《全面預(yù)算管理》課件

《《全面預(yù)算管理》課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《全面預(yù)算管理》課件（65頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、思 路 決 定 出 路 全 面 預(yù) 算 管 理 思 路 決 定 出 路 內(nèi) 容 提 要 預(yù) 算 管 理 ： 需 要 認(rèn) 識 的 概 念 預(yù) 算 編 制 ： 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 的 博 奕 預(yù) 算 控 制 ： 尊 重 和 完 善 “ 游 戲 規(guī)則 ” 預(yù) 算 考 評 ： 心 動 才 能 行 動 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 管 理 ：需 要 認(rèn) 識 的 概 念 思 路 決 定 出 路 詮 釋 預(yù) 算 管 理 預(yù) 算 管 理 是 資 源 整 合 預(yù) 算 是 為 了 實(shí) 現(xiàn) 目 標(biāo) 而 采 取 的 行 動 行 動 又 必須 消 耗 資 源 帶 來 回 報(bào) ； 回 報(bào) 大 小 決 定 于 資 源 配 比

2、 決 定 于 最 小 的 資 源供 應(yīng) （ 木 桶 理 論 ） ； 整 合 資 源 ： 補(bǔ) 短 重 于 揚(yáng) 長 ， 注 重 配 比 與 協(xié) 調(diào) 總量 ， 整 體 效 能 最 大 化 。 思 路 決 定 出 路 詮 釋 預(yù) 算 管 理 預(yù) 算 管 理 是 利 益 協(xié) 調(diào) 委 托 代 理 關(guān) 系 ： 股 東 大 會 董 事 會 經(jīng) 理 層 中 層 員 工 ； 委 托 代 理 關(guān) 系 的 保 證 ： 約 定 利 潤 前 提 下 的 激 勵(lì)與 約 束 。 思 路 決 定 出 路 詮 釋 預(yù) 算 管 理 預(yù) 算 管 理 是 戰(zhàn) 略 延 伸企業(yè)原則外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣勢分析企業(yè)戰(zhàn)略長中期預(yù)算（項(xiàng)目預(yù)算）短

3、期預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算考評 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 管 理 體 系主營業(yè)務(wù)業(yè) 務(wù) 流非主營業(yè)務(wù)資本性投資資 金 流財(cái)務(wù)收支會計(jì)系統(tǒng)信 息 流管理系統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)人力資源流管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)預(yù)算投資預(yù)算資金預(yù)算利潤預(yù)算薪酬預(yù)算費(fèi)用預(yù)算 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 管 理 的 重 點(diǎn)市 場 進(jìn) 入 期 資 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)市 場 成 長 期 銷 售 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)市 場 成 熟 期 成 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)市 場 衰 退 期 現(xiàn) 金 流 量 為 重 點(diǎn) 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 管 理 的 基 礎(chǔ) 組 織 架 構(gòu) 的 選 擇 共 享 式 ； 事 業(yè) 部 式 ； 直 線

4、職 能 制 ； 項(xiàng) 目 部 制 ； 管 理 思 想 資 源 配 置 的 微 觀 模 式 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 管 理 的 基 礎(chǔ)投資中心戰(zhàn)略層預(yù)算總目標(biāo)市場占有率投資報(bào)酬率利潤中心經(jīng)營層預(yù)算的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)成本中心作業(yè)層預(yù)算的基礎(chǔ)生產(chǎn)成本部門費(fèi)用 （費(fèi)用中心）非財(cái)務(wù)指標(biāo)稅費(fèi)支出 責(zé)任中心劃分 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 管 理 基 礎(chǔ)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)審議確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序?qū)彾ㄏ逻_(dá)正式預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算制定預(yù)算控制和獎(jiǎng)懲制度仲裁有關(guān)預(yù)算沖突預(yù)算編制機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)資料供應(yīng)機(jī)構(gòu)編制機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)牽頭）預(yù)算監(jiān)控協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu) 自定義控制財(cái)務(wù)（企管）機(jī)構(gòu)控制與分析各部門參加財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)全

5、過程預(yù)算管理機(jī)構(gòu) 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 編 制 ：經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 的 博 奕 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 編 制 過 程 由 上 而 下 由 下 而 上 基 層 組 織 的 預(yù) 算 支 持 上 一 級 組 織 的 目 標(biāo) 通 常 超 過 一 次 循 環(huán) 首 先 確 定 企 業(yè) 在 未 來 的 經(jīng) 營 策 略 再 完 成 具 體 的 預(yù) 算 編 制 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 編 制 的 一 般 安 排序 號 預(yù) 算 種 類 編 制 單 位 編 制 依 據(jù) 及 說 明1 銷 售 預(yù) 算 銷 售 部 、 子 公司 、 總 公 司 分 別 按 品 種 、 業(yè) 務(wù) 類 型 、 部 門

6、 、 公 司 匯 總 編 制2 采 購 預(yù) 算 采 購 部 、 子 公司 、 總 公 司 以 銷 售 預(yù) 算 為 依 據(jù) ， 分 別 按 品 種 、 業(yè) 務(wù) 類 型 、 部 門 、 公 司 匯 總 編 制3 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及附 加 預(yù) 算 財(cái) 務(wù) 部 、子 公 司 依 據(jù) 銷 售 預(yù) 算 及 國 家 有 關(guān) 規(guī) 定 ， 分 部 門 、 業(yè) 務(wù) 類 型 按 品 種 編 制4 變 動 性 經(jīng) 營 費(fèi) 用預(yù) 算 財(cái) 務(wù) 部 、子 公 司 分 部 門 、 業(yè) 務(wù) 類 型 按 品 種 根 據(jù) 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 分 項(xiàng) 編 制 。 變 動 性 經(jīng) 營 費(fèi)用 要 求 確 定 目 標(biāo) 費(fèi) 用 率 ，

7、并 根 據(jù) 銷 售 預(yù) 算 確 定 其 費(fèi) 用 額 5 貢 獻(xiàn) 毛 益 預(yù) 算 財(cái) 務(wù) 部 、子 公 司 依 據(jù) 銷 售 預(yù) 算 、 采 購 預(yù) 算 、 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 預(yù) 算 、 變 動 經(jīng) 營費(fèi) 用 預(yù) 算 ， 分 部 門 、 按 業(yè) 務(wù) 類 型 編 制6 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 子 公 司 及 總 公司 財(cái) 務(wù) 部 分 別 按 現(xiàn) 有 資 金 結(jié) 構(gòu) 及 利 率 編 制7 管 理 費(fèi) 用 及 固 定性 經(jīng) 營 費(fèi) 用 預(yù) 算 子 公 司 、 總 公司 各 職 能 部 門 、總 公 司 各 子 公 司 按 照 其 所 應(yīng) 負(fù) 責(zé) 的 管 理 費(fèi) 用 和 固 定 性 經(jīng) 營 費(fèi)

8、用 項(xiàng) 目 分 項(xiàng)確 定 其 目 標(biāo) 費(fèi) 用 額 ； 各 職 能 部 門 按 各 部 門 應(yīng) 負(fù) 責(zé) 或 管 理 的 費(fèi) 用 項(xiàng)目 分 項(xiàng) 編 制 ， 編 制 方 法 建 議 采 用 零 基 預(yù) 算 法 。 總 公 司 管 理 費(fèi) 用 預(yù)算 僅 匯 總 各 職 能 部 門 的 預(yù) 算8 其 他 業(yè) 務(wù) 收 支 預(yù) 算 子 公 司 區(qū) 分 具 體 業(yè) 務(wù) 按 類 編 制 思 路 決 定 出 路 序 號 預(yù) 算 種 類 編 制 單 位 編 制 依 據(jù) 及 說 明9 營 業(yè) 外 收 支 預(yù) 算 子 公 司 分 項(xiàng) 目 按 凈 額 編 制10 預(yù) 計(jì) 損 益 表 子 公 司 、總 公 司 各 子 公

9、司 依 據(jù) 貢 獻(xiàn) 毛 益 預(yù) 算 、 管 理 費(fèi) 用 及 固 定 性 經(jīng) 營 費(fèi) 用 預(yù) 算 、其 他 業(yè) 務(wù) 收 支 預(yù) 算 、 營 業(yè) 外 收 支 預(yù) 算 編 制 ， 而 后 合 并 形 成 總 公司 預(yù) 算11 零 星 固 定 資 產(chǎn) 及 低值 易 耗 品 購 置 預(yù) 算 子 公 司 、 總 公司 各 職 能 部 門 根 據(jù) 需 要 ， 按 資 產(chǎn) 具 體 項(xiàng) 目 分 項(xiàng) 編 制12 大 修 理 預(yù) 算 各 固 定 資 產(chǎn) 使用 單 位 各 使 用 單 位 根 據(jù) 需 要 大 修 理 的 固 定 資 產(chǎn) 具 體 項(xiàng) 目 ， 逐 項(xiàng) 編 制13 不 良 資 產(chǎn) 處 理 預(yù) 算 剝 離 資

10、 產(chǎn) 管 理中 心 分 類 規(guī) 劃 各 所 屬 不 良 資 產(chǎn) 的 處 理 情 況 14 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 子 公 司 各 子 公 司 依 據(jù) 銷 售 預(yù) 算 、 采 購 預(yù) 算 、 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 預(yù) 算 、變 動 性 經(jīng) 營 費(fèi) 用 預(yù) 算 、 管 理 費(fèi) 用 及 固 定 性 經(jīng) 營 費(fèi) 用 預(yù) 算 、 其 他業(yè) 務(wù) 收 支 預(yù) 算 、 營 業(yè) 外 收 支 預(yù) 算 、 零 星 固 定 資 產(chǎn) 及 低 值 易 耗 品 、大 修 理 預(yù) 算 、 預(yù) 算 損 益 表 中 有 關(guān) 現(xiàn) 金 流 量 的 內(nèi) 容 編 制15 新 增 長 期 投 資 預(yù) 算 總 公 司 投 資

11、管 理 部 分 項(xiàng) 目 按 照 投 資 總 額 及 現(xiàn) 金 流 出 時(shí) 間 編 制16 新 增 長 期 投 資 項(xiàng) 目投 資 收 益 預(yù) 算 總 公 司 投 資 管 理 部 分 項(xiàng) 目 按 照 投 資 收 益 總 額 及 現(xiàn) 金 流 入 時(shí) 間 編 制17 籌 資 預(yù) 算 總 公 司 財(cái) 務(wù) 部 依 據(jù) 子 公 司 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 、 總 公 司 管 理 費(fèi) 用 預(yù) 算 及 投 資 預(yù) 算 ，按 總 公 司 長 短 期 資 金 結(jié) 構(gòu) 政 策 編 制18 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 流 量 表 總 公 司 財(cái) 務(wù) 部 依 據(jù) 子 公 司 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 及 總 公 司 投 資 預(yù) 算 和

12、籌 資 預(yù) 算 編 制 思 路 決 定 出 路 銷 售 預(yù) 算 的 編 制 準(zhǔn) 確 的 銷 售 收 入 預(yù) 測 是 一 個(gè) 好 的 年 度 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 的 關(guān) 鍵 主 要 依 賴 于 銷 售 和 市 場 部 門 的 專 業(yè) 知 識 和 判 斷 有 信 譽(yù) 的 第 三 方 的 市 場 調(diào) 查 和 分 析 有 很 高 的 參 考 價(jià) 值 通 常 由 銷 售 部 負(fù) 責(zé) 財(cái) 務(wù) 部 需 要 提 供 在 財(cái) 務(wù) 角 度 上 的 意 見 建 議 盡量明細(xì) 客觀可行 銷 售 計(jì) 劃 思 路 決 定 出 路 銷 售 預(yù) 算 的 編 制 如 何 預(yù) 測 新 項(xiàng) 目 或 新 產(chǎn) 品 的 銷 售銷售的估計(jì)盡量

13、客觀多利用行業(yè)內(nèi)的第三方分析需要成立跨部門的小組來共同討論，決定 銷 售 計(jì) 劃 新 項(xiàng) 目 思 路 決 定 出 路 生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 編 制 最 有 可 能 做 出 準(zhǔn) 確 的 預(yù) 算 需 要 所 有 部 門 都 參 與 內(nèi) 容 直接材料、運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)直接人工折舊費(fèi)用 其他 成 本 和 費(fèi) 用 思 路 決 定 出 路 生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 編 制 直 接 材 料 屬 于 純 粹 的 變 動 成 本 項(xiàng) 目 ， 需 要 與 銷 量 建 立一 定 的 函 數(shù) 關(guān) 系 需 要 按 每 一 種 材 料 的 使 用 量 來 計(jì) 算 成 本 對 于 材 料 種 類 眾 多

14、 的 企 業(yè) ， 特 別 需 要 在 平 時(shí) 就 維 護(hù) 好成 本 系 統(tǒng) 變 通 的 方 法 是 用 上 一 個(gè) 年 度 的 單 位 成 本 或 原 材 料 占 銷售 的 百 分 比 加 以 調(diào) 整 作 為 今 年 的 成 本 數(shù) 據(jù) 不精確會漏掉很多應(yīng)該做的調(diào)整 直 接 材 料 思 路 決 定 出 路 生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 編 制 物 料 清 單考慮國產(chǎn)化材料使用量的改進(jìn) 降低損耗 采 購 單 價(jià)考慮采購價(jià)格，運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅的變動匯率影響 建 議 ABC分析法，關(guān)注主要的，昂貴的材料一個(gè)日常維護(hù)做的好的成本核算系統(tǒng)能節(jié)省大量的時(shí)間 直 接 材 料 思 路 決 定 出

15、路 生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 編 制 相 對 比 較 簡 單 注 意 新 購 的 和 已 經(jīng) 提 完 折 舊 的 設(shè) 備 注 意 折 舊 費(fèi) 用 在 不 同 核 算 對 象 間 的 分 配 折 舊 思 路 決 定 出 路 生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 編 制 通 常 包 括 制 造 費(fèi) 用 、 營 業(yè) 費(fèi) 用 和 管 理 費(fèi) 用 編 制 部 門 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 方 法從零開始（zero base 零基預(yù)算）歷史數(shù)據(jù)加調(diào)整 編 制 部 門 費(fèi) 用 預(yù) 算 應(yīng) 該 從 零 開 始 編 制 步 驟把所有的費(fèi)用項(xiàng)目分類 提供歷史數(shù)據(jù)以做參考設(shè)計(jì)給各個(gè)部門使用的工作表對各個(gè)成本中心的

16、負(fù)責(zé)人提供培訓(xùn)各個(gè)成本中心的負(fù)責(zé)人編制各自的明細(xì)預(yù)算財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)匯總，審核各部門的預(yù)算 部 門 費(fèi) 用 思 路 決 定 出 路 生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 編 制 按 照 管 理 和 報(bào) 表 的 要 求 列 出 所 有 的 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 和 成 本 中 心 對 所 有 項(xiàng) 目 分 類 ， 并 確 定 引 起 其 變 動 的 變 量與人有關(guān)的費(fèi)用工資、福利、加班以及工會費(fèi)等與生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用包裝、低值易耗品、維修費(fèi)用、備件、輔助性物料以及水電費(fèi)等與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、招待費(fèi)，電話費(fèi)以及電腦有關(guān)的費(fèi)用 特殊項(xiàng)目培訓(xùn)、審計(jì)、咨詢、壞帳、政府稅收和規(guī)費(fèi)以及其他公司特定的費(fèi)用 區(qū) 分 部

17、 門 可 控 費(fèi) 用 和 不 可 控 費(fèi) 用 把 所 有 的 成 本 中 心 和 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 放 進(jìn) 同 一 張 表 內(nèi) 作 為 財(cái) 務(wù) 控 制 總 表 部 門 費(fèi) 用 思 路 決 定 出 路 生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 編 制 給 每 一 個(gè) 成 本 中 心 準(zhǔn) 備 單 獨(dú) 的 工 作 表 單 整 理 好 以 前 年 度 的 各 個(gè) 成 本 中 心 的 實(shí) 際 部 門 費(fèi) 用 支 出 情 況 給 各負(fù) 責(zé) 人 參 考 把 相 應(yīng) 的 消 息 和 有 關(guān) 的 預(yù) 測 溝 通 給 各 個(gè) 成 本 中 心 負(fù) 責(zé) 人 讓 各 個(gè) 成 本 中 心 明 確 本 次 部 門 費(fèi) 用 預(yù) 算

18、的 要 求 各 個(gè) 成 本 中 心 的 負(fù) 責(zé) 人 完 成 其 部 門 預(yù) 算 財(cái) 務(wù) 部 需 要 審 核 ， 匯 總 所 有 的 部 門 費(fèi) 用 預(yù) 算 ， 并 要 求 相 關(guān) 部 門 做 出 解 析 或 修 正 部 門 費(fèi) 用 思 路 決 定 出 路 生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 編 制 部 門 費(fèi) 用建議部門費(fèi)用預(yù)算的目的是為了以后的控制部門預(yù)算的歸類應(yīng)與實(shí)際的會計(jì)處理盡量相一致預(yù)算是公平，客觀和可行的一定要讓各個(gè)成本中心的負(fù)責(zé)人自己來完成預(yù)算盡量不要幫各個(gè)成本中心做預(yù)算，除非財(cái)務(wù)部在公司有非常高的地位，或大部分的成本中心負(fù)責(zé)人不夠成熟需要考慮不可控因素（其他）著重在大的支出項(xiàng)目和

19、可控費(fèi)用上 思 路 決 定 出 路 人 力 成 本 預(yù) 算 的 編 制 主 要 由 人 力 資 源 部 負(fù) 責(zé) 領(lǐng) 頭 包 括 按 部 門 的 人 數(shù) 預(yù) 測 和 各 類 員 工 的 勞 動 力 成 本 預(yù) 測 人 力 資 源 管 理 部 門 需 要 準(zhǔn) 備公司薪酬概念公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的變動薪酬福利的市場調(diào)查或預(yù)測政府有關(guān)薪酬福利的政策，條例變動 人 工 成 本 思 路 決 定 出 路 人 力 成 本 預(yù) 算 的 編 制 公 司 的 員 工 大 致 可 以 分 成 兩 類直接人工直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人，屬于變動成本間接人工屬于支援，管理和后勤方面，屬于半固定或固定成本企業(yè)可根據(jù)管理的需要增加分類

20、不 同 的 員 工 數(shù) 量 由 不 同 的 因 素 來 決 定直接人工生產(chǎn)數(shù)量和自動化程度間接員工所需的活動 各 個(gè) 部 門 的 人 數(shù) 由 各 個(gè) 部 門 預(yù) 測 ， 由 人 事 部 審 核 ， 匯 總 各 類 薪 酬 福 利 成 本 預(yù) 測 ， 由 人 事 部 負(fù) 責(zé) 完 成 以 上 兩 點(diǎn) 最 終 由 公 司 領(lǐng) 導(dǎo) 層 決 定 人 工 成 本 思 路 決 定 出 路 人 力 成 本 預(yù) 算 的 編 制 通 常 由 工 工 藝 部 負(fù) 責(zé) 編 制 單 位 產(chǎn) 品 的 標(biāo) 準(zhǔn) 工 時(shí) ， 并 預(yù) 測 其 勞 動 力 效 率 的變 動 不 同 的 產(chǎn) 品 有 不 同 的 計(jì) 算 方 法對于勞

21、動力密集型企業(yè)需要精確計(jì)算對勞動力占生產(chǎn)成本很低的行業(yè)可以粗略估計(jì)，如占生產(chǎn)成本的百分比等等 單 位 標(biāo) 準(zhǔn) 工 時(shí) 預(yù) 計(jì) 產(chǎn) 量 /勞 動 力 效 率 建 議 對于勞動力密集型企業(yè)非常重要一個(gè)日常維護(hù)做得好的成本核算系統(tǒng)能夠節(jié)省大量的時(shí)間勞動力的使用量差異在平常就要解決好 直 接 人 工 思 路 決 定 出 路 人 力 成 本 預(yù) 算 的 編 制 間 接 人 工 的 人 數(shù) 由 各 個(gè) 部 門 預(yù) 測與生產(chǎn)量有關(guān)的部門與生產(chǎn)量關(guān)系不密切的部門 人 數(shù) 的 預(yù) 測 過 程 可 以 和 部 門 費(fèi) 用 的 預(yù) 測 過 程 合 并 起 來 需 要 相 關(guān) 部 門 ， 人 事 部 和 公 司 領(lǐng)

22、導(dǎo) 層 共 同 決 定 在 一 些 公 司 ， 部 門 經(jīng) 理 只 負(fù) 責(zé) 部 門 內(nèi) 的 人 數(shù) ， 對 部 門 內(nèi)的 勞 動 力 成 本 并 不 完 全 負(fù) 責(zé) ， 人 事 部 應(yīng) 付 最 終 的 責(zé) 任 。 間 接 人 工 思 路 決 定 出 路 固 定 資 產(chǎn) 投 資 預(yù) 算 的 編 制 新 項(xiàng) 目 的 投 資 通 常 由 發(fā) 展 部 門 和 工 程 部 擬 定 現(xiàn) 有 設(shè) 備 的 更 新 和 添 置 通 常 有 工 程 部 和 負(fù) 責(zé) 設(shè) 備 的 部 門擬 定 固 定 資 產(chǎn) 投 資 計(jì) 劃 對 折 舊 和 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 測 有 重 大 影 響 建 議盡量明細(xì)客觀可行與現(xiàn)有的相

23、似項(xiàng)目作比較 思 路 決 定 出 路 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 的 編 制 間 接 人 工 的 人 數(shù) 由 各 個(gè) 部 門 預(yù) 測 根 據(jù) 以 上 所 有 的 預(yù) 測 的 步 驟 ， 利 潤 表 可 以 完 成 了 （ 除 了利 息 支 出 和 收 入 ） 下 一 步 是 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 測 要 完 成 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 測 ， 需 要 首 先 完 成 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 預(yù) 測 現(xiàn) 金 流 量 表 思 路 決 定 出 路 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 預(yù) 算營運(yùn)現(xiàn)金根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的特殊要求來確定，通常是銷售的一個(gè)百分比。應(yīng)收賬款根據(jù)銷售合同規(guī)定的還款天數(shù)，在根據(jù)該客戶的過往表

24、現(xiàn)來確定每個(gè)或主要客戶的還款天數(shù)存貨根據(jù)公司的目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況來確定存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)其他流動資產(chǎn)如沒有特殊項(xiàng)目，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整固定資產(chǎn)和折舊按照各自的預(yù)算應(yīng)付賬款根據(jù)與供應(yīng)商簽訂的合同的付款天數(shù)應(yīng)付工資根據(jù)工資支付的實(shí)際情況應(yīng)付股利根據(jù)董事會安排或公司章程其他流動負(fù)債如沒有特殊項(xiàng)目，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 測現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 思 路 決 定 出 路 考 慮 新 產(chǎn) 品 和 新 項(xiàng) 目 的 資 金 要 求 其 他 特 殊 項(xiàng) 目 用 貸 款 和 資 本 來 大 體 平 衡 用 額 外 現(xiàn) 金 來 最 終 平 衡 理 想 的 狀 況 是 額 外 現(xiàn) 金 是 一

25、個(gè) 比 較 小 的 的 正 數(shù) ， 不應(yīng) 該 是 大 的 負(fù) 數(shù) 現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 測現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 的 編 制 思 路 決 定 出 路 變 動 費(fèi) 用 、 固 定 費(fèi) 用 、 可 控 費(fèi) 用 、 預(yù) 算 外 費(fèi) 用 、 計(jì) 劃 收 入 、計(jì) 劃 利 潤 總 公 司 分 廠 （ 機(jī) 關(guān) 、 子 公 司 ） 車 間 （ 工 段 ） 班 組 崗 位 預(yù) 算 分 解 利 潤 、 產(chǎn) 品 、 質(zhì) 量 、 安 全 生 產(chǎn) 總 公 司 領(lǐng) 導(dǎo) 分 廠 （ 機(jī) 關(guān) 、 子 公 司 ） 車 間 （ 工段 ） 領(lǐng) 導(dǎo) 班 組 員 工 思 路 決 定 出 路 尋 找 機(jī) 會博 奕 的 表 現(xiàn) “迎 頭

26、痛 擊 ” “戴 高 帽 ” “期 末 狂 歡 ” 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 控 制 ：尊 重 和 完 善 “ 游 戲 規(guī) 則 ” 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 監(jiān) 控 主 體監(jiān)事會財(cái)務(wù)總監(jiān) 自 我 監(jiān) 控 他 人 監(jiān) 控相關(guān)職能部門 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 監(jiān) 控 手 段 業(yè) 務(wù) 監(jiān) 控重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控合理授權(quán)監(jiān)控 資 金 監(jiān) 控內(nèi)部結(jié)算中心監(jiān)控審批權(quán)限監(jiān)控 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 調(diào) 整 調(diào) 整 是 可 能 的市場狀況變化內(nèi)部資源變化 調(diào) 整 是 嚴(yán) 肅 的 超 預(yù) 算 審 批 權(quán) 限 增 補(bǔ) 臨 時(shí) 預(yù) 算 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 仲 裁 預(yù) 算 仲 裁 機(jī)

27、構(gòu) 預(yù) 算 仲 裁 原 則 公 正 原 則 整 體 利 益 高 于 局 部 利 益 原 則 群 策 群 力 原 則 思 路 決 定 出 路 銷 售 預(yù) 算 的 控 制 70/30原 則 滾 動 預(yù) 算 即 時(shí) 調(diào) 節(jié) 思 路 決 定 出 路 成 本 控 制 貫 穿 于 企 業(yè) 的 整 個(gè) 運(yùn) 作 當(dāng) 中 特 別 在 以 下 情 況 下 ， 成 本 控 制 或 降 低 成 本 變 得 十 分重 要根據(jù)各個(gè)部門的預(yù)算所完成的公司總體預(yù)算部門不能達(dá)到股東或總公司的要求預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)費(fèi)用超支或市場萎縮而無法完成利潤目標(biāo)競爭環(huán)境的變化，目前的高成本影響到公司未來的盈利甚至是生存能力 預(yù) 算 成 本 控

28、制生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 控 制 思 路 決 定 出 路 減 少 非 必 要 的 開 支 ， 如 廣 告 、 研 制 和 開 發(fā) 、 員 工 培 訓(xùn) 等 等 凍 結(jié) 人 員 的 招 聘 凍 結(jié) 加 班 重 新 審 核 每 個(gè) 部 門 的 預(yù) 算 ， 找 出 可 以 砍 的 地 方 給 每 一 個(gè) 成 本 中 心 下 達(dá) 減 少 的 目 標(biāo) 收 緊 費(fèi) 用 支 出 的 審 批 權(quán) 限 更 多 的 業(yè) 績 /費(fèi) 用 分 析 報(bào) 告 凍 結(jié) 薪 金 增 長 裁 員 關(guān) 閉 某 些 業(yè) 績 不 好 的 廠 家 或 子 公 司 成 本 控 制 的 措 施生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 控

29、 制 思 路 決 定 出 路 傳 統(tǒng) 成 本 控 制生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 控 制 傳 統(tǒng) 成 本 控 制 的 作 用公司的利潤和現(xiàn)金流量在短期內(nèi)得以改善公司的費(fèi)用支出，人數(shù)在短期內(nèi)得以控制 傳 統(tǒng) 成 本 控 制 所 需 要 的 動 力分析能力知道哪里可以砍鐵石心腸快速實(shí)施各種困難的決定 思 路 決 定 出 路 傳 統(tǒng) 成 本 控 制 的 缺 陷生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 控 制 效 果 不 持 續(xù) ， 一 段 時(shí) 間 后 又 恢 復(fù) 原 樣 打 擊 員 工 士 氣 喪 失 市 場 份 額 削 弱 了 企 業(yè) 長 期 的 競 爭 能 力 甚 至 會 產(chǎn) 生 巨 大 的 機(jī)

30、 會 成 本 ， 扼 殺 創(chuàng) 新 思 路 決 定 出 路 成 本 預(yù) 算 控 制生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 控 制 傳 統(tǒng) 的 成 本 控 制 并 非 毫 無 用 處成功的企業(yè)都是同時(shí)使用這兩種降低成本的方法 傳 統(tǒng) 的 成 本 控 制 所 適 用 的 環(huán) 境企業(yè)整體的競爭能力（市場份額、成長能力）是好的，但其運(yùn)作的健康被明顯的低效率所侵蝕，如冗員，部門和職能的重復(fù)設(shè)立，費(fèi)用膨脹等企業(yè)有意識地實(shí)施“收獲”策略，從現(xiàn)有的某種業(yè)務(wù)中獲取資源以支持其他業(yè)務(wù)的發(fā)展該項(xiàng)業(yè)務(wù)以進(jìn)入其產(chǎn)品生命周期的晚期，或公司計(jì)劃從該項(xiàng)業(yè)務(wù)中撤離，所以盡量榨取其產(chǎn)生的價(jià)值 對 于 那 些 過 去 曾 經(jīng) 輝 煌 過

31、 ， 今 天 已 經(jīng) 落 伍 的 企 業(yè) 來 說 ， 之 采 取 傳 統(tǒng) 的 成本 控 制 是 遠(yuǎn) 遠(yuǎn) 不 夠 的 ， 而 且 是 危 險(xiǎn) 的 思 路 決 定 出 路 成 本 預(yù) 算 控 制生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 控 制 在 日 常 的 運(yùn) 作 中 ， 傳 統(tǒng) 的 成 本 控 制 有 時(shí) 是 不 可 避 免 的 在 簡 單 的 砍 預(yù) 算 之 前 ， 應(yīng) 該 先 考 慮 有 沒 有 更 好 的 方 法通過創(chuàng)新來降低成本提高效率減少浪費(fèi)減少不必要的中間環(huán)節(jié)，優(yōu)化價(jià)值流 當(dāng) 砍 預(yù) 算 變 成 不 可 避 免 時(shí) ， 要 知 道 當(dāng) 前 非 必 須 開 支 會 是 對 企 業(yè)明 天 的

32、 發(fā) 展 起 到 至 關(guān) 重 要 的 作 用 思 路 決 定 出 路 策 略 性 成 本 控 制生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 控 制 很 多 著 名 的 跨 國 企 業(yè) 都 有 相 同 的 發(fā) 現(xiàn) ， 當(dāng) 他 們 努 力 降 低 成 本 ，特 別 是 生 產(chǎn) 成 本 的 時(shí) 候 ， 企 業(yè) 整 體 的 競 爭 力 難 以 加 強(qiáng) 一 些 成 功 的 企 業(yè) ， 如 通 用 電 氣 通 過 不 同 的 方 法 來 不 斷 地 改 善其 成 本 狀 況 ， 并 且 取 得 了 長 期 的 競 爭 優(yōu) 勢重組改造 稱 之 為 策 略 性 成 本 控 制 思 路 決 定 出 路 策 略 性 成

33、本 控 制 的 方 法生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 控 制 策 略 性 成 本 控 制關(guān)注于企業(yè)的競爭能力的提高著眼于企業(yè)的長期發(fā)展 實(shí) 施 策 略 性 成 本 控 制 的 方 法重新審視本企業(yè)和行業(yè)領(lǐng)先者的價(jià)值流設(shè)計(jì)針對本行業(yè)的最佳價(jià)值流找出現(xiàn)狀和理想狀態(tài)的差距重新設(shè)計(jì)有問題的的環(huán)節(jié)的流程重組企業(yè)的產(chǎn)品線對企業(yè)的發(fā)展重新定位重新分配企業(yè)的資源，如策略性投資或撤資，企業(yè)轉(zhuǎn)型 思 路 決 定 出 路 策 略 性 成 本 控 制生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 控 制 重 新 分 配 資 源 ， 通 過 對 公 司 的 重 組 來 獲 得 可 持 續(xù) 的 成 本 優(yōu) 勢 策 略 性 成 本

34、 控 制 所 需 要 的 時(shí) 間 遠(yuǎn) 遠(yuǎn) 的 大 于 傳 統(tǒng) 的 成 本 控 制需要幾個(gè)月來思考，一兩年來計(jì)劃，幾年來實(shí)施 實(shí) 施 策 略 性 成 本 控 制 不 能 帶 來 及 時(shí) 的 成 本 節(jié) 約 ， 甚 至 在 短 期 內(nèi) 增 加支 出為了減少由于質(zhì)量問題退貨帶來的損失，需要對生產(chǎn)設(shè)備增加投資 策 略 性 成 本 控 制 成 功 所 帶 來 的 成 果 是 傳 統(tǒng) 的 成 本 控 制 無 法 相 比 的使企業(yè)成為行業(yè)的領(lǐng)先者競爭和成本上的優(yōu)勢是可持續(xù)的 思 路 決 定 出 路 策 略 性 成 本 控 制 所 需 技 能生 產(chǎn) 成 本 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 控 制 除 了 傳 統(tǒng) 的 成

35、本 控 制 所 需 的 技 能 以 外 管 理 層 的 創(chuàng) 新 能 力 管 理 層 的 遠(yuǎn) 見 卓 識 探 索 未 來 的 能 力 思 路 決 定 出 路 人 數(shù) 和 人 工 成 本人 力 成 本 預(yù) 算 的 控 制 部 門 間 接 人 數(shù) 的 控 制每月定期由人事部按部門公布實(shí)際人數(shù)與預(yù)算的比較所有有關(guān)人數(shù)的變動，包括新增加，減少和部門間調(diào)動都須有人事部的批準(zhǔn) 直 接 工 人 數(shù) 的 控 制直接工人數(shù)與生產(chǎn)量的變動有密切的關(guān)系，難以與預(yù)算的人頭數(shù)直接比較，可以使用直接工人勞動率來衡量定期（至少每月）對勞動力效率進(jìn)行分析，與歷史數(shù)據(jù)，預(yù)算目標(biāo)，公司內(nèi)部兄弟廠甚至行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，盡早發(fā)現(xiàn)問題在

36、做生產(chǎn)計(jì)劃安排時(shí)，應(yīng)盡量平衡客戶需求和勞動力供給可考慮使用季節(jié)性的臨時(shí)工以增加彈性。 思 路 決 定 出 路 勞 動 力 成 本 的 控 制人 力 成 本 預(yù) 算 的 控 制 定 期 由 人 事 部 按 人 員 類 別 分 析 實(shí) 際 人 均 成 本 與 預(yù) 算 的 差 異 找 出 造 成 差 異 的 原 因 對 其 中 可 控 的 原 因 找 出 內(nèi) 部 解 決 的 方 法 對 由 不 可 控 因 素 造 成 的 超 支 ， 需 要 預(yù) 測 對 總 體 預(yù) 算 的 影 響 ，由 公 司 管 理 層 決 定 做 預(yù) 算 的 平 衡 和 調(diào) 整 在 公 司 的 總 體 勞 動 力 成 本 由 于

37、 不 可 控 因 素 會 造 成 超 支 ， 而 這種 超 支 又 不 可 接 受 或 無 法 彌 補(bǔ) 時(shí) ， 要 知 道 對 哪 一 類 或 級 別 的人 員 采 取 行 動 的 影 響 或 成 本 會 是 最 小 思 路 決 定 出 路 人 數(shù) 和 勞 動 力 成 本人 力 成 本 預(yù) 算 的 控 制 通 常 如 果 人 數(shù) 沒 有 超 預(yù) 算 ， 勞 動 力 成 本 是 不 容 易 超 支 的政府強(qiáng)制性的社會福利項(xiàng)目公司內(nèi)部運(yùn)作的重大變動公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的不完善 勞 動 力 成 本 一 旦 超 支 ， 會 有 比 較 大 的 慣 性 ， 而 且 難 以 修 復(fù) 。 思 路 決 定 出 路

38、 固 定 資 產(chǎn) 投 資固 定 資 產(chǎn) 投 資 預(yù) 算 的 控 制 固 定 資 產(chǎn) 投 資 的 預(yù) 算 控 制通常對跨國公司非常敏感項(xiàng)目經(jīng)理需負(fù)完全責(zé)任（業(yè)主負(fù)責(zé)制） 對 于 新 項(xiàng) 目 、 新 產(chǎn) 品 的 固 定 資 產(chǎn) 投 資 ， 特 別 是 數(shù) 額 比 較 大 的 ， 即使 已 包 含 在 年 度 預(yù) 算 內(nèi) ， 也 需 要 完 成 項(xiàng) 目 投 資 可 行 性 分 析 在 做 項(xiàng) 目 可 行 性 分 析 時(shí) 需 要 完 成 一 個(gè) 非 常 明 細(xì) ， 盡 可 能 準(zhǔn) 確 的 新增 設(shè) 備 清 單 ， 并 與 年 度 預(yù) 算 所 預(yù) 測 的 數(shù) 字 相 比 較 公 司 領(lǐng) 導(dǎo) 層 在 批

39、準(zhǔn) 項(xiàng) 目 的 時(shí) 候 需 要 全 面 地 考 慮 在 固 定 資 產(chǎn) 投 資 上 ，預(yù) 算 數(shù) 字 與 可 行 性 分 析 數(shù) 字 之 間 的 差 異 在 很 多 情 況 下 ， 實(shí) 際 的 固 定 資 產(chǎn) 投 資 并 不 直 接 與 預(yù) 算 相 比 較 ， 實(shí)際 支 出 是 與 該 項(xiàng) 目 的 可 行 性 分 析 的 投 資 清 單 來 做 比 較 的 思 路 決 定 出 路 固 定 資 產(chǎn) 投 資固 定 資 產(chǎn) 投 資 預(yù) 算 的 控 制 控 制 中 需 要 注 意 的 方 面采購申請單需要項(xiàng)目經(jīng)理的審批在 項(xiàng)目投產(chǎn)前，所有購進(jìn)的設(shè)備需在“在建工程”中按項(xiàng)目分別記錄在項(xiàng)目可行性分析的新增

40、設(shè)備清單中把已購進(jìn)的項(xiàng)目的數(shù)量和總價(jià)登記在案如果項(xiàng)目持續(xù)的實(shí)際比較長，項(xiàng)目經(jīng)理還需要把最新的變動，包括設(shè)備種類，數(shù)量和價(jià)格在設(shè)備清單中反映項(xiàng)目經(jīng)理定期給財(cái)務(wù)和公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)項(xiàng)目的進(jìn)展，包括固定資產(chǎn)投資的進(jìn)度和預(yù)計(jì)的最終情況 固 定 資 產(chǎn) 投 資 方 面 的 超 支 幾 乎 是 無 法 彌 補(bǔ) ， 需 要 特 別 慎 重 避免進(jìn)一步到位的想法項(xiàng)目經(jīng)理有清晰的現(xiàn)金流量的概念 思 路 決 定 出 路 應(yīng) 收 賬 款 的 控 制現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 控 制 涉 及 幾 個(gè) 重 要 問 題 建 立 信 用 管 理 體 系客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評估參考信用調(diào)查公司的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告客戶授信額度/期限的確定公司對客戶信用

41、超期和超額的行動公司本身對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度制定客戶對公司的重要程度以及風(fēng)險(xiǎn)大小 客 戶 的 訂 單 需 要 通 過 財(cái) 務(wù) 的 信 用 審 核 ， 以 確 定 有 無 超 期 或 超 額 對 有 超 期 或 超 額 的 客 戶 訂 單 由 更 高 的 管 理 層 批 準(zhǔn) 發(fā) 票 和 客 戶 的 回 款 需 及 時(shí) 地 輸 入 信 用 管 理 系 統(tǒng) ， 使 系 統(tǒng) 可 以 隨 時(shí) 反 映 最 新 的 情 況 定 期 審 視 應(yīng) 收 賬 款 的 明 細(xì) 賬 齡 表 ， 對 超 期 或 超 額 的 客 戶 要 通 過 銷 售 部 門 及 時(shí) 催 款 思 路 決 定 出 路 存 貨 的 控 制 存 貨 的

42、 管 理 是 供 應(yīng) 部 的 工 作 內(nèi) 容 財(cái) 務(wù) 基 本 上 是 履 行 監(jiān) 督 的 職 能采購價(jià)差的處理使用量差的處理倉庫收發(fā)材料的流程與控制盤點(diǎn)的準(zhǔn)確程度月末存貨的金額和周轉(zhuǎn)次數(shù)現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 控 制 涉 及 幾 個(gè) 重 要 問 題 思 路 決 定 出 路 應(yīng) 付 賬 款 的 控 制 按 時(shí) 付 款 與 按 時(shí) 收 款 其 實(shí) 同 等 重 要 國 外 的 供 應(yīng) 商 對 其 客 戶 的 信 用 管 理 是 非 常 嚴(yán) 格 的更嚴(yán)厲的價(jià)格條款，如預(yù)付款更高的單價(jià)停止發(fā)貨 定 期 審 核 應(yīng) 付 賬 款 的 明 細(xì) 賬 齡 表 對 有 問 題 的 發(fā) 票 及 時(shí) 跟 蹤 和 解 決

43、 提 早 付 款 同 樣 是 問 題現(xiàn) 金 流 量 預(yù) 算 控 制 涉 及 幾 個(gè) 重 要 問 題 思 路 決 定 出 路 預(yù) 算 考 評 ：心 動 才 能 行 動 思 路 決 定 出 路 嚴(yán) 格 考 評 可 控 性 原 則 風(fēng) 險(xiǎn) 收 益 對 等 原 則 總 體 優(yōu) 化 原 則 分 級 考 評 原 則 公 平 、 公 開 原 則 思 路 決 定 出 路 區(qū) 分 重 點(diǎn) 作 業(yè) 層 成 本 費(fèi) 用 中 心 成 本 費(fèi) 用 增減 額 、 升 降 率子公司：投資報(bào)酬率、剩余收益母公司：經(jīng)濟(jì)增加值、市場增加值 經(jīng) 營 層 利 潤 中 心 貢 獻(xiàn) 毛 益 、 營 業(yè)利 潤 決 策 層 投 資 中 心 思 路 決 定 出 路 建 立 體 系考評指標(biāo)體系基本指標(biāo)營業(yè)利潤凈現(xiàn)金率營業(yè)利潤營業(yè)收入輔助指標(biāo)成本費(fèi)用收益率不良資產(chǎn)處理率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率修正指標(biāo)市場占有率預(yù)算準(zhǔn)確率否決指標(biāo)特別責(zé)任事項(xiàng)35%50% 15% 40%30% 30% 10%100% 65% 35%100% 調(diào)整 否決 思 路 決 定 出 路 安 排 制 度 獎(jiǎng) 罰 并 存 多 種 獎(jiǎng) 罰 方 式 并 存 定 量 與 定 性 相 結(jié) 合 顧 及 企 業(yè) 文 化 思 路 決 定 出 路 謝 謝 THE ENDTHANKS