內(nèi)部控制審計(jì)方案 存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案

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1、內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 -存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。3取得有關(guān)存貨管理業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。流程目標(biāo)關(guān)鍵運(yùn)作要素1存貨管理流程遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行n 存貨庫存水平應(yīng)決定于項(xiàng)目需求和存貨保存成本n 良好的成本控制n 與供貨商關(guān)系n 存貨質(zhì)量滿足項(xiàng)目要求n 良好的存貨管理技巧2確保存貨及資產(chǎn)的安全3確保存貨記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)

2、確性、完整性和及時(shí)性4確保存貨質(zhì)量和數(shù)量符合公司相關(guān)部門和營(yíng)運(yùn)使用要求流程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)存貨管理的政策和流程可能未能良好建立和記錄12存貨保有量可能不足或過多43存貨保管可能未能良好監(jiān)控，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失24財(cái)務(wù)賬目記錄可能不及時(shí)或不準(zhǔn)確，可能造成存貨價(jià)值不準(zhǔn)確35賬實(shí)不符可能給企業(yè)帶來潛虧（盈）36過剩的資產(chǎn)可能閑置而未能采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行調(diào)配47積壓或過期存貨可能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行處理4*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。*檢查范

3、圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。108單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的入庫填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資入庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1.1存貨及工程物資入庫應(yīng)由物資采購部門和倉庫保管部門

4、與采購合同/采購訂單相核對(duì)，進(jìn)行驗(yàn)收并在入庫單上簽字。特定性質(zhì)的存貨還需使用部門和專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)并出具驗(yàn)收證明或在入庫單上簽字確認(rèn)。對(duì)于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格的物資應(yīng)不得入庫并出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后退回供應(yīng)商。抽取存貨及工程物資入庫單，檢查入庫單是否有物資采購部門及倉庫保管部門相關(guān)人員簽字；對(duì)于需要質(zhì)量檢驗(yàn)的存貨，檢查使用部門和專業(yè)技術(shù)部門是否及時(shí)出具驗(yàn)收證明或在入庫單上簽字確認(rèn)；對(duì)于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格的物資，檢查質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告是否及時(shí)出具并取得了供應(yīng)商的確認(rèn)。31.2倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)入庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄倉庫實(shí)物登記簿。抽查倉庫實(shí)物登記簿中的存貨及工程物資入庫記錄，檢查入庫記錄的日期

5、（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫單相符，以保證入庫記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽查入庫單，檢查入庫單的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實(shí)物登記簿中相關(guān)入庫記錄相符，以保證入庫記錄的準(zhǔn)確性及完整性。4,51.3倉庫負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實(shí)物登記簿，以確保實(shí)物登記簿記錄的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。檢查實(shí)物登記簿是否有倉庫負(fù)責(zé)人定期審核簽字。3,4,51.4入庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。檢查入庫單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢入庫單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。3,4,51.5財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其是在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后五*筆入庫單，以及月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開

6、具的最初五*筆入庫單，檢查財(cái)務(wù)部門相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。4,51.6倉庫保管部門應(yīng)定期（至少每月）向財(cái)務(wù)部門提供當(dāng)期入庫匯總情況，以便財(cái)務(wù)部門核對(duì)明細(xì)賬，確保及時(shí)、完整的記錄存貨及工程物資入庫。在物資已入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)先按照合同價(jià)格對(duì)存貨及工程物資進(jìn)行暫估入賬。檢查倉庫保管部門是否定期（至少每月）與財(cái)務(wù)部門核對(duì)當(dāng)期存貨入庫金額；抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，檢查財(cái)務(wù)部門是否對(duì)已入庫但未取得發(fā)票的物資入庫進(jìn)行暫估，暫估入賬的金額是否與相關(guān)合同價(jià)格相符。4,51.7如采用信息化系統(tǒng)開具入庫單和記錄入庫，應(yīng)建立授權(quán)管理制度，即僅有經(jīng)授權(quán)的人員可操作系統(tǒng)開具入庫單和生成相關(guān)

7、記錄。詢問相關(guān)人員并輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，檢查信息化系統(tǒng)是否設(shè)立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)管理機(jī)制，是否僅有經(jīng)授權(quán)的人員方可開具入庫單并生成正確的入庫記錄。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的保管填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄保管存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？?/p>

8、制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1倉庫保管工作規(guī)程的擬定1.1倉庫保管部門應(yīng)編制倉庫保管工作規(guī)程并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層審核批準(zhǔn)。取得倉庫部門編制的工作規(guī)程，檢查其是否及時(shí)更新；詢問倉庫保管部門員工是否了解該工作規(guī)程并評(píng)價(jià)其認(rèn)知程度。12存貨的安全保管2.1倉庫保管部門應(yīng)制定安全防范制度，按存貨分類進(jìn)行庫存管理。取得存貨保管安全防范制度，檢查其是否及時(shí)更新；詢問倉庫保管部門員工是否了解該安全防范制度并評(píng)價(jià)其認(rèn)知程度。1,32.2倉庫負(fù)責(zé)人應(yīng)定期巡視檢查存貨的安全狀況并出具實(shí)地檢查報(bào)告。檢查倉庫負(fù)責(zé)人出具的實(shí)地檢查報(bào)告并判斷檢查頻率的適當(dāng)性。33報(bào)告3.1物資采購部門應(yīng)協(xié)同倉庫保管部門

9、根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和資本性支出及經(jīng)營(yíng)性支出計(jì)劃全面預(yù)算所核定的支出規(guī)模，確定安全庫存量，并參考安全庫存量對(duì)庫存結(jié)余狀態(tài)是否正常和是否安排采購作出評(píng)價(jià)。物資采購部門應(yīng)及時(shí)監(jiān)控庫存結(jié)余，比照安全庫存量的變動(dòng)并采取適當(dāng)行動(dòng)。詢問物資采購部門是否建立安全庫存量管理制度和執(zhí)行情況；檢查物資采購部門是否定期更新安全庫存量信息；評(píng)價(jià)物資采購部門對(duì)存貨及工程物資結(jié)余狀況的監(jiān)控是否適當(dāng)；檢查存貨及工程物資領(lǐng)用頻率并判斷當(dāng)前安全庫存量是否合理。2,63.2倉庫保管部門應(yīng)定期編制存貨及工程物資入庫、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，并與財(cái)務(wù)部門的結(jié)存記錄相核對(duì)。檢查倉庫保管部門是否定期編制存貨及工程物資入庫、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，以及財(cái)務(wù)部

10、門是否依此核對(duì)賬面結(jié)存記錄。4,53.3倉庫保管部門應(yīng)定期編制存貨及工程物資庫齡分析報(bào)告，以及時(shí)反映存貨周轉(zhuǎn)情況及呆滯庫存情況。庫齡分析報(bào)告應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱。檢查倉庫保管部門是否定期編制存貨及工程物資庫齡分析報(bào)告；檢查有關(guān)報(bào)告是否經(jīng)相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；選取主要類別的存貨及工程物資，通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率判斷存在長(zhǎng)期呆滯庫存項(xiàng)目的可能性。3,6,73.4倉庫保管部門應(yīng)定期編制富余存貨報(bào)告，并報(bào)告至物資采購部門以便于存貨及工程物資的調(diào)撥。富余存貨報(bào)告應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱。檢查倉庫保管部門是否定期編制富余存貨報(bào)告，相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員是否對(duì)富余存

11、貨報(bào)告進(jìn)行審閱；詢問物資采購部門對(duì)富余存貨信息的掌握程度和其對(duì)相關(guān)信息的利用情況。2,6,7結(jié)論: 單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的出庫填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資出庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底

12、稿索引1.1存貨及工程物資領(lǐng)用應(yīng)由適當(dāng)授權(quán)的人員，如領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人等批準(zhǔn)。抽取存貨及工程物資領(lǐng)用交易，檢查領(lǐng)用申請(qǐng)單上是否有具適當(dāng)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；與工程項(xiàng)目相關(guān)的物資領(lǐng)用是否注明項(xiàng)目編號(hào)，以便于成本歸集。31.2存貨或工程物資出庫應(yīng)由領(lǐng)用人和倉庫保管人員在領(lǐng)料單（出庫單）上簽字。倉庫保管人員應(yīng)檢查領(lǐng)用申請(qǐng)單是否已由具授權(quán)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。檢查領(lǐng)料單（出庫單）是否有領(lǐng)用人及倉庫保管人員簽字確認(rèn)，且與領(lǐng)用申請(qǐng)單內(nèi)容一致。31.3倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單（出庫單）及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄倉庫實(shí)物登記簿。抽查倉庫實(shí)物登記簿中的存貨及工程物資出庫記錄，檢查出庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)

13、量是否與相關(guān)領(lǐng)料單（出庫單）相符，以保證出庫記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽查領(lǐng)料單（出庫單），檢查領(lǐng)料單（出庫單）的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實(shí)物登記簿中相關(guān)出庫記錄相符，以保證出庫記錄的準(zhǔn)確性及完整性。4,51.4領(lǐng)料單（出庫單）應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。檢查領(lǐng)料單（出庫單）是否連續(xù)編號(hào)和使用。作廢領(lǐng)料單（出庫單）是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。3,4,51.5財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)領(lǐng)料單（出庫單）進(jìn)行賬務(wù)處理。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后五*筆領(lǐng)料單（出庫單），以及月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最初五*筆領(lǐng)料單（出庫單），檢查財(cái)務(wù)部門相應(yīng)出庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)

14、期間。4,51.6負(fù)責(zé)存貨及工程物資申領(lǐng)、審批、發(fā)放、保管與記賬等業(yè)務(wù)的人員職責(zé)應(yīng)分離。了解各負(fù)責(zé)部門在存貨及工程物資領(lǐng)用、保管與記賬等過程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的退庫填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資退庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性

15、測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1存貨及工程物資的退庫申請(qǐng)1.1存貨和工程物資領(lǐng)用部門應(yīng)填寫退料申請(qǐng)單并經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其他具適當(dāng)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)。抽取退料申請(qǐng)單，檢查其是否由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員審批簽字，與工程項(xiàng)目相關(guān)的物資退庫是否注明項(xiàng)目編號(hào)，以便于成本核算。32存貨及工程物資的退庫驗(yàn)收2.1倉庫保管部門應(yīng)審核退料申請(qǐng)單并與實(shí)物數(shù)量一一核對(duì)。檢查倉庫保管部門在退料申請(qǐng)單上的簽字以確定其在退庫環(huán)節(jié)履行必要的控制。32.2應(yīng)制定有關(guān)存貨及工程物資退庫質(zhì)量檢驗(yàn)規(guī)定，并據(jù)以對(duì)退庫物料進(jìn)行質(zhì)檢。取得存貨及工程物資退庫質(zhì)量檢驗(yàn)相關(guān)規(guī)定，選取辦理退庫的存

16、貨及工程物資，對(duì)符合質(zhì)檢要求的物資，檢查其退庫是否遵照該規(guī)定進(jìn)行質(zhì)檢。1,32.3根據(jù)退庫質(zhì)量檢驗(yàn)規(guī)定，倉庫保管部門應(yīng)協(xié)同物資采購部門或?qū)I(yè)技術(shù)部門對(duì)需要進(jìn)行質(zhì)檢的物料進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)。抽取退庫物料質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，確定其驗(yàn)收過程符合有關(guān)規(guī)定并經(jīng)責(zé)任部門簽字確認(rèn)。32.4如屬于工程余料或工程拆舊料，倉庫保管部門應(yīng)定期報(bào)告庫存情況，以利于工程管理部門在其他工程中優(yōu)先利用。檢查是否存在工程余料及工程拆舊料定期報(bào)告制度，如存在，檢查其是否及時(shí)報(bào)告至工程管理部門并詢問工程管理部門對(duì)相關(guān)信息的使用程度。2,6,72.5財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)退庫材料清單或退庫申請(qǐng)單和經(jīng)審核批準(zhǔn)的成本確認(rèn)退庫存貨和工程物資價(jià)值。檢查財(cái)務(wù)部

17、門記賬所依據(jù)的退庫材料清單或退庫申請(qǐng)單是否經(jīng)倉庫保管部門簽字確認(rèn)；檢查退庫存貨或工程物資成本是否符合原采購成本或其他經(jīng)工程部門、運(yùn)行維護(hù)部門及財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)的成本。4結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程存貨及工程物資的調(diào)撥填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資調(diào)撥的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行

18、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1.1應(yīng)制定有關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥的規(guī)定。檢查有關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥的規(guī)定是否存在；如存在，檢查其是否在日常經(jīng)營(yíng)中遵照?qǐng)?zhí)行。1,2,6,71.2上級(jí)公司物資管理部門應(yīng)掌握下級(jí)公司的庫存信息，以便于對(duì)下級(jí)公司之間存貨及工程物資的調(diào)撥實(shí)施適當(dāng)監(jiān)控。了解上級(jí)公司物資采購部門對(duì)下級(jí)公司庫存信息的掌握方法和掌握程度；檢查下級(jí)公司庫存信息是否能夠及時(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)至上級(jí)公司；檢查上級(jí)公司物資采購部門是否定期審閱下級(jí)公司的庫存信息以監(jiān)控調(diào)撥活動(dòng)。2,6,71.3根據(jù)上級(jí)公司物資采購部門提供的物資調(diào)撥信息，需求單位或部門應(yīng)填寫庫存調(diào)撥申請(qǐng)單，

19、庫存調(diào)撥申請(qǐng)單應(yīng)由相關(guān)部門（如采購部門、業(yè)務(wù)部門等）負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。檢查庫存調(diào)撥申請(qǐng)單是否經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，以保證物資調(diào)撥申請(qǐng)經(jīng)充分授權(quán)。31.4發(fā)出倉庫應(yīng)核對(duì)庫存調(diào)撥申請(qǐng)單后發(fā)貨并開具出庫單。檢查發(fā)出倉庫開具的出庫單是否與庫存調(diào)撥申請(qǐng)單一致。31.5接收倉庫收到調(diào)撥存貨后，核對(duì)庫存調(diào)撥申請(qǐng)單，并對(duì)需要進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)的存貨或工程物資進(jìn)行質(zhì)檢后開具入庫單。檢查接收倉庫開具的入庫單是否與庫存調(diào)撥申請(qǐng)單一致；檢查需要質(zhì)檢的物資是否已履行相關(guān)手續(xù)。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的清查填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成

20、日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資清查的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1.1倉庫保管部門應(yīng)制定清查盤點(diǎn)制度，并提交財(cái)務(wù)部門審核。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時(shí)更新。檢查倉庫保管部門是否制定清查盤點(diǎn)制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。檢查清查盤點(diǎn)制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時(shí)情況。1,31.2存貨及工程物資的清查盤點(diǎn)應(yīng)定

21、期進(jìn)行，除倉庫保管部門的自查外，至少每年年末進(jìn)行的全面盤點(diǎn)應(yīng)有獨(dú)立于倉庫保管部門的人員參與監(jiān)盤。檢查存貨及工程物資清查盤點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行并判斷盤點(diǎn)頻率的適當(dāng)性；檢查年末全面盤點(diǎn)是否有獨(dú)立于倉庫保管部門的人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，分別從倉庫實(shí)物登記簿和存貨及工程物資實(shí)物中選取樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實(shí)相符。31.3存貨盤點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號(hào)并在盤點(diǎn)完成后由盤點(diǎn)人及監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。檢查存貨盤點(diǎn)表是否連續(xù)編號(hào)并由盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人共同簽字。31.4盤點(diǎn)結(jié)束后，倉庫保管部門應(yīng)就存貨毀損、呆滯情況生成存貨異常情況報(bào)告；就存貨短缺或盤盈情況生成存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告。詢問倉庫保管部門是否存在存貨毀損、呆滯、短

22、缺或盤盈的情況；如存在，檢查是否及時(shí)生成存貨異常情況報(bào)告或存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告。對(duì)于存貨短缺和盤盈，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查倉庫保管部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；檢查存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時(shí)性。5,6,71.5存貨異常情況報(bào)告和存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告應(yīng)由倉庫保管部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在進(jìn)行核對(duì)后予以審批。抽取存貨異常情況報(bào)告及存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告，檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的人員或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。5,6,71.6存貨價(jià)值沖銷應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批

23、。經(jīng)必要的審批后，倉庫保管部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和存貨明細(xì)賬，反映存貨價(jià)值沖銷情況。檢查存貨價(jià)值沖銷是否經(jīng)過具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；檢查倉庫保管部門和財(cái)務(wù)部門是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和存貨明細(xì)賬，賬務(wù)處理的數(shù)量和金額是否與經(jīng)過審批的方案一致。3,4,5結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程處置存貨（不包括電信卡）及工程物資填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄處置存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控

24、制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1.1盤虧、盤盈存貨及工程物資應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。詢問倉庫保管部門或檢查賬簿記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧，檢查其處置意見的批復(fù)是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。3,4,51.2毀損、報(bào)廢存貨及工程物資，應(yīng)由倉庫保管部門組織技術(shù)部門進(jìn)行鑒定并出具鑒定意見。對(duì)符合處置條件的存貨及工程物資應(yīng)由具

25、相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。詢問倉庫保管部門或檢查賬簿記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的毀損、報(bào)廢存貨及工程物資，檢查其是否履行鑒定手續(xù)并由相關(guān)部門出具鑒定意見。對(duì)存貨及工程物資的處置批準(zhǔn)是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。3,71.3倉庫保管部門應(yīng)將毀損和待報(bào)廢的存貨及工程物資單獨(dú)存放?，F(xiàn)場(chǎng)檢查毀損和待報(bào)廢的存貨及工程物資是否單獨(dú)存放。3,71.4負(fù)責(zé)處置或變賣毀損和待報(bào)廢存貨及工程物資的部門應(yīng)獨(dú)立于存貨及工程物資實(shí)物保管部門。了解相關(guān)部門職責(zé)分工，以確保必要的職權(quán)分立。3,71.5毀損和待報(bào)廢存貨及工程物資處置后，倉庫保管部門和財(cái)務(wù)部門

26、應(yīng)分別及時(shí)做出賬務(wù)處理。取得毀損和待報(bào)廢存貨的處置批準(zhǔn)和賬務(wù)處理記錄，檢查對(duì)毀損和報(bào)廢的存貨及工程物資的處置是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。4,5結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程存貨及工程物資管理賬務(wù)處理填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍工作完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨管理賬務(wù)處理的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

27、控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1賬賬核對(duì)1.1財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門應(yīng)定期（至少每月）進(jìn)行財(cái)務(wù)明細(xì)賬與存貨及工程物資實(shí)物登記簿的核對(duì)。檢查財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門是否定期進(jìn)行財(cái)務(wù)明細(xì)賬和存貨及工程物資實(shí)物登記簿的核對(duì)，如取得有財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的對(duì)帳單等。4,51.2賬賬核對(duì)差異應(yīng)出具差異報(bào)告，由財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。抽查存貨及工程物資核對(duì)記錄（如對(duì)帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；抽取賬賬核對(duì)差異報(bào)告，核對(duì)有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查其是

28、否由具相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。4,52賬務(wù)處理2.1存貨成本核算和低值易耗品的攤銷方法2.1.1應(yīng)制定統(tǒng)一的存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法并在使用過程中保持一致。詢問財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員，了解是否存在統(tǒng)一的存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法；抽查會(huì)計(jì)賬簿，檢查存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法是否在使用過程中保持一致。1,42.1.2存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法變更應(yīng)取得主管公司/部門的批準(zhǔn)。詢問并檢查是否存在存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法的變更，如有變更，檢查有關(guān)變更是否取得適當(dāng)批準(zhǔn)。1,42.1.3財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審核存貨成本計(jì)算表的準(zhǔn)

29、確性并簽署意見。抽樣檢查存貨成本計(jì)算表的準(zhǔn)確性并檢查存貨成本計(jì)算表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱并簽字。42.2存貨及工程物資出入庫賬務(wù)處理2.2.1財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人應(yīng)審核存貨及工程物資出入庫記賬憑證并簽字確認(rèn)。抽取存貨及工程物資出入庫記賬憑證，檢查是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人的審核簽字。42.2.2財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月審閱已入庫但尚未取得發(fā)票的存貨及工程物資暫估記錄，詢問物資采購部門發(fā)票收到的情況，對(duì)暫估賬項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)清理，以減少長(zhǎng)期掛賬暫估款。詢問財(cái)務(wù)部門是否存在清理暫估入賬款項(xiàng)的程序；取得月末暫估應(yīng)付款明細(xì)，檢查各暫估款項(xiàng)入賬時(shí)間，對(duì)掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的款項(xiàng)應(yīng)詢問原因并評(píng)價(jià)解釋的合理性。42.3計(jì)

30、提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2.3.1財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)的制度并遵照?qǐng)?zhí)行。詢問并了解財(cái)務(wù)部門是否制定與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)的制度并在日常經(jīng)營(yíng)中遵照?qǐng)?zhí)行。1,4,5,72.3.2根據(jù)有關(guān)制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)存貨及工程物資進(jìn)行可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值的比較并出具存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告。檢查財(cái)務(wù)部門是否定期出具存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告，并判斷其頻率的適當(dāng)性；通過核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄、檢查發(fā)票及查詢市場(chǎng)價(jià)值，抽查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告中可變現(xiàn)凈值和賬面價(jià)值的準(zhǔn)確性。4,5,72.3.3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。對(duì)超過一定金額的準(zhǔn)備，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的審批。檢查對(duì)存

31、貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告的審批是否由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員做出。32.3.4財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）進(jìn)行賬務(wù)處理。檢查財(cái)務(wù)部門是否以批準(zhǔn)后的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告作為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。4,5結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程電信卡管理填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄電信卡管理相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其

32、執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1電信卡的入庫1.1.1省公司收到供應(yīng)商發(fā)貨后，應(yīng)根據(jù)發(fā)貨清單，由電信卡倉庫保管人員和記賬人員共同驗(yàn)收，開具入庫單并簽字確認(rèn)。抽取省公司電信卡入庫單，檢查其是否與供應(yīng)商發(fā)貨清單一致并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。31.1.2地市分公司從省公司申領(lǐng)電信卡后，應(yīng)由電信卡倉庫保管人員和記賬人員根據(jù)省公司出庫單清點(diǎn)數(shù)量，開具入庫單并簽字。抽取地市分公司電信卡入庫單，檢查其是否與省公司出庫單一致并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。31.2電信卡倉庫保管人員和財(cái)務(wù)部門記賬人員應(yīng)根據(jù)

33、入庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）登記實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿，記錄收入電信卡枚數(shù)和卡面金額。檢查實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿中入庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫單相符。4,51.3入庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。檢查入庫單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢入庫單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。3,4,51.4電信卡保管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實(shí)物登記簿并簽字，以確保實(shí)物登記簿記錄的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。檢查電信卡實(shí)物登記簿是否有電信卡的保管部門負(fù)責(zé)人定期審核簽字。3,4,52電信卡的開通2.1地市分公司電信卡倉庫辦理入庫完畢后，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門填寫收妥確認(rèn)單并加蓋財(cái)務(wù)公章后傳至省公司電信卡管理部門激活開通。抽

34、取收妥確認(rèn)單，檢查其詳細(xì)信息是否與入庫單一致；檢查收妥確認(rèn)單是否經(jīng)由地市分公司相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)；檢查省公司電信卡管理部門的電信卡激活記錄，以確定其是否嚴(yán)格按照收妥確認(rèn)單進(jìn)行電信卡激活操作。33電信卡的保管3.1電信卡保管部門應(yīng)制定電信卡倉庫保管工作規(guī)程以及安全防范制度。取得電信卡倉庫保管工作規(guī)程以及安全防范制度，檢查其是否及時(shí)更新；詢問電信卡保管部門員工是否了解相關(guān)規(guī)程及制度并評(píng)價(jià)其認(rèn)知程度。13.2電信卡應(yīng)視同有價(jià)證券管理，并采取必要的安全措施，如密碼設(shè)定，鑰匙管理等。詢問電信卡保管安全措施并觀察其實(shí)施情況，評(píng)價(jià)安全措施是否適當(dāng)及有效。1,34電信卡的出庫4.1下級(jí)公司向上

35、級(jí)公司請(qǐng)領(lǐng)電信卡，應(yīng)提交電信卡請(qǐng)領(lǐng)單并由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人批準(zhǔn)并加蓋公章。抽取下級(jí)公司提交的電信卡請(qǐng)領(lǐng)單，檢查其是否經(jīng)過具相應(yīng)授權(quán)的人員批準(zhǔn)并加蓋公章。34.2上級(jí)公司電信卡管理部門具有相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)核對(duì)下級(jí)公司或單位提交的電信卡請(qǐng)領(lǐng)單，檢查其卡面金額是否不超過其上月銷售卡面金額，以保證向下級(jí)公司或單位調(diào)撥的電信卡卡面金額在核定范圍內(nèi)。核對(duì)無誤后，上級(jí)公司電信卡管理部門簽字批準(zhǔn)。抽樣檢查下級(jí)公司或單位的電信卡請(qǐng)領(lǐng)單及其上月銷售報(bào)表，核對(duì)卡面金額是否相符；檢查電信卡請(qǐng)領(lǐng)單是否經(jīng)上級(jí)公司電信卡管理部門中相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員核對(duì)并簽字。24.3根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的電信卡請(qǐng)領(lǐng)單，電信卡倉庫保管

36、人員應(yīng)填寫連續(xù)編號(hào)的電信卡出庫單，出庫單應(yīng)由電信卡倉庫保管人員、記賬人員和領(lǐng)用人員簽字。抽取電信卡出庫單，檢查是否有監(jiān)督出庫人員的簽字；檢查出庫單是否和電信卡請(qǐng)領(lǐng)單相符。34.4電信卡倉庫保管人員和財(cái)務(wù)部門記賬人員應(yīng)根據(jù)出庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）登記實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿，記錄發(fā)出電信卡枚數(shù)和卡面金額。檢查實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿中出庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)出庫單相符。4,54.5出庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。檢查出庫單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢出庫單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。3,4,54.6下級(jí)公司或單位電信卡管理部門應(yīng)每月編制電信卡入庫、出庫/銷售和結(jié)存匯總表

37、，上報(bào)上級(jí)公司電信卡管理部門。上報(bào)的匯總表在上報(bào)前應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)，以確保其準(zhǔn)確性。檢查是否存在電信卡入庫、銷售和結(jié)存月報(bào)表上報(bào)制度；相關(guān)部門負(fù)責(zé)人是否對(duì)報(bào)表進(jìn)行審閱批準(zhǔn)。3,44.7上級(jí)公司電信卡管理部門具相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)就上級(jí)公司電信卡倉庫每月出庫金額與下級(jí)公司或單位當(dāng)月入庫匯總金額相核對(duì)并對(duì)差異進(jìn)行跟進(jìn)。抽樣檢查個(gè)別月份上級(jí)公司電信卡庫出庫金額與當(dāng)月下級(jí)公司或單位入庫匯總金額是否一致。4,54.8上級(jí)公司電信卡出庫金額與下級(jí)公司或單位電信卡入庫金額的核對(duì)應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱復(fù)核，以保證出入核對(duì)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。抽取上級(jí)公司電信卡出庫金額與下級(jí)

38、公司或單位入庫金額核對(duì)記錄，檢查相關(guān)授權(quán)人員是否進(jìn)行審閱并簽字。3,45電信卡的退庫5.1用戶退回的壞卡應(yīng)經(jīng)過專門的測(cè)試，并對(duì)壞卡加注標(biāo)記，以與好卡區(qū)別。檢查壞卡是否經(jīng)過專門測(cè)試并作標(biāo)記；檢查壞卡是否單獨(dú)存放。75.2對(duì)于收到的退回的壞卡，電信卡管理部門應(yīng)及時(shí)登記用戶壞卡更換登記簿。對(duì)更換的新卡，應(yīng)及時(shí)驗(yàn)收入庫、辦理出庫并登記實(shí)物登記簿。檢查用戶壞卡更換登記簿的信息是否完整、準(zhǔn)確，并與實(shí)際存放的壞卡一致；檢查更換用新卡領(lǐng)用數(shù)量與壞卡數(shù)量是否一致，以保證退換流程的有序進(jìn)行。76電信卡的清查盤點(diǎn)6.1電信卡管理部門應(yīng)制定清查盤點(diǎn)制度，并提交財(cái)務(wù)部門審核。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時(shí)更新。檢查電信卡管

39、理部門是否制定清查盤點(diǎn)制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。檢查清查盤點(diǎn)制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時(shí)情況。1,36.2電信卡倉庫應(yīng)每月進(jìn)行全面的清查盤點(diǎn)，并且應(yīng)有獨(dú)立于電信卡保管部門的人員參與監(jiān)盤。檢查電信卡倉庫清查盤點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行；檢查盤點(diǎn)是否有獨(dú)立于電信卡保管部門的人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，分別從電信卡倉庫實(shí)物登記簿和電信卡庫存實(shí)物中選取樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實(shí)相符。36.3電信卡盤點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號(hào)并在盤點(diǎn)完成后由盤點(diǎn)人及監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。檢查電信卡盤點(diǎn)表是否連續(xù)編號(hào)并由盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人共同簽字。36.4盤點(diǎn)結(jié)束后，電信卡管理部門應(yīng)就電信卡短缺或盤盈情況生成電信卡盤點(diǎn)差異報(bào)告并就電信卡到期

40、情況生成到期電信卡報(bào)告。詢問電信卡保管部門是否存在電信卡短缺或盤盈的情況；如存在，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查電信卡管理部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；檢查盤點(diǎn)差異報(bào)告并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時(shí)性；檢查到期電信卡報(bào)告，檢查其是否在盤點(diǎn)后及時(shí)生成并匯報(bào)。5,6,76.5電信卡盤點(diǎn)差異報(bào)告應(yīng)經(jīng)電信卡管理部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。經(jīng)必要的審批后，電信卡倉庫保管部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬，反映電信卡盤盈/虧情況。抽查電信卡盤點(diǎn)差異報(bào)告，檢查其是否經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其

41、授權(quán)人員審批簽字；檢查電信卡倉庫保管部門和財(cái)務(wù)部門是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬，賬務(wù)處理的數(shù)量和金額是否與經(jīng)過審批的差異報(bào)告一致。4,56.6到期電信卡報(bào)告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人審閱批準(zhǔn)后定期上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門。檢查到期電信卡報(bào)告是否經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批簽字并上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門；檢查到期電信卡報(bào)告的周期并判斷其上報(bào)是否及時(shí)。4,77到期電信卡的處置7.1下級(jí)公司或單位的電信卡管理部門應(yīng)定期(如每月)匯總到期電信卡統(tǒng)計(jì)表，并將匯總結(jié)果經(jīng)審批后上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門。詢問電信卡管理部門人員并檢查到期電信卡統(tǒng)計(jì)表，確定是否存

42、在到期電信卡定期逐級(jí)上報(bào)制度，并判斷上報(bào)頻率的適當(dāng)性。77.2到期電信卡應(yīng)統(tǒng)一集中銷毀。銷毀過程應(yīng)由電信卡管理部門、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部門、財(cái)務(wù)部門和安全保衛(wèi)部門等共同監(jiān)督。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在銷毀報(bào)告上簽字蓋章。詢問是否存在到期電信卡統(tǒng)一銷毀制度；檢查到期電信卡是否實(shí)行統(tǒng)一集中銷毀；檢查銷毀報(bào)告是否有相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3,77.3對(duì)被銷毀的到期電信卡，電信卡倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的銷毀報(bào)告及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）開具出庫單，電信卡倉庫保管部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和明細(xì)賬。抽查到期電信卡出庫記錄，檢查出庫單是否及時(shí)開具，出庫數(shù)量與銷毀報(bào)告是否一致；檢查實(shí)物登記簿和明

43、細(xì)賬是否及時(shí)登記，數(shù)量、金額是否與出庫單一致。4,5,78電信卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理8.1省公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司文件要求制定本省統(tǒng)一的電信卡財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法，下發(fā)至各地市分公司遵照?qǐng)?zhí)行。檢查是否制定全省范圍內(nèi)統(tǒng)一的電信卡財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法，詢問相關(guān)部門人員，了解其對(duì)相關(guān)制度的認(rèn)知程度。1,48.2財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其是月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)電信卡出/入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員應(yīng)核對(duì)記賬憑證并簽字確認(rèn)。檢查記賬憑證是否有經(jīng)過電信卡出入庫管理人員簽字確認(rèn)的出/入庫單作為支持附件；檢查記賬憑證是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員的審核簽字。48.3電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（至少每

44、月）進(jìn)行電信卡倉庫實(shí)物登記簿與財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)。詢問電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門就電信卡記錄進(jìn)行核對(duì)的過程；檢查電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門是否定期（至少每月）進(jìn)行實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)，如取得由電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的對(duì)帳單等。4,58.4電信卡財(cái)務(wù)明細(xì)賬與實(shí)物登記簿核對(duì)的差異應(yīng)出具差異報(bào)告，對(duì)于差異應(yīng)查明原因并由電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。抽查電信卡賬務(wù)核對(duì)記錄（如對(duì)帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；抽取電信卡對(duì)帳差異報(bào)告，核對(duì)有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查差異報(bào)告是否由具相應(yīng)授權(quán)的人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。4,5結(jié)論: