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1、2021-5-2 金 融 會(huì) 計(jì) 學(xué) 1金 融 會(huì) 計(jì) 學(xué)主 講 教 師 ： 林 祥 友 2021-5-2 金 融 會(huì) 計(jì) 學(xué) 2 第 四 章 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們初步掌握商業(yè)銀行的支付結(jié)算業(yè)務(wù)在銀行業(yè)中的重要性。支付結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括支票結(jié)算、匯票結(jié)算、本票結(jié)算、匯兌結(jié)算、委托收款、托收承付、銀行卡業(yè)務(wù)。銀行的支票結(jié)算、匯票結(jié)算、本票結(jié)算銀行的匯兌結(jié)算、委托收款、托收承付、銀 行卡業(yè)務(wù) 2021-5-2 金 融 會(huì) 計(jì) 學(xué) 3 目 錄第 一 節(jié) 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 概 述 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 第 四 節(jié) 銀 行 卡
2、 業(yè) 務(wù) 第 一 節(jié) 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 概 述一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行作為支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，連接國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)的紐帶作用，它的任務(wù)就是根據(jù)客戶的經(jīng)濟(jì)往來(lái)組織支付結(jié)算，準(zhǔn)確及時(shí)安全辦理支付結(jié)算。通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算對(duì)于規(guī)范支付結(jié)算行為、保障支付結(jié)算活動(dòng)中當(dāng)事人的合法權(quán)益、加速資金周轉(zhuǎn)、保證資金安全、減少資金使用量、合理節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用具有重要意義。 第 一 節(jié) 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 概 述一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算：?jiǎn)挝?、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣收付及其資金清算的行為。 第 一 節(jié) 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 概 述200
3、4年中國(guó)人民銀行對(duì)使用中的票據(jù)和結(jié)算憑證的種類和格式進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)范管理的票證有15種，包括：銀行匯票、粘單、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、本票（不定額）、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、支票（普通）、進(jìn)賬單、信匯憑證、電匯憑證、支付結(jié)算通知查詢查復(fù)書(shū)、銀行承兌匯票查詢（復(fù)）書(shū)、托收憑證、拒絕付款理由書(shū)。 第 一 節(jié) 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 概 述二、支付結(jié)算原則支付結(jié)算：恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配銀行不予墊款 第 一 節(jié) 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 概 述中國(guó)人民銀行不再統(tǒng)一規(guī)范格式的結(jié)算憑證，包括：銀行匯票申請(qǐng)書(shū)、銀行承兌協(xié)議、貼現(xiàn)憑證、掛失止付通知書(shū)、銀行匯票掛失電報(bào)
4、、銀行卡專用的匯計(jì)單、簽購(gòu)單、取現(xiàn)單、存款單、轉(zhuǎn)賬單。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）、支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票包括：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)支票的適用范圍：長(zhǎng)期以來(lái)，由于受到業(yè)務(wù)和技術(shù)條件的制約，我國(guó)支票基本在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用。2006年12月18日，支票影像交換系統(tǒng)在北京、天津、上海、河北、廣東和深圳六地成功試點(diǎn)運(yùn)行，2007年6月25日，中國(guó)人民銀行建成全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了支票在全國(guó)范圍的互通使用。 第 二 節(jié) 三 票
5、 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)支票影像交換系統(tǒng)是運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)將支票信息傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款，實(shí)現(xiàn)支票全國(guó) 通用的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（二）、支票必須記載的事項(xiàng)：表明“支票”的字樣無(wú)條件支付的委托確定的金額付款人名稱出票日期出票人簽章其中：支票的日期、金額、收款人不得更改。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（三）、現(xiàn)金支票的會(huì)計(jì)處理：現(xiàn)金支票：收款人憑以向付款人提示現(xiàn)金的票據(jù)。出票人開(kāi)戶行接到收款人提示的現(xiàn)金支票，審核無(wú)誤后，登記分戶賬。借：活期存款出票人戶 貸：現(xiàn)金 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)
6、處理：轉(zhuǎn)賬支票：出票人簽發(fā)，委托銀行將款項(xiàng)從其賬戶轉(zhuǎn)入收款人賬戶的票據(jù)。1、持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的處理：銀行受理持票人送交支票持票人向銀行交存支票，填寫一式三聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)是開(kāi)戶銀行交給持票（出票）人的回單，第二聯(lián)由收款人開(kāi)戶銀行做貸方傳票，第三聯(lián)是開(kāi)戶銀行交給收款人的收賬通知。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)處理：審核無(wú)誤后，以支票做借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證借：活期存款*出票人戶 貸：活期存款*持票人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)如果出票人簽發(fā)空頭支票，簽章及印鑒不符支票或者支付密碼錯(cuò)誤的支票，持票人開(kāi)戶行將支票退給 持票人，并 對(duì)出票
7、人 處以罰款借：活期存款*出票人戶 貸：營(yíng)業(yè) 外收入罰款收入戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)1、持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的處理：銀行受理出票人送交支票以支票做借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單做貸方憑證借：活期存款*出票人戶 貸：活期存款*持票人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)2、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的處理：持票人開(kāi)戶行受理 持票人送交支票的處理：將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋業(yè)務(wù)公章退給持票人作為銀行受理回單，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換，等退票時(shí)間過(guò)后，即可為持票人收款進(jìn)賬，以第二聯(lián)進(jìn)賬單做貸方憑證。借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 貸：活期存款*持票人戶 第 二 節(jié) 三
8、 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)2、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的處理：持票人開(kāi)戶行收到出票人開(kāi)戶行的電話通知，出票人簽發(fā)空頭支票、印鑒不符支票或者支付密碼錯(cuò)誤的支票，應(yīng)在下一票據(jù)交換場(chǎng)次退票。借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 貸：其他應(yīng)付款*行戶待隔天 收 到退回的支票時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄，并將支票退 給收款人。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)2、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的處理：出票人開(kāi)戶行受理出票人送交支票的處理：出票人開(kāi)戶行接到出票人送交的支票（貸記支票業(yè)務(wù)）和第三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，以支票做借方憑證借：活期存款*出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè)
9、 務(wù)持票人開(kāi)戶行收到交換提入的第二、三聯(lián)進(jìn)賬單，第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章做貸方憑證借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 貸：活期存款*收款人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)二、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）、銀行匯票出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（二）、銀行匯票必須記載事項(xiàng)表明銀行“匯票”的字樣無(wú)條件支付的承諾出票金額付款人名稱收款人名稱出票日期出票人簽章 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（三）、銀行匯票的適用范圍單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票適合異地或同城結(jié)算。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算
10、業(yè) 務(wù)（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的程序分為出票、付款和結(jié)算。1、出票申請(qǐng)人填寫銀行匯票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根、第二聯(lián)借方憑證、第三聯(lián)貸方憑證。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)轉(zhuǎn)賬交付借：活期存款*申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款現(xiàn)金交付借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理1、出票簽發(fā)銀行匯票銀行匯票憑證一式四聯(lián)：第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理2、付款代理付款行受理轉(zhuǎn)賬匯票代理付款行接到在本行開(kāi)立賬戶的持票人直接交來(lái)的匯票、解訖通知和三聯(lián)進(jìn)賬單
11、，審查無(wú)誤后，會(huì)計(jì)部門編制“電子清算劃付款專用憑證”做借方憑證，以銀行匯票第二聯(lián)（匯票聯(lián)）做借方憑證附件，第二聯(lián)進(jìn)賬單做貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶（或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行往賬） 貸：活期存款*持票人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理2、付款代理付款行收到跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬匯票后，應(yīng)通過(guò)同城票據(jù)交換，將匯票和解訖通知提交給同城的代理付款行審查抵用。借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 貸：活期存款*持票人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理2、付款代理付款行受理現(xiàn)金匯票借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶（或存放聯(lián)行款項(xiàng)
12、或聯(lián)行往賬） 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*持票人戶借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款原持票人戶 貸：現(xiàn)金借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款原持票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 （或清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶） 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理3、結(jié)清匯票全額付款借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理3、結(jié)清匯票有多余款借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)*資金清算中心往來(lái)戶（聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 活期存款*申請(qǐng)人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理3、結(jié)清匯票有
13、多余款如果申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立賬戶，多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 其他應(yīng)付款*申請(qǐng)人戶借：其他應(yīng)付款*申請(qǐng)人戶 貸：現(xiàn)金 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)三、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）、商業(yè)匯票出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)三、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（二）、商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（三）、商業(yè)承
14、兌匯票的會(huì)計(jì)處理商業(yè)承兌匯票：由收款人出票，經(jīng)付款人承兌，或由付款人出票并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片，由承兌人留存；第二聯(lián)匯票，由持票人開(kāi)戶行隨托收憑證寄給付款人開(kāi)戶行作借方憑證附件；第三聯(lián)存根，由出票人存查。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（三）、商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理商業(yè)承兌匯票：持票人開(kāi)戶行受理匯票審查無(wú)誤后，在托收憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，第一聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務(wù)公章做回單給持票人，第二聯(lián)托收憑證登記“發(fā)出托收憑證登記簿”后，專夾保管，第三聯(lián)加蓋帶有聯(lián)行行號(hào)的結(jié)算專用章連同第四、五聯(lián)托收憑證和商業(yè)承兌匯票郵寄付款人開(kāi)戶行。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè)
15、務(wù)付款人開(kāi)戶行收到匯票的處理如果付款人開(kāi)戶行接到付款人的付款通知或在付款人接到開(kāi)戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)未接到付款人的付款通知的，應(yīng)按規(guī)定的劃款日期和以下情況處理。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（1）付款人的銀行賬戶有足夠票款支付的借：活期存款*付款人戶 貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來(lái)）轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到托收憑證登記簿”，通過(guò)本行清算中心以第四聯(lián)托收憑證內(nèi)容向持票人開(kāi)戶行傳遞劃款信息，或者將第四聯(lián)委托收款結(jié)算憑證加蓋業(yè)務(wù)公章隨聯(lián)行貸方報(bào)單寄持票人開(kāi)戶行。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（2）付款人的銀行賬戶不足票款支付的銀行在“托收憑證”和“
16、收到托收憑證登記簿”備注欄注明退回日期和“付款人無(wú)款支付”字樣，同時(shí)應(yīng)填制三聯(lián)“付款人未付票款通知書(shū)”，將一聯(lián)通知書(shū)和第三聯(lián)委托收款結(jié)算憑證留存?zhèn)洳?，將第二、三?lián)通知書(shū)連同第四聯(lián)委托收款結(jié)算憑證及匯票郵寄持票人開(kāi)戶行轉(zhuǎn)交持票人。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（3）銀行在付款人接到通知的次日起3日內(nèi)收到付款人的拒絕付款證明時(shí)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，在委托收款結(jié)算憑證和“收到托收憑證登記簿”備查欄注明“拒絕付款”字樣。然后，將拒絕付款證明連同委托收款結(jié)算憑證及匯票一起郵寄給持票人開(kāi)戶行轉(zhuǎn)交持票人。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)持票人開(kāi)戶行收到劃回匯票款項(xiàng)或退回票據(jù)持票人開(kāi)戶行接到付款人開(kāi)戶行經(jīng)
17、本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的電子劃收款憑證或寄來(lái)的聯(lián)行貸方報(bào)單和委托收款結(jié)算憑證，或者通過(guò)票據(jù)交換提入的托收憑證后，將留存的第二聯(lián)委托收款結(jié)算憑證抽出核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后填注轉(zhuǎn)賬日期作貸方憑證，或者以電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單做貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶（或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 貸：活期存款*持票人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理銀行承兌匯票由付款人出票，并由出票人或持票人向出票人的開(kāi)戶行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片，由承兌行留存?zhèn)洳?；第二?lián)匯票正聯(lián)，由收款人開(kāi)戶行隨委托收款結(jié)算憑證寄給付款行做借方憑證的附件；第三聯(lián)存
18、根，由出票人存查。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)承兌銀行辦理匯票承兌承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署一式三聯(lián)的銀行承兌協(xié)議，一聯(lián)留存，另一聯(lián)及其副本和第一、二聯(lián)匯票一并交本行會(huì)計(jì)部門。借：活期存款*出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入收入：銀行承兌匯票 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)持票人開(kāi)戶行受理匯票持票人憑匯票委托開(kāi)戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃或電劃托收憑證，在“委托收款憑證名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送交開(kāi)戶行。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款正常付款借：活期存款*出票人戶 貸：應(yīng)解
19、匯款及臨時(shí)存款*出票人戶非正常付款借：活期存款*出票人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*出票人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)承兌銀行支付匯票款項(xiàng)借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*出票人戶 貸：清算資金往來(lái)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來(lái)）付出：銀行承兌匯票 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)持票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng)借：清算資金往來(lái)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來(lái)） 貸：活期存款持票人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)銀行承兌匯票的注銷當(dāng)出票人以未使用的銀行承兌匯票（已承兌）向承兌銀行申請(qǐng)注銷時(shí)，應(yīng)交回第二、三聯(lián)銀行承兌匯票，銀行將其與留存的第一聯(lián)卡片聯(lián)合承兌協(xié)議副本進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)
20、誤后，在一、三聯(lián)匯票備注欄和承兌協(xié)議副本上注明“未用注銷”字樣，將第三聯(lián)匯票加蓋業(yè)務(wù)公章退交出票人。以第一聯(lián)匯票代銀行承兌匯票表外科目付出傳票，第二聯(lián)匯票做附件，同時(shí)銷記表外登記簿。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)四、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）、銀行本票銀行本票：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）、適用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行本票。 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)四、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）、銀行本票必須記載事項(xiàng)表明“銀行本票” 的字樣無(wú)條件支付的承諾確定的金額收款人名稱出票日期出票簽章 第 二 節(jié)
21、三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理出票行簽發(fā)銀行本票申請(qǐng)人向銀行申請(qǐng)本票時(shí)，由申請(qǐng)人填寫銀行本票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。轉(zhuǎn)賬交付借：活期存款申請(qǐng)人戶 貸：本票現(xiàn)金交付借：現(xiàn)金 貸：本票出票銀行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理銀行本票的付款提交轉(zhuǎn)賬本票借：存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái) 貸：活期存款持票人戶提交現(xiàn)金本票借：本票 貸：現(xiàn)金 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理銀行本票的結(jié)清出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)，應(yīng)該與原留存的本票卡片戶存根核對(duì)，審核無(wú)誤后
22、，以本票做借方憑證借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái) 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理持票人、申請(qǐng)人在同一行處付款和結(jié)清本票出票行受理本行簽發(fā)的本票，除不通過(guò)票據(jù)交換以外，可直接辦理轉(zhuǎn)賬。借：本票 貸：活期存款持票人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理銀行本票退款、超過(guò)付款期限的付款和掛失銀行本票退款借：本票 貸：活期存款申請(qǐng)人戶 （現(xiàn)金） 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)超過(guò)付款期限請(qǐng)求付款持票人在本行開(kāi)戶借：本票 貸：活期存款持票人未在本行開(kāi)戶代理付款行借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)持票人開(kāi)戶行借：存放中央銀行款項(xiàng)（轄內(nèi)往來(lái)）
23、活期存款持票人戶 第 二 節(jié) 三 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)掛失和退款掛失限于現(xiàn)金本票。失票人提交1、2聯(lián)掛失止付通知書(shū)，銀行審核受理，銀行以第一聯(lián)掛失止付通知書(shū)加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理回單交給失票人，第二聯(lián)在登記本票掛失登記簿后，與原本票卡片或存根聯(lián)一并專夾保管。 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)（一）匯兌：匯兌：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，包括信匯和電匯。信匯：匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行付款的結(jié)算方式。電匯：匯款人委托銀行用拍發(fā)電報(bào)的方式通知匯入行付款的結(jié)算方式。 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)（二）匯兌的適用范圍單位或個(gè)人，同城或
24、異地 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（三）匯兌憑證必須記載事項(xiàng)表明“信匯”或“電匯”字樣無(wú)條件支付的委托確定的金額收款人名稱匯款人名稱匯入地點(diǎn)、匯入行名稱匯出地點(diǎn)、匯出行名稱委托日期匯款人簽章 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）信匯的會(huì)計(jì)處理匯出行匯款人向銀行辦理信匯結(jié)算時(shí)，填寫信匯憑證提交銀行，憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)收賬通知或取款依據(jù)。銀行審查無(wú)誤后，將第一聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)轉(zhuǎn)賬交付的，以信匯憑證第二聯(lián)做借方憑證，本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的“電子清算劃收款專用憑證”作貸方憑證。在第三聯(lián)憑證上加蓋聯(lián)行
25、專用章與第四聯(lián)信匯憑證隨聯(lián)行保單寄給匯入行。借：活期存款*匯款人戶 貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬） 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)現(xiàn)金交付的，以第二聯(lián)信匯憑證作借方憑證，本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的“電子清算劃收款專用憑證”作貸方憑證，另外填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*匯款人戶借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*匯款人戶 貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶（聯(lián)行存放款或聯(lián)行往賬） 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）信匯的會(huì)計(jì)處理匯入行直接收賬借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶 （或存放中央銀行款項(xiàng)或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 貸：活期存款*收款人戶 第
26、 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）信匯的會(huì)計(jì)處理匯入行不直接收賬借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶 （或存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*收款人戶 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（五）電匯的會(huì)計(jì)處理匯出行匯款人委托銀行辦理電匯時(shí)，應(yīng)按信匯憑證的要求向銀行填制電匯憑證。一式三聯(lián)，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方憑證，第三聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。匯出行受理電匯憑證時(shí)，第一聯(lián)電匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人，第二聯(lián)作借方憑證。其分錄與信匯相同。 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（五）電匯的會(huì)計(jì)處理匯入行匯入行編制一式四聯(lián)的電劃貸方
27、補(bǔ)記報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬，第一聯(lián)為來(lái)賬卡片，第二聯(lián)為來(lái)賬報(bào)告卡，第三聯(lián)為代貸方憑證，第四聯(lián)為代收賬通知或現(xiàn)金付出傳票附件。會(huì)計(jì)分錄與信匯相同。 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)（一）委托收款 收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（二）適用范圍同城或異地單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算，不受金額起點(diǎn)限制。 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)（三）委托收款必須記載的事項(xiàng)表明“委托收款”的字樣確定的金額付款人名稱收款人名稱委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)委托日期收款人簽章 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)二
28、、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)（四）委托收款的會(huì)計(jì)處理收款人開(kāi)戶行收款人辦理委托收款，填制委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)（四）委托收款的會(huì)計(jì)處理收款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行的處理將第一聯(lián)憑證加蓋業(yè)務(wù)公章退回收款人將第二聯(lián)憑證專夾保管，并據(jù)以登記“發(fā)出托收憑證登記簿”將第三聯(lián)憑證加蓋帶有聯(lián)行行號(hào)的結(jié)算專用章，連同第四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明，一并寄付款人開(kāi)戶行 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)（四）委托收款的會(huì)計(jì)處理付款人開(kāi)戶行付款人付款付款人為銀行借：*科目*戶 貸：清算
29、資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶 （聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬） 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）委托收款的會(huì)計(jì)處理付款人開(kāi)戶行付款人付款付款人為單位借：活期存款*付款人戶 貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶 （聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬） 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）委托收款的會(huì)計(jì)處理收款人開(kāi)戶行辦理委托收款劃回的處理款項(xiàng)劃回借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶 （存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 貸：活期存款*收款人戶 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）托收承付又稱異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的計(jì)算方式。 第
30、 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（二）適用范圍收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)?？铐?xiàng)必須是商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法的購(gòu)銷合同，并 在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（三）托收承付憑證必須記載的事項(xiàng)表明“托收承付”的字樣確定的金額付款人名稱及賬號(hào)收款人名稱及賬號(hào)付款人開(kāi)戶銀行名稱收款人開(kāi)戶銀行名稱托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)合同名稱、號(hào)碼委托日期收款人簽章
31、第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（四）托收承付的會(huì)計(jì)處理收款人開(kāi)戶行受理收款人填寫托收憑證，在第二聯(lián)上簽章，將有關(guān)托收憑證和單證提交開(kāi)戶行。收款人開(kāi)戶行審查，根據(jù)第二聯(lián)托收憑證登記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿，會(huì)計(jì)處理與委托收款相同。 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）托收承付的會(huì)計(jì)處理付款人開(kāi)戶行處理審查憑證通知付款人付款借：活期存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 第 三 節(jié) 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)（四）托收承付的會(huì)計(jì)處理收款人開(kāi)戶行辦理托收款劃回全額劃回借：聯(lián)行來(lái)賬（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：活期存款收款人戶提前收款多承付款部分劃回借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：活期存款收款人戶 第 三 節(jié)
32、 三 式 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)逾期劃回全部拒絕付款部分拒絕付款借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：活期存款收款人戶 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)一、銀行卡銀行卡：由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)信用卡（貸記卡和準(zhǔn)貸記卡）發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)，后付款，或者先按發(fā)卡銀行的要求繳存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的銀行卡。借記卡持卡人先將款項(xiàng)存入卡內(nèi)賬戶，然后進(jìn)行消費(fèi)的銀行卡。包括轉(zhuǎn)賬卡、專用卡、儲(chǔ)值卡。 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)二、銀行卡的計(jì)息
33、標(biāo)準(zhǔn)對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡賬戶內(nèi)的存款，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。對(duì)貸記卡賬戶的存款、儲(chǔ)值卡內(nèi)的幣值不計(jì)付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：免息還款期待遇；最低還款額待遇。 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）信用卡發(fā)卡的處理單位卡發(fā)卡借：活期存款申請(qǐng)人基本存款賬戶 貸：活期存款申請(qǐng)人信用卡戶 手續(xù)費(fèi)收入借：存放中央銀行款項(xiàng)（轄內(nèi)往來(lái)） 貸：活期存款申請(qǐng)人信用卡戶 手續(xù)費(fèi)收入 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）信用卡發(fā)卡的處理個(gè)人卡發(fā)卡借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款申請(qǐng)人信用卡戶 手續(xù)費(fèi)收入 第 四 節(jié) 銀
34、 行 卡 業(yè) 務(wù)三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）信用卡付款的處理特約單位開(kāi)戶行借：存放中央銀行款項(xiàng)（轄內(nèi)往來(lái)） 貸：活期存款特約單位戶 手續(xù)費(fèi)收入借：聯(lián)行往賬 貸：活期存款特約單位戶 手續(xù)費(fèi)收入借：聯(lián)行往賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）信用卡付款的處理信用卡支取現(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)（轄內(nèi)往來(lái)） 貸：應(yīng)解匯款（臨時(shí)存款持卡人戶）借：應(yīng)解匯款（臨時(shí)存款持卡人戶 貸：現(xiàn)金 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）信用卡付款的處理信用卡支取現(xiàn)金借：聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款/臨時(shí)存款持卡人戶 現(xiàn)金 其他應(yīng)付款手續(xù)費(fèi)戶借：聯(lián)行往賬
35、貸：存放中央銀行款項(xiàng) 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）信用卡付款的處理持卡人開(kāi)戶行的處理借：活期存款某某單位信用卡戶 （或活期儲(chǔ)蓄存款某某個(gè)人信用卡戶） 貸：聯(lián)行來(lái)賬或存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái)） 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（三）信用卡存入現(xiàn)金的處理收存現(xiàn)金銀行的處理借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款或臨時(shí)存款某某個(gè)人信用卡戶借：應(yīng)解匯款或臨時(shí)存款某某個(gè)人信用卡戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái) 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（三）信用卡存入現(xiàn)金的處理借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款/臨時(shí)存款某某個(gè)人信用卡戶借：應(yīng)解匯款、臨時(shí)存款 貸：聯(lián)行往賬 其他應(yīng)付款手續(xù)費(fèi)戶借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：聯(lián)行往賬 第 四 節(jié) 銀 行 卡 業(yè) 務(wù)三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（三）信用卡存入現(xiàn)金的處理持卡人開(kāi)戶行的處理借：聯(lián)行來(lái)賬/轄內(nèi)往來(lái)/存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期儲(chǔ)蓄存款某某個(gè)人信用卡戶
《金融會(huì)計(jì)第四章》PPT課件
