總論《銀行會(huì)計(jì)》丁元霖第

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1、 銀 行 會(huì) 計(jì) 丁 元 霖 主 編立 信 會(huì) 計(jì) 出 版 社（ 第 二 版 ） l 第 一 章 總 論l 第 二 章 銀 行 會(huì) 計(jì) 的 基 礎(chǔ) 知 識l 第 三 章 存 款 業(yè) 務(wù)l 第 四 章 貸 款 和 票 據(jù) 貼 現(xiàn) 業(yè) 務(wù)l 第 五 章 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)l 第 六 章 現(xiàn) 金 出 納 業(yè) 務(wù)l 第 七 章 聯(lián) 行 往 來 業(yè) 務(wù)l 第 八 章 金 融 機(jī) 構(gòu) 往 來 業(yè) 務(wù)l 第 九 章 外 匯 業(yè) 務(wù)l 第 十 章 中 央 銀 行 業(yè) 務(wù)l 第 十 一 章 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 長 期 待 攤 費(fèi) 用l 第 十 二 章 對 外 投 資l 第 十 三 章 所

2、 有 者 權(quán) 益 l 第 十 四 章 收 入 、 成 本 、 費(fèi) 用 、 稅 金 和 利 潤l 第 十 五 章 會(huì) 計(jì) 結(jié) 算 與 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 第 一 章 總 論第 一 節(jié) 銀 行 會(huì) 計(jì) 概 述一 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 的 涵 義 和 職 能 P1（ 一 ） 銀 行 會(huì) 計(jì) 的 產(chǎn) 生 和 發(fā) 展（ 二 ） 銀 行 會(huì) 計(jì) 的 職 能 1.會(huì) 計(jì) 核 算 職 能2.會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 職 能3.參 與 經(jīng) 濟(jì) 決 策 職 能 二 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 的 對 象 P1三 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 的 特 點(diǎn)1.融 合 性 2.社 會(huì) 性 3.及 時(shí) 性4.嚴(yán) 密 化第 一 節(jié) 銀 行 會(huì) 計(jì) 概 述

3、四 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 的 方 法會(huì) 計(jì) 核 算 會(huì) 計(jì) 分 析 會(huì) 計(jì) 考 核會(huì) 計(jì) 預(yù) 測 會(huì) 計(jì) 決 策 第 二 節(jié) 銀 行 會(huì) 計(jì) 工 作 的 組 織一 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 三 種 形 式二 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 工 作 的 勞 動(dòng) 組 織(一 ) 柜 面 勞 動(dòng) 組 織 P3 （ 二 ） 內(nèi) 部 賬 務(wù) 部 門 P3 三 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 人 員 P4（ 一 )會(huì) 計(jì) 人 員 的 職 責(zé)（ 二 )會(huì) 計(jì) 人 員 的 權(quán) 限 （ 三 )對 會(huì) 計(jì) 人 員 和 會(huì) 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 負(fù)責(zé) 人 的 要 求 第 三 節(jié) 會(huì) 計(jì) 基 本 假 設(shè) 和 會(huì) 計(jì)信 息 質(zhì) 量 要 求 P10 一

4、、 會(huì) 計(jì) 基 本 假 設(shè) （ 前 提 ）會(huì) 計(jì) 假 設(shè) 是 指 對 會(huì) 計(jì) 領(lǐng) 域 存 在 的某 些 不 確 定 的 經(jīng) 濟(jì) 現(xiàn) 象 所 作 的 做 出 的合 乎 情 理 的 假 設(shè) 。會(huì) 計(jì) 假 設(shè) 是 人 為 的 ， 隨 著 經(jīng) 濟(jì) 環(huán)境 的 變 化 ， 假 設(shè) 也 需 要 不 斷 的 修 正 。 （ 一 ） 會(huì) 計(jì) 主 體 P11 是 指 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào)告 的 空 間 范 圍 （ 二 ） 持 續(xù) 經(jīng) 營 是 指 會(huì) 計(jì) 主 體 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動(dòng)在 可 預(yù) 見 的 未 來 ， 將 無 限 期 地 延 續(xù)下 去 。 （ 三 ） 會(huì) 計(jì) 分 期 是 指

5、將 會(huì) 計(jì) 主 體 持 續(xù) 不 斷 的 生產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動(dòng) 過 程 ， 人 為 地 劃 分 成 若干 個(gè) 等 間 距 的 期 間 。 可 分 為 :年 度 、 中 期自 公 歷 1月 1日 起 至 12月 31日 止 為 一個(gè) 會(huì) 計(jì) 年 度 （ 四 ） 貨 幣 計(jì) 量 是 指 在 會(huì) 計(jì) 核 算 過 程 中 以 貨 幣作 為 統(tǒng) 一 計(jì) 量 單 位 ， 計(jì) 量 、 記 錄 和報(bào) 告 會(huì) 計(jì) 主 體 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動(dòng) 。幣 值 穩(wěn) 定 是 貨 幣 計(jì) 量 的 前 提 在 我 國 ， 企 業(yè) 的 會(huì) 計(jì) 核 算 以 人民 幣 為 記 賬 本 位 幣 。 業(yè) 務(wù) 收 支 以 外幣 為

6、主 的 企 業(yè) ， 可 選 定 某 種 外 幣 作為 記 賬 本 位 幣 ， 但 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 應(yīng)折 算 為 人 民 幣 反 映 。 二 、 會(huì) 計(jì) 信 息 的 質(zhì) 量 要 求 P7 會(huì) 計(jì) 信 息 的 質(zhì) 量 要 求 是 會(huì) 計(jì) 核算 必 須 遵 循 的 基 本 規(guī) 則 。 主 要 包 括 可 靠 性 、 相 關(guān) 性 、 可理 解 性 、 可 比 性 、 實(shí) 質(zhì) 重 于 形 式 、重 要 性 、 謹(jǐn) 慎 性 和 及 時(shí) 性 等 八 個(gè) 方面 。 （ 一 ） 可 靠 性 是 指 會(huì) 計(jì) 核 算 應(yīng) 當(dāng) 以 實(shí) 際 發(fā) 生的 交 易 或 事 項(xiàng) 為 依 據(jù) ， 如 實(shí) 反 映 企業(yè) 的

7、 財(cái) 務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營 成 果 和 現(xiàn) 金 流量 。 （ 二 ） 相 關(guān) 性 是 指 企 業(yè) 的 會(huì) 計(jì) 核 算 所 提 供 的會(huì) 計(jì) 信 息 應(yīng) 當(dāng) 符 合 國 家 宏 觀 經(jīng) 濟(jì) 管理 的 要 求 ， 滿 足 有 關(guān) 各 方 了 解 企 業(yè)財(cái) 務(wù) 狀 況 和 經(jīng) 營 成 果 的 需 要 ， 滿 足企 業(yè) 加 強(qiáng) 內(nèi) 部 經(jīng) 營 管 理 的 需 要 。 （ 三 ） 可 理 解 性 是 指 企 業(yè) 的 會(huì) 計(jì) 核 算 和 編 制 的財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 應(yīng) 當(dāng) 清 晰 明 了 ， 便 于理 解 和 應(yīng) 用 。 對 于 報(bào) 表 中 難 以 用 數(shù)字 明 確 的 問 題 ， 應(yīng) 當(dāng) 用 文

8、 字 加 以 說明 。 （ 四 ） 可 比 性 是 指 企 業(yè) 的 會(huì) 計(jì) 核 算 應(yīng) 當(dāng) 按 照規(guī) 定 的 會(huì) 計(jì) 處 理 方 法 進(jìn) 行 ， 前 后 各期 保 持 一 致 ， 會(huì) 計(jì) 核 算 口 徑 應(yīng) 當(dāng) 一致 ， 相 互 可 比 。 （ 五 ） 實(shí) 質(zhì) 重 于 形 式 是 指 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 按 照 交 易 或 事 項(xiàng)的 經(jīng) 濟(jì) 實(shí) 質(zhì) 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 核 算 ， 而 不 應(yīng)當(dāng) 僅 僅 按 照 它 們 的 法 律 形 式 作 為 會(huì)計(jì) 核 算 的 依 據(jù) 。（ 六 ） 重 要 性 是 指 企 業(yè) 在 會(huì) 計(jì) 核 算 過 程 中 對交 易 或 事 項(xiàng) 應(yīng) 當(dāng) 區(qū) 別 其 重 要 程 度 ，采 用 不 同 的 核 算 方 式 予 以 反 映 。 （ 七 ） 謹(jǐn) 慎 性 是 指 企 業(yè) 在 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 核 算 時(shí) ， 不 得多 計(jì) 資 產(chǎn) 或 收 益 、 少 計(jì) 負(fù) 債 或 費(fèi) 用 ，不 得 計(jì) 提 秘 密 準(zhǔn) 備 。（ 八 ） 及 時(shí) 性 是 指 企 業(yè) 的 會(huì) 計(jì) 核 算 應(yīng) 當(dāng) 及 時(shí) 進(jìn)行 ， 不 得 提 前 和 延 后 。