第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

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1、金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式結(jié)算的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第一一節(jié)節(jié) 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)概概述述 支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌

2、、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。貨幣給付及資金清算的行為。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第一一節(jié)節(jié) 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)概概述述恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款銀行不墊款 支支付付結(jié)結(jié)算算的的原原則則第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、支付結(jié)算的紀律三、支付結(jié)算的紀律金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第一一

3、節(jié)節(jié) 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)概概述述支付結(jié)算紀律是國家財經(jīng)紀律的重要組成部支付結(jié)算紀律是國家財經(jīng)紀律的重要組成部分，對維護社會經(jīng)濟秩序、正確處理各部門、各分，對維護社會經(jīng)濟秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)單位的經(jīng)濟關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進行的保證。務(wù)正常進行的保證。客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀律客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀律 支付結(jié)算的紀律包括：支付結(jié)算的紀律包括：第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的

4、的核核算算第第一一節(jié)節(jié) 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)概概述述貨貨幣幣結(jié)結(jié)算算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算(支付結(jié)算支付結(jié)算)票據(jù)票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算方式信用卡信用卡支票支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票本票本票不定額本票不定額本票定額本票定額本票匯票匯票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付信匯信匯電匯電匯按持卡對象劃分按持卡對象劃分按持卡人信譽劃分按持卡人信譽劃分單位卡單位卡個人卡個人卡金卡金卡普通卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算四、支付結(jié)算方式的種類四、支付結(jié)算方式的種類商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)

5、務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券?？钊嘶虺制比说挠袃r證券。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我國國票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、支票的核算一、支票的核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付

6、付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。票人的票據(jù)。支票適用于單位和個人在支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交同一票據(jù)交換區(qū)域換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。的各種款項的結(jié)算。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算 1.1.支票的出票人支票的出票人

7、2 2支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記。權(quán)補記。3 3支票的簽發(fā)支票的簽發(fā) 4 4支票金額無起點限制，提示付款期為支票金額無起點限制，提示付款期為1010天，天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延。自出票之日算起，到期日遇例假日順延。一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的基本規(guī)定（一）支票的基本規(guī)定第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算5 5出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符支票、支付密碼錯誤

8、支票的處理符支票、支付密碼錯誤支票的處理 6 6持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款?？钊颂崾靖犊?。7 7轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，已背書轉(zhuǎn)讓的支轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，已背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應(yīng)當連續(xù)。票，背書應(yīng)當連續(xù)。8 8支票可以掛失止付，失票人可以到付款行支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請掛失。申請掛失。一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算持票人填制兩聯(lián)進賬單（或由出票人填

9、制三聯(lián)持票人填制兩聯(lián)進賬單（或由出票人填制三聯(lián)進帳單）與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，進帳單）與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理支票作借方憑證，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶）貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二

10、節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算出票人出票持票人（收款人）送交支票收妥入賬持票人開戶銀行交換支票并清算資金存款人開戶銀行開立存款戶持票人開戶行的處理持票人開戶行的處理 持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進賬持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進賬單無誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。單無誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。例例 工商銀

11、行黃浦支行收到浦江公司交來委托收款工商銀行黃浦支行收到浦江公司交來委托收款的進賬單和在工商銀行普陀支行開戶的大隆工廠簽發(fā)的進賬單和在工商銀行普陀支行開戶的大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為72 00072 000元，經(jīng)審查無誤。元，經(jīng)審查無誤。進行票據(jù)交換：進行票據(jù)交換：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 72 00072 000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 72 00072 000一、支票的核算一、支票的核算第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)

12、業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算待退票時間過后，以第二聯(lián)進賬單作貸方憑證待退票時間過后，以第二聯(lián)進賬單作貸方憑證入賬。其會計分錄為：入賬。其會計分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 72 00072 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（浦江公司）活期存款（浦江公司）72 00072 000對提出的支票，若在規(guī)定的退票時間內(nèi)，接到對提出的支票，若在規(guī)定的退票時間內(nèi)，接到對方銀行退票通知，則將對方銀行退票通知，則將“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”和和“清算清算資金往來資金往來”賬戶對轉(zhuǎn)沖銷。即做會計分錄：賬戶對轉(zhuǎn)沖銷。即做會計分錄：借：其他應(yīng)付

13、款借：其他應(yīng)付款貸：貸：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定認真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦認真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。理轉(zhuǎn)賬。例例 工商銀行普陀支行從工商銀行黃浦支行交換工商銀行普陀支行從工商銀行黃浦支行交換提入大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為

14、提入大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為72 00072 000元，元，經(jīng)審查無誤后，作分錄如下：經(jīng)審查無誤后，作分錄如下：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（大隆工廠戶）活期存款（大隆工廠戶）72 00072 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 72 00072 000第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算待下場交換

15、時，出票人開戶行將支票提出交換，待下場交換時，出票人開戶行將支票提出交換，退還給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作為退還給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作為記賬憑證，沖銷記賬憑證，沖銷“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶。其會計分錄為：賬戶。其會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后束后l l小時內(nèi)用電話通知持票人開戶行，同時編制特種小時內(nèi)用電話通知持票人開戶行，同時編制特種

16、轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為：轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為：金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算出票人開戶行對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽出票人開戶行對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同時還應(yīng)按規(guī)定向出票人扣收罰金作為營業(yè)外收入。時還應(yīng)按規(guī)定向出票人扣收罰金作為營業(yè)外收入。其會計分錄為：其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶）貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰金收入結(jié)算罰金

17、收入第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算收款人收款人開戶銀行（2 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出票人收妥入賬出票人開戶銀行提示支票付款交換進帳單并清算資金出票出票提示付款提示付款一、支票的核算一、支票的核算第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行接到出票人交

18、來的支票和三聯(lián)進賬出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯(lián)進賬單時，按有關(guān)規(guī)定認真審查，無誤后，支票作借方憑單時，按有關(guān)規(guī)定認真審查，無誤后，支票作借方憑證入賬。其會計分錄為：證入賬。其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶）貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算收款人開戶行的處理收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進賬單，經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，

19、辦賬單，經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（收款人戶）存款（收款人戶）如收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名如收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名不符，應(yīng)通過不符，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目核算，然后將第二、科目核算，然后將第二、第三聯(lián)進賬單通過票據(jù)交換退回出票人開戶行。第三聯(lián)進賬單通過票據(jù)交換退回出票人開戶行。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的

20、核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算銀行本票是銀行本票是銀行簽發(fā)銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。項，均可以使用銀行本票。特點：特點：由銀行簽發(fā)，保證兌付，由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽程度很高信譽程度很高，送存，送存銀行即可入賬用款，特別適用于對付款人信用不了解銀行即可入賬用款，特別適用于對付款人信用不了解,不宜使用支票的商品交易不宜使用支票的商品交易 。第二篇第二篇 商

21、業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算 1 1銀行本票的出票人銀行本票的出票人 2 2銀行本票可分為定額本票和不定額本票銀行本票可分為定額本票和不定額本票 3 3銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過得超過2 2個月。個月。4 4銀行本票見票即付，但注明銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明明“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。（

22、一）銀行本票的基本規(guī)定（一）銀行本票的基本規(guī)定二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算 5 5在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示付款時，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與行提示付款時，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀行印鑒相符。預(yù)留銀行印鑒相符。6 6銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后后1 1個月確未被冒領(lǐng)時，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)個月確未被冒領(lǐng)時，憑法院出

23、具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。利的證明，向出票銀行請求付款或退款。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算（二）銀行本票的核算（二）銀行本票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算申 請 人持票人（收款人）提示本票代理付款入賬持票人開戶銀行交換本票并清算資金申請人開戶銀行（出票人）交存票款，申請簽發(fā)本票出票持往收款人結(jié)算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 申請人向銀行填寫申請人向銀行填寫“銀行本票申請書銀行本票申請

24、書”，出票銀行，出票銀行經(jīng)審核無誤后，收妥款項簽發(fā)銀行本票。經(jīng)審核無誤后，收妥款項簽發(fā)銀行本票。申請人轉(zhuǎn)賬交存票款申請人轉(zhuǎn)賬交存票款時，會計分錄為：時，會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶）貸：吸收存款貸：吸收存款本票本票 申請人以現(xiàn)金交存票款申請人以現(xiàn)金交存票款時，會計分錄為：時，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款本票本票 第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算1 1出票行簽發(fā)銀行本票的處理出票行簽發(fā)銀行本票的處理（1 1）代理付款行兌付銀行本票

25、的核算）代理付款行兌付銀行本票的核算 代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人交來的代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人交來的本票和進賬單時，審核無誤后，第二聯(lián)進賬單作貸方本票和進賬單時，審核無誤后，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證入賬。其會計分錄為：憑證入賬。其會計分錄為：第一聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人。第一聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人。本票加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。本票加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算借：清算資金往來借：清算資金往

26、來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）2 2銀行本票付款的處理銀行本票付款的處理（2 2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算 出票行兌付本行簽發(fā)出票行兌付本行簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣本票的核算字樣本票的核算 除不通過票據(jù)交換外，審核等手續(xù)同上。經(jīng)審除不通過票據(jù)交換外，審核等手續(xù)同上。經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）出票行兌付本行簽發(fā)出票行兌付本行簽發(fā)“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣本票的核算字樣本票的核算 現(xiàn)

27、金本票提示付款只能到出票行辦理?，F(xiàn)金本票提示付款只能到出票行辦理。出票行出票行接到收款人交來的注明接到收款人交來的注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的本票時，審字樣的本票時，審核無誤后，辦理付款手續(xù)。其會計分錄為：核無誤后，辦理付款手續(xù)。其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算 對于本行簽發(fā)他行付款的銀行本票，出票行在收對于本行簽發(fā)他行付款的銀行

28、本票，出票行在收到票據(jù)交換提入的本票時，應(yīng)抽出專夾保管的本票卡到票據(jù)交換提入的本票時，應(yīng)抽出專夾保管的本票卡片或存根進行核對。核對無誤后以本票作借方憑證，片或存根進行核對。核對無誤后以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件辦理轉(zhuǎn)賬：本票卡片或存根聯(lián)作附件辦理轉(zhuǎn)賬：借：吸收存款借：吸收存款本票本票貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算3 3銀行本票結(jié)清的處理銀行本票結(jié)清的處理 （1 1）銀行本票退款的處理）銀行本票退款的處理 申請人來行辦理退款時，應(yīng)根據(jù)本票金額填寫一申請人來行辦理退款時，應(yīng)根據(jù)本

29、票金額填寫一式兩聯(lián)進賬單，連同本票及有關(guān)證明提交出票銀行。式兩聯(lián)進賬單，連同本票及有關(guān)證明提交出票銀行。如個人申請現(xiàn)金本票退款的，免填進賬單。銀行受理如個人申請現(xiàn)金本票退款的，免填進賬單。銀行受理后，認真按規(guī)定審核，辦理退款。后，認真按規(guī)定審核，辦理退款。借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶）或或 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算3 3銀行本票退款和超過提示付款期的處理銀行本票退款和超過提示付款期的處理（2 2）超過提示付款期付款

30、的處理）超過提示付款期付款的處理 持票人超過提示付款期限不獲付款的，持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)請求付款時，應(yīng)向出票行說在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)請求付款時，應(yīng)向出票行說明原因，并將本票交出票行。持票人為個人的，明原因，并將本票交出票行。持票人為個人的，應(yīng)交驗本人的身份證件。出票行收到本票經(jīng)與應(yīng)交驗本人的身份證件。出票行收到本票經(jīng)與原存本票卡片或存根核對無誤后，即在本票上原存本票卡片或存根核對無誤后，即在本票上注明注明“逾期付款逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)。字樣，辦理付款手續(xù)。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)

31、據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算銀行匯票是銀行匯票是出票銀行簽發(fā)出票銀行簽發(fā)的，由其在見的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。人或者持票人的票據(jù)。匯款人（單位或個人）將款項交存銀行，匯款人（單位或個人）將款項交存銀行，銀行在簽發(fā)銀行匯票后，交給匯款人持往銀行在簽發(fā)銀行匯票后，交給匯款人持往異異地地，由異地銀行代理簽發(fā)銀行審核后支付匯，由異地銀行代理簽發(fā)銀行審核后支付匯票款項。票款項。銀行匯票適用范

32、圍廣泛，銀行匯票適用范圍廣泛，票隨人到，兌票隨人到，兌現(xiàn)性較強，憑票購貨，余款自動退回?，F(xiàn)性較強，憑票購貨，余款自動退回。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算 1 1銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行參加業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理。的銀行機構(gòu)辦理。2 2銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 1個月。個月。3 3銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，否則銀銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，

33、否則銀行匯票無效。行匯票無效。4 4現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。個人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。（一）銀行匯票的基本規(guī)定（一）銀行匯票的基本規(guī)定三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算5 5銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。匯票。6 6銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)

34、權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款?？睢? 7銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請人。余金額由出票銀行退回申請人。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算（二）（二）銀行匯票的核算銀行匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算申 請 人持票人（收款人）提示票據(jù)代理付款入賬持票人開戶銀行（代理付

35、款行）聯(lián)行往來并清算資金申請人開戶銀行（出票人）交存票款，申請簽發(fā)匯票出票持往異地結(jié)算退回多余款1 1出票行出票行簽發(fā)簽發(fā)銀行匯票的處理銀行匯票的處理 申請人填寫一式三聯(lián)申請人填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請銀行匯票申請書書”。出票行經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。出票行經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶）或或 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款匯出匯款匯出匯款三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算金融企業(yè)會計第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票

36、的核算 例例 工商銀行寧波支行收到泰新公司交來銀行工商銀行寧波支行收到泰新公司交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票50 00050 000元。經(jīng)審查無誤后，款項從其存款戶收取，元。經(jīng)審查無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額50 00050 000元，交元，交付該公司。作分錄如下：付該公司。作分錄如下：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（泰新公司）活期存款（泰新公司）50 00050 000 貸：吸收存款貸：吸收存款匯出匯款匯出匯款 50 00050 000第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié)

37、 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算2 2代理付款行代理付款行兌付兌付銀行匯票款的處理銀行匯票款的處理 匯款人持二、三聯(lián)到異地作為支付憑證匯款人持二、三聯(lián)到異地作為支付憑證轉(zhuǎn)交給收款人，收款人接受匯票填寫轉(zhuǎn)交給收款人，收款人接受匯票填寫實際結(jié)實際結(jié)算金額算金額到兌付行兌付。到兌付行兌付。（1 1）持票人在代理付款行開有賬戶的核算：）持票人在代理付款行開有賬戶的核算：以交易的實際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬以交易的實際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算 例例 工行紹

38、興支行收到在本行開戶的魯鎮(zhèn)工工行紹興支行收到在本行開戶的魯鎮(zhèn)工廠交來的進賬單和由工行寧波支行簽發(fā)的廠交來的進賬單和由工行寧波支行簽發(fā)的銀行匯票一份，銀行匯票出票金額為銀行匯票一份，銀行匯票出票金額為5000050000元，進賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額元，進賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額均為均為48 00048 000元。審查無誤：元。審查無誤：借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 48 00048 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（魯鎮(zhèn)工廠）活期存款（魯鎮(zhèn)工廠）4800048000第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計三、銀行匯

39、票的核算三、銀行匯票的核算（2 2）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算 以持票人姓名開立以持票人姓名開立“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”賬戶賬戶 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款（持票人戶）應(yīng)解匯款（持票人戶）借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款（持票人戶）應(yīng)解匯款（持票人戶）貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 或其他科目或其他科目戶戶第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算3 3出票行出票行結(jié)清結(jié)清銀行匯票的處理銀行匯票的處理 匯票全額付款的：匯票全額付款的：在多余款收賬通知欄的多在多余款收賬通知欄的多余金額欄內(nèi)

40、填寫余金額欄內(nèi)填寫“0”0”借：吸收存款借：吸收存款匯出匯款匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 匯票有多余款的，余款退回：匯票有多余款的，余款退回：借：吸收存款借：吸收存款匯出匯款匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 吸收存款吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶）如匯款人未在本行開戶，余款轉(zhuǎn)入如匯款人未在本行開戶，余款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”，通知匯款人來行領(lǐng)取。，通知匯款人來行領(lǐng)取。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計 例例 工工商商銀銀行行寧寧波波支支行行收收到到工工商商銀銀行行紹紹

41、興興支支行行寄寄來來聯(lián)聯(lián)行行借借方方報報單單、銀銀行行匯匯票票解解訖訖通通知知和和多多余余款款收收賬賬通通知知，填填列列匯匯票票出出票票金金額額為為5000050000元元，實實際際結(jié)結(jié)算算金金額額為為4800048000元元，多多余余金金額額2 2 000000元元。經(jīng)經(jīng)審審查查無無誤誤后后，將將多多余余金金額額退回泰新公司，作分錄如下：退回泰新公司，作分錄如下：借：吸收存款借：吸收存款匯出匯款匯出匯款 50 000 50 000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 48 00048 000 吸收存款吸收存款活期存款（泰新公司）活期存款（泰新公司）20002000三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第

42、第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算4 4銀行匯票退款和超過提示付款期付款的銀行匯票退款和超過提示付款期付款的處理處理（1 1）退款的處理）退款的處理（2 2）超過提示付款期付款的處理）超過提示付款期付款的處理 匯票全額付款的處理匯票全額付款的處理 匯票有余款的付款的處理匯票有余款的付款的處理 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算金融企業(yè)會計第第

43、六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城匯票同城異地均可使用。異地均可使用。按按承兌人承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承商業(yè)承兌匯票兌匯票和和銀行承兌匯票銀行承兌匯票。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算四、商業(yè)匯票的核

44、算四、商業(yè)匯票的核算1 1在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才，才能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。2 2商業(yè)匯票的商業(yè)匯票的付款期限付款期限，最長不得超過，最長不得超過6 6個月。個月。3 3商業(yè)匯票的商業(yè)匯票的提示付款期限提示付款期限，自匯票到期日起，自匯票到期日起1010日。日。（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)

45、的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計4 4銀行承兌匯票銀行承兌匯票承兌行承兌時，應(yīng)按票面金承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費手續(xù)費。5 5銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計收利息。期貸款規(guī)定利率計收利息。6 6商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。四、商業(yè)匯票的核算

46、四、商業(yè)匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算承兌人（付款人）持票人（收款人）委托收款收妥入賬持票人開戶銀行發(fā)出委托收款憑證承兌人開戶銀行通知付款發(fā)出付款通知交付已承兌匯票劃回票款四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算1 1持票人開戶行受理匯票的處理持票人開戶行受理匯票的處理 持票人于匯票到期日前匡算行程填制持票人于匯票到期日前匡算行程填制“委托收

47、款憑證委托收款憑證”，連同匯票一并交開戶銀，連同匯票一并交開戶銀行。銀行審核無誤后寄付款人開戶行。行。銀行審核無誤后寄付款人開戶行。2 2付款人開戶行收到匯票的處理付款人開戶行收到匯票的處理 付款人開戶行審查無誤后通知付款。付款人開戶行審查無誤后通知付款。（1 1）付款人賬戶有足夠款項支付，銀行劃款）付款人賬戶有足夠款項支付，銀行劃款 借：吸收存款借：吸收存款存款（付款人戶）存款（付款人戶）貸：聯(lián)行往賬（清算資金往來）貸：聯(lián)行往賬（清算資金往來）第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

48、四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算2 2付款人開戶行收到匯票的處理付款人開戶行收到匯票的處理 （2 2）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理 銀行填制銀行填制“付款人未付款項通知書付款人未付款項通知書”連連同匯票退回收款人開戶行。同匯票退回收款人開戶行。（3 3）付款人拒絕支付票款的處理）付款人拒絕支付票款的處理 付款人提交付款人提交“拒付理由書拒付理由書”，銀行審核，銀行審核無誤后連同匯票退回收款人開戶行。無誤后連同匯票退回收款人開戶行。第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商

49、業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算3 3持票人開戶行的處理持票人開戶行的處理 （1 1）持票人開戶行收到劃款，為收款人入賬）持票人開戶行收到劃款，為收款人入賬 借：聯(lián)行來賬（清算資金往來）借：聯(lián)行來賬（清算資金往來）貸：吸收存款貸：吸收存款存款（收款人戶）存款（收款人戶）（2 2）持票人開戶行收到退回憑證）持票人開戶行收到退回憑證 將相關(guān)憑證退給持票人，交易糾紛由將相關(guān)憑證退給持票人，交易糾紛由持票人與付款人自行解決。持票人與付款人自行解決。第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)

50、銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算（三）銀行承兌匯票的核算（三）銀行承兌匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算出 票 人持票人（收款人）委托收款收妥入賬持票人開戶銀行發(fā)出委托收款承兌行（出票人開戶銀行）交存票款承兌交付匯票劃回票款出票申請承兌金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)匯票的核算四

51、、商業(yè)匯票的核算1 1承兌銀行辦理匯票承兌的處理承兌銀行辦理匯票承兌的處理 出票人（或持票人）向付款行申請承兌，出票人（或持票人）向付款行申請承兌，銀行審查同意后向出票人收取承兌手續(xù)費，銀行審查同意后向出票人收取承兌手續(xù)費，簽章承兌。簽章承兌。借：吸收存款借：吸收存款存款（承兌申請人戶）存款（承兌申請人戶）貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算2 2持票人開戶

52、行受理匯票的處理持票人開戶行受理匯票的處理3 3匯票到期，承兌銀行收取票款的處理匯票到期，承兌銀行收取票款的處理（1 1）承兌申請人賬戶有足夠款項支付）承兌申請人賬戶有足夠款項支付 借：吸收存款借：吸收存款存款（承兌申請人戶）存款（承兌申請人戶）貸：貸：吸收存款吸收存款應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）（2 2）承兌申請人賬戶不足支付）承兌申請人賬戶不足支付 借：吸收存款借：吸收存款存款（承兌申請人戶）存款（承兌申請人戶）貸款貸款逾期貸款（承兌申請人戶）逾期貸款（承兌申請人戶）貸：貸：吸收存款吸收存款應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)

53、業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算4 4承兌銀行支付票款的處理承兌銀行支付票款的處理 承兌行收到持票人開戶行相關(guān)憑證，審承兌行收到持票人開戶行相關(guān)憑證，審核無誤后于匯票到期日獲到期日后的見票當核無誤后于匯票到期日獲到期日后的見票當日劃款。日劃款。借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）貸：聯(lián)行往賬（清算資金往來）貸：聯(lián)行往賬（清算資金往來）付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二

54、節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算5 5持票人開戶行收到劃回款項的處理持票人開戶行收到劃回款項的處理第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第二二節(jié)節(jié) 票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：聯(lián)行來賬（清算資金往來）借：聯(lián)行來賬（清算資金往來）貸：吸收存款貸：吸收存款存款（收款人戶）存款（收款人戶）通知收款人，并銷記通知收款人，并銷記“發(fā)出委托收款憑發(fā)出委托收款憑證登記簿證登記簿”金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算

55、算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法所稱的結(jié)算方式是指所稱的結(jié)算方式是指匯兌匯兌、托收承付托收承付和和委托收款委托收款。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、匯兌的核算一、匯兌的核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。收款人的結(jié)算方式。匯

56、款人向異地主動匯款人向異地主動付款。付款。匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動付款，適用于單位、個體經(jīng)異地收款人主動付款，適用于單位、個體經(jīng)濟戶和個人匯撥各種款項。濟戶和個人匯撥各種款項。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算1 1匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額匯款金額”大寫欄，大寫欄，先填寫先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金

57、額。字樣，后填寫匯款金額。2 2匯兌款項可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留匯兌款項可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。3 3匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤銷，對已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。匯入行對收銷，對已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。匯入行對收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。一、匯兌的核算一、匯兌的核算（一）匯兌的基本規(guī)定（一）匯兌的基本規(guī)定第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計

58、第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算（二）匯兌的核算（二）匯兌的核算一、匯兌的核算一、匯兌的核算1 1匯出行匯出匯款的處理匯出行匯出匯款的處理 例例 工商銀行靜安支行收到在本行開戶的工商銀行靜安支行收到在本行開戶的秦豐公司交來的信匯憑證一份，要求將秦豐公司交來的信匯憑證一份，要求將27 27 500500元貨款匯給在工商銀行青島支行開戶的齊元貨款匯給在工商銀行青島支行開戶的齊魯工廠。經(jīng)審核無誤后，匯款額從其存款戶魯工廠。經(jīng)審核無誤后，匯款額從其存款戶扣除，作分錄如下：扣除，作分錄如下：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（秦豐公司）活

59、期存款（秦豐公司）27 50027 500 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 27 50027 500第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算一、匯兌的核算一、匯兌的核算2 2匯入行解付匯款的處理匯入行解付匯款的處理（1 1）收款人在匯入行開戶，匯款直接入賬收款人在匯入行開戶，匯款直接入賬 例例 工商銀行青島支行收到工商銀行靜安支工商銀行青島支行收到工商銀行靜安支行寄來的郵劃給齊魯工廠貨款的信匯憑證一份，行寄來的郵劃給齊魯工廠貨款的信匯憑證一份，金額為金額為27 50027 500元，

60、審查無誤后，予以入賬：元，審查無誤后，予以入賬：借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 27 50027 500 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（齊魯工廠）活期存款（齊魯工廠）27 50027 500（2 2）收款人未在匯入行開戶或要求）收款人未在匯入行開戶或要求“留行待取留行待取”的，匯款不直接入賬的，匯款不直接入賬 開立開立“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”賬戶，以便條通知收款賬戶，以便條通知收款人來行辦理手續(xù)人來行辦理手續(xù)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算一、匯兌的核算一、匯兌的核算（三）退

61、匯的處理（三）退匯的處理退匯的原因主要有：匯款人因故退匯，收款人退匯的原因主要有：匯款人因故退匯，收款人拒收匯款以及超過規(guī)定的期限無法支付的匯款。拒收匯款以及超過規(guī)定的期限無法支付的匯款。尚未解付的匯款可以辦理退匯。尚未解付的匯款可以辦理退匯。1 1匯款人要求退匯的處理匯款人要求退匯的處理2 2匯入行主動退匯的處理匯入行主動退匯的處理第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后

62、，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。單或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。托收承付按款項劃回方式的不同，分為托收承付按款項劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗單付款驗單付款和和驗貨付款驗貨付款。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算1 1使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社，

63、以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)是國有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。2 2辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。（一）托收承付的基本規(guī)定（一）托收承付的基本規(guī)定二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算

64、算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算3 3收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。承付結(jié)算方式。4 4托收承付結(jié)算每筆金額起點為托收承付結(jié)算每筆金額起點為1 1萬元。新華萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為書店系統(tǒng)每筆金額起點為10001000元。元。5 5收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件，沒有發(fā)運證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件證件，沒有發(fā)運證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托收。辦理托收。二、托收承付的核算二

65、、托收承付的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算收款人（銷貨方）付款人（購貨方）發(fā)貨1.托收承付憑證、發(fā)貨單據(jù)收款人開戶行2.發(fā)出托收憑證付款人開戶行3.通知付款4.承付5.劃款6.入賬第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算l l收款人開戶行受理托收承付的處理收款人開戶行受理托收承付的處理 收款人填制一式五聯(lián)收款人填制一式五聯(lián)“托收承付憑證托收承付憑證”提交開提交開戶銀行，

66、銀行審核無誤后辦理托收承付，將相關(guān)憑戶銀行，銀行審核無誤后辦理托收承付，將相關(guān)憑證寄交付款人開戶行。證寄交付款人開戶行。（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算2 2付款人開戶行通知付款及劃款的處理付款人開戶行通知付款及劃款的處理 付款人開戶行將相關(guān)憑證及時送交付款人，付付款人開戶行將相關(guān)憑證及時送交付款人，付款人承付貨款。款人承付貨款。驗單付款：承付期驗單付款：承付期3 3天天 驗貨付款：承付期驗貨付款：承付期1010天天 承付期滿日的次日銀行將款項劃出，如有逾期，承付期滿日的次日銀行將款項劃出，如有逾期，按逾期天數(shù)扣收逾期付款賠償金。按逾期天數(shù)扣收逾期付款賠償金。二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第第六六章章 支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第第三三節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié)算算方方式式結(jié)結(jié)算算的的核核算算（1 1）全額付款的處理）全額付款的處