí)賬簿的格式和登記方法 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記：根據(jù)現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款憑證、

14、銀行存款付款憑證，逐日逐筆登記 銀行存款日記賬的登記：根據(jù)銀行存款的收、付款憑證、 現(xiàn)金付款憑證登記，增設(shè)結(jié)算方式 和對(duì)方單位名稱(chēng)欄目 （二）總分類(lèi)賬的格式和登記方法： 按一級(jí)會(huì)計(jì)科目編號(hào)順序 （三）明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法： （四）備查賬簿的格式和登記方法 平 行 登 記 法 2020/11/8 42 特種日記賬的格式與登記方法 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法： 逐日逐筆登記。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 借方 貸方 余額 2020/11/8 43 總分類(lèi)賬：格式：借、貸、余三欄式。

15、 ： 原材料 2020/11/8 44 三欄式賬 明細(xì)分類(lèi)賬按 賬頁(yè)格式 分類(lèi) 多欄式賬 數(shù)量金額式賬 三欄式明細(xì)賬格式 ：如應(yīng)收賬款 年 憑證字號(hào) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 字 號(hào) 會(huì)計(jì)科目 二級(jí)科目 第 頁(yè) 2020/11/8 45 多欄式賬格式： 如制造費(fèi)用 數(shù)量金額式賬格式： 如原材料 年 憑證號(hào)碼 摘要 借 方 貸 方 余額 月 日 年 憑 證 號(hào) 碼 摘 要 借 方 貸 方 結(jié) 存 月 日 數(shù)量

16、 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 2020/11/8 46 1、三欄式：借、貸、余三欄式。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 只提供價(jià)值指標(biāo)。 ： 應(yīng)付賬款 東方工廠 明細(xì)賬 購(gòu)買(mǎi)甲材料 歸還貨款 銀付 10000 5000 貸 貸 30000 5000 貸 貸 2020/11/8 47 2、數(shù)量金額式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。 可用先進(jìn)先出法 等方法計(jì)算填列 2020/11/8 48 3、多欄式 :按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)

17、用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。 2020/11/8 49 應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬 2020/11/8 50 三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬的更正 （一）賬簿的啟用 設(shè)置封面與封底 填寫(xiě)賬簿經(jīng)管人員一覽表 填寫(xiě)賬戶(hù)目錄 粘貼印花稅票 2020/11/8 51 賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表 賬簿名稱(chēng)： 單位名稱(chēng)： 賬簿編號(hào)： 賬簿冊(cè)數(shù)： 賬簿頁(yè)數(shù)： 啟用日期： 會(huì)計(jì)主管： 記賬人員： 移交日期 移交人 接管日期 接管人 會(huì)計(jì)主管 年

18、 月 日 姓名 蓋章 年 月 日 姓名 蓋章 姓名 蓋章 2020/11/8 52 （二）登賬的規(guī)則 1、須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)記賬。 2、注明余額方向。 3、記賬后，在憑證的 “ 過(guò)賬 ” 欄中打 “ ” 。 4、記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)。 5、記賬時(shí)須逐行逐頁(yè)登記，不得隔頁(yè)、跳行。 6、 “ 摘要 ” 欄說(shuō)明，應(yīng)簡(jiǎn)明扼要； “ 金額 ” 欄書(shū)寫(xiě)規(guī)范。 7、每一賬頁(yè)登記只剩最后一行時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。 8、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定方法更正。 2020/11/8 53 2020/11/8 54 2020/11/8 55 2020/11/8 56 總 賬

19、會(huì)計(jì)科目： 生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 總 賬 會(huì)計(jì)科目： 生產(chǎn)成本 萬(wàn) 千 百 十元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千

20、 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 10 00 000 書(shū)寫(xiě)正確 (占行高二 分之一 ) 書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤 (書(shū)寫(xiě)占滿(mǎn)格 ) 摘 要 借 方 貸 方 2020/11/8 57 2020/11/8 58 （三）錯(cuò)賬的更正方法 錯(cuò)賬一般通過(guò) “ 試算平衡表 ” 得以發(fā)現(xiàn)。 第一種情況： 記賬憑證本身錯(cuò)誤 ，賬簿記錄沒(méi)有錯(cuò)誤或者沒(méi)有登記賬 簿，撕毀或處理錯(cuò)誤憑證，重新編制正確的記賬憑證。 （這種情況不常發(fā)生，記賬憑證錯(cuò)誤，以此為依據(jù)的賬 簿也可能會(huì)登記錯(cuò)

21、誤） 會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，金額登記錯(cuò)誤。 小重點(diǎn) 2020/11/8 59 第二種情況： 不論記賬憑證是否正確，但賬簿有錯(cuò)誤，需要 以下專(zhuān)門(mén)的方法進(jìn)行更正： 記賬憑證 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記錄 記賬 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 2020/11/8 60 1、劃線(xiàn)更正法，又稱(chēng)紅線(xiàn)更正。 結(jié)賬前， 記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤 ，對(duì)應(yīng)的賬簿記錄有 錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤。 2020/11/8 61 【 例 】 用銀行存款 3 275元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑 證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275

22、錯(cuò)賬：賬戶(hù)中登記為 3 257。更正方法為： 2020/11/8 62 注意問(wèn)題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉 其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。 分錄沒(méi)錯(cuò) ， 無(wú)須更正 。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原來(lái)的錯(cuò) 賬 張清 更正方法 錯(cuò)誤 更正方法 正確 2020/11/8 63 2、紅字更正法，又稱(chēng)紅字 沖銷(xiāo) （ 1）根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，發(fā)現(xiàn) 記賬憑證中 的應(yīng)借、

23、 應(yīng)貸 會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 、或 記賬方向錯(cuò)誤 ，但 金額正確 。 方法： 先用紅字填制一張和錯(cuò)誤憑證一樣的憑證 ，并據(jù)以登賬 （目的是沖銷(xiāo)錯(cuò)誤的賬簿記錄，注意 紅字指的 是數(shù)字金額，而不是漢字）。 再用藍(lán)字作一張正確的記賬憑證，并據(jù)登賬。 2020/11/8 64 【 例 】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷(xiāo)售廣告費(fèi)。 錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為 “ 銷(xiāo)售費(fèi)用 ” 。 更正方法為： 2020/11/8 65 銀行存款

24、 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 A用紅字編分錄并記賬 ， 沖銷(xiāo)錯(cuò)賬 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 原來(lái)的錯(cuò)賬 B 編制正確分錄并記賬： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 注意問(wèn)題： 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶(hù)也要重新登記，不能只登記原來(lái) 錯(cuò)賬的賬戶(hù)。 2020/11/8 66 （ 2）根據(jù)記賬憑證記賬后，發(fā)現(xiàn) 記賬憑證中 應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì) 計(jì)科目、記賬方

25、向都沒(méi)有錯(cuò)誤，但 金額發(fā)生錯(cuò)誤 ，并且 所記金額 大于 應(yīng)記的正確金額（多記錢(qián)了）。 （此時(shí)對(duì)應(yīng)的賬簿的金額往往也是錯(cuò)誤的） 方法： 計(jì)算多記金額與正確金額之間的差額 用紅字填制與原記賬憑證中會(huì)計(jì)科目一樣的憑證，數(shù)字為 所計(jì)算的差額，并登記入賬。 2020/11/8 67 【 例 】 用銀行存款 50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。 錯(cuò)誤分錄為 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多。 更正方法為： 2020/11/8 68 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用

26、 500 500 450 450 原來(lái)的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯(cuò) 誤數(shù)字二者之差 ） ， 沖銷(xiāo)錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450 原來(lái)的錯(cuò)賬 2020/11/8 69 3、補(bǔ)充登記法，又稱(chēng)藍(lán)字 補(bǔ)記 。 記賬后，發(fā)現(xiàn) 記賬憑證 中所用科目和方向沒(méi)錯(cuò)，記賬憑 證和賬簿金額相吻合，只是 所記金額小于應(yīng)計(jì)金額。 方法： 將少計(jì)的金額（差額）用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯(cuò)誤 記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同

27、 的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。 2020/11/8 70 【 例 】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。錯(cuò) 誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少。 更正方法為： 2020/11/8 71 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來(lái)的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字 二者之差 3 150元 ） ， 沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

28、 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來(lái)的錯(cuò)賬 注意：摘要欄注明原錯(cuò)誤憑證號(hào)數(shù)、日期及錯(cuò)誤原因以便核對(duì) 2020/11/8 72 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 一、對(duì)賬 核對(duì)賬簿 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 日記賬 明細(xì)賬 總賬 記賬憑證 原始憑證 日記賬 明細(xì)賬 總賬 編制總賬發(fā)生額及余額試算平衡表 會(huì)計(jì)部門(mén)與財(cái)產(chǎn)物資使用部門(mén)或 保管部門(mén)的賬之間 小重點(diǎn) 2020/11/8 73 賬實(shí)核對(duì) 銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單 明細(xì)賬與實(shí)際數(shù) 債權(quán)債務(wù)賬面數(shù)與對(duì)方 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與實(shí)際數(shù) 20

29、20/11/8 74 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整 本期獲得收入同時(shí)收款，本期發(fā)生費(fèi)用同時(shí)付款 本期獲得收入但未收款，本期發(fā)生費(fèi)用但未付款 本期收款但未獲得收入，本期付款但未發(fā)生費(fèi)用 收入和費(fèi)用的調(diào)整： 期末結(jié)賬時(shí)所進(jìn)行的一些確認(rèn)和調(diào)整 2020/11/8 75 1月 31日，汪洋的個(gè)體店在本月 11日預(yù)收的租書(shū)卡款，截 止月底已租書(shū) 1 580本次。 確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款 1 185 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 185 前面業(yè)務(wù) 1580*0.75=1185元 2020/11/8 76 1月 31日，攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)

30、的房租 800元。 借：管理費(fèi)用 -房租 800 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 -房租 800 1月 31日，汪洋個(gè)體店計(jì)算月初取得借款的利息，利率為 6%。 60 000*6%/12=300元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息 300 （支付利息時(shí)，借：應(yīng)付利息 300 貸 :庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 300 ） 前面業(yè)務(wù) 前面業(yè)務(wù) 2020/11/8 77 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和遞延項(xiàng)目 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目：應(yīng)計(jì)收入（應(yīng)收賬款） 應(yīng)計(jì)費(fèi)用（應(yīng)付利息） 遞延項(xiàng)目：在收入實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用發(fā)生之前，企業(yè)已

31、 收到或支付了現(xiàn)金。 遞延收入（預(yù)收賬款） 遞延費(fèi)用（預(yù)付賬款） 考慮重要性原則 2020/11/8 78 三、結(jié)賬 是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶(hù)的本期發(fā)生額合 計(jì)和期末余額，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)賬步驟 1、結(jié)賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng) 由本期受益的收入，負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。 2、結(jié)賬時(shí)，結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。 包括月結(jié)、 季結(jié)、年結(jié)。 2020/11/8 79 收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的余額，在有關(guān)賬戶(hù)之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（本 年利潤(rùn)） 借：收入類(lèi) 貸：本年

32、利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：成本費(fèi)用類(lèi) 本月合計(jì) 下面劃單紅線(xiàn) 本年合計(jì) 下面劃雙紅線(xiàn) 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)下年 （新的一年開(kāi)啟賬簿時(shí)，第一行：上年結(jié)轉(zhuǎn)） 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 2020/11/8 80 月結(jié) 2020/11/8 81 試算平衡 編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前編制試算平衡表 發(fā)生額試算平衡表 發(fā)生額及余額試算平衡表 全部賬戶(hù)的借方發(fā)生額 =全部賬戶(hù)的貸方發(fā)生額 全部賬戶(hù)的借方余額 =全部賬戶(hù)的貸方余額 2020/11/8 82 科目匯總表 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi) 的專(zhuān)用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì) 科

33、目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 記賬憑證。 2020/11/8 83 庫(kù)存現(xiàn)金 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 2020/11/8 84 第五節(jié) 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 一、資產(chǎn)負(fù)債表 二、利潤(rùn)表 2020/11/8 85 編審憑證 編制記賬憑證 過(guò)賬 編制調(diào)整前的試算平衡表 編制調(diào)整分錄并過(guò)賬 編制調(diào)整后的試算平衡 結(jié)賬 編制會(huì)計(jì)報(bào)告 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得或編制 原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性等 編制會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證 根據(jù)已編制的記賬憑證，登記分類(lèi)賬和日 記賬 編制試算平衡表，檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性 定期修正各賬戶(hù)的記錄，以反映實(shí)際情況 再次檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性 結(jié)清收入、費(fèi)用賬戶(hù)，結(jié)出本期經(jīng)營(yíng)成果， 并結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶(hù)余額， 轉(zhuǎn)至下期 編制會(huì)計(jì)報(bào)告，提供關(guān)于財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng) 成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息