[會計(jì)課件]基礎(chǔ)會計(jì)-復(fù)式記賬(ppt 65頁)(1)bdx

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1、來自中國最大的資料庫下載 會計(jì)教研組會計(jì)教研組 楊洋楊洋會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材之二會計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材之二第四章第四章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法1第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄3第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記細(xì)分類賬戶的平行登記4一、復(fù)式記賬法的概念一、復(fù)式記賬法的概念v任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會涉及任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會涉及兩個或兩個以上兩個或兩個以上的方面。的方面。v復(fù)式記賬法就是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以復(fù)式記賬法就是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額相等的金額在在兩個或兩個或兩個以上兩個以上相互聯(lián)

2、系的賬戶中進(jìn)行登記，借以全面反映資金運(yùn)相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以全面反映資金運(yùn)動的來龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。動的來龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。v德國詩人哥德說德國詩人哥德說:“復(fù)式記帳是人類智慧最美妙的發(fā)明之一復(fù)式記帳是人類智慧最美妙的發(fā)明之一”v社會經(jīng)濟(jì)學(xué)家維納社會經(jīng)濟(jì)學(xué)家維納肖伯特：肖伯特：“復(fù)式記帳的誕生，其意義可復(fù)式記帳的誕生，其意義可以與迦利略和牛頓的發(fā)現(xiàn)齊名以與迦利略和牛頓的發(fā)現(xiàn)齊名”v復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法的概念一、復(fù)式記賬法的概念v1 1、單式記賬法、單式記賬法 是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬

3、戶中進(jìn)行記錄的記是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。賬方法。單式式記賬 現(xiàn)金金 減少減少100 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用用現(xiàn)金金100元元購買 材料材料。評價(jià)：評價(jià)：不能完整反映不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的來龍去脈來龍去脈，不便于，不便于檢查賬戶記錄的正確性。的正確性。第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法2、復(fù)式記賬法、復(fù)式記賬法 復(fù)復(fù)式式記記賬賬法法是是對對每每項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，要要在在至至少少兩兩個個賬賬戶戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的記賬方法。中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的記賬方法。評評價(jià)價(jià)：能能夠全全面面地地反反映映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的來來龍龍去去脈脈,便便于于對賬戶記錄進(jìn)行行檢查檢查核核對

4、。一、復(fù)式記賬法的概念一、復(fù)式記賬法的概念 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用用現(xiàn)金金100元元購買材料材料。材料材料 增加增加 100 現(xiàn)金金 減少減少100 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法的概念一、復(fù)式記賬法的概念v單式記賬法與復(fù)式記賬法比較單式記賬法與復(fù)式記賬法比較單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 概概念念 將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。中進(jìn)行登記的方法。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時在每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記

5、賬方法。一種記賬方法。特特點(diǎn)點(diǎn) 賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄沒賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄沒有相互聯(lián)系。在所有賬戶之間有相互聯(lián)系。在所有賬戶之間沒有數(shù)字上的平衡關(guān)系，不便沒有數(shù)字上的平衡關(guān)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。于檢查賬戶記錄的正確性。對發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按規(guī)對發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按規(guī)定的會計(jì)科目，至少在兩個賬戶定的會計(jì)科目，至少在兩個賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄；對中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄；對記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 用現(xiàn)金用現(xiàn)金150元支付辦公費(fèi)。元支付辦公費(fèi)。銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品600元，收現(xiàn)金元，收現(xiàn)金500元，其余購

6、買人暫欠。元，其余購買人暫欠。收回購買人欠款收回購買人欠款100元現(xiàn)金。元現(xiàn)金。產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料800元。元。單式記賬單式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬例例 “現(xiàn)金現(xiàn)金”-150元元 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”+150，“現(xiàn)金現(xiàn)金”-150 例例 “現(xiàn)金現(xiàn)金”+500，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”+100 “現(xiàn)金現(xiàn)金”+500“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”+100，“營業(yè)收入營業(yè)收入”+600例例 “現(xiàn)金現(xiàn)金”+100，“現(xiàn)金現(xiàn)金”+100，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”-100例例 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”+800，“原材料原材料”-800單式記賬法與復(fù)式記賬法應(yīng)用比較單式記賬法與復(fù)式記賬法應(yīng)用比較第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記

7、賬法復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的應(yīng)用二、復(fù)式記賬法的應(yīng)用v復(fù)式記賬法的基本原理復(fù)式記賬法的基本原理v理論依據(jù)：理論依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會引起資產(chǎn)和負(fù)債及所有一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會引起資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益之間至少者權(quán)益之間至少兩個項(xiàng)目兩個項(xiàng)目發(fā)生增減變化，且增減金額相發(fā)生增減變化，且增減金額相等；等；對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額相等的金額在兩個在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中作等額的雙重記錄，以全面反或兩個以上的相關(guān)賬戶中作等額的雙重記錄，以全面反映資金的變化；映資金的變化；資金運(yùn)動存在著相互依存的內(nèi)在聯(lián)系，復(fù)式記賬資金運(yùn)

8、動存在著相互依存的內(nèi)在聯(lián)系，復(fù)式記賬如實(shí)地反映資金增減變化的客觀情況，記錄如實(shí)地反映資金增減變化的客觀情況，記錄資金的來路資金的來路和去向和去向及其相互關(guān)系。及其相互關(guān)系。v應(yīng)用舉例見教材應(yīng)用舉例見教材P50-52P50-52第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的應(yīng)用二、復(fù)式記賬法的應(yīng)用v復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：可以全面清晰地反映出會計(jì)核算的內(nèi)容；可以全面清晰地反映出會計(jì)核算的內(nèi)容；容易發(fā)現(xiàn)記賬的錯誤，能夠經(jīng)常保持賬戶記錄容易發(fā)現(xiàn)記賬的錯誤，能夠經(jīng)常保持賬戶記錄的正確性。的正確性。第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法第四章第四章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)

9、式記賬法1第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄3第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記細(xì)分類賬戶的平行登記4一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v歷史淵源歷史淵源v借貸記賬法起源于借貸記賬法起源于1212紀(jì)的意大利紀(jì)的意大利v1515世紀(jì)，意大利數(shù)學(xué)家盧卡世紀(jì)，意大利數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利的名著帕喬利的名著數(shù)學(xué)大數(shù)學(xué)大全全從理論上闡述了借貸記賬法從理論上闡述了借貸記賬法v中國人謝霖中國人謝霖1905年從日本介紹到中國年從日本介紹到中國。v我國運(yùn)用借貸記賬法始于我國運(yùn)用借貸記賬法始于19081908年創(chuàng)辦大清銀行年創(chuàng)辦大

10、清銀行v我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定我國所有企業(yè)均采用借貸記賬我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定我國所有企業(yè)均采用借貸記賬法。法。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，“借借”和和“貸貸”表示賬戶中兩個固定部位；表示賬戶中兩個固定部位；v“借借”“”“貸貸”二字源自拉丁文二字源自拉丁文,日本人將日本人將Dr和和Cr譯成譯成“借借”“貸貸”。借（借（debtordr.debtordr.）表示賬戶）表示賬戶左方左方 貸貸(creditorcr.)(creditorcr.)表示賬戶表示賬戶

11、右方右方v借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號；借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號；v借、貸二字用以反映資金運(yùn)動的增減變化，其借、貸二字用以反映資金運(yùn)動的增減變化，其反映增減變化的方向不固定，根據(jù)反映增減變化的方向不固定，根據(jù)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)決定。決定。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v借貸記賬法下，將賬戶分為借貸記賬法下，將賬戶分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用權(quán)益、收入、費(fèi)用和和利潤利潤六大類。六大類。v從會計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)從會計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)利潤利潤（利潤分配前）（利潤分配前）費(fèi)用費(fèi)

12、用收入收入所有者所有者權(quán)益權(quán)益所有者所有者權(quán)益權(quán)益負(fù)債負(fù)債負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)的資產(chǎn)的增加增加記在賬戶的記在賬戶的借方借方，減少減少記在賬戶的記在賬戶的貸方貸方，如有余額必定在賬戶的借方如有余額必定在賬戶的借方資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末期末期末期末余額余額余額余額（借方）（借方）（借方）（借方）期初期初期初期初余額余額余額余額（借方）（借方）（借方）（借方）借方借方借方借方發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額（本期增加）（本期增加）（本期增加）

13、（本期增加）貸方貸方貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額（本期減少）（本期減少）（本期減少）（本期減少）第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益的負(fù)債和所有者權(quán)益的增加增加都記在賬戶的都記在賬戶的貸方貸方，減少減少記記在賬戶的在賬戶的借方借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。，如有余額則必定在賬戶的貸方。負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶各指標(biāo)之間的關(guān)系負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末期末期末期末余額余額余額余額（貸方）（貸方）（貸方）（貸方）期初期初期初期初余額余額余額余額（貸方

14、）（貸方）（貸方）（貸方）貸方貸方貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）借方借方借方借方發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額（本期減少）（本期減少）（本期減少）（本期減少）第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)一、借貸記賬法記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)v費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似 費(fèi)用類費(fèi)用類賬戶期末余額的計(jì)算公式與賬戶期末余額的計(jì)算公式與資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶相同賬戶相同 v收入類和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類和所有者權(quán)收入類和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似

15、 收入類收入類賬戶和賬戶和利潤類利潤類賬戶期末余額的計(jì)算公式與賬戶期末余額的計(jì)算公式與負(fù)負(fù)債類賬戶債類賬戶和和所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類賬戶相同賬戶相同第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法小結(jié)v借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。v會計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對立統(tǒng)一會計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對立統(tǒng)一v會計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對立統(tǒng)一會計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對立統(tǒng)一 會計(jì)科目會計(jì)科目會計(jì)科目會計(jì)科目 借借借借 貸貸貸貸 資產(chǎn)類賬戶記增加資產(chǎn)類賬戶記增加資產(chǎn)類賬戶記增加資產(chǎn)類賬戶記增加 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)

16、債和所有者權(quán)益類賬戶 記增加記增加記增加記增加 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 資產(chǎn)類賬戶記減少資產(chǎn)類賬戶記減少資產(chǎn)類賬戶記減少資產(chǎn)類賬戶記減少 記減少記減少記減少記減少 收入利潤類賬戶記減少收入利潤類賬戶記減少收入利潤類賬戶記減少收入利潤類賬戶記減少 費(fèi)用類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記減少 費(fèi)用類賬戶記增加費(fèi)用類賬戶記增加費(fèi)用類賬戶記增加費(fèi)用類賬戶記增加 收入利潤類賬戶記增加收入利潤類賬戶記增加收入利潤類賬戶記增加收入利潤類賬戶記增加第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入+借方

17、借方貸方貸方第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法例：資料例：資料1.1.某企業(yè)原材料上月結(jié)存某企業(yè)原材料上月結(jié)存10001000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)5 (1)5日日 購入購入 20002000元元 (2)9(2)9日日 發(fā)出發(fā)出 15001500元元 (3)15 (3)15日購入日購入 30003000元元 (4)25(4)25日發(fā)出日發(fā)出 25002500元元 根據(jù)資料設(shè)賬并登記根據(jù)資料設(shè)賬并登記(丁字賬丁字賬)：借借 原材料原材料 貸貸 期初余額期初余額 10001000 (1)2000 (2)1500 (1)2000 (2)1500 （3 3）3000 (4)

18、25003000 (4)2500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額40004000期末余額期末余額 20002000借貸記賬法應(yīng)用舉例借貸記賬法應(yīng)用舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 資料資料2.2.短期借款上月結(jié)余短期借款上月結(jié)余5000050000元，本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：元，本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)10(1)10日償還日償還4000040000元元 (2)15(2)15日借入日借入3000030000元元 (3)20 (3)20日借入日借入6000060000元元 (4)30(4)30日償還日償還3000030000元元 借借 短期借款短期借款 貸貸

19、期初余額期初余額 5000050000 (1)40000 (2)30000 (1)40000 (2)30000 (4)30000 (3)60000 (4)30000 (3)60000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 70000 70000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 9000090000 期末余額期末余額 7000070000借貸記賬法應(yīng)用舉例借貸記賬法應(yīng)用舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法資料資料3.3.某企業(yè)本月發(fā)生下列有關(guān)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)：某企業(yè)本月發(fā)生下列有關(guān)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)：(1)5(1)5日銷售產(chǎn)品給甲單位日銷售產(chǎn)品給甲單位30003000元，款未收。元，款未收。(2)20(2)20日收到甲單位償還貨

20、款日收到甲單位償還貨款30003000元。元。借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 甲甲 貸貸 期初余額期初余額 00 (1)3000 (1)3000 (2)3000 (2)3000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 3000 3000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 30003000 期末余額期末余額 00借貸記賬法應(yīng)用舉例借貸記賬法應(yīng)用舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法資料資料(一一)：年年5 5月月3131日有關(guān)賬戶余額：日有關(guān)賬戶余額：資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金現(xiàn)金 1000 1000 短期借款短期借款 3500035000 銀行存款銀行存款 40000 40000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20000

21、20000 原材料原材料 30000 30000 實(shí)收資本實(shí)收資本 4500045000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2900029000合計(jì)合計(jì) 100000 100000 合計(jì)合計(jì) 100000100000借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 資料（二）資料（二）6 6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)(1)購買材料購買材料40004000元，款未付。元，款未付。(2)(2)向向銀銀行行借借款款30003000元元(一一年年)存存入入企企業(yè)業(yè)的的銀銀行行賬賬戶。戶。(3)(3)以存款支付前欠以存款支付前欠A A單位購料款單位購料款10001000元。元。(4)(4)

22、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000010000元。元。(5(5）以存款償還購料欠款）以存款償還購料欠款20002000元。元。(6)(6)投資人投入投資人投入50005000元存入銀行。元存入銀行。借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借借 原材料原材料 貸貸 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 初初 30000(4)10000 (3)1000 30000(4)10000 (3)1000 初初 2000020000 (1)4000 (5)2000(1)4000 (1)4000 (5)2000(1)4000 發(fā)發(fā)4000 4000 發(fā)發(fā)10000 10000 發(fā)發(fā) 30

23、00 3000 發(fā)發(fā) 40004000 余余24000 24000 余余 2100021000 設(shè)置賬戶并登賬：設(shè)置賬戶并登賬：(以丁字賬代總賬以丁字賬代總賬)借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借借 短期借款短期借款 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 初初 35000 35000 初初 40000 (3)100040000 (3)1000 (2)3000 (2)3000 (5)2000 (2)3000 (2)3000 (5)2000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 3000 (6)50003000 (6)5000 余余 38000 38000 發(fā)發(fā) 8000 8000 發(fā)發(fā) 300

24、0 3000 余余 4500045000借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 初初1000 (4)10000 1000 (4)10000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 10000 10000 發(fā)發(fā) 余余 1000 1000 余余 1000010000 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 初初 29000 29000 初初 4500045000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) （6)50006)5000 余余 29000 29000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 5000 5000 余余 5000050000借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例第二節(jié)第

25、二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等二、借貸記賬法的記賬規(guī)則二、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的記賬規(guī)則二、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)用舉例：應(yīng)用舉例：生產(chǎn)產(chǎn)品過程中領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品過程中領(lǐng)用材料5000元。元。借借 原材料原材料 貸貸 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 5000 5000二、借貸記賬法的記賬規(guī)則二、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金10001000元。元。借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸 1

26、000 10001000 1000 將資本公積將資本公積1000010000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。借借 資本公積資本公積 貸貸 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 10000 1000010000 10000二、借貸記賬法的記賬規(guī)則二、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 以現(xiàn)金支付廠部水電費(fèi)以現(xiàn)金支付廠部水電費(fèi)500500元。元。借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸 500 500500 500 收到甲單位償還前欠貨款收到甲單位償還前欠貨款50005000元存入銀行。元存入銀行。借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 5000 5000

27、5000 5000二、借貸記賬法的記賬規(guī)則二、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法下的記賬規(guī)則二、借貸記賬法下的記賬規(guī)則此此增增彼彼減減同減同減此此增增彼彼減減同增同增 企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：（舉例見教材P56）1、資金投入企業(yè)的業(yè)務(wù)。、資金投入企業(yè)的業(yè)務(wù)。2、資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)與周轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)。、資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)與周轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)。3、權(quán)益轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。、權(quán)益轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。4、資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)。、資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶之間的此增彼減或同增同減的因果關(guān)系賬戶之間的此增彼減或同增同減的因果關(guān)系對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬

28、戶具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 20 000三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡v含義含義 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。性的技術(shù)方法。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記

29、賬法四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡v發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借：原材料借：原材料 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 50006.購材料部分付款購材料部分付款1萬，其余萬，其余5000暫欠暫欠 合合 計(jì)計(jì) 695000 695000借：短期借款借：短期借款 20000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300007.歸還借款歸還借款2萬，償還貨款萬，償還貨款1萬萬借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 20000 貸：

30、應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 200005.用商業(yè)匯票抵付貨款用商業(yè)匯票抵付貨款2萬萬借：盈余公積借：盈余公積 80000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 800004.用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本8萬萬借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000003.用銀行存款購買設(shè)備用銀行存款購買設(shè)備10萬萬借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500002.歸還前欠貨款歸還前欠貨款5萬萬借：銀行存款借：銀行存款 400000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 4000001.收到投資者投資收到投資者投資40萬萬會計(jì)分錄會計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額試算平衡舉例

31、發(fā)生額試算平衡舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡v余額試算平衡余額試算平衡第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方 銀行存款銀行存款 原材料原材料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 實(shí)收資本實(shí)收資本 盈余公積盈余公積30000050000010000080000500000120000400000150001000002000080000800001900005000200004800

32、00510000150006000008000050002000098000040000合合 計(jì)計(jì)80000080000069500069500011250001125000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表余額試算平衡舉例余額試算平衡舉例第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法試算平衡試算平衡v試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯誤試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯誤:會計(jì)分錄中一方金額記錯會計(jì)分錄中一方金額記錯一方金額遺漏記載或重復(fù)記載一方金額遺漏記載或重復(fù)記載過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯分錄中一

33、方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯誤賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯誤在賬戶借方和貸方兩個合計(jì)數(shù)相減時計(jì)算錯誤在賬戶借方和貸方兩個合計(jì)數(shù)相減時計(jì)算錯誤第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法試算平衡試算平衡v試算平衡后，能否肯定記賬沒有錯誤？試算平衡后，能否肯定記賬沒有錯誤？v試算平衡不能檢驗(yàn)的錯誤試算平衡不能檢驗(yàn)的錯誤:會計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記會計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記全部重記全部重記方向顛倒方向顛倒用錯賬戶用錯賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第四章第四章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法1第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2第

34、三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄3第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記細(xì)分類賬戶的平行登記4第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄v一、會計(jì)分錄的概念及分類一、會計(jì)分錄的概念及分類v所謂會計(jì)分錄，是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬所謂會計(jì)分錄，是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄記錄v簡單分錄與復(fù)合分錄簡單分錄與復(fù)合分錄簡單會計(jì)分錄：一借一貸簡單會計(jì)分錄：一借一貸 復(fù)合會計(jì)分錄：一借多貸復(fù)合會計(jì)分錄：一借多貸 一貸多借一貸多借 多借多貸多借多貸v注：多借多貸的會計(jì)分錄不能清晰反映賬戶的對應(yīng)注：多借多

35、貸的會計(jì)分錄不能清晰反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)盡量避免采用。關(guān)系，應(yīng)盡量避免采用。v編寫要求：編寫要求：上借下貸，各寫一行；借靠邊線，上借下貸，各寫一行；借靠邊線，貸退一格；金額相等，彼此錯開。貸退一格；金額相等，彼此錯開。v簡單分錄的格式簡單分錄的格式 v復(fù)合分錄的格式復(fù)合分錄的格式第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：借：科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額借：借：科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額 科目科目 金額金額借：借：科目科目 金額金額 科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄v二、會計(jì)分錄的編制步驟二、會計(jì)分錄的編制步驟v判斷所要

36、處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些賬戶產(chǎn)生判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些賬戶產(chǎn)生了變化；了變化；v判斷這些賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)，權(quán)益？）；判斷這些賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)，權(quán)益？）；v確定這些賬戶受影響的方向是增加還是減少；確定這些賬戶受影響的方向是增加還是減少；v根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記；借記還是貸記；v按格式編制完整的會計(jì)分錄，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶按格式編制完整的會計(jì)分錄，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。是否正確，借貸方金額是否相等。v例例1.1.將現(xiàn)金將現(xiàn)金50005000元存入銀行。元存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款

37、50005000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 50005000v例例2.2.向乙工廠購買向乙工廠購買A A材料材料1500015000元，以存款支付元，以存款支付1000010000元，其余暫欠。元，其余暫欠。借：原材料借：原材料A 15000A 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款乙乙 50005000會計(jì)分錄編制舉例會計(jì)分錄編制舉例第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄v例例3.3.收到甲投資者投入的資金收到甲投資者投入的資金1000010000元存入銀行，元存入銀行，投入的投入的A A材料材料80008000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 原

38、材料原材料A 8000A 8000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本甲甲 1800018000會計(jì)分錄編制舉例會計(jì)分錄編制舉例第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄練習(xí)練習(xí)1:1:會計(jì)分錄的編制會計(jì)分錄的編制v某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)(1)接受投資者投資接受投資者投資,存入銀行存入銀行100,000100,000元元;(2)(2)從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金2,0002,000元元;(3)(3)用現(xiàn)金支付管理費(fèi)用用現(xiàn)金支付管理費(fèi)用1,0001,000元元;(4)(4)購入原材料購入原材料5,0005,000元元,貨款未付貨款未付;(5)(5)購入材料購入材料19,00019,0

39、00元元,料款部分用存款支付料款部分用存款支付9,0009,000元元,其余暫欠其余暫欠;(6)(6)生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料10,00010,000元元 (7)(7)用銀行存款支付應(yīng)付賬款用銀行存款支付應(yīng)付賬款5,0005,000元元;(8)(8)收回應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款8,0008,000元元,存入銀行存入銀行;(9)(9)從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款20,00020,000元元,其中其中10,00010,000元用于元用于償還應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款,剩余部分存入銀行。剩余部分存入銀行。要求要求:編制會計(jì)分錄。編制會計(jì)分錄。第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄練習(xí)練習(xí)1:1:會計(jì)分錄的編制

40、會計(jì)分錄的編制(1)(1)借借:銀行存款銀行存款 100,000100,000 貸貸:實(shí)收資本實(shí)收資本 100,000100,000(2)(2)借借:現(xiàn)金現(xiàn)金 2,0002,000 貸貸:銀行存款銀行存款 2,0002,000(3)(3)借借:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1,0001,000 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金 1,0001,000(4)(4)借借:原材料原材料 5,0005,000 貸貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5,0005,000(5)(5)借借:原材料原材料 19,00019,000 貸貸:銀行存款銀行存款 9,0009,000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10,00010,000第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄練習(xí)練

41、習(xí)1:1:會計(jì)分錄的編制會計(jì)分錄的編制(6)(6)借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 10,00010,000 貸貸:原材料原材料 10,00010,000(7)(7)借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5,0005,000 貸貸:銀行存款銀行存款 5,0005,000(8)(8)借借:銀行存款銀行存款 8,0008,000 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 8,0008,000(9)(9)借借:銀行存款銀行存款 10,00010,000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10,00010,000 貸貸:短期借款短期借款 20,00020,000第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄練習(xí)練習(xí)2 2：編制會計(jì)分錄：編制會計(jì)分錄v某公司某公司3 3月份發(fā)

42、生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 1、以銀行存款償還應(yīng)付賬款、以銀行存款償還應(yīng)付賬款20002000元。元。2 2、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金500500元。元。3 3、收到投資者投入的原材料一批，作價(jià)、收到投資者投入的原材料一批，作價(jià)3000030000元。元。4 4、生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，實(shí)際成本、生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，實(shí)際成本50005000元。元。5 5、購進(jìn)設(shè)備一臺，以銀行存款、購進(jìn)設(shè)備一臺，以銀行存款1000010000元支付。元支付。6 6、向銀行借入、向銀行借入2 2年期的借款年期的借款5000050000元，已存入銀行。元，已存入銀行。7 7、以銀

43、行存款上交所得稅、以銀行存款上交所得稅18001800元。元。8 8、收到甲公司前欠貨款、收到甲公司前欠貨款40004000元，已存入銀行。元，已存入銀行。9 9、以銀行存款、以銀行存款60006000元，歸還銀行短期借款。元，歸還銀行短期借款。10 10、購入一批原材料，價(jià)款、購入一批原材料，價(jià)款15001500元，材料已驗(yàn)收入庫。元，材料已驗(yàn)收入庫。根據(jù)上面資料，編制根據(jù)上面資料，編制3 3月份各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，并記入月份各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，并記入有關(guān)丁字賬戶；編制發(fā)生額試算平衡表有關(guān)丁字賬戶；編制發(fā)生額試算平衡表練習(xí)練習(xí)2 2：編制會計(jì)分錄：編制會計(jì)分錄會計(jì)科目會計(jì)科目借方發(fā)生額借

44、方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款銀行存款54,00054,00021,80021,800現(xiàn)金現(xiàn)金500500應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款4,0004,000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)10,00010,000實(shí)收資本實(shí)收資本30,00030,000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2,0002,000原材料原材料31,50031,5005,0005,000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本5,0005,000應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金1,8001,800長期借款長期借款50,00050,000短期借款短期借款6,0006,000合計(jì)合計(jì)110,800110,800110,800110,800某公司發(fā)生額試算平衡表某公司發(fā)生額試算平衡表*年年3 3月月3131

45、日日第四章第四章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法1第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄會計(jì)分錄3第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記細(xì)分類賬戶的平行登記4一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系v總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的信息詳細(xì)的信息v從數(shù)量上看，總分類賬戶從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額金額”的借方合計(jì)、的借方合計(jì)、貸方合計(jì)和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類貸方合計(jì)和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類賬戶的借方合計(jì)之和、貸方合計(jì)之和、余額

46、合計(jì)賬戶的借方合計(jì)之和、貸方合計(jì)之和、余額合計(jì)之和各自保持相等。之和各自保持相等。v總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。起著輔助總分類賬戶的作用。第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記登記賬戶v從會計(jì)分錄到賬戶：過賬從會計(jì)分錄到賬戶：過賬實(shí)實(shí)際際發(fā)

47、發(fā)生生的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)會計(jì)分錄會計(jì)分錄總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記二、平行登記的要點(diǎn)二、平行登記的要點(diǎn)同時登記同時登記 應(yīng)在同一會計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)應(yīng)在同一會計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記。明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記。方向相同方向相同 總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向。的方向。金額相等金額相等 記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等。關(guān)明細(xì)分類賬戶中的

48、金額之和相等。第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記平行登記的結(jié)果平行登記的結(jié)果所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額總分類賬戶期末余額總分類賬戶期末余額總分類賬戶期末余額總分類賬戶總分類賬戶總分類賬戶總分類賬戶本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和本期借方發(fā)生額之和本期借方發(fā)生額之和本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶總分類賬戶總分類賬戶總分類賬戶本期貸方發(fā)生

49、額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和本期貸方發(fā)生額之和本期貸方發(fā)生額之和本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額總分類賬戶期初余額總分類賬戶期初余額總分類賬戶期初余額所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和期初余額之和期初余額之和期初余額之和第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記原材料原材料原材料原材料甲甲 原材料原材料乙乙 1.購進(jìn)甲材料購進(jìn)甲材料2000元元200020002.購進(jìn)乙材料購進(jìn)乙材料5000元元500050003

50、.領(lǐng)用甲材料領(lǐng)用甲材料1000乙材料乙材料3000元元4000100030004.購進(jìn)乙材料購進(jìn)乙材料7000700070001000090001000第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款9000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-張三張三2000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-李四李四6000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-王五王五1000 看一看平行登記的結(jié)果看一看平行登記的結(jié)果第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 庫存商品庫存商品80萬萬庫存商品庫存商品-A30萬萬庫存商品庫存商品B40萬萬 庫存商品庫存商品-C10萬萬 實(shí)收資本實(shí)收資本150萬萬實(shí)收資本實(shí)收資本甲甲30萬萬 實(shí)收資本實(shí)收資本乙乙50萬萬 實(shí)收資本實(shí)收資本-丙丙70萬萬 看一看平行登記的結(jié)果看一看平行登記的結(jié)果第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表本期發(fā)生額及余額表第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記核核對對來自中國最大的資料庫下載