銀行會(huì)計(jì) 課件——第8章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

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1、8.1支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 8.1.1支付結(jié)算業(yè)務(wù)的支付結(jié)算業(yè)務(wù)的 意義和種類意義和種類按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的方按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的方式不同，支付結(jié)算分為式不同，支付結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算按支付結(jié)算票據(jù)與結(jié)算方按支付結(jié)算票據(jù)與結(jié)算方式的不同，支付結(jié)算式的不同，支付結(jié)算 分分為為“三票一卡三種結(jié)算方式三票一卡三種結(jié)算方式”8.1.2支付結(jié)算原則支付結(jié)算原則1）恪守信用，履約付款）恪守信用，履約付款2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配誰(shuí)支配3）銀行不墊款）銀行不墊款8.1.3支付結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算紀(jì)律1）單位、個(gè)人和銀行辦理結(jié)算，都必須嚴(yán)格遵守）單位、個(gè)人

2、和銀行辦理結(jié)算，都必須嚴(yán)格遵守票票據(jù)法據(jù)法和和支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的規(guī)定的規(guī)定2）單位、個(gè)人辦理結(jié)算必須重合同、守信用，應(yīng)做到）單位、個(gè)人辦理結(jié)算必須重合同、守信用，應(yīng)做到“四不準(zhǔn)四不準(zhǔn)”3）銀行辦理結(jié)算必須樹(shù)立全局觀念、法紀(jì)觀念，做到）銀行辦理結(jié)算必須樹(shù)立全局觀念、法紀(jì)觀念，做到“九不準(zhǔn)九不準(zhǔn)”8.2票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 8.2.1支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算1）支票的含義和種類）支票的含義和種類支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者

3、持票人的票據(jù)。的票據(jù)。支票按照用途，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票支票按照用途，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票 2）支票的主要規(guī)定）支票的主要規(guī)定（1）單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。）單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。（2）支票的出票人，為在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)）支票的出票人，為在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。（3）簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明）簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票支票”的字樣；無(wú)條件支付的字

4、樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺這些的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺這些事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。（4）支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶銀行。）支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶銀行。（5）支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得）支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（6）簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的）簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。除外。（7）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的

5、普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定。理規(guī)定。（8）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。（9）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不出票人不得簽

6、發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。（10）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)而支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額對(duì)出票人碼地區(qū)而支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額對(duì)出票人處以處以5%但不低于但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。以騙取財(cái)物的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)

7、支票。以騙取財(cái)物為目的的，出票人還將被追究刑事責(zé)任。為目的的，出票人還將被追究刑事責(zé)任。（11）支票的提示付款期限自出票日起）支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不外。超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。予付款。（12）持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)）持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。（13）出票人在付款人處的存款足

8、以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)）出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款。日足額付款。（14）轉(zhuǎn)賬支票允許連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓；現(xiàn)金支票和普通支票不能背書轉(zhuǎn)讓。）轉(zhuǎn)賬支票允許連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓；現(xiàn)金支票和普通支票不能背書轉(zhuǎn)讓。（15）支票喪失后，失票人可以及時(shí)通知付款人掛失止付。）支票喪失后，失票人可以及時(shí)通知付款人掛失止付。（16）存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫）存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支

9、票交回銀行注銷。回銀行注銷。3）轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算）轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算（1）持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶）持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶 如果出票人簽發(fā)空頭支票、簽章及印鑒不符如果出票人簽發(fā)空頭支票、簽章及印鑒不符支票或者支付密碼錯(cuò)誤的支票時(shí)，持票人開(kāi)戶行支票或者支付密碼錯(cuò)誤的支票時(shí)，持票人開(kāi)戶行要將支票退給持票人，并對(duì)出票人處以罰款：要將支票退給持票人，并對(duì)出票人處以罰款：借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入罰款收入戶罰款收入戶（2）持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶）持

10、票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶持票人開(kāi)戶行受理持票人送交支票。持票人開(kāi)戶行接到持票人開(kāi)戶行受理持票人送交支票。持票人開(kāi)戶行接到持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，認(rèn)真審查支票內(nèi)容。持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，認(rèn)真審查支票內(nèi)容。審查無(wú)誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換。審查無(wú)誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換。持票人開(kāi)戶行待退票時(shí)間過(guò)后，即可為持票人收款進(jìn)賬：持票人開(kāi)戶行待退票時(shí)間過(guò)后，即可為持票人收款進(jìn)賬：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶 如果出票人簽發(fā)的支票不符合要求，出票人開(kāi)戶行應(yīng)當(dāng)如果出票人簽發(fā)的支票不符合要求，出票人開(kāi)戶行應(yīng)當(dāng)電話

11、通知持票人開(kāi)戶行并在下一票據(jù)交換場(chǎng)次退票。如果電話通知持票人開(kāi)戶行并在下一票據(jù)交換場(chǎng)次退票。如果當(dāng)天退票的，持票人開(kāi)戶行待出票人開(kāi)戶行退回支票后，當(dāng)天退票的，持票人開(kāi)戶行待出票人開(kāi)戶行退回支票后，將退回的支票退收款人。如果隔天退票：將退回的支票退收款人。如果隔天退票：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 待隔天收到退回的支票時(shí)，將支票退給收款人。待隔天收到退回的支票時(shí)，將支票退給收款人。出票人開(kāi)戶行收到經(jīng)票據(jù)交換提入的支票后，應(yīng)出票人開(kāi)戶行收到經(jīng)票據(jù)交換提入的支票后，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查支票內(nèi)容，無(wú)誤后不予退票：按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查支票內(nèi)容，無(wú)誤后不予退票：借：吸收

12、存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 如果出票人簽發(fā)的支票不符合要求，出票人開(kāi)戶行如果出票人簽發(fā)的支票不符合要求，出票人開(kāi)戶行應(yīng)當(dāng)在下場(chǎng)交換時(shí)將支票退給持票人開(kāi)戶行。如果當(dāng)應(yīng)當(dāng)在下場(chǎng)交換時(shí)將支票退給持票人開(kāi)戶行。如果當(dāng)天某一方未有票據(jù)交換場(chǎng)次時(shí)，只能隔天退票，出票天某一方未有票據(jù)交換場(chǎng)次時(shí)，只能隔天退票，出票人開(kāi)戶行在通知持票人開(kāi)戶行后，填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方人開(kāi)戶行在通知持票人開(kāi)戶行后，填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證：憑證：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款行戶行戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 隔天退票時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄，并將支票退持票隔天退票時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄，并將支票退持票

13、人開(kāi)戶行。人開(kāi)戶行。出票人開(kāi)戶行受理出票人送交支票的處理手續(xù)。出票人開(kāi)戶行受理出票人送交支票的處理手續(xù)。出票人開(kāi)戶行接到出票人送交的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單出票人開(kāi)戶行接到出票人送交的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，按照規(guī)定認(rèn)真審查，無(wú)誤后，以支票作借方憑時(shí)，按照規(guī)定認(rèn)真審查，無(wú)誤后，以支票作借方憑證：證：借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 持票人開(kāi)戶行收到交換提入的第二、三聯(lián)進(jìn)賬單，持票人開(kāi)戶行收到交換提入的第二、三聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無(wú)誤，第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作貸方憑證：經(jīng)審查無(wú)誤，第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作貸方憑證：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款貸：吸收存

14、款收款人戶收款人戶第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給收款人。第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給收款人。4）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng) 2007年6月，中國(guó)人民銀行建成全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)。支票在全國(guó)范圍內(nèi)可以通用，企事業(yè)單位和個(gè)人持任何一家銀行的支票均可在境內(nèi)所有地區(qū)辦理支付 8.2.2銀行匯票業(yè)務(wù)的核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核算1）銀行匯票的含義）銀行匯票的含義 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。2）銀行匯票的主要規(guī)定）銀行匯票的主要規(guī)

15、定（1）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。（2）銀行匯票主要用于異地間的款項(xiàng)結(jié)算，如果同城使用銀行匯票，則必須有另一）銀行匯票主要用于異地間的款項(xiàng)結(jié)算，如果同城使用銀行匯票，則必須有另一間具備辦理銀行匯票資格的，與出票行屬同一系統(tǒng)的銀行方可辦理。間具備辦理銀行匯票資格的，與出票行屬同一系統(tǒng)的銀行方可辦理。（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬；填明）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以用于支取現(xiàn)金，字樣的銀行匯票可以用于支取現(xiàn)金，但申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，若申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其但申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，若

16、申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，而且銀行匯票上必須注明代理付款人名稱。簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，而且銀行匯票上必須注明代理付款人名稱。（4）銀行匯票的出票和付款，全國(guó)范圍限于中國(guó)人民銀行和參加）銀行匯票的出票和付款，全國(guó)范圍限于中國(guó)人民銀行和參加“系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃”的各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過(guò)同城的各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)辦理。跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過(guò)同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。代理付票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行開(kāi)立存款賬

17、戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票?？钊瞬坏檬芾砦丛诒拘虚_(kāi)立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。（5）收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出）收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。填明票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。字樣的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。（6）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上列事諾；出票金額

18、；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。（7）銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，）銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。代理付款人不予受理。（8）銀行匯票的付款人為出票銀行。銀行匯票的代理付款人是代理）銀行匯票的付款人為出票銀行。銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行。本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行。（9）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金

19、額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效。匯票無(wú)效。（10）填明）填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失后，失票人字樣和代理付款人的銀行匯票喪失后，失票人可以通知付款人或者代理付款人掛失止付?？梢酝ㄖ犊钊嘶蛘叽砀犊钊藪焓е垢丁＃?1）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（12）在銀行開(kāi)立存款賬戶的持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在）在銀行開(kāi)立存款賬戶的持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面簽章。銀行審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。匯票背面簽章。銀行審查無(wú)誤后辦

20、理轉(zhuǎn)賬。（13）未在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人持票人，可以向選擇的任何一）未在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人持票人，可以向選擇的任何一家銀行機(jī)構(gòu)提示付款。提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面簽章，并提交家銀行機(jī)構(gòu)提示付款。提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面簽章，并提交身份證件及其并復(fù)印件備查。銀行審查無(wú)誤后，以持票人的姓名身份證件及其并復(fù)印件備查。銀行審查無(wú)誤后，以持票人的姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不開(kāi)立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。計(jì)付利息。（14）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退

21、交申請(qǐng)人。票銀行退交申請(qǐng)人。（15）持票人或者申請(qǐng)人因匯票超過(guò)付款提示期限或者其他原因要）持票人或者申請(qǐng)人因匯票超過(guò)付款提示期限或者其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行，并出求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行，并出具單位證明或個(gè)人身份證件，經(jīng)審核無(wú)誤后才能辦理。如果缺少具單位證明或個(gè)人身份證件，經(jīng)審核無(wú)誤后才能辦理。如果缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿一個(gè)解訖通知要求退款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿一個(gè)月后才能辦理月后才能辦理 3）銀行匯票的專用科目）銀行匯票的專用科目 “匯出匯款匯出匯款”4）銀行匯票的會(huì)計(jì)核算）銀行匯票

22、的會(huì)計(jì)核算（1）出票）出票 借：吸收存款借：吸收存款申請(qǐng)人戶（或庫(kù)存現(xiàn)金）申請(qǐng)人戶（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：匯出匯款貸：匯出匯款（2）付款）付款持票人在代理付款行開(kāi)立賬戶持票人在代理付款行開(kāi)立賬戶 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶持票人未在代理付款行開(kāi)立賬戶持票人未在代理付款行開(kāi)立賬戶借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 開(kāi)戶后，原持票人可將匯款一次或分次支取。開(kāi)戶后，原持票人可將匯款一次或分次支取。原持

23、票人若需支取現(xiàn)金的，代理付款行經(jīng)審查匯原持票人若需支取現(xiàn)金的，代理付款行經(jīng)審查匯票上填寫的申請(qǐng)人和收款人確為個(gè)人并按規(guī)定填票上填寫的申請(qǐng)人和收款人確為個(gè)人并按規(guī)定填明了明了“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，予以辦理：字樣，予以辦理：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 原持票人如需一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)原持票人如需一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支款憑證，并向銀行交驗(yàn)本人的身份證由其填制支款憑證，并向銀行交驗(yàn)本人的身份證件：件：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶 （或清算資金往來(lái)（或清算資金往來(lái)清算

24、中心（組）往清算中心（組）往來(lái)戶或來(lái)戶或科目）科目）（3）結(jié)清票款）結(jié)清票款 匯票全額付款：匯票全額付款：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）同時(shí)銷記匯出匯款賬。同時(shí)銷記匯出匯款賬。匯票有多余款的，辦理轉(zhuǎn)賬：匯票有多余款的，辦理轉(zhuǎn)賬：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)資金清算中心（組）往來(lái)戶資金清算中心（組）往來(lái)戶 吸收存款吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶同時(shí)銷記匯出匯款賬。同時(shí)銷記匯出匯款賬。8.2.3商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算 1）商業(yè)匯票的含義和種類）商業(yè)匯票的含義和種類 商業(yè)匯

25、票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票按照承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2)商業(yè)匯票的主要規(guī)定商業(yè)匯票的主要規(guī)定（1）在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)）在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。（2）商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織

26、，與付款人具有）商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。（3）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織；他組織；與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；資信狀況良好，具有支付匯票金額資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。的可靠資金來(lái)源。（4）出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。）出

27、票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。（5）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明表明“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”或或“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”的字的字樣；樣；無(wú)條件支付的委托；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；確定的金額；付款人名稱；付款人名稱；收款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。（6）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀

28、行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。（7）商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人）商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起個(gè)月內(nèi)向付款人提示款人提示承兌。見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失

29、對(duì)其前手的追索權(quán)。承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。（8）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。（9）商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人具有

30、真實(shí)）商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金；內(nèi)部管理完善，的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金；內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。（10）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。之五的手續(xù)費(fèi)。（11）銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時(shí)，銀行的）銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時(shí)，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對(duì)出票人的資格、資信、信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對(duì)出票人的資格、資信、購(gòu)銷

31、合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時(shí)可由出票人提購(gòu)銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時(shí)可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。（12）已承兌的商業(yè)匯票喪失后，失票人可以通知付款人掛失止付。）已承兌的商業(yè)匯票喪失后，失票人可以通知付款人掛失止付。（13）商業(yè)匯票在出票后即可交付使用和背書轉(zhuǎn)讓，并在到期日前）商業(yè)匯票在出票后即可交付使用和背書轉(zhuǎn)讓，并在到期日前向付款人提示承兌；也可以在簽發(fā)并經(jīng)付款人承兌后使用。向付款人提示承兌；也可以在簽發(fā)并經(jīng)付款人承兌后使用。（14）商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)）商業(yè)匯票的付

32、款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。定日付款的匯票付個(gè)月。定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日；出票后款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載；定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載；見(jiàn)票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，見(jiàn)票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。并在匯票上記載。（15）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人超過(guò)提示付款日。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶

33、銀行不予受理。期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理。（16）商業(yè)承兌匯票的付款人應(yīng)在收到開(kāi)戶銀行的付款通知的當(dāng)日通知銀行付）商業(yè)承兌匯票的付款人應(yīng)在收到開(kāi)戶銀行的付款通知的當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀行日內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日（遇法定休假日順延）上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。（遇法定休假日順延）上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。（17）銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不

34、足支付的，應(yīng)填制付款人未付票）銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。付款人存在款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到通知日的次日起合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到通知日的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款日內(nèi)，作成拒絕付款證明送交開(kāi)戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開(kāi)戶銀證明送交開(kāi)戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。行轉(zhuǎn)交持票人。（18）銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行。承）銀行承兌匯票的

35、出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見(jiàn)票當(dāng)日支付票款。兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見(jiàn)票當(dāng)日支付票款。（19）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。五計(jì)收利息。（20）具備下列條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證）具備下列條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)：向銀行申請(qǐng)貼

36、現(xiàn)：在銀行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；在銀行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；與出與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；提供與其直接前手之間提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。貼現(xiàn)銀行也可持未到期的商業(yè)匯票向的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。貼現(xiàn)銀行也可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。（21）貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼）貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣

37、除貼現(xiàn)日至匯票到期前現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。承兌人在異地，日的利息計(jì)算。承兌人在異地，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天劃款日期天劃款日期 3）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)核算）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)核算（1）持票人開(kāi)戶行受理匯票）持票人開(kāi)戶行受理匯票（2）付款人開(kāi)戶行收到匯票）付款人開(kāi)戶行收到匯票借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）余額不足或拒付，退回票據(jù)余額不足或拒付，退回票據(jù)（3）持票人開(kāi)）持票人開(kāi)戶行收

38、到劃回匯票款項(xiàng)戶行收到劃回匯票款項(xiàng)借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶 4）銀行承）銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)核算兌匯票的會(huì)計(jì)核算（1）承兌銀行辦理匯票承兌）承兌銀行辦理匯票承兌借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票（2）持票人開(kāi)戶行受理匯票的處理手續(xù)。）持票人開(kāi)戶行受理匯票的處理手續(xù)。（3）承）承兌銀行對(duì)到期匯票收取票款兌銀行對(duì)到期匯票收取票款 借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶出票人賬戶無(wú)款支付

39、時(shí)：出票人賬戶無(wú)款支付時(shí)：借：貸款借：貸款出票人逾期貸款戶出票人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶（4）承兌銀行支付匯票款項(xiàng)）承兌銀行支付匯票款項(xiàng) 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票（5）持票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng)的處理手續(xù)）持票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng)的處理手續(xù) 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目科目）貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶8.3 結(jié)算方式結(jié)算方式結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

40、 8.3.1匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌業(yè)務(wù)的核算 1）匯兌的含義和種類）匯兌的含義和種類 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌按其憑證寄遞方式的不同，分為信匯和電匯兩種。匯兌按其憑證寄遞方式的不同，分為信匯和電匯兩種。2）匯兌的主要規(guī)定）匯兌的主要規(guī)定（1）單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式；）單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式；匯兌不受金額起點(diǎn)限制。匯兌不受金額起點(diǎn)限制。（2）匯兌分信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。）匯兌分信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。（3）匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出銀行提

41、交匯兌憑證）匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。的當(dāng)日。（4）簽發(fā)匯兌憑證必須記載要素事項(xiàng)。欠缺要素事項(xiàng)之一的，）簽發(fā)匯兌憑證必須記載要素事項(xiàng)。欠缺要素事項(xiàng)之一的，銀行銀行不予受理。匯兌憑證記載的收款人名稱、匯款人名稱，不予受理。匯兌憑證記載的收款人名稱、匯款人名稱，其在銀行開(kāi)立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)。其在銀行開(kāi)立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)。（5）匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯）匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取留行待取”字樣；信匯憑收款人簽字樣；信匯憑收款

42、人簽章支取的，應(yīng)在信匯憑證上預(yù)留其簽章。章支取的，應(yīng)在信匯憑證上預(yù)留其簽章。（6）匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證）匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證“備注備注”欄注明欄注明“不得轉(zhuǎn)不得轉(zhuǎn)匯匯”字樣。字樣。（7）匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、）匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的電匯憑證的“匯款金額匯款金額”大寫欄，先填寫大寫欄，先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款字樣，后填寫匯款金額。金額。（8）匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入）匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收

43、賬通知。收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。（9）未在銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或）未在銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留留行待取行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件或需要的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件或需要的其他證件，銀行審核無(wú)誤后，以收款人的姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款及臨時(shí)的其他證件，銀行審核無(wú)誤后，以收款人的姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。（10）匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷；匯款人對(duì)匯）匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷；

44、匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷或退匯。出銀行對(duì)匯款的撤銷或退匯。（11）匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯。匯入銀）匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。理退匯。3）匯兌的會(huì)計(jì)核算）匯兌的會(huì)計(jì)核算（1）匯出行）匯出行 轉(zhuǎn)賬交付的：轉(zhuǎn)賬交付的：借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)清算中心

45、（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）現(xiàn)金交付的：現(xiàn)金交付的：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款匯款人戶匯款人戶借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款匯款人戶匯款人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）（2）匯入行）匯入行直接收賬的：直接收賬的：借：清算資金往借：清算資金往清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶不直接收賬的：不直接收賬的：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款

46、收款人戶收款人戶需要支取現(xiàn)金的：需要支取現(xiàn)金的：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金需要轉(zhuǎn)匯的：需要轉(zhuǎn)匯的：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：清算資金往貸：清算資金往清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）8.3.2委托收款業(yè)務(wù)的核算委托收款業(yè)務(wù)的核算1）委托收款的含義和種類）委托收款的含義和種類委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電匯兩種。款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電匯兩種。2）委托收款的主要規(guī)定）委托收款的主要

47、規(guī)定（1）單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理）單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式?？铐?xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。（2）收款在同城、異地均可以使用。）收款在同城、異地均可以使用。（3）委托收款結(jié)算，不受金額起點(diǎn)限制。）委托收款結(jié)算，不受金額起點(diǎn)限制。（4）簽發(fā)委托收款憑證必須記載要素事項(xiàng)：欠缺記載要素事項(xiàng)之一的，）簽發(fā)委托收款憑證必須記載要素事項(xiàng)：欠缺記載要素事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。銀行不予受理。（5）委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付）委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委

48、托收款憑證必須記載付款人開(kāi)戶銀行名稱；以銀行以外的單位或在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人款人開(kāi)戶銀行名稱；以銀行以外的單位或在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開(kāi)戶銀行名稱；以未在銀為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開(kāi)戶銀行名稱；以未在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。欠行名稱。欠缺記載的，銀行不予受理。缺記載的，銀行不予受理。（6）委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支）委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)

49、通知付款人，付款付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款（如付款人提前收到由人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款（如付款人提前收到由其付款的債務(wù)證明，應(yīng)通知銀行于債務(wù)證明的到期日付款）。付其付款的債務(wù)證明，應(yīng)通知銀行于債務(wù)證明的到期日付款）。付款人在接到通知日的次日起款人在接到通知日的次日起3天內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀天內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀行付款，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次行付款，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起（法定休假日順延。如債務(wù)證明未到期的，則應(yīng)于債務(wù)證明日起（法定休假日順延。

50、如債務(wù)證明未到期的，則應(yīng)于債務(wù)證明到期日）上午營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。到期日）上午營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。（7）銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過(guò)被）銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書。委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書。（8）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日內(nèi)辦理拒絕付款。日內(nèi)辦理拒絕付款。（9）在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，）在同城范圍內(nèi)，

51、收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款，并且必須具有收付雙方事先簽訂的可以使用同城特約委托收款，并且必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開(kāi)戶行授權(quán)，并經(jīng)開(kāi)戶行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開(kāi)戶行授權(quán)，并經(jīng)開(kāi)戶行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。3）委托收款的會(huì)計(jì)核算）委托收款的會(huì)計(jì)核算（1）收款人開(kāi)戶行受理委托收款）收款人開(kāi)戶行受理委托收款（2）付款人開(kāi)戶行的處理）付款人開(kāi)戶行的處理 付款人付款：付款人付款：借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶

52、（或（或科目）科目）付款人可以拒絕付款付款人可以拒絕付款（3）收款人開(kāi)戶行辦理委托收款劃回的處理）收款人開(kāi)戶行辦理委托收款劃回的處理 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)清算中心（組）往來(lái)戶清算中心（組）往來(lái)戶 （或（或科目）科目）貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶4）同城委托收款的處理）同城委托收款的處理有關(guān)的會(huì)計(jì)核算分錄比照第有關(guān)的會(huì)計(jì)核算分錄比照第7章章7.1.4同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換 5）同城特約委托收款的處理手續(xù)）同城特約委托收款的處理手續(xù)同城特約委托收款的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)通過(guò)同城票據(jù)交換；處同城特約委托收款的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)通過(guò)同城票據(jù)交換；處理手續(xù)上除收款人要填制一式四聯(lián)的特約委托收款憑理手

53、續(xù)上除收款人要填制一式四聯(lián)的特約委托收款憑證提交經(jīng)開(kāi)戶行外，其余處理手續(xù)比照第證提交經(jīng)開(kāi)戶行外，其余處理手續(xù)比照第7章章7.1.4同同城票據(jù)交換的手續(xù)處理。城票據(jù)交換的手續(xù)處理。8.3.3托收承付業(yè)務(wù)的核算托收承付業(yè)務(wù)的核算1）托收承付的含義和適用范圍）托收承付的含義和適用范圍托收承付結(jié)算是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款托收承付結(jié)算是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付適用人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付適用于國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意于國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管

54、理好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)的商品交易和因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)的商品交易和因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的異地款項(xiàng)結(jié)算。供應(yīng)的異地款項(xiàng)結(jié)算。2）托收承付的主要規(guī)定）托收承付的主要規(guī)定（1）托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為）托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為的金額起點(diǎn)為1000元。元。（2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)

55、，不得辦理托收承付結(jié)算。辦理托收承付結(jié)算。（3）收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合）收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法合同法的購(gòu)銷的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。（4）收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。收款人）收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款人開(kāi)戶行應(yīng)暫次收不回貨款的，收款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的，次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停其向外辦理托

56、收。付款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停其向外辦理托收。（5）收款人辦理托收，除另有規(guī)定外，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件）收款人辦理托收，除另有規(guī)定外，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）。執(zhí)）。（6）簽發(fā)托收承付憑證必須記載要素事項(xiàng)。欠缺要素事項(xiàng)之一的，銀行）簽發(fā)托收承付憑證必須記載要素事項(xiàng)。欠缺要素事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。不予受理。（7）付款人貨款的承付方式有驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙方）付款人貨款的承付方式有驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙方協(xié)商選用，并在合同中明確規(guī)定。驗(yàn)單付款

57、的承付期為協(xié)商選用，并在合同中明確規(guī)定。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。驗(yàn)貨戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。驗(yàn)貨付款的承付期為付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。（8）付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并）付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延）上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主在承付期滿的次日（法定休假日順延）上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)人付款人的賬戶

58、內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。動(dòng)人付款人的賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。（9）付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付貨款，其）付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)，按逾期付款處理。付款人開(kāi)戶銀行對(duì)付不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)，按逾期付款處理。付款人開(kāi)戶銀行對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分款人逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金。之五計(jì)算逾期付款賠償金。（10）付款人開(kāi)戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為）付款人

59、開(kāi)戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個(gè)月（從承付期滿日算起）。期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付該筆尚個(gè)月（從承付期滿日算起）。期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付該筆尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證（單證已作賬未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證（單證已作賬務(wù)處理或已部分支付的，可以填制應(yīng)付款項(xiàng)證明單）在務(wù)處理或已部分支付的，可以填制應(yīng)付款項(xiàng)證明單）在2日內(nèi)退回銀行。日內(nèi)退回銀行。付款人逾期不退回單證的，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)自發(fā)出退證通知的第付款人逾期不退回單證的，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)自發(fā)出退證通知的第3日起，按日起，按照該筆尚未付清欠款的金額，每天處以萬(wàn)分之五但不低

60、于照該筆尚未付清欠款的金額，每天處以萬(wàn)分之五但不低于50元的罰款，元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。（1）收款人開(kāi)戶行受理托收承付）收款人開(kāi)戶行受理托收承付（2）付款人開(kāi)戶行的處理）付款人開(kāi)戶行的處理 全額付款全額付款 逾期付款逾期付款 全部拒絕付款或部分拒絕付款全部拒絕付款或部分拒絕付款（3）收款人開(kāi)戶行辦理托收款劃回）收款人開(kāi)戶行辦理托收款劃回 3）托收承付的會(huì)計(jì)核算）托收承付的會(huì)計(jì)核算8.4本票和銀行卡業(yè)務(wù)的介紹本票和銀行卡業(yè)務(wù)的介紹本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件

61、支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)出票人的不同，本票分為商業(yè)本票和銀行本票據(jù)出票人的不同，本票分為商業(yè)本票和銀行本票 銀行卡，是指由商業(yè)銀行（合郵政金融機(jī)構(gòu)或?qū)ｃy行卡，是指由商業(yè)銀行（合郵政金融機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)發(fā)卡公司）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬業(yè)發(fā)卡公司）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。商業(yè)銀行未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀具。商業(yè)銀行未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡行卡 8.5結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)和罰款結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)和罰款8.5.1收取憑證工本費(fèi)收取憑證工本費(fèi) 借：吸收存款借：吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 （或庫(kù)存現(xiàn)金）（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)貸：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)印刷費(fèi)戶印刷費(fèi)戶8.5.2收取手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)費(fèi) 借：吸收存款吸收存款借：吸收存款吸收存款付款人戶付款人戶 （或庫(kù)存現(xiàn)金）（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入8.5.3收取結(jié)算罰款收取結(jié)算罰款借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 （或庫(kù)存現(xiàn)金）（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入罰款收入戶罰款收入戶