存款業(yè)務(wù)《銀行會(huì)計(jì)》丁元霖第

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1、第 三 章 存 款 業(yè) 務(wù)第 一 節(jié) 存 款 業(yè) 務(wù) 概 述一 、 存 款 意 義 和 分 類 P49（ 一 ） 存 款 的 意 義1.什 么 是 存 款 （ 二 ） 存 款 的 分 類2.存 款 的 意 義（ 1） 是 銀 行 信 貸 資 金 的 主 要 來(lái) 源（ 2） 是 銀 行 辦 理 轉(zhuǎn) 賬 結(jié) 算 的 前 提按 存 款的 來(lái) 源分 類 原 始 存 款 （ 現(xiàn) 金 、 直 接 ）派 生 存 款 （ 轉(zhuǎn) 賬 、 間 接 ） 按 存款 的對(duì) 象分 類 單 位 存 款儲(chǔ) 蓄 存 款 財(cái) 政 性 存 款一 般 性 存 款按 存 款的 穩(wěn) 定性 分 類 活 期存 款定 期存 款 按 存款 的幣

2、種分 類 本 幣存 款外 幣存 款 二 、 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算 要 求（ 一 ） 正 確 、 及 時(shí) 地 辦 理 存 款 業(yè) 務(wù)（ 二 ） 維 護(hù) 存 款 人 的 合 法 權(quán) 益（ 三 ） 不 得 為 存 款 人 墊 款 第 二 節(jié) 單 位 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算一 、 單 位 活 期 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算（ 一 ） 單 位 活 期 存 款 的 種 類 P501.基 本 存 款 賬 戶 所 有 實(shí) 行 獨(dú) 立 經(jīng) 濟(jì) 核 算 或 獨(dú) 立 預(yù)算 的 企 事 業(yè) 單 位 都 必 須 向 商 業(yè) 銀 行 申請(qǐng) 開(kāi) 立 基 本 存 款 賬 戶 ， 包 括 個(gè) 體 戶 、承 包 戶 。

3、 人 民 銀 行開(kāi) 戶 銀 行開(kāi) 戶 單 位 報(bào) 批核 準(zhǔn) (2天 )申 請(qǐng) 協(xié) 議印 監(jiān) 3天 后 可 用銀 行 結(jié) 算 賬 戶 的 開(kāi) 立-基 本 賬 戶 開(kāi)戶手續(xù)（ 1） 開(kāi) 戶 申 請(qǐng) 書(shū)（ 2） 有 關(guān) 證 明 文 件（ 3） 蓋 有 單 位 公 章 （ 財(cái) 務(wù) 章 ） 及財(cái) 務(wù) 主 管 名 章 的 印 鑒 卡申 請(qǐng) 人 提 交 ： 銀 行 手 續(xù) ：（ 1） 根 據(jù) 開(kāi) 戶 單 位 的 性 質(zhì) 確 定會(huì) 計(jì) 科 目（ 2） 為 開(kāi) 戶 單 位 開(kāi) 立 存 款 賬 戶 ，編 制 賬 號(hào)（ 3） 登 記 開(kāi) 銷 戶 登 記 簿（ 4） 發(fā) 售 結(jié) 算 憑 證 2. 一 般 存 款 賬

4、戶 P503.臨 時(shí) 存 款 賬 戶4.專 用 存 款 賬 戶 銀 行 結(jié) 算 賬 戶 的 開(kāi) 立-一 般 賬 戶開(kāi) 戶 單 位基 本 賬 戶開(kāi) 戶 銀 行 人 民 銀 行一 般 存 款開(kāi) 戶 銀 行申 請(qǐng) 備案( 五天)通 知(三 天 ) （ 二 ） 單 位 活 期 存 款 業(yè) 務(wù) 存 取 的 核 算活 期存 款 現(xiàn) 金 存 取轉(zhuǎn) 賬 存 取支 票 戶 P51存 折 戶 P52 （ 1） 單 位 以 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 存 入 銀 行 填 寫“ 現(xiàn) 金 解 款 單 ” ， 銀 行 以 “ 現(xiàn) 金 解 款單 ” 聯(lián) 代 現(xiàn) 金 收 入 傳 票 憑 以 入 賬 。借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 貸 ： 吸

5、收 活 期 存 款 - 單 位1.支 票 戶 存 取 現(xiàn) 金 的 程 序 及 核 算 P51 （ 2） 單 位 向 銀 行 提 現(xiàn) 簽 發(fā) 庫(kù) 存 現(xiàn) 金支 票 ， 銀 行 以 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 支 票 代 庫(kù) 存 現(xiàn) 金付 出 傳 票 憑 以 入 賬 。借 ： 吸 收 活 期 存 款 - 單 位 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 2.存 折 戶 存 取 現(xiàn) 金 的 程 序 及 核 算 P52（ 1） 單 位 以 現(xiàn) 金 存 入 銀 行 填 寫存 款 憑 條 ， 銀 行 以 存 款 憑 條 代 庫(kù) 存現(xiàn) 金 收 入 傳 票 憑 以 入 賬 。（ 2） 單 位 向 銀 行 提 現(xiàn) 填 寫 取 款憑 條 ，

6、銀 行 以 取 款 憑 條 代 現(xiàn) 金 付 出傳 票 憑 以 入 賬 。賬務(wù)處理同支票戶 （ 三 ） 單 位 活 期 存 款 利 息 的 核 算 積 數(shù) 法利 息 =計(jì) 息 積 數(shù) 日 利 率計(jì) 息 積 數(shù) =計(jì) 息 期 內(nèi) 每 日 存 款 余 額 之 和 1.余 額 表 計(jì) 息 法適 用 于 存 款 余 額 變 動(dòng) 頻 繁 的 存 款 賬 戶 例 P542.乙 種 分 戶 賬 計(jì) 息 法適 用 于 存 款 余 額 變 動(dòng) 不 多 的 存 款 賬 戶例 中 余 額 表 最 后 的 累 計(jì) 積 數(shù) 計(jì) 算 的 起 訖日 期 為 月 日 - 月 日 例 某 銀 行 采 用 乙 種 分戶 賬 結(jié) 計(jì)

7、 利 息 。 某 企 業(yè) 2008年 3月 21日 至 5月 31日 的 累 計(jì) 積 數(shù) 為900 000元 ， 6月 1日 至 6月 20日活 期 存 款 的 發(fā) 生 額 如 下 表 所 示 。 2008年 摘 要 借 方 貸 方 借 /貸 余 額 日數(shù) 積 數(shù)月 日6 1 承 前 頁(yè) 72 900 0001 貸 40 000 7 280 0008 轉(zhuǎn) 借 10 000 貸 30 000 4 120 00012 轉(zhuǎn) 貸 30 000 貸 60 000 5 300 00017 轉(zhuǎn) 貸 20 000 貸 80 000 1 80 00018 轉(zhuǎn) 借 17 500 貸 62 500 2 125 00

8、020 轉(zhuǎn) 借 12 500 貸 50 000 1 50 000(1 855 000) 分 戶 賬戶 名 ： 企 業(yè) 賬 號(hào) ： 利 率 ： 0.825 根 據(jù) 上 表 ， 第 二 季 度 計(jì) 算 利 息 如 下 ：利 息 =1 855 000 0.825 30 =51.01元次 日 （ 6月 21日 ） ， 利 息 入 賬 。借 ： 利 息 支 出 51.01 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 - 企 業(yè) 51.01編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄 如 下 ： 2008年 摘 要 借 方 貸 方 借 /貸 余 額 日數(shù) 積 數(shù)月 日6 1 承 前 頁(yè) 72 900 0001 40 000 7 280 0

9、008 轉(zhuǎn) 借 10 000 30 000 4 120 00012 轉(zhuǎn) 貸 30 000 60 000 5 300 00017 轉(zhuǎn) 貸 20 000 80 000 1 80 00018 轉(zhuǎn) 借 17 500 62 500 2 125 00020 轉(zhuǎn) 借 12 500 50 000 1 50 00021 轉(zhuǎn) 息 51.01 50051.01 分 戶 賬戶 名 ： 企 業(yè) 賬 號(hào) ： 利 率 ： 0.825 （ 四 ） 活 期 存 款 的 對(duì) 賬 P751.隨 時(shí) 對(duì) 賬2.定 期 對(duì) 賬（ 四 ） 活 期 存 款 的 銷 戶 P55 存 款 人 要 求 撤 消 賬 戶 ， 必 須 ： 與開(kāi) 戶

10、銀 行 核 對(duì) 賬 戶 余 額 ； 結(jié) 清 存 款 賬戶 ； 交 回 各 種 重 要 空 白 憑 證 和 開(kāi) 戶 許可 證 ； 還 清 貸 款 ， 方 可 辦 理 銷 戶 手 續(xù) 。 二 、 單 位 定 期 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算 P56（ 一 ） 單 位 定 期 存 款 存 入 業(yè) 務(wù) 的 核 算概 念 分 類 起 存 金 額 只 能 以 轉(zhuǎn) 賬 支 票 轉(zhuǎn) 賬 存 入 ， 不 能用 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 。定 期存 單 聯(lián) 作 轉(zhuǎn) 賬 貸 方 傳 票 聯(lián) 加 蓋 業(yè) 務(wù) 章 后 交 存 款 單 位 聯(lián) 作 卡 片 賬 留 存 借 ： 吸 收 活 期 存 款 單 位 貸 ： 吸 收 定 期 存

11、 款 單 位（ 二 ） 單 位 定 期 存 款 利 息 結(jié) 計(jì) 的 核 算 銀 行 對(duì) 存 期 在 一 年 （ 含 ） 以 上 的定 期 存 款 ， 按 季 預(yù) 提 應(yīng) 付 利 息 。借 ： 利 息 支 出 貸 ： 應(yīng) 付 利 息 - 年 期 定 期 存 款 息 （ 三 ） 單 位 吸 收 定 期 存 款 支 取 本 息 的 核 算 單 位 吸 收 定 期 存 款 到 期 支 取 本 息 ，只 能 轉(zhuǎn) 賬 ， 不 得 提 取 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 。借 ： 吸 收 定 期 存 款 單 位 應(yīng) 付 利 息 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 單 位例 P57 三 、 存 款 利 息 的 計(jì) 算 （ 增 加

12、 內(nèi) 容 ）（ 一 ） 利 息 、 利 率 的 概 念 利 息 是 借 貸 行 為 中 ， 債 務(wù) 方 支付 給 債 權(quán) 方 的 一 定 “ 報(bào) 酬 ” 利 率 是 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 利 息 占 本 金的 比 率 ， 可 分 為 年 利 率 （ %） 、 月利 率 （ ） 和 日 利 率 （ 0） 。 （ 二 ） 計(jì) 息 的 范 圍 存 款 均 為 計(jì) 息 范 圍 。 （ 財(cái) 政 性 存 款 的 說(shuō) 明 ）（ 三 ） 利 息 計(jì) 算 的 一 般 規(guī) 定1.利 率 的 換 算一 年 按 360天 計(jì) ， 一 個(gè) 月 按 30天 計(jì) 。年 利 率 12=月 利 率年 利 率 360=日 利 率月

13、 利 率 30=日 利 率 課 堂 DIY請(qǐng) 將 6 （ 月 利 率 ） 換 算 為 ：2 01.年 利 率2.日 利 率 7.2 % 2.存 貸 款 的 結(jié) 息 日 期（ 1） 定 期 結(jié) 息 如 ： 單 位 吸 收 活 期 存 款 和 活 期儲(chǔ) 蓄 存 款 均 于 每 季 末 20日 結(jié) 息 。（ 2） 約 期 結(jié) 息 如 ： 吸 收 定 期 存 款 、 逐 筆 核 貸的 貸 款 按 存 貸 雙 方 約 定 和 期 限 結(jié) 息 。 （ 3） 隨 時(shí) 結(jié) 息 如 吸 收 活 期 存 款 的 結(jié) 清 、 銷 戶 、貸 款 的 逾 期 或 提 前 歸 還 等 。3.存 貸 款 計(jì) 息 天 數(shù) “

14、 算 頭 不 算 尾 ” 適 用 于 結(jié) 清 賬 戶 時(shí) 的 利 息 計(jì) 算4.銀 行 內(nèi) 部 結(jié) 息 “ 算 頭 又 算 尾 ” 5.計(jì) 息 本 金 元 為 起 點(diǎn) ， 元 以 下 角 分 不計(jì) 息 。 利 息 計(jì) 算 至 厘 ， 會(huì) 計(jì) 核 算 至分 。6.吸 收 定 期 存 款 在 存 期 內(nèi) 如 遇 利 率 調(diào)整 ， 不 論 調(diào) 高 或 調(diào) 低 ， 均 按 存 單 開(kāi) 戶日 所 定 利 率 計(jì) 息 ， 不 分 段 計(jì) 息 。 吸收 活 期 存 款 如 遇 利 率 調(diào) 整 ， 利 率 調(diào) 整之 日 起 分 段 計(jì) 息 。 （ 四 ） 單 位 定 期 存 款 利 息 的 核 算 對(duì) 年 對(duì)

15、 月 法 計(jì) 息 天 數(shù) 對(duì) 年 對(duì) 月 計(jì) ， 一 個(gè) 對(duì)年 按 360天 計(jì) ， 一 個(gè) 對(duì) 月 按 30天 計(jì) ，不 足 一 個(gè) 對(duì) 月 的 ， 按 實(shí) 際 天 數(shù) 計(jì) 。 例 甲 工 廠 2008年 1月 5日 轉(zhuǎn) 賬存 入 10 000元 ， 定 期 一 年 ， 于 2009年2月 4日 前 來(lái) 轉(zhuǎn) 賬 支 取 本 息 。 定 期 存款 利 率 1.8%， 活 期 存 款 利 率 0.9%。 2008年 1月 5日 ：借 ： 吸 收 活 期 存 款 -甲 工 廠 10 000 貸 ： 吸 收 定 期 存 款 -甲 工 廠 10 0002008年 3月 31日 ： 預(yù) 提 利 息利 息

16、 =10 000 1.8% 4=45元借 ： 利 息 支 出 45 貸 ： 應(yīng) 付 利 息 45 2008年 6月 30日 ： 預(yù) 提 利 息 同 上2008年 9月 30日 ： 預(yù) 提 利 息 同 上2008年 12月 31日 ： 預(yù) 提 利 息 同 上 2009年 2月 4日 ：到 期 利 息 =10 000 1.8%=180元 (已 提 )逾 期 利 息 =10 000 0.9% 360 30 =7.50元逾 期 天 數(shù) (07.1.5 07.2.4為 30天 ) 借 ： 吸 收 定 期 存 款 -甲 工 廠 10 000.00 應(yīng) 付 利 息 180.00 利 息 支 出 7.50 貸

17、 ： 吸 收 活 期 存 款 -甲 工 廠 10 187.50注意:逾期利息按活期利率計(jì)算。 實(shí) 際 工 作 中 銀 行 并 非 逐一 計(jì) 提 、 結(jié) 算 應(yīng) 付 利 息 的 ，而 是 在 每 季 末 按 定 期 存 款 的季 平 均 余 額 統(tǒng) 一 計(jì) 提 的 。計(jì) 提 應(yīng) 付 利 息 公 式 見(jiàn) P54 例 55 存 款 種 類 計(jì) 息方 法 計(jì) 息 工 具 內(nèi) 部 結(jié) 息 日 /預(yù) 提 應(yīng) 付 利 息吸 收 活 期存 款 日 積數(shù) 法 計(jì) 息余 額 表 乙 種 分戶 賬 季 末 20日活 期 儲(chǔ) 蓄存 款 日 積數(shù) 法 計(jì) 息 積 數(shù)查 算 表 乙 種 分戶 賬 季 末 20日吸 收 定

18、 期存 款 對(duì) 年 對(duì)月 法 利 息 清 單 季 末定 期 儲(chǔ) 蓄存 款 對(duì) 年 對(duì)月 法 利 息 清 單 季 末月 積數(shù) 法 明 細(xì) 賬 卡 片總 結(jié) ： 計(jì) 息 種 種 第 三 節(jié) 個(gè) 人 儲(chǔ) 蓄 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算活 期 儲(chǔ)蓄 存 款定 期 儲(chǔ)蓄 存 款 整 存 整 取零 存 整 取存 本 取 息整 存 零 取 一 、 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算（ 一 ） 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 開(kāi) 戶 和 續(xù) 存 業(yè)務(wù) 的 核 算 P59概 念 P581.開(kāi) 戶 手 續(xù) 及 分 錄 （ 實(shí) 名 制 ）2.續(xù) 存 手 續(xù) 及 分 錄 借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 貸 ： 吸 收 活 期

19、 儲(chǔ) 蓄 存 款 - 儲(chǔ) 戶（ 二 ） 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 利 息 結(jié) 計(jì) 的 核 算借 ： 吸 收 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 - 儲(chǔ) 戶 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金（ 三 ） 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 支 取 的 核 算季 末 20日 為 結(jié) 息 日 （ 四 ） 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 銷 戶 的 核 算借 ： 利 息 支 出 貸 ： 吸 收 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 - 儲(chǔ) 戶借 ： 吸 收 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 - 儲(chǔ) 戶 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 二 、 定 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算 P60（ 一 ） 整 存 整 取 定 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 業(yè) 務(wù)的 核 算 （ 50元 起 ）

20、 P601.概 述 概 念 概 念種 類起 存 金 額 2.核 算存 入 支 取 利 息 計(jì) 算借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 貸 ： 吸 收 定 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 -整 整借 ： 吸 收 定 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 -整 整 應(yīng) 付 利 息 （ 利 息 支 出 ） 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金對(duì) 年 對(duì) 月 法 （ 二 ） 存 本 取 息 定 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 業(yè) 務(wù)的 核 算 （ 5000元 起 ） P621.概 述 （ 概 念 、 種 類 、 起 存 金 額 ）2.核 算（ 1） 存 入 本 金（ 2） 支 取 按 期 取 息 借 ： 應(yīng) 付 利 息 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 （ 3） 利 息 計(jì) 算

21、對(duì) 年 對(duì) 月 法 到 期 支 取 本 息 （ 最 后 一 次 息 ）借 ： 吸 收 定 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 存 本 取 息 應(yīng) 付 利 息 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 （ 三 ） 零 存 整 取 定 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 業(yè) 務(wù)的 核 算 （ 5元 起 ） P621.概 述 （ 概 念 、 種 類 、 起 存 金 額 ）2.核 算 【 例 】 P63（ 1） 存 入 按 月 存 入 本 金（ 2） 支 取 到 期 支 取 本 息（ 3） 利 息 計(jì) 算 月 積 數(shù) 法 -專 用 明 細(xì) 賬 （ 四 ） 整 存 零 取 定 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 業(yè) 務(wù)的 核 算 （ 1000元 起 ） P641.概 述 （ 概 念 、 種 類 、 起 存 金 額 ）2.核 算（ 1） 存 入 一 次 存 入 本 金（ 2） 支 取 按 期 支 取 本 金到 期 支 取 本 息（ 3） 利 息 計(jì) 算 月 積 數(shù) 法 -專 用 明 細(xì) 賬 三 、 儲(chǔ) 蓄 業(yè) 務(wù) 掛 失 止 付 的 核 算四 、 儲(chǔ) 蓄 業(yè) 務(wù) 的 賬 務(wù) 處 理 和 事 后 監(jiān) 督（ 一 ） 儲(chǔ) 蓄 網(wǎng) 點(diǎn) 的 結(jié) 賬 和 對(duì) 賬（ 二 ） 管 轄 行 的 賬 務(wù) 處 理 和 事 后 監(jiān) 督