支付結(jié)算業(yè)務(wù)《銀行會(huì)計(jì)》丁元霖第

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1、第 五 章 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù)第 一 節(jié) 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 概 述一 、 支 付 結(jié) 算 的 意 義 和 原 則 P93（ 一 ） 支 付 結(jié) 算 的 意 義1.什 么 是 支 付 結(jié) 算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)n2.支付結(jié)算的意義n（1）有利促進(jìn)和加速物資與資金的周轉(zhuǎn)n（2）有利減少貨幣發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通n（3）有利擴(kuò)大銀行資金來源n（4）有利保證資金安全 （ 二 ） 支 付 結(jié) 算 的 原 則 P931.恪 守 信 用 ， 履 約 付 款2.誰 的 錢 進(jìn) 誰 的 賬 ， 由 誰 支 配3.銀 行 不 墊 款二 、 結(jié) 算 紀(jì) 律 和 責(zé) 任（ 一 ） 結(jié) 算 紀(jì) 律 （ 單 位

2、和 個(gè) 人 、 銀 行 ）（ 二 ） 結(jié) 算 責(zé) 任（單位和個(gè)人、銀行） 三 、 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 種 類票 據(jù) （ 支 票 、 本 票 、 銀 行 匯 票 、 商 業(yè) 匯 票 ）信 用 卡結(jié) 算 憑 證 （ 匯 兌 、 委托 收 款 、 托 收 承 付 ） 同 城 支 票 （ 10天 ）異 地通 用 匯 兌銀 行 匯 票 （ 1個(gè) 月 ）商 業(yè) 匯 票 （ 6個(gè) 月 ）托 收 承 付信 用 卡委 托 收 款銀 行 本 票 （ 2個(gè) 月 ） 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算匯兌功能 結(jié)算功能融資功能信用功能支付功能票據(jù)的功能 票 據(jù)出票人付款人收款人轉(zhuǎn)讓承兌人被背書人背書人保證人 基本當(dāng)事

3、人非基本當(dāng)事人 第 二 節(jié) 票 據(jù) 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算一 、 支 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算（ 一 ） 概 述1.什 么 是 支 票 P952.支 票 的 種 類 普 通 支 票 劃 線專 用 支 票 （ 現(xiàn) 金 支票 、 轉(zhuǎn) 賬 支 票 ）3.支 票 的 適 用 性 （ 二 ） 支 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 主 要 規(guī) 定 P95/1-8點(diǎn)（ 三 ） 支 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算 1.持 票 人 （ 收 款 人 ） 和 出 票 人（ 付 款 人 ） 在 同 一 銀 行 開 戶 的 核 算 （ 1） 銀 行 受 理 持 票 人 送 交 支 票的 核 算 業(yè) 務(wù) 手 續(xù) ： 持

4、票 人 填 制 一 式 三 聯(lián) 進(jìn) 賬單 連 同 支 票 解 存 銀 行 。進(jìn) 賬 單 蓋 章 后 退 持 票 人 作 轉(zhuǎn) 賬 貸 方 傳 票 給 收 款 人 的 收 賬 通 知P97銀 行 按 規(guī) 定 進(jìn) 行 審 核 P96/1-8 （ 2） 銀 行 受 理 出 票 人 送 交 支 票 的 核 算借 ： 吸 收 活 期 存 款 付 款 人 戶 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 人 戶賬 務(wù) 處 理 ：業(yè) 務(wù) 手 續(xù) ： 同 （ 1） P97。 1.持 票 人 （ 收 款 人 ） 和 出 票 人（ 付 款 人 ） 在 同 一 銀 行 開 戶 的 核 算 2.持 票 人 和 出 票 人 不

5、 在 同 一 銀 行的 核 算 持 票 人 開 戶 行 的 核 算 （ 1） 持 票 人 （ 收 款 人 ） 開 戶 行 受理 持 票 人 送 交 支 票 的 核 算 銀 行 收 到 持 票 人 解 入 的 支 票 及 進(jìn)賬 單 后 ， 按 規(guī) 定 進(jìn) 行 審 查 ， 并 及 時(shí)提 出 交 換 。 支 票 同 城 交 換 至 付 款 人 開 戶 行提 出 交 換 時(shí) ： P98借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 貸 ： 其 它 應(yīng) 付 款 約 時(shí) 進(jìn) 賬 戶 退 票 時(shí) 間 過 后 ， 以 第 聯(lián) 進(jìn) 賬單 作 轉(zhuǎn) 賬 貸 方 傳 票 進(jìn) 行 轉(zhuǎn) 賬 。借 ： 其 它 應(yīng) 付 款 約 時(shí)

6、進(jìn) 賬 戶 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 人 戶如 發(fā) 生 退 票 如 何 處 理 ：借 ： 其 它 應(yīng) 付 款 約 時(shí) 進(jìn) 賬 戶 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 出 票 人 開 戶 行 的 核 算 P98 收 到 交 換 提 入 的 支 票 ， 審 核 無 誤 ，以 轉(zhuǎn) 支 作 借 方 傳 票 進(jìn) 行 轉(zhuǎn) 賬 。借 ： 吸 收 活 期 存 款 付 款 人 戶 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 支 票 流 程 圖 逆 匯票 據(jù) 流 向 資 金 流 向持 票 人開 戶 行 出 票 人持 票 人 出 票 人開 戶 行解行 交 換 付款通知 支 票 流 程 圖 順 匯出 票

7、 人開 戶 行 收 款 人出 票 人 收 款 人開 戶 行委托付款 交 換 收賬通知票 據(jù) 流 向 資 金 流 向 持 票 人開 戶 行 出 票 人持 票 人 出 票 人開 戶 行解行 交 換 付款通知進(jìn) 賬 單 或 支 票 存 根支 票 正 本進(jìn) 賬 單進(jìn) 賬 單憑 證 留 存 情 況 （ 2） 出 票 人 （ 付 款 人 ） 開 戶 行 受 理出 票 人 送 交 支 票 的 核 算 P99 出 票 人 開 戶 行 的 核 算 出 票 人 填 制 一 式 三 聯(lián) 進(jìn) 賬 單 連 同支 票 委 托 銀 行 付 款 ， 銀 行 審 查 無 誤 后以 支 票 作 借 方 傳 票 轉(zhuǎn) 賬 ， 將 兩

8、 聯(lián) 進(jìn) 賬單 提 出 交 換 。借 ： 吸 收 活 期 存 款 付 款 人 戶 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 收 款 人 開 戶 行 的 核 算 收 到 交 換 提 入 的 兩 聯(lián) 進(jìn) 賬 單 ， 審核 無 誤 ， 以 第 聯(lián) 作 貸 方 傳 票 進(jìn) 行轉(zhuǎn) 賬 ， 以 第 聯(lián) 作 收 賬 通 知 交 收 款人 。借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 人 戶 二 、 銀 行 本 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算 P99（ 一 ） 概 述（ 二 ） 銀 行 本 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 主 要 規(guī) 定1.什 么 是 銀 行 本 票2.銀 行 本 票

9、 的 種 類 不 定 額 本 票3.銀 行 本 票 的 適 用 性 （ 同 一 票 據(jù) 交 換區(qū) 域 ） （ 三 ） 銀 行 本 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算1.出 票 行 簽 發(fā) 銀 行 本 票 的 核 算 申 請(qǐng) 人 提 交 “ 銀 行 本 票 申 請(qǐng) 書 ”銀 行 審 核 無 誤 ， 簽 發(fā) “ 銀 行 本 票 ” 。銀 行本 票申 請(qǐng)書 存 根 聯(lián) （ 申 請(qǐng) 人 留 存 ） 轉(zhuǎn) 賬 借 方 傳 票 轉(zhuǎn) 賬 貸 方 傳 票 卡 片 賬 （ 存 銀 行 ） 本 票 正 聯(lián) （ 交 申 請(qǐng) 人 ）借 ： 吸 收 活 期 存 款 申 請(qǐng) 人 戶 （ 庫 存 現(xiàn) 金 ） 貸 ： 開 出 本

10、票不 定 額本 票 開 出 本 票 （ 負(fù) 債 類 ）簽 發(fā) 本 票兌 付 或 向 中 央銀 行 清 算 資 金 余 額 ： 已 簽 發(fā)未 兌 付 的 本 票 P101 2.銀 行 本 票 付 款 的 核 算（ 1） 代 理 付 款 行 支 付 本 票 票 款 的 核 算 收 到 客 戶 提 交 的 本 票 正 聯(lián) 及 3聯(lián)進(jìn) 賬 單 后 ， 經(jīng) 審 核 無 誤 。進(jìn) 賬 單 蓋 章 后 退 持 票 人 作 轉(zhuǎn) 賬 貸 方 傳 票本 票 同 城 交 換 至 出 票 行 借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 單 位（ 2） 出 票 行 支 付 本 票 票

11、 款 的 核 算審 核 無 誤 ， 以 本 票 作 借 方 傳 票 。借 ： 開 出 本 票 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 單 位 （ 庫 存 現(xiàn) 金 ） 3.銀 行 本 票 結(jié) 清 的 核 算 出 票 行 收 到 交 換 提 入 的 銀 行 本票 后 ， 經(jīng) 核 對(duì) 無 誤 ， 辦 理 轉(zhuǎn) 賬 。借 ： 開 出 本 票 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 4.銀 行 本 票 流 程 圖申 請(qǐng) 人開 戶 行 收 款 人本 票 申 請(qǐng) 人 收 款 人開 戶 行申請(qǐng)出票并付款 同 城 交 換 解行同時(shí)收款簽發(fā)本票 支 付 辦 理 清 算 三 、 銀 行 匯 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算 P

12、103（ 一 ） 概 述（ 二 ） 銀 行 匯 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 主 要 規(guī) 定P103/1-81.什 么 是 銀 行 匯 票2.銀 行 匯 票 的 適 用 性 （ 異 地 ） （ 三 ） 銀 行 匯 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算 P1041.出 票 行 簽 發(fā) 銀 行 匯 票 的 核 算 申 請(qǐng) 人 提 交 “ 銀 行 匯 票 申 請(qǐng) 書 ” ，銀 行 審 核 無 誤 ， 簽 發(fā) “ 銀 行 匯 票 ” 。銀 行 匯票 申 請(qǐng)書 存 根 聯(lián) （ 申 請(qǐng) 人 留 存 ） 轉(zhuǎn) 賬 借 方 傳 票 轉(zhuǎn) 賬 貸 方 傳 票 P104 銀行匯票 卡 片 賬 （ 銀 行 留 存 ） 多 余 款

13、收 賬 通 知 （ 銀 行 留 存 ） 解 訖 通 知 匯 票 交 申 請(qǐng) 人 P104借 ： 吸 收 活 期 存 款 申 請(qǐng) 人 戶 （ 庫 存 現(xiàn) 金 ） 貸 ： 匯 出 匯 款 （ 出 票 金 額 ） 匯 出 匯 款 （ 負(fù) 債 類 ）受 理 匯 出匯 款 委 托清 算 匯 出匯 款 資 金 余 額 ： 已 辦 理匯 款 手 續(xù) ， 尚未 清 算 資 金 P104 2.銀 行 匯 票 付 款 的 核 算 P105 （ 1） 代 理 付 款 行 支 付 在 本 行 開 戶的 持 票 人 票 款 收 到 客 戶 提 交 的 銀 行 匯 票 、 解 訖通 知 及 進(jìn) 賬 單 后 ， 經(jīng) 審 核

14、 無 誤 。 銀 行匯 票 解 訖 通 知 隨 聯(lián) 行 報(bào) 單 寄 出 票 行 匯 票 （ 作 借 方 傳 票 附 件 ）借 ： 聯(lián) 行 往 賬 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 單 位 （ 2） 代 理 付 款 行 支 付 未 在 本 行 開戶 的 持 票 人 票 款 有 關(guān) 手 續(xù) P105借 ： 聯(lián) 行 往 賬 貸 ： 應(yīng) 解 匯 款借 ： 應(yīng) 解 匯 款 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 應(yīng) 解 匯 款 （ 負(fù) 債 類 ）收 到 待 解 付 的 款項(xiàng) 或 臨 時(shí) 存 款將 款 項(xiàng) 解 付 給 收 款人 或 退 回 款 項(xiàng) 時(shí) 余 額 ： 已 收 入但 尚 未 解 付 或退 回 的 款 項(xiàng)

15、P106 3.銀 行 匯 票 結(jié) 清 的 核 算 P106 出 票 行 收 到 代 理 付 款 行 寄 來 的 聯(lián)行 報(bào) 單 及 解 訖 通 知 后 ， 經(jīng) 核 對(duì) 無 誤 ，辦 理 轉(zhuǎn) 賬 。（ 1） 全 額 付 款 （ 實(shí) 際 結(jié) 算 金 額 等 于出 票 金 額 ）借 ： 匯 出 匯 款 (出 票 金 額 ) 貸 ： 聯(lián) 行 來 賬 （ 2） 有 多 余 款 （ 實(shí) 際 結(jié) 算 金 額 小 于出 票 金 額 ）借 :匯 出 匯 款 （ 出 票 金 額 ） 貸 :聯(lián) 行 來 賬 （ 實(shí) 際 結(jié) 算 金 額 ） 吸 收 活 期 存 款 - 單 位 （ 多 余 款 ） （ 其 他 應(yīng) 付 款

16、） 4.銀 行 匯 票 流 程 圖申 請(qǐng) 人開 戶 行 收 款 人匯 票 申 請(qǐng) 人 收 款 人開 戶 行申請(qǐng)出票并付款 異 地 聯(lián) 行 往 來 解行同時(shí)收款簽發(fā)匯票 異 地 支 付 結(jié) 清 匯 出 匯 款 （ 一 ） 概 述（ 二 ） 商 業(yè) 匯 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 主 要 規(guī) 定四 、 商 業(yè) 匯 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算 P1071.什 么 是 商 業(yè) 匯 票2.商 業(yè) 匯 票 的 分 類3.商 業(yè) 匯 票 的 適 用 性 （ 通 用 ）銀 行 承 兌 匯 票商 業(yè) 承 兌 匯 票 （ 三 ） 商 業(yè) 承 兌 匯 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算提 示 :商 業(yè) 承 兌 匯 票

17、完 全 是 商 業(yè) 信 用 基礎(chǔ) 上 的 票 據(jù) 活 動(dòng) 。銀 行 受 理 商 業(yè) 承 兌 匯 票 業(yè) 務(wù) 只 是代 收 款 單 位 向 付 款 單 位 收 取 到 期票 款 ， 銀 行 作 委 托 收 款 處 理 。 商 業(yè) 承 兌 匯 票 的 收 款 人 應(yīng) 對(duì) 將 要到 期 的 商 業(yè) 承 兌 匯 票 匡 算 至 付 款 人 開戶 行 的 郵 程 ， 提 前 向 開 戶 行 辦 理 委 托 。1.持 票 人 開 戶 行 受 理 匯 票 收 到 客 戶 提 交 的 “ 委 托 收 款 憑 證 ”一 式 5聯(lián) 及 商 業(yè) 承 兌 匯 票 ， 審 核 無 誤 ，將 “ 委 托 收 款 憑 證

18、” - 及 商 業(yè) 承 兌匯 票 寄 （ 交 換 ） 至 付 款 人 開 戶 行 。登 記 發(fā) 出 委 托 收 款 登 記 簿 ， 無 分 錄 。 2.付 款 人 開 戶 行 收 到 匯 票 的 核 算（ 1） 付 款 人 賬 戶 足 夠 支 付借 ： 吸 收 活 期 存 款 付 款 人 戶 貸 ： 聯(lián) 行 往 賬 (存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) ) 同 時(shí) 將 聯(lián) 行 報(bào) 單 及 “ 委 托 收 款憑 證 ” 聯(lián) 寄 （ 交 換 ） 至 托 收 行 。 3.持 票 人 開 戶 行 收 到 劃 回 票 款 或 退票 的 核 算（ 2） 付 款 人 賬 戶 不 足 支 付 辦 理 相 關(guān) 手

19、續(xù) 后 ， 將 托 收 憑 證退 回 托 收 行 。 無 分 錄 （ 2） 收 到 退 票辦 妥 相 關(guān) 手 續(xù) ， 將 憑 證 退 回 委 托 人 。借 ： 聯(lián) 行 來 賬 (存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) ) 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 單 位（ 1） 收 到 劃 回 票 款銷 記 發(fā) 出 委 托 收 款 登 記 簿 ， 無 分 錄 。 4.商 業(yè) 承 兌 匯 票 流 程 圖收 款 人開 戶 行 付 款 人收 款 人 付 款 人開 戶 行委托收款 劃 付 款 項(xiàng) 或 退 票 通知付款通知收款或退票 收 (付 )款 人 簽 發(fā) ,付 款 人 承 兌 寄 交 委 托 憑 證 （ 四

20、 ） 銀 行 承 兌 匯 票 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算1.銀 行 承 兌 商 業(yè) 匯 票 的 核 算商 業(yè) 匯 票 一 經(jīng) 銀 行 承 兌 ， 銀 行 即承 擔(dān) 了 到 期 付 款 的 責(zé) 任 。提 示 : 付 款 人 持 銀 行 承 兌 匯 票 及 銀 行承 兌 協(xié) 議 向 銀 行 信 貸 部 門 申 請(qǐng) 承 兌 。 承 兌 手 續(xù) 費(fèi) =票 面 金 額 50借 ： 吸 收 活 期 存 款 申 請(qǐng) 人 戶 貸 ： 手 續(xù) 費(fèi) 及 傭 金 收 入2.持 票 人 開 戶 行 受 理 銀 行 承 兌 匯票 的 核 算登 記 發(fā) 出 委 托 收 款 登 記 簿 ， 無 分 錄 。 3.承 兌 銀

21、行 于 匯 票 到 期 日 的 核 算借 ： 吸 收 活 期 存 款 申 請(qǐng) 人 戶 （ 逾 期 貸 款 ） 貸 ： 應(yīng) 解 匯 款4.承 兌 銀 行 支 付 票 款 的 核 算借 ： 應(yīng) 解 匯 款 貸 ： 聯(lián) 行 往 賬 (存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) ) 借 ： 聯(lián) 行 來 賬 (存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) ) 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 單 位5.持 票 人 開 戶 行 收 到 劃 回 票 款 6.銀 行 承 兌 匯 票 流 程 圖承 兌 行 收 款 人付 款 人 （ 承兌 申 請(qǐng) 人 ） 收 款 人開 戶 行申請(qǐng)承兌 寄 交 委 托 憑 證 委托收款承兌 支 付 轉(zhuǎn)

22、 賬 備 付 劃 轉(zhuǎn) 票 款 通知收款 第 三 節(jié) 其 他 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算一 、 信 用 卡 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算 P111（ 一 ） 概 述1.什 么 是 信 用 卡2.信 用 卡 的 分 類3.信 用 卡 的 適 用 范 圍（ 二 ） 信 用 卡 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 主 要 規(guī) 定 P111/1-5 （ 三 ） 信 用 卡 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算 P1121.信 用 卡 開 戶 發(fā) 卡 的 核 算借 ： 吸 收 活 期 存 款 申 請(qǐng) 人 戶 （ 庫 存 現(xiàn) 金 等 ） 貸 ： 吸 收 信 用 卡 存 款 -單 位 （ 個(gè) 人 ） 貸：手 續(xù) 費(fèi) 及 傭 金 收 入

23、例 P112 2.信 用 卡 續(xù) 存 的 核 算借 ： 吸 收 活 期 存 款 申 請(qǐng) 人 戶 （ 庫 存 現(xiàn) 金 等 ） 貸 ： 吸 收 信 用 卡 存 款 單 位 （ 個(gè) 人 ） 3.信 用 卡 購 物 消 費(fèi) (付 款 )的 核 算（ 1） 特 約 單 位 開 戶 行 的 核 算 P113 特 約 單 位 和 持 卡 人 在 同 一 銀 行 開 戶 特 約 單 位 和 持 卡 人 不 在 同 一 銀 行 開 戶 特 約 單 位 和 持 卡 人 不 在 同 一 城 市 的核 算 通 過 “ 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) ”通 過 “ 聯(lián) 行 往 來 ” 借 ： 吸 收 信 用 卡 存 款

24、 備 用 金 （ 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) ） （ 聯(lián) 行 往 賬 ） 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 人 戶 手 續(xù) 費(fèi) 及 傭 金 收 入 P114 特 約 商 戶 應(yīng) 按 交 易 額 的 一 定 比例 ,如 1%， 向 發(fā) 卡 行 支 付 手 續(xù) 費(fèi) 。 （ 2） 持 卡 人 開 戶 行 的 核 算 P116借 ： 吸 收 信 用 卡 存 款 備 用 金 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) （ 聯(lián) 行 來 賬 ） 例 P116 4.信 用 卡 提 現(xiàn) 的 核 算借 ： 吸 收 信 用 卡 存 款 個(gè) 人 卡 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 （ 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 等

25、 ） 個(gè) 人 卡 可 提 現(xiàn) ， 單 位 卡 不 得提 現(xiàn) ； 不 同 場(chǎng) 所 提 現(xiàn) ， 手 續(xù) 不 同 。 二 、 匯 兌 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算（ 一 ） 概 述 P116（ 二 ） 匯 兌 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 主 要 規(guī) 定1.什 么 是 匯 兌2.匯 兌 的 分 類3.匯 兌 的 適 用 范 圍 (異 地 )信 匯電 匯 （ 三 ） 匯 兌 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算1.匯 出 行 的 核 算 P117信匯憑證 回 單 （ 蓋 章 后 交 匯 款 人 ） 匯 入 行 作 收 賬 通 知交 收 款 人 匯 入 行 作 貸 方 傳 票 匯 出 行 作 借 方 傳 票寄 收款 行 借

26、： 吸 收 活 期 存 款 匯 款 人 戶 （ 庫 存 現(xiàn) 金 ） 貸 ： 聯(lián) 行 往 賬賬 務(wù) 處 理 :2.匯 入 行 的 核 算 P118（ 1） 收 款 人 為 單 位 ， 直 接 收 賬 。借 ： 聯(lián) 行 來 賬 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 人 戶 借 ： 聯(lián) 行 來 賬 貸 ： 應(yīng) 解 匯 款（ 2） 收 款 人 為 個(gè) 人 的 ， 轉(zhuǎn) 賬 待 付 。 借 ： 應(yīng) 解 匯 款 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金憑 通 知 及 身 份 證 件 取 款 時(shí) 3.退 匯 的 核 算（ 1） 匯 入 行 的 處 理前 提 尚 未 解 付 ,匯 款 人 就 提 出 退 匯匯 入 行 無 法

27、解 付收 款 人 拒 收 如 剛 收 到匯 款 借 ： 聯(lián) 行 來 賬 貸 ： 聯(lián) 行 往 賬 已 轉(zhuǎn) 入 應(yīng) 解 匯 款借 ： 應(yīng) 解 匯 款 貸 ： 聯(lián) 行 往 賬（ 2） 匯 出 行 的 處 理借 ： 聯(lián) 行 來 賬 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 匯 款 人 4.匯 兌 結(jié) 算 方 式 流 程 圖匯 款 人開 戶 行 收 款 人匯 款 人 收 款 人開 戶 行辦理匯款手續(xù)并付款 通知收款 信 （ 電 ） 匯 三 、 托 收 承 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算 P119（ 一 ） 托 收 承 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 概 述（ 二 ） 托 收 承 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 主 要 規(guī) 定1.什

28、么 是 托 收 承 付2.托 收 承 付 的 分 類3.托 收 承 付 結(jié) 算 的 適 用 范 圍 (異 地 )郵 劃電 劃 （ 三 ） 托 收 承 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算1.收 款 人 開 戶 行 受 理 托 收 承 付 P120只 有 業(yè) 務(wù) 手 續(xù) ， 沒 有 賬 務(wù) 處 理托收承付憑證 回 單 （ 蓋 章 后 交 委 托 人 ） 同 意 付 款 后 ， 寄 托 收 行 付 款 行 作 借 方 傳 票 托 收 行 留 存 ， 收 妥 后 作 貸 方 傳 票寄 付款 行 通 知 付 款 聯(lián) （ 存 付 款 人 ） 2.付 款 人 開 戶 行 的 核 算（ 1） 全 額 付 款借 ：

29、 吸 收 活 期 存 款 付 款 人 戶 貸 ： 聯(lián) 行 往 賬于 承 付 期 滿 次 日 轉(zhuǎn) 帳 ： 第 4（ 11） 天沉 默 承 付主 動(dòng) 承 付 （ 2） 逾 期 付 款 無 款 支 付 ， 或 無 足 夠 款 項(xiàng) 支付 ， 付 款 賬 務(wù) 處 理 同 前 。銀 行 在 付 款 人 有 款 時(shí) 應(yīng) 及 時(shí) 扣款 支 付 ， 但 扣 款 期 不 超 過 3個(gè) 月 。按 規(guī) 定 代 扣 代 付 賠 償 金賠 償 金 =逾 期 付 款 額 逾 期 天 數(shù) 5 0 （ 3） 拒 絕 付 款全 部 拒 付部 分 拒 付 不 作 賬務(wù) 處 理作 承 付 部分 的 賬 務(wù) 填 制 “ 拒 付 理 由

30、 書 ” ， 經(jīng) 銀 行 同意 ， 辦 理 拒 付 手 續(xù) 。 3.收 款 人 開 戶 行 收 到 托 收 款 的 核 算借 ： 聯(lián) 行 來 賬 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 人 戶 全 額 （ 部 分 ） 劃 回 ： 對(duì) 收 到 的 “ 拒 付 理 由 書 ” 應(yīng) 及時(shí) 轉(zhuǎn) 交 委 托 人 。 4.托 收 承 付 結(jié) 算 流 程 圖收 款 人開 戶 行 付 款 單 位收 款 單 位 付 款 人開 戶 行委托收款 劃 付 款 項(xiàng) 或 拒 付 通知付款收款或拒付通知 簽 有 經(jīng) 濟(jì) 合 同 寄 送 托 收 憑 證 - 貨 已 發(fā) 運(yùn) 承付或拒付 - 為 托 收承 付 憑 證 聯(lián) 次 四

31、 、 委 托 收 款 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算（ 一 ） 委 托 收 款 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 概 述 122（ 二 ） 委 托 收 款 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 主 要 規(guī) 定1.什 么 是 “ 委 托 收 款 ”2. “ 委 托 收 款 ” 的 分類3. “ 委 托 收 款 ” 的 適 用 范 圍 郵 劃電 劃 （ 三 ） 委 托 收 款 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 的 核 算1.收 款 人 開 戶 行 受 理 委 托 收 款 業(yè) 務(wù) “ 委 托 收 款 憑 證 ” 一 式 五 聯(lián) ,基本 同 托 收 承 付 結(jié) 算 方 式 。 登 記 發(fā) 出 委 托 收 款 登 記 簿 ，無 分 錄 。 2.付 款 人 開

32、戶 行 的 核 算（ 1） 全 額 付 款借 ： 吸 收 活 期 存 款 付 款 人 戶 貸 ： 聯(lián) 行 往 賬 (存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) )（ 2） 拒 絕 付 款填 制 “ 拒 付 理 由 書 ” ， 辦 理 相 關(guān)手 續(xù) 。 P125 3.收 款 人 開 戶 行 劃 回 托 收 款 的 核 算借 ： 聯(lián) 行 來 賬 (存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) ) 貸 ： 吸 收 活 期 存 款 收 款 人 戶 （ 3） 無 款 支 付 在 收 款 憑 證 上 注 明 “ 無 款 支付 ” ,退 收 款 行 。 若 為 拒 付 或 無 款 支 付 ， 則 及 時(shí)通 知 委 托 人 。 4.委

33、 托 收 款 結(jié) 算 流 程 圖收 款 人開 戶 行 付 款 單 位收 款 單 位 付 款 人開 戶 行委托收款 劃 付 款 項(xiàng) 或 拒 付 通知付款 收款或拒付通知 寄 送 托 收 憑 證 承付或拒付 第 四 節(jié) 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 收 費(fèi) 、罰 款 和 查 詢 查 復(fù) P126一 、 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 收 費(fèi) 和 罰 款 的 核 算（ 一 ） 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 收 費(fèi) 的 核 算借 ： 吸 收 活 期 存 款 （ 庫 存 現(xiàn) 金 ） 貸 ： 業(yè) 務(wù) 及 管 理 費(fèi) 用 （ 手 續(xù) 費(fèi) 及 傭 金 收 入 ） （ 二 ） 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 收 取 罰 款 的 核 算借 ： 吸 收 活 期 存 款 （ 庫 存 現(xiàn) 金 ） 貸 ： 營 業(yè) 外 收 入 二 、 支 付 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 查 詢 查 復(fù) 的 處 理 P127（ 三 ） 銀 行 違 紀(jì) 承 擔(dān) 賠 償 責(zé) 任借 ： 營 業(yè) 外 支 出 貸 ： 吸 收 活 期 存 款