論銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理分析研究財(cái)務(wù)管理專業(yè)

《論銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理分析研究財(cái)務(wù)管理專業(yè)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《論銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理分析研究財(cái)務(wù)管理專業(yè)（16頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、目錄 【摘要】 4 引言 5 一、銀行業(yè)會(huì)計(jì)工作概述和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)方式 6 （一）銀行會(huì)計(jì)工作概述 6 （二）銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)方式 6 （1）內(nèi)部監(jiān)控力度 6 （2）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低和基礎(chǔ)核算管理出現(xiàn)誤區(qū) 7 （3）銀行信息披露缺乏真實(shí)性 7 二、銀行存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀 7 （一）金融監(jiān)管缺乏力度，不法分子的犯罪活動(dòng)猖獗 7 （二）會(huì)計(jì)電算化的日益普及，加大了金融犯罪率 8 （三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和想法上的差距 8 （四） 日常業(yè)務(wù)中制度執(zhí)行不規(guī)范 9 （五）銀行業(yè)中存在著其他情況 9 三、銀行監(jiān)控管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)幾點(diǎn)對(duì)策 9 （一）健全適應(yīng)銀行經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)體系 9

2、 （二）完善會(huì)計(jì)信息披露系統(tǒng) 10 （三）充分考慮謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則，來(lái)改革和完善銀行會(huì)計(jì)制度 10 （四）建立銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 11 （五）加強(qiáng)員工的會(huì)計(jì)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn) 12 總結(jié) 12 參考文獻(xiàn) 12 論銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理 【摘要】銀行業(yè)是我國(guó)金融領(lǐng)域一個(gè)重要的組成部分，有著全國(guó)90%的金融資產(chǎn)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。同時(shí)銀行業(yè)又是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)很復(fù)雜的管理過(guò)程，銀行業(yè)的安全對(duì)于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)又具有很大的重要性。因此本文從會(huì)計(jì)的角度介紹了銀行面臨著相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且提出了如何防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的策略。

3、【關(guān)鍵字】銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)控管理 統(tǒng)一管理 引言 金融業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用，銀行業(yè)的安全運(yùn)行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定有著重要的聯(lián)系。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是銀行業(yè)最基本的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程。銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)了重要的地位。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融業(yè)的步伐不斷加快，我國(guó)銀行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜化，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅影響著我國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，銀行的存亡，以及我國(guó)金融環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)展。 銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制

4、的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制是銀行內(nèi)部控制的一個(gè)重要的方面，現(xiàn)代管理水平不斷提高，會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多。銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須重點(diǎn)防控銀行的風(fēng)險(xiǎn) 一、銀行業(yè)會(huì)計(jì)工作概述和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)方式 （一）銀行會(huì)計(jì)工作概述 隨著我國(guó)銀行業(yè)不斷改革，銀行業(yè)的不斷發(fā)展也促使著會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展。因此其會(huì)計(jì)的工作也發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也要逐步的走向國(guó)際化。金融會(huì)計(jì)也是我國(guó)會(huì)計(jì)體系中一個(gè)重要的部分，基本上是根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理要求，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督。金融會(huì)計(jì)的重要性的表現(xiàn)，就是要求會(huì)計(jì)人員對(duì)金

5、融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核算、監(jiān)督、反映的財(cái)務(wù)信息要準(zhǔn)確，符合實(shí)際。 會(huì)計(jì)工作是銀行的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性的工作，是銀行管理的一個(gè)重要組成部分。反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，核算銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，以及參與經(jīng)營(yíng)決策等。金融會(huì)計(jì)的工作中業(yè)務(wù)和核算要一在一起。銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的活動(dòng)中。會(huì)計(jì)貫穿于銀行風(fēng)險(xiǎn)防治的全過(guò)程，是抵制銀行風(fēng)險(xiǎn)的有效武器，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。 （二）銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)方式 我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要方式包括內(nèi)部監(jiān)控力度、銀行內(nèi)部控制乏力和市場(chǎng)約束力量薄弱等等： （1）內(nèi)部監(jiān)控力度 在我國(guó)，監(jiān)管不力、商業(yè)銀行內(nèi)部控制不善都是導(dǎo)致我國(guó)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。

6、但是對(duì)金融的監(jiān)管和銀行內(nèi)部的控制都在很大的程度上需要健全和完善的會(huì)計(jì)工作。銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制受到會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重的影響。目前我國(guó)的金融會(huì)計(jì)已經(jīng)取得了很大的改進(jìn)和發(fā)展，單純的核算會(huì)計(jì)也在不斷的向管理會(huì)計(jì)發(fā)展。但是盡管有著這些進(jìn)步和發(fā)展，銀行的會(huì)計(jì)工作仍舊存在著許多的問(wèn)題和缺陷，這些問(wèn)題和缺陷直接影響著商業(yè)銀行產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的防治。 （2）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低和基礎(chǔ)核算管理出現(xiàn)誤區(qū) 在銀行會(huì)計(jì)的定義上，銀行會(huì)計(jì)的兩大職責(zé)是核算和經(jīng)營(yíng)管理。核算是指進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和經(jīng)濟(jì)核算；經(jīng)營(yíng)管理則是通過(guò)反映情況、分析預(yù)測(cè)、提供信息來(lái)進(jìn)行計(jì)劃管理、資金管理，以及對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)全程進(jìn)行控制。而我國(guó)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

7、主要表現(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作不健全、謹(jǐn)慎性原則運(yùn)用不足、會(huì)計(jì)信息披露不充分、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不嚴(yán)密等等方面。 在各大銀行不斷商業(yè)化的過(guò)程中，為了搶占更大的市場(chǎng)氛圍而采取了急速向外擴(kuò)張的策略，會(huì)計(jì)人數(shù)的增加往往趕不上業(yè)務(wù)的需要，精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人才并不是太多，加上有一部分的會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)淡薄，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，會(huì)計(jì)核算都太過(guò)于隨意性。 （3）銀行信息披露缺乏真實(shí)性 會(huì)計(jì)信息是在促進(jìn)銀行體系的穩(wěn)健、健康的運(yùn)作中有著舉足輕重的作用。但是從目前來(lái)看，我國(guó)銀行的信息披露存在著一定的問(wèn)題。銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告的披露出的會(huì)計(jì)信息決策相關(guān)性不強(qiáng)、可比性和可理解性不強(qiáng)，從而加大了銀行的會(huì)計(jì)

8、風(fēng)險(xiǎn) 二、銀行存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式的進(jìn)一步確認(rèn)，我國(guó)已經(jīng)從過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)化成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式。在市場(chǎng)化的過(guò)程中，銀行存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步的暴露出來(lái)。 （一）金融監(jiān)管缺乏力度，不法分子的犯罪活動(dòng)猖獗 我國(guó)現(xiàn)階段的金融管理模式仍舊存在著宏微觀監(jiān)管方面的欠缺。銀行在市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)的方面還需要不斷的加強(qiáng)。因?yàn)榈胤秸谋Ｗo(hù)政策，致使某些銀行享有更多的政策特權(quán)，并且可以不遵守金融法規(guī)和制度而進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)行為，監(jiān)管缺乏有效性，只停留在事后監(jiān)管的狀態(tài)，從而很難達(dá)到預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。 社會(huì)環(huán)境不斷復(fù)雜化，金融系統(tǒng)的犯罪也在大范圍的增加，涉案金額從幾百萬(wàn)到上億，給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)造

9、成嚴(yán)重的危害。社會(huì)上的一些不法分子，把銀行列為作案的目標(biāo)，鉆銀行內(nèi)部管理的漏洞，采取各種非法的手段進(jìn)行詐騙。與此同時(shí)，銀行業(yè)正處在轉(zhuǎn)型的時(shí)期，銀行的經(jīng)營(yíng)管理模式、薪酬分配制度和獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度都有著很大的變化，一些員工的心里差生了偏差，加上社會(huì)不良因素的影響，和外部的一些不良分子相互勾結(jié)，騙取銀行的資金，加大了銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的難度。 （二）會(huì)計(jì)電算化的日益普及，加大了金融犯罪率 隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和銀行會(huì)計(jì)電算化的推廣，銀行的很多業(yè)務(wù)都通過(guò)上機(jī)操作完成，會(huì)計(jì)電算化在銀行系統(tǒng)被廣泛的應(yīng)用，大大減輕了銀行工作人員的工作量，提高了工作效率，方便了廣大的客戶。雖然高科技可以給人們帶來(lái)更多的便利，利用高科

10、技進(jìn)行犯罪的現(xiàn)象也在不斷的增加，不法分子利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行盜竊、貪污、詐騙、挪用銀行或他人資金的高科技犯罪案例也層出不窮。即懂電腦又熟悉會(huì)計(jì)核算的不法分子可以輕易的通過(guò)修改帳務(wù)，從而達(dá)到竊取資金的目的。這類風(fēng)險(xiǎn)主要源于銀行會(huì)計(jì)電算化軟件的不完善，以及銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)及落實(shí)上還不到位，很容易為金融犯罪提供條件。 （三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和想法上的差距 銀行風(fēng)險(xiǎn)管理之中最重要的就是關(guān)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，必須擁有先進(jìn)的理念和技術(shù)。因?yàn)樵谖覈?guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的起步較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員還不能滿足業(yè)務(wù)的快速發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理變化的需求，其主要表現(xiàn)在三個(gè)方面： （1）信用風(fēng)險(xiǎn)管理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要風(fēng)

11、險(xiǎn)，但是銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)等重視不夠； （2）在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中缺乏差別化的理念，沒(méi)有考慮到不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)之間存在的差異，這樣不僅不能控制原有的風(fēng)險(xiǎn)，也容易產(chǎn)生新的問(wèn)題。 （3）在銀行層級(jí)管理的制度之下，每一級(jí)分行的負(fù)責(zé)人所具有的風(fēng)險(xiǎn)偏好能夠?qū)Ψ中械臅?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策才生影響；并且，由于我國(guó)東、中、西地區(qū)經(jīng)濟(jì)的巨大差別，使得銀行風(fēng)險(xiǎn)管理觀念不能統(tǒng)一，從而對(duì)影響了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行。 （四） 日常業(yè)務(wù)中制度執(zhí)行不規(guī)范 在銀行日常業(yè)務(wù)中制度執(zhí)行不嚴(yán)格，違章操作的行為時(shí)有發(fā)生。大多數(shù)的銀行存在著攬存難、放貸難的情況，一些部門思想觀念不強(qiáng)，采取了先發(fā)展后規(guī)范的政策亂拉存款

12、，亂用會(huì)計(jì)科目，隨意處理會(huì)計(jì)賬目的情況，是會(huì)計(jì)監(jiān)督處在失控的狀態(tài)之中。銀行會(huì)計(jì)人員在識(shí)別票據(jù)真假上沒(méi)有有效的方式，沒(méi)有依照現(xiàn)實(shí)的需要；銀行會(huì)計(jì)人員在辦理客戶的業(yè)務(wù)、內(nèi)部有價(jià)單證、重要的空白憑證管理以及業(yè)務(wù)核算過(guò)程中通常存在著不按規(guī)程辦事，隨意性強(qiáng)；隨著銀行中現(xiàn)金收付的不斷加劇，出納在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)，庫(kù)款的運(yùn)送和庫(kù)房的守護(hù)等風(fēng)險(xiǎn)也在急劇增加。外匯會(huì)計(jì)方面由于涉及國(guó)際的業(yè)務(wù)，政策性比較強(qiáng)，對(duì)銀行的信譽(yù)和權(quán)益的保密方面要求也很高，更加容易造成失誤。此外作假、舞弊、粉飾報(bào)表的現(xiàn)象也頻繁的發(fā)生。 （五）銀行業(yè)中存在著其他情況 會(huì)計(jì)崗位的人員配備不足，制約著監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)。并且在崗的會(huì)計(jì)人員的素

13、質(zhì)不高。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善，操作的程序不規(guī)范，直接影響了會(huì)計(jì)核算和服務(wù)的質(zhì)量?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和業(yè)務(wù)的發(fā)展并不相適應(yīng)，使得管理監(jiān)督不力，容易導(dǎo)致不法分子的有機(jī)可乘。對(duì)于日常業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位，再加上新業(yè)務(wù)的不斷開(kāi)展，電算化的程度不斷提高，監(jiān)督檢查人員不能及時(shí)掌握相應(yīng)的技術(shù)，檢查力度跟不上步伐。 三、銀行監(jiān)控管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)幾點(diǎn)對(duì)策 （一）健全適應(yīng)銀行經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)體系 在防治銀行風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作是很重要的。部門要了解會(huì)計(jì)的重要性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能，運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理的理論和方法，對(duì)于銀行的日常業(yè)務(wù)，特別是高風(fēng)險(xiǎn)的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行全程的追蹤。讓會(huì)計(jì)工作協(xié)助銀行的經(jīng)營(yíng)決策，建立適用于商業(yè)經(jīng)營(yíng)特

14、點(diǎn)的銀行會(huì)計(jì)新體系?？梢栽谝韵碌姆矫鎭?lái)改進(jìn)銀行的會(huì)計(jì)工作： （1）建立完善的會(huì)計(jì)核算體系，將集中統(tǒng)一管理體系和分級(jí)授權(quán)核算進(jìn)行結(jié)合。對(duì)會(huì)計(jì)的工作秩序進(jìn)行全面的整頓，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的日常工作。對(duì)于會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)中存在著違規(guī)的現(xiàn)象積極進(jìn)行治理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，提供及時(shí)、可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，改善銀行經(jīng)營(yíng)管理和防治銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （2）建立完善的會(huì)計(jì)管理體系，目前我國(guó)銀行在許多方面存在著風(fēng)險(xiǎn)和損失，其根本的原因就是和違規(guī)經(jīng)營(yíng)、賬外經(jīng)營(yíng)有關(guān)，在一定程度上暴露出會(huì)計(jì)管理體制不統(tǒng)一的弊端。這樣直接影響了會(huì)計(jì)只能的正常發(fā)揮，使得會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)的獲取，掩蓋和推遲了問(wèn)題的暴露，延誤了風(fēng)險(xiǎn)被解決的時(shí)機(jī)。因此，必

15、須建立一套銀行內(nèi)部的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體制，可以有效的避免違規(guī)經(jīng)營(yíng)、賬外經(jīng)營(yíng)的情況，進(jìn)而有效的控制銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 （二）完善會(huì)計(jì)信息披露系統(tǒng) 會(huì)計(jì)信息是金融活動(dòng)的數(shù)據(jù)庫(kù)。會(huì)計(jì)信息能否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的反應(yīng)銀行的實(shí)際情況，和金融決策的正確性和有效性有著直接的聯(lián)系。銀行風(fēng)險(xiǎn)的防治和控制和銀行內(nèi)外部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息息息相關(guān)。結(jié)合國(guó)內(nèi)外銀行的實(shí)際狀況，依照真實(shí)性、公允性，制定出一份關(guān)于信息披露的指引性的文件，擴(kuò)大金融業(yè)的透明度和監(jiān)督面，更好的發(fā)揮市場(chǎng)監(jiān)督的作用。從銀行的本身來(lái)看，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的披露，全面反應(yīng)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)準(zhǔn)確的提供能幫助銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息，是防治銀行金融

16、風(fēng)險(xiǎn)的一種重要的因素。 信息的披露可以結(jié)合核心披露和補(bǔ)充披露相互結(jié)合的方式，側(cè)重三個(gè)方面的內(nèi)容： （1）銀行內(nèi)部的治理，包括政策，董事，管理層的收益情況，董事的資格、參與管理的情況、閱歷以及工作職責(zé)和相關(guān)的交易狀況。 （2）銀行的經(jīng)營(yíng)情況，銀行的資產(chǎn)負(fù)債情況、資產(chǎn)分布、信貸信息、準(zhǔn)備金的提取、利潤(rùn)情況、風(fēng)險(xiǎn)的披露等等。 （3）銀行風(fēng)險(xiǎn)的披露。重點(diǎn)披露銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等等。 （三）充分考慮謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則，來(lái)改革和完善銀行會(huì)計(jì)制度 對(duì)于呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方式進(jìn)行改進(jìn)，擴(kuò)大準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍和提高計(jì)提的比例，對(duì)于核銷和審批手續(xù)進(jìn)行簡(jiǎn)化。從原有的按貸款余額的一定比例計(jì)提呆賬準(zhǔn)

17、備金的方法改變?yōu)榘凑召J款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的方法。可以看到現(xiàn)行的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的方式改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例全額計(jì)提“一般呆賬準(zhǔn)備金”；一旦有問(wèn)題貸款的出現(xiàn)，依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提的比例再計(jì)提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)呆賬準(zhǔn)備金總額達(dá)到一定的數(shù)額之后，可以完全抵制所有貸款可能發(fā)生的呆賬計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)之后，可以停止計(jì)提。另外可以進(jìn)一步放寬對(duì)于呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍。計(jì)提范圍可以不局限在信用卡貸款，還可以包括其他的同樣存在著風(fēng)險(xiǎn)的同業(yè)拆借、融資租賃和存放同業(yè)款等。此外，放寬對(duì)呆賬確認(rèn)的條件限制，對(duì)呆賬核銷的審批程序進(jìn)一步簡(jiǎn)化，都可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制起到一定的作用。 （四）建立銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)和風(fēng)

18、險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 銀行風(fēng)險(xiǎn)的存在具有普遍性和客觀性，如何有效的進(jìn)行預(yù)防、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，將可以預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失控制在最小的可以接受的范圍內(nèi)是防控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。建立有效的系統(tǒng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理系統(tǒng)，其中包括設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，進(jìn)行合理的分工，對(duì)于會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，有效的控制會(huì)計(jì)相關(guān)賬簿的登記、保管。嚴(yán)格預(yù)防各種的違法行為，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)收支的控制和監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和有效性等等。此外要建立科學(xué)系統(tǒng)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、測(cè)試以及整個(gè)過(guò)程的維護(hù)和管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督在事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后監(jiān)督的作用。 要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在業(yè)務(wù)開(kāi)展的前期，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和比例的測(cè)定。在業(yè)務(wù)展開(kāi)的過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行

19、實(shí)時(shí)的跟蹤和調(diào)查，進(jìn)行定量的分析。在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控的措施和方法，規(guī)避和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 要努力推進(jìn)金融銀行業(yè)的不斷創(chuàng)新，在會(huì)計(jì)監(jiān)督中要多采取計(jì)算機(jī)等的高新技術(shù)來(lái)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行要大力推行用電算化來(lái)處理銀行的日常業(yè)務(wù)，電算化的推廣應(yīng)用可以規(guī)范會(huì)計(jì)的操作流程，減少人工操作的隨意性，使差錯(cuò)和違規(guī)降到最低，對(duì)于創(chuàng)設(shè)金融產(chǎn)品、改善服務(wù)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力都有重要的作用。當(dāng)然由于電腦處理系統(tǒng)本身也是個(gè)不斷需要完善的過(guò)程，因此會(huì)計(jì)點(diǎn)算化也會(huì)存在一定的缺陷和操作問(wèn)題，為此必須建立一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度，不斷提高和改進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程，避免計(jì)算機(jī)犯案的發(fā)生。 （五）加強(qiáng)員工的會(huì)計(jì)道德和

20、業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn) 在現(xiàn)代這個(gè)社會(huì)，知識(shí)是發(fā)展的必要條件，人才是發(fā)展的主體因素。德才兼?zhèn)涞娜瞬挪粌H僅是生存和發(fā)展的根基，更是構(gòu)建完善的管理體系，不斷推動(dòng)管理創(chuàng)新的一股中間力量。因此，重視知識(shí)的積累和人才的發(fā)展，是取得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的關(guān)鍵，創(chuàng)建并且重視知識(shí)以及人才的機(jī)制，必當(dāng)成為銀行業(yè)要面臨的一項(xiàng)重要的、必不可少的戰(zhàn)略任務(wù)。 會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)的高低會(huì)直接影響會(huì)計(jì)工作的好壞，所以提高會(huì)計(jì)人員的道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)是會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的關(guān)鍵。對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德建設(shè)、反腐倡廉、政策法規(guī)等方面的教育要不斷的加強(qiáng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，自覺(jué)遵守各種規(guī)章制度，對(duì)于不正之風(fēng)嚴(yán)格抵制。加強(qiáng)崗位培訓(xùn)制度，通過(guò)學(xué)習(xí)的方式，不斷提

21、高在崗人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)識(shí)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是全部工作的出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，降低企業(yè)的成本。給在崗員工編制培訓(xùn)檔案記錄，使會(huì)計(jì)培訓(xùn)更加的制度化、合理化，通過(guò)培訓(xùn)提高員工的積極性和主動(dòng)性。加強(qiáng)員工的道德素質(zhì)，加強(qiáng)員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗制。廣泛性、復(fù)雜性和綜合性是現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作的主要內(nèi)容，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的方法應(yīng)該是一個(gè)跨學(xué)科和綜合性的方法?，F(xiàn)代的會(huì)計(jì)方法應(yīng)該不斷的吸收現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展的新結(jié)果，大量采用科學(xué)的方法，數(shù)學(xué)的理論，結(jié)合自動(dòng)化的分析方式。 總結(jié) 銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)看起來(lái)很微小，但是如果沒(méi)有認(rèn)真的防范，及時(shí)去化解，就很有可能會(huì)加大銀行的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致系統(tǒng)性、區(qū)域性，甚至全局

22、性的金融危機(jī)?？偠灾?，防范銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)重大的系統(tǒng)性工程，貫穿于銀行工作的各方各面，只要依舊社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的需要，不斷提高自己發(fā)展的能力，用不斷進(jìn)步的精神，不斷建立、健全各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，一定能有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 參考文獻(xiàn) [1] 楊斌.論我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].企業(yè)家天地（中旬刊）,2011,(4):60-61. [2] 譚紅.論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].管理學(xué)家,2011,(8):463. [3] 涂艷.淺談我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2005. [4] 白亞偉.論銀行會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國(guó)電子商務(wù),2010,(2):9,26. [5] 趙鳴鳳.銀行金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2006. [6] 趙亮.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以招商銀行為例[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2009. [7] 蘇友維.銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控體系的建立[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2005,(5):369-370.