《銀行會(huì)計(jì)》PPT課件

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1、金融企業(yè)會(huì)計(jì) 主講人：溫紅梅 教授 第 一 章 總 論 會(huì) 計(jì) 前 提 及 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 要 求 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 知 識(shí) 會(huì) 計(jì) 要 素 與 會(huì) 計(jì) 等 式 會(huì) 計(jì) 核 算 內(nèi) 容 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 中 央 銀 行 金 融 體 系 政 策 性 銀 行 商 業(yè) 銀 行 核 算 對(duì) 象 商 業(yè) 銀 行 組 織 結(jié) 構(gòu) 與 柜 員 制金 融 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 重 點(diǎn) 及 難 點(diǎn) 難 點(diǎn) ：會(huì) 計(jì) 要 素 分 類金 融 體 系 構(gòu) 成重 點(diǎn) ：熟 悉 各 會(huì) 計(jì) 要 素 內(nèi) 容 及 特 征掌 握 金 融 體 系 構(gòu) 成掌 握 銀 行 會(huì) 計(jì) 特 點(diǎn) 第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 知 識(shí) n

2、 會(huì) 計(jì) 信 息 是 政 府 部 門 據(jù) 以 進(jìn) 行 經(jīng) 濟(jì) 決 策 和 宏 觀經(jīng) 濟(jì) 管 理 的 重 要 依 據(jù) ； （ 外 部 使 用 者 ）n 會(huì) 計(jì) 信 息 有 助 于 企 業(yè) 股 東 考 核 企 業(yè) 管 理 者 的 經(jīng)濟(jì) 責(zé) 任 的 履 行 情 況 ； （ 企 業(yè) 所 有 者 ）n 會(huì) 計(jì) 信 息 有 助 于 企 業(yè) 內(nèi) 部 管 理 人 員 加 強(qiáng) 經(jīng) 營(yíng) 管理 、 提 高 經(jīng) 濟(jì) 效 益 （ 內(nèi) 部 使 用 者 ） 。會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)的語(yǔ)言 （ 又 稱 會(huì) 計(jì) 假 設(shè) ） 是 對(duì) 會(huì) 計(jì) 核 算 所 處 的 時(shí) 間 、 空 間 環(huán) 境所 作 的 合 理 設(shè) 定會(huì) 計(jì) 主 體 、 持 續(xù)

3、經(jīng) 營(yíng) 、 會(huì) 計(jì) 分 期 、 貨 幣 計(jì) 量 、 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ)1、 會(huì) 計(jì) 主 體 -是 會(huì) 計(jì) 信 息 所 反 映 的 特 定 單 位 或 組 織 ， 它規(guī) 范 了 會(huì) 計(jì) 工 作 的 空 間 范 圍 。 企 業(yè) 是 會(huì) 計(jì) 主 體 ， 會(huì) 計(jì)主 體 不 一 定 都 是 法 律 主 體 。n 法 律 主 體 是 會(huì) 計(jì) 主 體 ， 會(huì) 計(jì) 主 體 不 一 定 是 法 律 主 體在 企 業(yè) 中 ， 企 業(yè) 是 會(huì) 計(jì) 主 體 ， 而 對(duì) 于 個(gè) 人 理 財(cái) 的 需 要 ，我 們 將 個(gè) 人 或 家 庭 的 財(cái) 務(wù) 收 支 作 為 核 算 對(duì) 象 ， 將 個(gè) 人或 家 庭 作 為 會(huì) 計(jì) 主

4、 體一 、 會(huì) 計(jì) 核 算 的 基 本 前 提 2、 持 續(xù) 經(jīng) 營(yíng) 是 指 在 可 以 預(yù) 見 的 將 來(lái) ， 企業(yè) 將 會(huì) 按 當(dāng) 前 的 規(guī) 模 和 狀 態(tài) 持 續(xù) 經(jīng) 營(yíng) 下 去 ，不 會(huì) 停 業(yè) ， 也 不 會(huì) 大 規(guī) 模 削 減 業(yè) 務(wù) 。 只 有 在 持 續(xù) 經(jīng) 營(yíng) 的 假 設(shè) 下 ， 企 業(yè) 的 再生 產(chǎn) 過(guò) 程 才 得 以 進(jìn) 行 ， 企 業(yè) 資 本 才 能 正 常循 環(huán) 周 轉(zhuǎn) ， 會(huì) 計(jì) 才 可 以 以 歷 史 成 本 來(lái) 確 認(rèn) 、計(jì) 量 資 產(chǎn) 要 素 ， 所 有 資 產(chǎn) 才 能 按 照 預(yù) 定 的目 標(biāo) 在 正 常 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 過(guò) 程 被 消 耗 、 售 賣

5、等 。 會(huì) 計(jì) 人 員 在 此 基 礎(chǔ) 上 選 擇 會(huì) 計(jì) 原 則 和會(huì) 計(jì) 方 法 。 對(duì) 于 個(gè) 人 而 言 ， 需 要 假 定 個(gè) 人 的 財(cái) 務(wù)收 支 活 動(dòng) 是 一 個(gè) 持 續(xù) 不 斷 的 過(guò) 程 ， 這 樣 才有 進(jìn) 行 規(guī) 劃 的 必 要 。 3、 會(huì) 計(jì) 分 期 -是 可 以 將 企 業(yè) 不 斷 的 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 分 割為 若 干 個(gè) 較 短 時(shí) 期 ， 據(jù) 以 結(jié) 算 賬 目 和 編 制 會(huì) 計(jì)報(bào) 表 ， 提 供 有 關(guān) 財(cái) 務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營(yíng) 成 果 的 會(huì) 計(jì) 信息 。 （ 是 對(duì) 持 續(xù) 經(jīng) 營(yíng) 的 補(bǔ) 充 ）n 會(huì) 計(jì) 期 間 通 常 為 一 年 ， 會(huì) 計(jì) 年

6、 度 與 日 歷 年 度 一致 ， 也 可 不 一 致 。n 正 是 會(huì) 計(jì) 期 間 的 劃 分 和 確 定 才 產(chǎn) 生 了 本 期 和 非本 期 的 區(qū) 分 ， 才 產(chǎn) 生 了 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 和 收 付 實(shí) 現(xiàn)制 這 兩 種 會(huì) 計(jì) 記 賬 的 基 礎(chǔ) ， 才 使 不 同 類 型 的 會(huì)計(jì) 主 體 有 了 記 賬 的 基 準(zhǔn) ， 進(jìn) 而 出 現(xiàn) 了 應(yīng) 收 、 應(yīng)付 、 遞 延 、 預(yù) 提 、 待 攤 等 會(huì) 計(jì) 處 理 方 法 。 n 對(duì) 于 個(gè) 人 理 財(cái) 也 是 如 此 ， 通 過(guò) 分 期 可 以 進(jìn) 行 階段 性 的 總 結(jié) ， 將 長(zhǎng) 期 規(guī) 劃 細(xì) 化 ， 使 其 更 具

7、有 可操 作 性 。 4、 貨 幣 計(jì) 量 是 會(huì) 計(jì) 主 體 在 會(huì) 計(jì) 核 算 過(guò) 程中 采 用 貨 幣 為 計(jì) 量 單 位 ， 計(jì) 量 、 記 錄 和 報(bào)告 會(huì) 計(jì) 主 體 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 。n 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 核 算 應(yīng) 以 人 民 幣 為 記 賬 本 位 幣 ，業(yè) 務(wù) 收 支 以 外 幣 為 主 的 企 業(yè) ， 也 可 選 擇 某種 外 幣 位 記 賬 本 位 幣 。 -編 報(bào) 表 時(shí) 須 折 算n 貨 幣 計(jì) 量 的 假 設(shè) 本 身 包 含 幣 值 不 變 的 假 設(shè) ，即 假 定 企 業(yè) 在 不 同 時(shí) 期 的 每 一 單 位 貨 幣 或同 量 貨 幣 具 有 完 全

8、 相 同 的 價(jià) 值 。 -通 脹 時(shí)須 考 慮 5、 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 以 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 為 基礎(chǔ) 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 。權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 ： （ 1） 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 原 則 ： 是 指 凡 是 當(dāng)期 已 經(jīng) 實(shí) 現(xiàn) 的 收 入 和 已 經(jīng) 發(fā) 生 或 應(yīng) 當(dāng) 負(fù) 擔(dān) 的 費(fèi) 用 ，不 論 款 項(xiàng) 是 否 收 付 都 應(yīng) 作 為 當(dāng) 期 的 收 入 和 費(fèi) 用 處 理 ；凡 是 不 屬 于 當(dāng) 期 的 收 入 和 費(fèi) 用 ， 即 使 款 項(xiàng) 在 當(dāng) 期 收付 都 不 應(yīng) 作 為 當(dāng) 期 的 收 入 和 費(fèi) 用 處 理 。 核 心 是 根

9、 據(jù) 權(quán) 責(zé) 關(guān) 系 的 實(shí) 際 發(fā) 生 和 影 響 期 間來(lái) 確 認(rèn) 企 業(yè) 的 收 支 和 損 益 。對(duì) 應(yīng) 的 ： 收 付 實(shí) 現(xiàn) 制 ， 是 指 完 全 以 款 項(xiàng) 的 實(shí) 際 收 付日 期 為 基 礎(chǔ) 來(lái) 確 定 收 入 和 費(fèi) 用 的 歸 屬 期 ， 又 稱 現(xiàn) 金制 。應(yīng) 收 、 應(yīng) 付 、 待 攤 、 預(yù) 提 體 現(xiàn) 這 一 原 則 。 二 、 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 要 求 （ 會(huì) 計(jì) 原 則 ） 會(huì) 計(jì) 原 則 是 確 認(rèn) 和 計(jì) 量 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) 所 依 據(jù)的 規(guī) 范 和 規(guī) 則 ， 它 對(duì) 于 會(huì) 計(jì) 人 員 選 擇 會(huì) 計(jì)程 序 和 方 法 具 有 重 要 指 導(dǎo)

10、作 用 。 1、 真 實(shí) 性 原 則 ： 是 指 會(huì) 計(jì) 核 算 應(yīng) 當(dāng) 以 實(shí) 際 發(fā) 生 的交 易 或 事 項(xiàng) 為 依 據(jù) 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 ，做 到 內(nèi) 容 真 實(shí) ， 數(shù) 字 準(zhǔn) 確 ， 資 料 可 靠 。2、 相 關(guān) 性 原 則 ： 要 求 會(huì) 計(jì) 主 體 提 供 的 會(huì) 計(jì) 信 息 應(yīng)當(dāng) 與 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 使 用 者 的 經(jīng) 濟(jì) 決 策 需 要 相 關(guān) ；有 助 于 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 使 用 者 對(duì) 企 業(yè) 過(guò) 去 、 現(xiàn) 在或 者 未 來(lái) 的 情 況 做 出 評(píng) 價(jià) 或 預(yù) 測(cè) 。 該 原 則 就 是 要 求 企 業(yè) 的 會(huì) 計(jì) 核

11、算 在 收 集 、 處理 、 傳 遞 會(huì) 計(jì) 信 息 的 過(guò) 程 中 要 考 慮 各 利 害 方 面對(duì) 會(huì) 計(jì) 信 息 需 求 的 不 同 特 點(diǎn) ， 確 保 企 業(yè) 內(nèi) 外 對(duì)會(huì) 計(jì) 核 算 信 息 的 相 關(guān) 需 要 。 同 時(shí) 要 使 會(huì) 計(jì) 信 息兼 具 預(yù) 測(cè) 價(jià) 值 和 反 饋 價(jià) 值 。注 意 ： （ 1） 宏 觀 微 觀 相 關(guān) ； （ 2） 不 要 求 滿 足 所有 使 用 者 需 要 3、 明 晰 性 原 則 ： 是 指 會(huì) 計(jì) 記 錄 和 會(huì) 計(jì) 報(bào)告 要 做 到 清 晰 完 整 ， 簡(jiǎn) 明 扼 要 ， 便 于 理 解和 利 用 。 明 晰 性 原 則 要 求 企 業(yè) 的

12、 會(huì) 計(jì) 記 錄 應(yīng) 當(dāng) 準(zhǔn) 確 、 清晰 、 能 簡(jiǎn) 單 明 了 地 反 映 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 狀 況 和 經(jīng) 營(yíng) 成 果 ，并 容 易 為 信 息 使 用 者 所 了 解 。4、 可 比 性 原 則 ： 要 求 會(huì) 計(jì) 主 體 的 會(huì) 計(jì) 核算 按 照 規(guī) 定 的 會(huì) 計(jì) 處 理 方 法 進(jìn) 行 ， 會(huì) 計(jì) 指標(biāo) 應(yīng) 當(dāng) 口 徑 一 致 ， 相 互 可 比 。 是 指 不 同 經(jīng) 濟(jì) 單 位 之 間 所 提 供 的 會(huì) 計(jì) 信 息 要 能夠 進(jìn) 行 比 較 ， 即 會(huì) 計(jì) 核 算 必 須 符 合 國(guó) 家 的 統(tǒng) 一 規(guī)定 ， 提 供 相 互 可 比 的 會(huì) 計(jì) 核 算 資 料 。 （ 不 同

13、 企 業(yè)間 ， 橫 向 ） 5、 實(shí) 質(zhì) 重 于 形 式 原 則 ： 要 求 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 按 照 交易 或 事 項(xiàng) 為 經(jīng) 濟(jì) 實(shí) 質(zhì) 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 核 算 ， 而 不 應(yīng)當(dāng) 僅 僅 將 它 們 的 法 律 形 式 作 為 會(huì) 計(jì) 核 算 依 據(jù) 。實(shí) 質(zhì) ： 指 的 是 業(yè) 務(wù) 的 經(jīng) 濟(jì) 實(shí) 質(zhì) ；形 式 ： 是 業(yè) 務(wù) 的 法 律 形 式 。例 如 ： 融 資 租 賃 方 式 租 入 的 固 定 資 產(chǎn)6、 重 要 性 原 則 ： 是 指 在 會(huì) 計(jì) 核 算 過(guò) 程 中 ， 對(duì)經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 或 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) 應(yīng) 當(dāng) 區(qū) 別 其 重 要 程 度 ，采 用 不 同 的 會(huì) 計(jì) 處

14、理 方 法 和 程 序 。 從 性 質(zhì) 來(lái) 說(shuō) ： 當(dāng) 某 一 事 項(xiàng) 有 可 能 對(duì) 決 策 產(chǎn) 生 一 定影 響 時(shí) ， 就 屬 于 重 要 項(xiàng) 目 。 從 數(shù) 量 方 面 來(lái) 說(shuō) ， 當(dāng) 某 一 項(xiàng) 目 的 數(shù) 量 達(dá) 到 一 定 規(guī)模 時(shí) ， 就 可 能 對(duì) 決 策 產(chǎn) 生 影 響 。 7、 謹(jǐn) 慎 性 原 則 ： 是 指 企 業(yè) 在 處 理 不 確 定 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 時(shí)應(yīng) 持 謹(jǐn) 慎 態(tài) 度 ， 凡 是 可 以 遇 見 的 損 失 或 費(fèi) 用 應(yīng) 當(dāng) 合 理預(yù) 計(jì) 并 予 以 記 錄 和 確 認(rèn) ， 而 對(duì) 難 以 確 定 的 收 入 則 不 能提 前 予 以 入 帳 。 應(yīng)

15、收 賬 款 不 能 全 額 收 回 、 固 定 資 產(chǎn) 提 前 報(bào) 廢 等 情 況不 可 避 免 ， 為 了 在 這 些 損 失 發(fā) 生 時(shí) 不 至 于 嚴(yán) 重 影 響 自身 的 正 常 經(jīng) 營(yíng) ， 需 要 對(duì) 面 臨 的 風(fēng) 險(xiǎn) 和 可 能 發(fā) 生 的 各 項(xiàng)損 失 和 費(fèi) 用 支 出 作 出 合 理 預(yù) 計(jì) 。8、 及 時(shí) 性 原 則 ： 是 指 會(huì) 計(jì) 核 算 工 作 要 講 求 時(shí)效 ， 要 求 會(huì) 計(jì) 核 算 對(duì) 于 已 經(jīng) 發(fā) 生 的 交 易 或 者 事項(xiàng) ， 應(yīng) 當(dāng) 及 時(shí) 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 ， 不得 提 前 或 者 延 后 。兩 個(gè) 含 義 （ 1

16、） 及 時(shí) 處 理 ； （ 2） 及 時(shí) 傳 遞個(gè) 人 核 算 時(shí) ， 有 一 些 不 經(jīng) 常 使 用 ： 謹(jǐn) 慎 性 原 則 、重 要 性 原 則 、 實(shí) 質(zhì) 重 于 形 式 等 第 二 單 元 會(huì) 計(jì) 要 素 與 會(huì) 計(jì) 等 式n 一 、 會(huì) 計(jì) 對(duì) 象 -是 會(huì) 計(jì) 工 作 所 要 核 算 和 監(jiān)督 的 內(nèi) 容 具 體 來(lái) 說(shuō) ， 是 會(huì) 計(jì) 主 體 在 日 常 經(jīng) 營(yíng) 活動(dòng) 或 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 中 所 要 表 現(xiàn) 出 的 資 金 運(yùn) 動(dòng) ，即 資 金 運(yùn) 動(dòng) 構(gòu) 成 會(huì) 計(jì) 核 算 和 監(jiān) 督 內(nèi) 容 。1、 投 入 資 本 和 負(fù) 債 的 核 算2、 各 類 資 產(chǎn) 的 核 算3、

17、成 本 、 費(fèi) 用 和 利 潤(rùn) 分 配 的 核 算 二 、 會(huì) 計(jì) 要 素 是 對(duì) 會(huì) 計(jì) 對(duì) 象 的 基 本 分 類 ， 反 映 會(huì) 計(jì) 主 體 財(cái)務(wù) 狀 況 和 經(jīng) 營(yíng) 成 果 的 基 本 單 位 。 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 收 入 、 費(fèi) 用 、 利 潤(rùn)1、 資 產(chǎn) -是 過(guò) 去 的 交 易 、 事 項(xiàng) 形 成 并 由 企 業(yè) 擁 有或 控 制 的 資 源 。 對(duì) 該 資 源 的 預(yù) 期 會(huì) 給 企 業(yè) 帶 來(lái) 經(jīng) 濟(jì) 利 益 。 特 征 ：（ 1） 資 產(chǎn) 的 實(shí) 質(zhì) 是 經(jīng) 濟(jì) 資 源 ；（ 2） 資 產(chǎn) 的 目 的 是 在 未 來(lái) 為 某 個(gè) 會(huì) 計(jì) 主 體帶

18、來(lái) 經(jīng) 濟(jì) 利 益 ；（ 3） 資 產(chǎn) 必 須 是 企 業(yè)擁 有 或 能 控 制 的經(jīng) 營(yíng) 資 源 ；（ 4） 資 產(chǎn) 是 可 以 用 貨 幣 計(jì) 量 的 。 注 意 ：（ 1） 未 來(lái) 交 易 或 事 項(xiàng) 可 能 形 成 的 資 產(chǎn)不 能 確 認(rèn) ， 如 或 有 資 產(chǎn)（ 2） 企 業(yè) 對(duì) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 中的 資 產(chǎn) 并 不 都 擁 有所 有 權(quán) ， 如 融 資 租 入 固 定 資 產(chǎn)（ 3） 不 能 給 企 業(yè) 帶 來(lái) 未 來(lái) 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 資 產(chǎn)不 能 作 為 資 產(chǎn) 加 以 確 認(rèn) 2、 負(fù) 債 -是 過(guò) 去 的 交 易 、 事 項(xiàng) 形 成 的 現(xiàn) 時(shí)義 務(wù) 。履 行 該

19、義 務(wù) 會(huì) 導(dǎo) 致 經(jīng) 濟(jì) 利 益 流 出 企 業(yè) 。特 征 ：（ 1） 負(fù) 債 是 過(guò) 去 或 目 前 的 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) 所 構(gòu) 成的 現(xiàn) 時(shí) 義 務(wù) ；（ 2） 負(fù) 債 是 企 業(yè) 未 來(lái) 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 犧 牲 ；（ 3） 負(fù) 債 必 須 能 以 貨 幣 計(jì) 量 ，是 可 以 確 定 或 估 計(jì) 的 。 注 意 ：（ 1） 未 來(lái) 交 易 或 事 項(xiàng) 可 能 產(chǎn) 生 的 負(fù) 債 不 能 確 認(rèn) ，但 或 有 負(fù) 債 在 符 合 條 件 時(shí) ，則 應(yīng) 該 確 認(rèn)（ 2） 負(fù) 債 需 要 通 過(guò) 轉(zhuǎn) 移 資 產(chǎn) 或 提 供 勞 務(wù) 加 以 清 償 ，或 者 借 新 債 還 舊 債 3、

20、 所 有 者 權(quán) 益 所 有 者 在 企 業(yè) 資 產(chǎn) 中 享 有 的 經(jīng) 濟(jì)利 益 ， 其 金 額 為 資 產(chǎn) 減 去 負(fù) 債 后 的 余 額 。 包 括 ： 投 入 資 本 直 接 計(jì) 入 的 利 得 和 損 失 ： 非 日 常 活 動(dòng) 形成 的 、 會(huì) 導(dǎo) 致 所 有 者 權(quán) 益 增 加 （ 減 少 ） 的 、 與所 有 者 投 入 資 本 （ 向 所 有 者 分 配 利 潤(rùn) ） 無(wú) 關(guān) 的經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 流 入 留 存 收 益注 意 ：（ 1） 所 有 者 是 表 明 企 業(yè) 產(chǎn) 權(quán) 關(guān) 系 的 會(huì) 計(jì) 要 素 。（ 2） 所 有 者 權(quán) 益 與 負(fù) 債 有 著 本 質(zhì) 的 不 同

21、。 所 有 者的 投 資 不 能 隨 便 抽 走 。 4、 收 入 -是 企 業(yè) 在 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 及 讓渡 資 產(chǎn) 使 用 權(quán) 等 日 常 活 動(dòng) 中 所 形 成 的 經(jīng) 濟(jì)利 益 的 總 流 入 。特 點(diǎn) ：（ 1） 收 入 反 映 企 業(yè) 在一 定 時(shí) 期 所 取 得 的 成 就 ；（ 2） 收 入 能 引 起 企 業(yè) 資 產(chǎn) 的 增 加 ，或 負(fù) 債 的 減 少 ，或 二 者 兼 而 有 之 ；（ 3） 收 入 能 導(dǎo) 致 企 業(yè) 所 有 者 權(quán) 益 的 增 加 。 注 意 ：（ 1） 收 入 的 來(lái) 源 包 括 三 個(gè) 方 面 ： 銷 售 商 品 、提 供 勞

22、務(wù) 和讓 渡 資 產(chǎn) 使 用 權(quán) ， 但 對(duì) 外 投 資的 收 益 不 包 括 在 收 入 要 素 中（ 2） 收 入 應(yīng) 該 是 在 企 業(yè) 日 常 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 中 形 成 的 ，所 以 營(yíng) 業(yè) 外 收 入不 包 括 在 收 入 要 素 中 5、 費(fèi) 用 -是 企 業(yè) 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 等 日 常 活 動(dòng)中 所 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 流 出 。 企 業(yè) 在 一 定 會(huì) 計(jì) 期 間 發(fā) 生 的 所 有 費(fèi) 用 分 為 制造 成 本 和 期 間 費(fèi) 用 。制 造 成 本 ： 直 接 制 造 費(fèi) 用 、 間 接 制 造 費(fèi) 用期 間 費(fèi) 用 ： 管 理 費(fèi) 用 、

23、營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 、 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用注 意 （ 1） 費(fèi) 用 和 收 入 存 在 配 比 關(guān) 系 （ 2） 費(fèi) 用 中 能 夠 對(duì) 象 化 的 部 分 形 成 產(chǎn) 品 的 制 造 成 本 ，不 能 夠 對(duì) 象 化 的 部 分 則 形 成 期 間 費(fèi) 用 。直 接 計(jì) 入 產(chǎn) 品 的制 造 成 本 運(yùn) 用 一 定 方 法 和 程 序分 配 計(jì) 入 產(chǎn) 品 的 制 造成 本 6、 利 潤(rùn) -是 企 業(yè) 在 一 定 會(huì) 計(jì) 期 間 的 經(jīng) 營(yíng) 成 果 ， 金額 為 收 入 減 費(fèi) 用 后 的 差 額 。注 意 ：（ 1） 作 為 反 映 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 成 果 的 要 素 ， 利 潤(rùn) 應(yīng) 是企 業(yè) 的

24、 凈 利 潤(rùn) ， 即 利 潤(rùn) 總 額 減 所 得 稅 后 的 差 額 ；（ 2） 利 潤(rùn) 總 額 由 四 部 分 組 成 ， 即 營(yíng) 業(yè) 利 潤(rùn) 、 投資 凈 收 益 、 補(bǔ) 貼 收 入 和 營(yíng) 業(yè) 外 收 支 凈 額 。（ 3） 利 潤(rùn) 是 反 映 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 成 果 的 最 終 要 素 。個(gè) 人 理 財(cái) 的 會(huì) 計(jì) 要 素 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 凈 資 產(chǎn) 、 收 入 、 支 出 會(huì) 計(jì) 的 基 本 平 衡 式 ：資 產(chǎn) =負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益 資 金 占 用 =資 金 來(lái) 源反 映 企 業(yè) 某 一 時(shí) 點(diǎn) 的 財(cái) 務(wù) 狀 況收 入 -費(fèi) 用 =利 潤(rùn) 反 映 企 業(yè) 某

25、 一 階 段 的 經(jīng) 營(yíng) 成 果三 、 會(huì) 計(jì) 等 式 四 、 記 賬 方 向復(fù) 式 借 貸 記 賬 法企 業(yè) 科 目 借 方 （ 左 ） 貸 方 （ 右 ） 余 額 資 產(chǎn) 增 加 減 少 借 方 負(fù) 債 減 少 增 加 貸 方 所 有 者 權(quán) 益 減 少 增 加 貸 方 成 本 增 加 減 少 借 方 收 入 減 少 增 加 貸 方 費(fèi) 用 增 加 減 少 借 方 五 、 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 與 計(jì) 量1、 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 是 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 的 一 項(xiàng) 重 要 程 序 ，是 交 易 、 事 項(xiàng) （ 會(huì) 計(jì) 業(yè) 務(wù) ） 中 的 一 個(gè) 項(xiàng) 目應(yīng) 否 和 應(yīng) 在 何 時(shí) 、 如 何 當(dāng) 作 一

26、項(xiàng) 要 素 加 以記 錄 和 計(jì) 入 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 內(nèi) 容 的 過(guò) 程 。 解 決 三 個(gè) 問(wèn) 題 ：（ 1） 應(yīng) 否 確 認(rèn)（ 2） 何 時(shí) 確 認(rèn)（ 3） 如 何 確 認(rèn) 2、 會(huì) 計(jì) 計(jì) 量 ： 是 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 的 一 項(xiàng) 程 序 ，指 的 是 用 數(shù) 量 （ 主 要 是 金 額 ） 對(duì) 財(cái) 務(wù) 報(bào)表 要 素 進(jìn) 行 描 述 ， 即 指 入 賬 的 資 產(chǎn) 應(yīng) 按什 么 樣 的 金 額 予 以 記 錄 和 報(bào) 告 。計(jì) 量 構(gòu) 成 的 兩 要 素 ： 計(jì) 量 單 位 、 計(jì) 量 屬 性 。計(jì) 量 單 位 ： 采 用 名 義 貨 幣 ， 一 律 按 不 同 時(shí) 期 同 種貨 幣 的

27、面 值 為 計(jì) 量 單 位 。計(jì) 量 屬 性 ： 指 會(huì) 計(jì) 要 素 （ 主 要 是 資 產(chǎn) ） 可 用 貨 幣計(jì) 量 的 各 種 特 征 ， 如 歷 史 成 本 、 重 置 成 本 、 可變 現(xiàn) 凈 值 、 未 來(lái) 現(xiàn) 金 流 量 的 現(xiàn) 值 、 公 允 價(jià) 值 。 計(jì) 量 屬 性 資 產(chǎn) 負(fù) 債歷 史 成 本 按 照 購(gòu) 置 時(shí) 支 付 的 現(xiàn) 金 或者 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 的 金 額 ， 或者 按 照 購(gòu) 置 資 產(chǎn) 時(shí) 所 付 出的 對(duì) 價(jià) 的 公 允 價(jià) 值 按 照 因 承 擔(dān) 現(xiàn) 時(shí) 義 務(wù) 而 實(shí) 際 收 到 的 款項(xiàng) 或 者 資 產(chǎn) 的 金 額 ， 或 者 承 擔(dān) 現(xiàn) 時(shí) 義務(wù)

28、 的 合 同 金 額 ， 或 者 日 常 活 動(dòng) 中 為 償還 負(fù) 債 預(yù) 期 需 要 支 付 的 現(xiàn) 金 或 者 現(xiàn) 金等 價(jià) 物 的 金 額 重 置 成 本 現(xiàn) 在 購(gòu) 買 相 同 或 者 相 似 資產(chǎn) 所 需 支 付 現(xiàn) 金 或 現(xiàn) 金 等價(jià) 物 的 金 額 現(xiàn) 在 償 付 該 項(xiàng) 債 務(wù) 所 需 支 付 現(xiàn) 金 或 現(xiàn)金 等 價(jià) 物 的 金 額 可 變 現(xiàn) 凈 值 按 照 其 正 常 對(duì) 外 銷 售 所 能 收 到 的 現(xiàn) 金 或 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 的 金 額 扣 減 該資 產(chǎn) 至 完 工 時(shí) 估 計(jì) 將 要 發(fā) 生 的 成 本 、 估 計(jì) 銷 售 費(fèi) 用 以 及 相 關(guān) 稅 費(fèi)后

29、的 金 額 現(xiàn) 值 按 照 預(yù) 計(jì) 以 其 持 續(xù) 使 用 和最 終 處 置 中 所 產(chǎn) 生 的 未 來(lái)凈 現(xiàn) 金 流 入 量 的 折 現(xiàn) 金 額 按 照 預(yù) 計(jì) 期 限 內(nèi) 需 要 償 還 的 未 來(lái) 凈 現(xiàn)金 流 出 量 的 折 現(xiàn) 金 額公 允 價(jià) 值 資 產(chǎn) 和 負(fù) 債 按 照 在 公 平 交 易 中 ， 熟 悉 情 況 的 交 易 雙 方 自 愿 進(jìn) 行 資產(chǎn) 交 換 或 者 債 務(wù) 清 償 的 金 額 3、 會(huì) 計(jì) 記 錄 ： 是 指 把 已 確 認(rèn) 和 已 計(jì) 量 的 企 業(yè) 資 產(chǎn) 、負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 、 收 入 、 費(fèi) 用 和 利 潤(rùn) 以 會(huì) 計(jì) 憑 證為 依

30、據(jù) ， 正 式 地 記 錄 在 會(huì) 計(jì) 賬 薄 中 的 過(guò) 程 。4、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 ： 是 指 以 恰 當(dāng) 的 形 式 匯 總 日 常 確 認(rèn) 、 計(jì)量 、 記 錄 的 結(jié) 果 （ 會(huì) 計(jì) 賬 薄 記 錄 的 結(jié) 果 ） 進(jìn) 行 再 次確 認(rèn) ， 定 期 地 向 會(huì) 計(jì) 信 息 使 用 者 通 報(bào) 企 業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 狀況 、 經(jīng) 營(yíng) 成 果 和 現(xiàn) 金 流 量 情 況 的 過(guò) 程 。包 括 ： 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 利 潤(rùn) 表 、 現(xiàn) 金 流 量 表 、 報(bào) 表 附 注 六 、 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告1、 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 的 概 念 和 內(nèi) 容 ： 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 是以

31、 日 常 核 算 的 資 料 為 主 要 依 據(jù) ， 總 括 反 映 會(huì) 計(jì)主 體 在 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 的 財(cái) 務(wù) 狀 況 和 經(jīng) 營(yíng) 成 果 的 報(bào)告 文 件 ， 包 括 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 附 注 和 財(cái) 務(wù)情 況 說(shuō) 明 書 。 根 據(jù) 核 算 主 體 的 不 同 ， 可 將 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 分 為 企業(yè) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 、 行 政 事 業(yè) 單 位 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 和 個(gè) 人（ 家 庭 ） 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 等 。 在 年 度 和 半 年 度 的 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 中 包 括 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表附 注 和 財(cái) 務(wù) 情 況 說(shuō) 明 書 ， 而 季 度 、 月 度 財(cái) 務(wù) 會(huì)計(jì)

32、報(bào) 告 則 通 常 僅 指 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ， 國(guó) 家 統(tǒng) 一 的 會(huì) 計(jì)制 度 另 有 規(guī) 定 的 除 外 。 半 年 度 中 期 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 中 的 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 附 注至 少 應(yīng) 當(dāng) 披 露 所 有 重 大 的 事 項(xiàng) 。 2、 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 的 作 用（ 1） 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 能 夠 提 供 有 助 于 投 資 者 、債 權(quán) 人 進(jìn) 行 合 理 決 策 的 信 息 ；（ 2） 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 能 提 供 當(dāng) 局 受 托 經(jīng) 管 責(zé)任 的 履 行 情 況 的 信 息 ；（ 3） 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 能 為 外 部 用 戶 提 供 評(píng) 價(jià)和 預(yù)

33、測(cè) 企 業(yè) 將 來(lái) 的 財(cái) 務(wù) 趨 勢(shì) 、 現(xiàn) 金 流 量 等信 息 ；（ 4） 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 能 為 政 府 管 理 部 門 進(jìn) 行宏 觀 調(diào) 控 和 管 理 提 供 信 息 。 3、 企 業(yè) 主 要 的 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 對(duì) 外 報(bào) 表 ：資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 利 潤(rùn) 表 、 現(xiàn) 金 流 量 表 其 他 ：資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 明 細(xì) 表 、 股 東 權(quán) 益 增 減 變動(dòng) 表 、 應(yīng) 交 增 值 稅 明 細(xì) 表 、 利 潤(rùn) 分 配 表 、分 部 報(bào) 表 （ 業(yè) 務(wù) 分 部 ） 、 分 部 報(bào) 表 （ 地區(qū) 分 部 ） 第 二 節(jié) 金 融 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 特 點(diǎn) 一 、 金 融

34、體 系 構(gòu) 成n 中 央 銀 行n 政 策 性 銀 行n 商 業(yè) 銀 行n 非 銀 行 金 融 機(jī) 構(gòu) 二 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 特 點(diǎn)n 1、 資 料 及 時(shí) 性n 2、 與 其 他 單 位 聯(lián) 系 密 切n 3、 核 算 方 法 的 獨(dú) 特 性n 4、 會(huì) 計(jì) 資 料 具 有 宏 觀 價(jià) 值 第 三 節(jié) 銀 行 會(huì) 計(jì) 制 度 體 系 及 組 織 結(jié) 構(gòu)n 一 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 制 度 體 系n 1、 會(huì) 計(jì) 法n 2、 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則n 3、 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 指 南n 二 、 銀 行 組 織 結(jié) 構(gòu)n 1、 內(nèi) 部 構(gòu) 成n 2、 人 員 管 理 第 二 章 基 本 核 算 方

35、法 第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 科 目 和 賬 戶n一 、 會(huì) 計(jì) 科 目1.含 義 ： 對(duì) 銀 行 會(huì) 計(jì) 對(duì) 象 按 照 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 進(jìn)行 分 類 核 算 的 項(xiàng) 目 ， 它 是 商 業(yè) 銀 行 綜 合核 算 的 工 具 。2.分 類按 照 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 分按 照 與 報(bào) 表 關(guān) 系 分 二 、 銀 行 賬 戶n 銀 行 賬 戶 是 在 會(huì) 計(jì) 科 目 下 按 照 明 細(xì) 類 別 劃 分的 戶 頭 ， 它 是 明 細(xì) 核 算 的 主 要 工 具 。 三 、 記 賬 方 法 按 照 一 定 的 規(guī) 則 ， 采 用 一 定 的 記 賬 符號(hào) ， 對(duì) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 分 類 整 理 后 在 賬 簿

36、 中 進(jìn)行 登 記 的 一 種 技 術(shù) 方 法 。 第 二 節(jié) 會(huì) 計(jì) 憑 證n 一 、 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 含 義 和 分 類1.含 義 ： 會(huì) 計(jì) 憑 證 是 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 明 確 經(jīng) 濟(jì)責(zé) 任 ， 具 有 法 律 效 力 的 書 面 證 明 ， 是 登 記 賬簿 的 依 據(jù) ， 也 是 核 對(duì) 賬 務(wù) 和 事 后 查 考 的 依 據(jù) 。2.分 類原 始 憑 證記 賬 憑 證 記 賬 憑 證 的 分 類n 登 記 賬 簿 的 不 同 ： 明 細(xì) 記 賬 憑 證 ： 基 本 憑 證 專 用 憑 證 總 賬 記 賬 憑 證 ： 科 目 日 結(jié) 單包 含 的 會(huì) 計(jì) 科 目 ： 單

37、 式 記 賬 憑 證 復(fù) 式 記 賬 憑 證 二 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 特 點(diǎn)n 1.大 量 采 用 單 式 憑 證n 2.大 量 以 客 戶 提 交 的 原 始 憑 證 代 替 記 賬 憑 證三 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 處 理 過(guò) 程1.編 制2.審 核3.傳 遞4.整 理 、 裝 訂 與 保 管 第 三 節(jié) 銀 行 會(huì) 計(jì) 賬 簿 與 賬 務(wù) 組 織n 一 、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 種 類總 分 類 賬明 細(xì) 分 類 賬 ： 甲 、 乙 、 丙 、 丁序 時(shí) 賬 簿備 查 賬 簿 二 、 銀 行 會(huì) 計(jì) 賬 務(wù) 組 織n 1.明 細(xì) 核 算 系 統(tǒng)原 始 憑 證 記 賬 憑

38、 證 明 細(xì) 賬 余 額 表 登 記 簿2.綜 合 核 算 系 統(tǒng)科 目 日 結(jié) 單 總 賬 日 計(jì) 表3.兩 個(gè) 系 統(tǒng) 的 關(guān) 系4.賬 務(wù) 核 對(duì) 第 四 節(jié) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告n 一 、 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 的 作 用 和 編 制 要 求n 二 、 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 的 種 類會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ： 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 利 潤(rùn) 表 現(xiàn) 金 流 量 表會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 附 注 第 三 章 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算重 點(diǎn) 及 難 點(diǎn) ：?jiǎn)?位 存 款 賬 戶 的 種 類 及 規(guī) 定活 期 存 款 利 息 的 計(jì) 算 第 一 節(jié) 概 述n 一 、 存 款 的 含 義 存 款 是 商

39、 業(yè) 銀 行 以 信 用 方 式 吸 收 的 國(guó)民 經(jīng) 濟(jì) 各 部 門 、 各 單 位 和 個(gè) 人 的 暫 時(shí) 閑置 和 待 用 的 貨 幣 資 金 。n 二 、 存 款 的 種 類存 款 性 質(zhì) ： 財(cái) 政 存 款 ， 一 般 存 款存 款 期 限 ： 活 期 、 定 期存 款 對(duì) 象 ： 對(duì) 公 、 對(duì) 私存 款 幣 種 ： 本 幣 、 外 幣 三 、 存 款 利 率 存 款 上 限 、 貸 款 下 限四 、 存 款 的 核 算 要 求1.維 護(hù) 客 戶 合 法 權(quán) 益2.正 確 使 用 賬 戶3.準(zhǔn) 確 及 時(shí) 核 算4.發(fā) 揮 銀 行 的 監(jiān) 督 職 能 第 二 節(jié) 單 位 存 款 業(yè)

40、 務(wù) 的 核 算一 、 人 民 幣 結(jié) 算 賬 戶 及 其 種 類基 本 存 款 賬 戶一 般 存 款 賬 戶專 用 存 款 賬 戶臨 時(shí) 存 款 賬 戶 二 、 單 位 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算（ 一 ） 科 目 設(shè) 置 1.吸 收 存 款 2.利 息 支 出（ 二 ） 開 戶 文 件 企 業(yè) 法 人 執(zhí) 照 、 營(yíng) 業(yè) 執(zhí) 照 、 開 戶 證 明 等（ 三 ） 單 位 存 款 業(yè) 務(wù) 的 管 理1.只 能 開 一 個(gè) 基 本 存 款 賬 戶2.基 本 存 款 賬 戶 憑 當(dāng) 地 人 民 銀 行 開 戶 許 可 辦 理3.基 本 賬 戶 不 能 出 租 、 轉(zhuǎn) 借 （ 四 ） 存 取 款

41、及 利 息 的 核 算1.存 入2.支 取3.對(duì) 賬4.單 位 活 期 存 款 利 息 的 核 算5.定 期 存 款 的 核 算 第 三 節(jié) 儲(chǔ) 蓄 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算一 、 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款1.開 戶 與 續(xù) 存2.支 取 與 銷 戶3.利 息 計(jì) 算 二 、 定 期 儲(chǔ) 蓄 存 款（ 一 ） 整 存 整 ?。?二 ） 零 存 整 ?。?三 ） 存 本 取 息（ 四 ） 整 存 零 取 三 、 利 息 稅 業(yè) 務(wù) 的 核 算n 1.營(yíng) 業(yè) 網(wǎng) 點(diǎn) 代 扣n 2.上 繳 管 轄 行 存 款 業(yè) 務(wù) 習(xí) 題 一 、 單 位 存 款 業(yè) 務(wù) 核 算2008年 9月 甲 銀 行 的 開

42、 戶 單 位 發(fā) 生 如 下 業(yè) 務(wù) ：1.9.3日 ， 新 興 百 貨 公 司 存 入 現(xiàn) 金 80000元 ；2.9.5日 ， 紅 星 乳 品 廠 提 取 現(xiàn) 金 30000元 ；3.9月 20日 ， 第 三 季 度 紅 星 乳 品 廠 活 期 存 款 賬 戶累 計(jì) 基 數(shù) 860000元 ， 由 于 錯(cuò) 賬 更 正 應(yīng) 沖 減 基數(shù) 5000元 ， 活 期 存 款 年 利 率 為 0.72%。要 求 ： 根 據(jù) 上 述 業(yè) 務(wù) 編 制 分 錄 。 二 、 練 習(xí) 個(gè) 人 活 期 存 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算甲 銀 行 客 戶 李 剛 2008年 辦 理 如 下 業(yè) 務(wù) （ 活 期 存 款

43、年 利率 0.72%）1.1月 5日 開 戶 ， 存 入 10000元 ；2.2月 18日 支 取 1500元 ；3.3月 20日 結(jié) 息 ， 代 扣 利 息 稅 后 轉(zhuǎn) 入 李 剛 賬 戶 ；4.5月 26日 存 入 4000元 ；5.6月 15日 李 剛 要 求 銷 戶 ， 計(jì) 算 應(yīng) 付 利 息 ， 代 扣 利 息 稅后 支 付 本 息 。要 求 ： 計(jì) 算 利 息 ， 做 相 關(guān) 分 錄 。 三 、 練 習(xí) 整 存 整 取 的 核 算 儲(chǔ) 戶 陳 強(qiáng) 于 2007年 8月 20日 在 甲 銀 行 存 入 3年 期整 存 整 取 定 期 存 款 20000元 ； 陳 強(qiáng) 于 2007年

44、9月 20日要 求 提 前 支 取 5000元 ， 剩 余 部 分 續(xù) 存 。 開 戶 時(shí) 3年期 定 期 存 款 月 利 率 為 2.7， 2007年 9月 20日 活 期 存款 月 利 率 為 0.6。要 求 ：1.計(jì) 算 2007年 9月 20日 應(yīng) 付 陳 強(qiáng) 利 息 并 作 付 款 分 錄 。2.計(jì) 算 到 期 日 支 付 剩 余 款 項(xiàng) 及 利 息 并 作 出 相 關(guān) 分 錄 。 第 四 章 貸 款 業(yè) 務(wù) 第 一 節(jié) 貸 款 業(yè) 務(wù) 概 述n 一 、 貸 款 的 含 義 和 種 類 貸 款 又 叫 放 款 ， 是 指 銀 行 以 收 取 利 息 和 必 須 歸 還為 條 件 ，

45、將 貨 幣 資 金 提 供 給 需 求 者 的 一 種 信 用 活 動(dòng) 。流 動(dòng) 性 ： 短 期 、 中 期 、 長(zhǎng) 期保 障 程 度 ： 信 用 、 保 證 、 抵 押風(fēng) 險(xiǎn) 程 度 ： 正 常 、 關(guān) 注 、 次 級(jí) 、 可 疑 、 損 失資 金 來(lái) 源 ： 自 營(yíng) 、 委 托 二 、 貸 款 業(yè) 務(wù) 核 算 原 則n 1.本 息 分 別 核 算n 2.商 業(yè) 性 貸 款 與 政 策 性 貸 款 分 別 核 算n 3.自 營(yíng) 貸 款 與 委 托 貸 款 分 別 核 算n 4.貸 款 發(fā) 生 減 值 ， 應(yīng) 計(jì) 提 減 值 準(zhǔn) 備 第 二 節(jié) 貸 款 業(yè) 務(wù) 核 算 方 法n 一 、 科 目

46、 設(shè) 置1.貸 款 ： 本 金 、 利 息 調(diào) 整 、 已 減 值2.貸 款 損 失 準(zhǔn) 備3.應(yīng) 收 利 息4.利 息 收 入5.抵 債 資 產(chǎn)6.貼 現(xiàn) 資 產(chǎn)7.貼 現(xiàn) 負(fù) 債 二 、 貸 款 的 核 算 方 法1.貸 款 發(fā) 放借 ： 貸 款 本 金 貸 ： 吸 收 存 款2.未 減 值 貸 款 處 理（ 1） 利 息 ： （ 2） 收 回 貸 款借 ： 應(yīng) 收 利 息 借 ： 吸 收 存 款 貸 ： 利 息 收 入 貸 ： 應(yīng) 收 利 息 貸 款 本 金 利 息 收 入 （ 3） 減 值 貸 款 的 處 理本 金 ： 借 ： 貸 款 已 減 值 貸 ： 貸 款 本 金利 息 ：收 入

47、 ： 應(yīng) 收 未 收 利 息 減 值 貸 款 收 回借 ： 吸 收 存 款 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 貸 ： 貸 款 已 減 值 利 息 收 入 資 產(chǎn) 減 值 損 失 （ 4） 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 的 處 理計(jì) 提借 ： 資 產(chǎn) 減 值 損 失 貸 ： 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備利 息 ：借 ： 資 產(chǎn) 減 值 損 失 貸 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備 （ 5） 貸 款 核 銷本 金 ：借 ： 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 貸 ： 貸 款 已 減 值利 息 ：借 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備 貸 ： 應(yīng) 收 利 息表 外 利 息 轉(zhuǎn) 銷 ：付 出 ： 應(yīng) 收 未 收 利 息 （ 6） 已 轉(zhuǎn) 銷 的 貸 款 又 收 回

48、本 金借 ： 貸 款 已 減 值 貸 ： 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備利 息借 ： 應(yīng) 收 利 息 貸 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備實(shí) 際 收 回 ： 借 ： 吸 收 存 款 貸 ： 貸 款 已 減 值 應(yīng) 收 利 息 三 、 抵 債 資 產(chǎn) 的 核 算1.抵 債 資 產(chǎn) 的 取 得銀 行 取 得 抵 債 資 產(chǎn) 時(shí) ， 按 其 公 允 價(jià) 值 入 賬 。 其 會(huì) 計(jì) 分 錄 為 ：借 ： 抵 債 資 產(chǎn) 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 壞 賬 準(zhǔn) 備 營(yíng) 業(yè) 外 支 出 （ 差 額 ） 貸 ： 貸 款 （ 賬 面 余 額 ） 應(yīng) 收 利 息 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 資 產(chǎn) 減 值 損 失 （ 差 額 ） 2.抵 債 資 產(chǎn)

49、 保 管 期 間 取 得 的 收 入銀 行 在 保 管 抵 債 資 產(chǎn) 期 間 ， 如 果 取 得 收 入 或 發(fā)生 支 出 ， 進(jìn) 行 如 下 處 理 ：借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) （ 或 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 ） 貸 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入借 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) （ 或 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 ） 3） 抵 債 資 產(chǎn) 的 減 值抵 債 資 產(chǎn) 發(fā) 生 減 值 的 ， 其 會(huì) 計(jì) 分 錄 為 ：借 ： 資 產(chǎn) 減 值 損 失 貸 ： 抵 債 資 產(chǎn) 跌 價(jià) 準(zhǔn) 備 4） 處 置 抵 債 資 產(chǎn) 的 核 算 抵 債 資 產(chǎn) 如 進(jìn) 行 處 置

50、 收 回 資 金 ， 應(yīng) 按 照 實(shí) 際 取 得的 收 入 入 賬 ， 收 入 與 初 始 入 賬 成 本 的 差 額 計(jì) 入 “ 營(yíng)業(yè) 外 收 入 ” 或 者 “ 營(yíng) 業(yè) 外 支 出 ” 。 其 會(huì) 計(jì) 分 錄 為 ：借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 抵 債 資 產(chǎn) 跌 價(jià) 準(zhǔn) 備 營(yíng) 業(yè) 外 支 出 （ 差 額 ） 貸 ： 抵 債 資 產(chǎn) 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 （ 差 額 ） 5） 抵 債 資 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 為 自 用 的 核 算 取 得 抵 債 資 產(chǎn) 后 如 轉(zhuǎn) 為 自 用 ， 應(yīng) 在 辦 妥 相 關(guān) 手續(xù) 后 ， 按 轉(zhuǎn) 換 日 抵 債 資 產(chǎn) 的 賬 面 余 額 ，

51、計(jì) 入 固 定 資產(chǎn) 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 等 科 目 。 已 計(jì) 提 抵 債 資 產(chǎn) 跌 價(jià) 準(zhǔn)備 的 ， 還 應(yīng) 同 時(shí) 結(jié) 轉(zhuǎn) 跌 價(jià) 準(zhǔn) 備 。其 會(huì) 計(jì) 分 錄 為 ：借 ： 固 定 資 產(chǎn) （ 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 ） 貸 ： 抵 債 資 產(chǎn) 復(fù) 習(xí) 思 考 題 ：n 1、 目 的 ： 練 習(xí) 貸 款 業(yè) 務(wù) 的 核 算資 料 ： 工 商 銀 行 某 市 支 行 8月 份 發(fā) 生 下 列 貸 款 業(yè) 務(wù) ：（ 1） 8月 2日 ， 開 戶 單 位 第 一 機(jī) 床 廠 申 請(qǐng) 短 期 貸 款 10萬(wàn) 元 ， 經(jīng) 信 貸 部 門 審 查 同 意 ， 于 本 日 發(fā) 放 ， 轉(zhuǎn)

52、入該 廠 存 款 賬 戶 。（ 2） 8月 7日 ， 開 戶 單 位 某 服 裝 廠 歸 還 2月 7日 借 的 短期 貸 款 100 000元 ， 月 利 率 為 6 ， 連 同 貸 款 利息 一 并 從 其 存 款 賬 戶 中 支 付 。（ 3） 8月 17日 ， 開 戶 單 位 百 貨 公 司 申 請(qǐng) 辦 理 抵 押 貸款 120萬(wàn) 元 ， 審 核 后 辦 理 。 （ 4） 8月 18日 ， 開 戶 單 位 鴻 發(fā) 貿(mào) 易 公 司 一 筆 3年期 貸 款 100000元 發(fā) 生 減 值 20000元 。（ 5） 8月 20日 ， 銀 行 收 到 開 戶 單 位 百 貨 公 司 抵 債資

53、產(chǎn) ， 公 允 價(jià) 值 350000元 ， 用 來(lái) 抵 償 未 歸 還 貸款 300000元 ， 應(yīng) 收 利 息 30000元 ， 支 付 有 關(guān) 費(fèi)用 5000元 。（ 6） 8月 31日 ， 計(jì) 提 本 月 借 款 人 塑 料 廠 合 同 約 定貸 款 利 息 5000元 。要 求 ： 根 據(jù) 上 述 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄 。 2、 目 的 ： 練 習(xí) 提 取 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 和 核 銷 呆 賬 貸款 業(yè) 務(wù) 的 核 算資 料 ： 工 商 銀 行 某 市 分 行 年 初 確 定 貸 款 發(fā) 生 減 值80000元 ；1月 份 報(bào) 經(jīng) 批 準(zhǔn) 核 銷 華 通 商 場(chǎng)

54、 的 呆 賬 貸 款 150000元 ，利 息 7000元 ；1月 末 該 分 行 應(yīng) 提 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 為 950000元 ；2月 份 又 收 回 原 已 核 銷 的 一 筆 呆 賬 貸 款 100000元 ；2月 末 該 分 行 應(yīng) 提 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 880000元 。要 求 ： 根 據(jù) 上 述 資 料 編 制 相 關(guān) 會(huì) 計(jì) 分 錄 。 第 五 章 現(xiàn) 金 出 納 業(yè) 務(wù) 的 核 算 和 管 理 5.1 現(xiàn) 金 出 納 業(yè) 務(wù) 概 述5.1.1現(xiàn) 金 出 納 業(yè) 務(wù) 的 含 義 銀 行 現(xiàn) 金 出 納 業(yè) 務(wù) 是 指 現(xiàn) 金 （ 本 、 外幣 現(xiàn) 鈔 ） 、 有 價(jià)

55、單 證 、 金 銀 等 物 品 的 收付 、 兌 換 、 整 點(diǎn) 、 調(diào) 運(yùn) 、 保 管 等 業(yè) 務(wù) 活動(dòng) 及 其 管 理 ， 是 銀 行 會(huì) 計(jì) 工 作 不 可 缺 少的 一 個(gè) 重 要 組 成 部 分 ， 也 是 實(shí) 現(xiàn) 商 品 生產(chǎn) 和 商 品 交 換 必 不 可 少 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 5.1.2現(xiàn) 金 出 納 業(yè) 務(wù) 的 特 點(diǎn)1） 政 策 性 強(qiáng) ， 涉 及 面 廣2） 專 業(yè) 性 強(qiáng) ， 技 術(shù) 要 求 高3） 銀 行 現(xiàn) 金 出 納 工 作 管 理 性 強(qiáng)4） 風(fēng) 險(xiǎn) 直 接 ， 責(zé) 任 重 大 5.1.3現(xiàn) 金 出 納 業(yè) 務(wù) 的 原 則1） 錢 賬 分 管 ， 責(zé) 任 明

56、確2） 雙 人 經(jīng) 辦3） 按 現(xiàn) 金 收 付 程 序 辦 理 業(yè) 務(wù)4） 堅(jiān) 持 復(fù) 核 制 度5） 堅(jiān) 持 交 接 手 續(xù) 和 查 庫(kù) 制 度6） 對(duì) 現(xiàn) 金 出 納 人 員 的 管 理 嚴(yán) 格 5.1.4現(xiàn) 金 出 納 業(yè) 務(wù) 的 會(huì) 計(jì) 科 目 “ 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 ” ： 資 產(chǎn) 類 科 目 。 核 算 銀 行的 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 。 銀 行 設(shè) 置 “ 現(xiàn) 金 日 記 賬 ” ， 根據(jù) 收 付 款 憑 證 ， 按 照 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 順 序 逐 筆 登 記 。每 日 終 了 ， 應(yīng) 當(dāng) 計(jì) 算 當(dāng) 日 的 現(xiàn) 金 收 入 合 計(jì) 額 、現(xiàn) 金 支 出 合 計(jì) 額 和 結(jié) 余 額 ， 將

57、 結(jié) 余 額 與 實(shí) 際庫(kù) 存 額 核 對(duì) ， 做 到 賬 款 相 符 。 科 目 期 末 借 方余 額 ， 反 映 銀 行 持 有 的 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 5.2現(xiàn) 金 出 納 業(yè) 務(wù) 的 核 算5.2.1向 人 民 銀 行 發(fā) 行 庫(kù) 提 取 、 交 存 現(xiàn) 金1） 提 取 現(xiàn) 金借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 中 心 庫(kù) 現(xiàn) 金 戶 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 存 人 行 現(xiàn) 金 戶2） 交 存 現(xiàn) 金借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 存 人 行 現(xiàn) 金 戶 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 中 心 庫(kù) 現(xiàn) 金 戶 5.2.2儲(chǔ) 蓄 所 現(xiàn) 金 出 納 業(yè) 務(wù) 的 核 算1） 領(lǐng) 取 儲(chǔ) 蓄

58、 備 用 現(xiàn) 金 的 核 算管 轄 行 ：借 ： 系 統(tǒng) 內(nèi) 往 來(lái) 儲(chǔ) 蓄 所 往 來(lái) 戶 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金儲(chǔ) 蓄 所 ：借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 貸 ： 系 統(tǒng) 內(nèi) 往 來(lái) 管 轄 行 往 來(lái) 戶 2） 交 回 儲(chǔ) 蓄 備 用 現(xiàn) 金 的 核 算儲(chǔ) 蓄 所 ：借 ： 系 統(tǒng) 內(nèi) 往 來(lái) 管 轄 行 戶 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金管 轄 行 ：借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 貸 ： 系 統(tǒng) 內(nèi) 往 來(lái) 儲(chǔ) 蓄 所 往 來(lái) 戶 5.2.3出 納 柜 臺(tái) 現(xiàn) 金 收 付 的 核 算1） 出 納 柜 臺(tái) 現(xiàn) 金 收 入借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 貸 ： 吸 收 存 款 交 款 人 戶2） 出 納 柜 臺(tái) 現(xiàn)

59、金 付 出借 ： 吸 收 存 款 取 款 人 戶 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 5.2.4銀 行 經(jīng) 費(fèi) 現(xiàn) 金 的 會(huì) 計(jì) 核 算1） 提 取 現(xiàn) 金借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 機(jī) 構(gòu) 經(jīng) 費(fèi) 現(xiàn) 金 戶 貸 ： 銀 行 存 款 機(jī) 構(gòu) 銀 行 存 款 戶2） 支 付 現(xiàn) 金借 ： 科 目 戶 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 機(jī) 構(gòu) 經(jīng) 費(fèi) 現(xiàn) 金 戶 5.2.5出 納 錯(cuò) 款 的 會(huì) 計(jì) 核 算1） 出 納 長(zhǎng) 款借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 貸 ： 其 他 應(yīng) 付 款 待 處 理 出 納 長(zhǎng) 款 戶（ 1） 如 果 長(zhǎng) 款 屬 于 客 戶 多 交 或 銀 行 少 付 時(shí) ：借 ： 其 他 應(yīng) 付 款 待 處 理

60、 出 納 長(zhǎng) 款 戶 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金（ 2） 如 果 經(jīng) 過(guò) 認(rèn) 真 查 找 ， 仍 無(wú) 法 查 清 長(zhǎng) 款 原 因 時(shí) ， 應(yīng) 列 作 銀行 營(yíng) 業(yè) 外 收 益 ：借 ： 其 他 應(yīng) 付 款 待 處 理 出 納 長(zhǎng) 款 戶 貸 ： 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 出 納 長(zhǎng) 款 收 入 戶 2） 出 納 短 款借 ： 其 他 應(yīng) 收 款 待 處 理 出 納 短 款 戶 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金（ 1） 如 果 短 款 屬 于 客 戶 少 交 或 銀 行 多 付 時(shí) ：借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款 待 處 理 出 納 短 款 戶（ 2） 如 果 經(jīng) 過(guò) 認(rèn) 真 查 找 ， 確

61、實(shí) 無(wú) 法 找 回 時(shí) ， 屬 于 技 術(shù) 性 短 款或 一 般 責(zé) 任 事 故 的 ， 按 規(guī) 定 的 審 批 手 續(xù) 予 以 報(bào) 損 ：借 ： 營(yíng) 業(yè) 外 支 出 出 納 短 款 支 出 戶 貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款 待 處 理 出 納 短 款 戶（ 3） 如 屬 有 章 不 循 、 玩 忽 職 守 等 原 因 而 造 成 短 款 的 ， 應(yīng) 追 究當(dāng) 事 人 責(zé) 任 ， 并 給 予 相 應(yīng) 的 處 分 ； 如 屬 于 監(jiān) 守 自 盜 ， 按 貪 污論 處 ， 并 追 回 全 部 贓 款 5.3 金 庫(kù) 管 理 和 現(xiàn) 金 運(yùn) 送5.3.1金 庫(kù) 管 理 的 規(guī) 定庫(kù) 房 堅(jiān) 固 ， 設(shè)

62、 施 齊 全嚴(yán) 格 出 入 庫(kù) 制 度 堅(jiān) 持 雙 人 管 庫(kù) 制 度 嚴(yán) 格 查 庫(kù) 制 度 5.3.2現(xiàn) 金 運(yùn) 送 的 規(guī) 定必 須 雙 人 押 運(yùn)必 須 保 守 秘 密 必 須 嚴(yán) 格 交 接 手 續(xù) 第 五 章 聯(lián) 行 往 來(lái) 業(yè) 務(wù) 的 核 算 第 一 節(jié) 聯(lián) 行 往 來(lái) 業(yè) 務(wù) 概 述一 、 聯(lián) 行 往 來(lái) 的 意 義 和 特 點(diǎn)1.聯(lián) 行2.聯(lián) 行 往 來(lái)二 、 聯(lián) 行 往 來(lái) 電 子 匯 劃 與 資 金 清 算 的 含 義三 、 聯(lián) 行 往 來(lái) 的 業(yè) 務(wù) 范 圍 劃 收 款 ： 匯 兌 、 異 地 委 托 收 款 、 托 收 承 付 、 銀 行 承 兌 匯 票 款 項(xiàng) 劃

63、回 劃 付 款 ： 解 付 銀 行 匯 票 、 系 統(tǒng) 內(nèi) 扣 款 、 貸 款 賬 戶 轉(zhuǎn) 移 、 其 他 扣 收 第 二 節(jié) 聯(lián) 行 往 來(lái) 電 子 匯 劃 與 資 金 清 算 的 核 算一 、 基 本 做 法隨 發(fā) 隨 收 ， 直 接 往 來(lái) 、當(dāng) 時(shí) 核 對(duì) ， 每 日 逐 級(jí) 清 算 匯 差 資 金二 、 科 目 設(shè) 置1.清 算 資 金 往 來(lái)2.待 匯 出 電 子 匯 劃 款 項(xiàng)3.存 放 聯(lián) 行 款 項(xiàng)4.聯(lián) 行 存 放 款 項(xiàng) 三 、 上 存 與 退 回 聯(lián) 行 備 付 金1.上 存本 行 ： 上 級(jí) 行 ：借 ： 存 放 聯(lián) 行 款 項(xiàng) 借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng)

64、 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項(xiàng) 貸 ： 聯(lián) 行 存 放 款 項(xiàng)2.退 回相 反 分 錄 四 、 聯(lián) 行 往 來(lái) 電 子 匯 劃劃 收 款 （ 本 行 付 款 ） 劃 付 款 （ 本 行 收 款 ）1.匯 出 行借 ： 吸 收 存 款 付 款 人 戶 ？ 貸 ： 清 算 資 金 往 來(lái)2.匯 入 行借 ： 清 算 資 金 往 來(lái) 貸 ： 吸 收 存 款 收 款 人 戶 五 、 清 算 匯 差 資 金 （ 每 天 營(yíng) 業(yè) 終 了 ）1.基 層 行“ 清 算 資 金 往 來(lái) ” 借 方 余 額借 ： 存 放 聯(lián) 行 款 項(xiàng) 貸 ： 清 算 資 金 往 來(lái)“ 清 算 資 金 往 來(lái) ” 貸

65、方 余 額借 ： 清 算 資 金 往 來(lái) 貸 ： 存 放 聯(lián) 行 款 項(xiàng) 2.省 分 行n 對(duì) 總 行 為 貸 差借 ： 聯(lián) 行 存 放 款 項(xiàng) 貸 ： 聯(lián) 行 存 放 款 項(xiàng) 存 放 聯(lián) 行 款 項(xiàng)n 對(duì) 總 行 為 借 差借 ： 存 放 聯(lián) 行 款 項(xiàng) 聯(lián) 行 存 放 款 項(xiàng) 貸 ： 聯(lián) 行 存 放 款 項(xiàng) 3.總 行借 ： 聯(lián) 行 存 放 款 項(xiàng) 貸 ： 聯(lián) 行 存 放 款 項(xiàng) 練 習(xí) 電 子 聯(lián) 行 匯 劃 業(yè) 務(wù) 的 核 算n 資 料 1： XX年 8月 1日 ， 甲 銀 行 哈 爾 濱 分 行 發(fā) 生 以 下 業(yè) 務(wù) ：n （ 1） 開 戶 單 位 藍(lán) 天 貿(mào) 易 公 司 提 交

66、匯 兌 憑 證 ， 向 北 京 分 行 開戶 單 位 服 裝 公 司 匯 出 貨 款 60 000元 ， 經(jīng) 審 核 無(wú) 誤 ， 辦 理 轉(zhuǎn) 賬手 續(xù) ；n （ 2） 開 戶 單 位 新 興 百 貨 公 司 提 交 長(zhǎng) 春 分 行 簽 發(fā) 的 銀 行 匯 票 ，金 額 30 000元 ， 要 求 全 額 兌 付 ， 經(jīng) 審 核 無(wú) 誤 ， 辦 理 轉(zhuǎn) 賬 手 續(xù) ； n （ 3） 收 到 大 連 分 行 寄 來(lái) 委 托 收 款 憑 證 ， 金 額 15 000元 ， 系本 行 開 戶 單 位 市 百 貨 公 司 向 大 連 市 某 公 司 支 付 貨 款 ， 承 付 期已 到 ， 辦 理 轉(zhuǎn) 賬 手 續(xù) ； n （ 4） 收 到 銀 行 沈 陽(yáng) 分 行 匯 兌 憑 證 ， 為 開 戶 單 位 塑料 廠 收 妥 貨 款 20 000元 ；n （ 5） 收 到 大 慶 分 行 委 托 收 款 憑 證 及 商 業(yè) 承 兌 匯 票 ，金 額 80 000元 ， 系 本 行 開 戶 單 位 油 漆 廠 支 付 材 料 款 ，經(jīng) 該 廠 同 意 辦 理 付 款 手 續(xù) ；n （ 6） 收 到 重