國內生產(chǎn)總值及進出口總額對稅收收入的影響

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1、國內生產(chǎn)總值及進出口總額對稅收收入的影響 國內生產(chǎn)總值及進出口總額對稅收收入的影響 [摘要]：本文主要分析稅收收入與國民生產(chǎn)總值及進出口的關系，通過數(shù)據(jù)擬合模型，將幾者之間的關系量化。 [關鍵詞]：稅收收入 國民收入GDP 回歸模型 研究稅收收入函數(shù)的意義 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權利，參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入分配與再分配所進行的一系列經(jīng)濟活動。稅收的課稅權主體是國家，具體包括各級政府及其財稅部門。稅收活動的目的是為國家實現(xiàn)其職能服務的，這是所有國家稅收的共性。稅收分配的對象是一部分社會產(chǎn)品或國民收入，可以是

2、實物或貨幣，這反映出稅收分配由實物形式向貨幣形式發(fā)展演變的過程。 稅收既是財政收入的支柱，又是宏觀調控的杠桿。在國家的宏觀調控體系中，稅收是集經(jīng)濟、法律、行政手段于一身的重要工具，具有不可替代的作用，是國家職能實現(xiàn)不可缺少的手段。因此，分析稅收收入，有助于正確把握宏觀經(jīng)濟規(guī)律，有助于合理制定國家財政政策，從而起到維護國家、分配收入、配置資源、穩(wěn)定經(jīng)濟的重要作用。 我們建立稅收收入模型的目的有以下三點： 結構分析，即對宏觀經(jīng)濟變量之間的關系作定性的分析； 預測未來，即預測未來稅收收入的總量及規(guī)模； 政策評價，利用模型對各種政策方案進行分析和比較。 在實際經(jīng)濟系統(tǒng)稅收收入的實現(xiàn)過程中，稅

3、收收入受到經(jīng)濟增長、GDP總量及結構、進出口總額以及稅收政策與制度等因素的影響。而由經(jīng)濟增長轉換為稅收的增長還要經(jīng)過政策性和實施性兩次漏出，如下圖： GDP分解：GDP（C+V+M）—→可征稅GDP（V+M）—→應稅GDP—→稅收 ↓↓↓ 稅基漏出：不可征稅GDP（C）政策性漏出實施性漏出 ↓↓ 稅收政策及制度：稅制不完善稅收征管不力 稅收經(jīng)濟生活受制于國家政策，國家政策會因稅收經(jīng)濟現(xiàn)狀而處于部分調整之中，這種調整主要是指稅收經(jīng)濟的動蕩對整體宏觀經(jīng)濟造成的消極影響會促使國家為穩(wěn)定經(jīng)濟采取相應措施。 建立模型 （1）建立模型的假定條件 由前述可知，稅收收入不只受GD

4、P和進出口總額的影響，還受國家政策、納稅人意識、管理水平等的影響，將除GDP和進出口總額的影響因素設定為U，這些因素有正面的影響也有負面的影響，因此作出以下基本假定： 零均值假定：正負影響抵消，即E（ui/Xi）=0; 同方差假定：U 不隨GDP和進出口總額的變化而變化，即Var（ui/Xi）= σ^2 ; 無自相關假定：Ｕ內的因素之間不存在相關性，即Ｃov(ui，uj)=0: 無多重共線性假定：Ｘi之間不存在多重共線形； 假定隨機擾動項與解釋變量不相關，即Ｃov(Ｘi，uj)=0； 正態(tài)性假定：Ｕi服從正態(tài)分布。 變量和模型的函數(shù)形式。 ①．被解釋變量稅收收入總額；解釋變量為

5、GDP和進出口總額。其中，稅收收入的來源包括：工業(yè)稅收、商業(yè)稅收、關稅及其它稅收。因此，影響稅收收入總額的主要因素是：GDP和進出口總額。 ②．模型的數(shù)學形式和參數(shù)范圍： 模型解釋變量與被解釋變量之間的關系假定為： Y=β1+β2X2+β3X3+u 其中：Y代表稅收收入總額，X2代表國內生產(chǎn)總值（GDP），X3代表進出口總額，u代表隨機誤差項。 （3）樣本數(shù)據(jù)收集。 本模型使用時間序列數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒2002》，所取的樣本數(shù)據(jù)見表一： 表一：（單位：億元） obsYX2X3 19852040.798964.42066.7 19862090.731020

6、2.22580.4 19872140.3611962.53084.2 19882390.4714928.33821.8 ***2727.416909.24155.9 19902821.8618547.95560.1 19912990.1721617.87225.8 19923296.9126638.19119.6 19934255.334634.411271 19945126.8846759.420381.9 19956038.0458478.123499.9 19966909.8267884.624133.8 參數(shù)估計結果及檢驗 應用最小二乘法（ＯＬＳ），參數(shù)估計結果

7、為： 表二： Dependent Variable: Y Method: Least Squares Date: 12/03/02Time: 13:10 Sample: 1985 1996 Included observations: 12 VariableCoefficientStd. Errort-StatisticProb. C1186.81862.4802618.995100.0000 X20.0914820.00908610.068640.0000 X3-0.0195960.021599-0.9072420.3879 R-squared0.997616Mean

8、dependent var3569.061 Adjusted R-squared0.997086S.D. dependent var1645.420 S.E. of regression88.81950Akaike info criterion12.02341 Sum squared resid71000.14Schwarz criterion12.14463 Log likelihood-69.14045F-statistic1883.054 Durbin-Watson stat2.061830Prob(F-statistic)0.000000 由上表可得回歸模型： Y =11

9、86.818 + 0.091482X2 - 0.019596X3 SE =(62.48026)(0.009086 )(0.021599) t=(18.99510)(10.06864)(-0.907242) R^2=0.997616F=1883.054 表三：（X2對Y的影響） Dependent Variable: Y Method: Least Squares Date: 12/03/02Time: 13:11 Sample: 1985 1996 Included observations: 12 VariableCoefficientStd. Errort-Statis

10、ticProb. C1225.17445.5964226.869950.0000 X20.0833320.00134661.912020.0000 R-squared0.997398Mean dependent var3569.061 Adjusted R-squared0.997138S.D. dependent var1645.420 S.E. of regression88.03034Akaike info criterion11.94425 Sum squared resid77493.40Schwarz criterion12.02507 Log likelihood-

11、69.66551F-statistic3833.098 Durbin-Watson stat2.325966Prob(F-statistic)0.000000 表四：（X3對Y的影響） Dependent Variable: Y Method: Least Squares Date: 12/03/02Time: 13:11 Sample: 1985 1996 Included observations: 12 VariableCoefficientStd. Errort-StatisticProb. C1665.189134.809412.352170.0000

12、 X30.1954340.01072618.221360.0000 R-squared0.970762Mean dependent var3569.061 Adjusted R-squared0.967838S.D. dependent var1645.420 S.E. of regression295.0861Akaike info criterion14.36342 Sum squared resid870758.0Schwarz criterion14.44424 Log likelihood-84.18054F-statistic332.0178 Durbin-Watson

13、 stat2.201700Prob(F-statistic)0.000000 由此可得，變量X3與Y的可決系數(shù)低于變量X2與Y的可決系數(shù)，且在多元模型中X3的系數(shù)為負，違背經(jīng)濟意義，故應刪除X3，而將模型修正為： Y＝1225.174 + 0.083332X2 + U SE = (45.59642) (0.001346) t= (26.86995) (61.91202) R^2=0.997398F=3833.098 五、異方差檢驗及修正 利用圖示法檢驗： 再運用Goldfeld-Quandt檢驗法，將樣本分為兩個小樣本，分別是1985~***和1992~1996

14、，對二者分別回歸，并計算兩個子樣的殘差均方差所構成的比，以此統(tǒng)計量來判斷是否存在異方差。見表五、表六： 表五： Dependent Variable: Y Method: Least Squares Date: 12/03/02Time: 13:17 Sample: 1985 *** Included observations: 5 VariableCoefficientStd. Errort-StatisticProb. C1233.158184.31666.6904380.0068 X20.0829640.0142525.8213910.0101 R-squared0.

15、918674Mean dependent var2277.950 Adjusted R-squared0.891565S.D. dependent var284.9970 S.E. of regression93.84784Akaike info criterion12.21040 Sum squared resid26422.25Schwarz criterion12.05418 Log likelihood-28.52600F-statistic33.88860 Durbin-Watson stat1.585052Prob(F-statistic)0.010094 表六： D

16、ependent Variable: Y Method: Least Squares Date: 12/03/02Time: 13:17 Sample: 1992 1996 Included observations: 5 VariableCoefficientStd. Errort-StatisticProb. C1172.777180.51706.4967670.0074 X20.0843150.00366622.999530.0002 R-squared0.994361Mean dependent var5125.390 Adjusted R-squared0.9924

17、81S.D. dependent var1424.563 S.E. of regression123.5278Akaike info criterion12.75998 Sum squared resid45777.34Schwarz criterion12.60376 Log likelihood-29.89996F-statistic528.9783 Durbin-Watson stat2.524930Prob(F-statistic)0.000180 由表可知，F(xiàn)值=45777.34/26422.250=1.73253，查F分布表，給定顯著性水平α=0.05,得臨界值F0.

18、05(4,4)=6.39,比較F=1.73253六、自相關檢驗及修正 使用Ｄ—Ｗ檢驗：由表三得：Ｄ－Ｗ＝2.325966 查表得：n=12 ，k’=1時，得下臨界值DL=0.971,上臨界值DU=1.331 ,故4-DU=2.669,因為 DU=1.331

19、收將增長至10949.553億元。 八、政策建議 由前面的分析可知,國內生產(chǎn)總值GDP與稅收收入之間存在密切的聯(lián)系,國內生產(chǎn)總值GDP是影響稅收收入的一個重要因素，但是由于稅制不完善與稅收征管不力，導致稅收收入仍有大量流失，因此我們應從以上兩發(fā)面加強改革。 在稅收制度的建設上，可以從以下方面入手： 一是將生產(chǎn)型增值稅調整為消費型增值稅。為了擴大社會投資，增強企業(yè)活力和競爭力，拉動內需，提高經(jīng)濟自主增長能力，必須根據(jù)國內國際形勢的新變化將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅。同時，擴大增值稅征收范圍，把目前征收營業(yè)稅的不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和勞務等納入增值稅的征收范圍，可以更好地促進經(jīng)濟發(fā)

20、展，并相應帶來財政增收。 二是統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅。目前我國對內、外資企業(yè)分別實行不同的所得稅制，雖然內、外資企業(yè)所得稅的名義稅率相同，但由于外資企業(yè)比內資企業(yè)享受更多的稅收優(yōu)惠，外資企業(yè)比內資企業(yè)實際稅負低10個百分點左右。 三是改革出口退稅機制。例如根據(jù)國內外經(jīng)濟和外貿出口形勢的新變化，以及改革方案實施過程中暴露出來的突出問題，進一步予以完善，使之更符合實際，更有利于促進外貿和經(jīng)濟發(fā)展。 在稅收征管方面，又有以下改進辦法： 一是堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，做好減免稅審批工作，絕不能越權減免稅。實施各項稅務行政許可。 二是

21、合理界定稅款征收、稅源管理、稅務稽查和法律救濟等稅收征管內容的職能。密切國、地稅局協(xié)作，并加強與工商、金融、公安、海關等部門的溝通協(xié)作。 三是建立比較完善的稅收管理員制度，改進納稅服務，實行“一站式”服務，方便納稅人，落實公開辦稅，推行“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作。同時加強發(fā)票管理和稅控收款機推廣應用，加強各稅種管理。 四是強化內部執(zhí)法監(jiān)督。重視對稅收執(zhí)法行為的事前監(jiān)督，加強對重點環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的事中監(jiān)督，強化對執(zhí)法行為全過程的事后監(jiān)督。 我們在實踐中,應當認真分析國內生產(chǎn)總值GDP ,通過它來了解稅收收入的變化趨勢。同時完善稅制建設、加強稅收征管，使稅收收入的數(shù)量、結構、規(guī)模正確反映國民經(jīng)濟的運行狀況，從而有助于我們進一步把握宏觀經(jīng)濟規(guī)律，有助于合理制定國家財政政策，使稅收起到分配收入、配置資源、穩(wěn)定經(jīng)濟的重要作用。