中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策探討分析研究 會計(jì)學(xué)專業(yè)

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1、 目錄 緒 論 1 研究的背景及意義 1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 1 1. 論文綜述 3 1.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀 3 2.1國外研究現(xiàn)狀 3 2. 財(cái)務(wù)的風(fēng)險概念及基本特征 5 1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險的概念 5 2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險的基本特征 5 2.1.1客觀性 5 2.1.2共存性 5 2.1.3不確定性 6 2.1.4全面性 6 2.1.5損失性 6 3.我國中小企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀 7 3.1投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱，發(fā)展缺乏科學(xué)論證 7 3.2資金短缺，融資困難 7 3.3財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范 7 3.4財(cái)務(wù)控制力較為薄弱 8 3.5管理模式僵化，管理觀念陳舊 8 4.中小

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險成因分析 10 4.1外部原因 10 4.1.1國家政策的變化帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險 10 4.1.2銀行融資渠道不流暢造成的融資風(fēng)險 10 4.1.3證券市場和金融體系不完善造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險 10 4.2內(nèi)部原因 10 4.2.1盲目擴(kuò)張投資規(guī)模 10 4.2.2投資決策失誤 10 4.2.3投資合作伙伴選擇不當(dāng) 11 4.2.4誠信不足 11 5.解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對策建議 12 5.1政府部門完善相關(guān)法律法規(guī) 12 5.2面向市場，采用科學(xué)投資策略，解決資金短缺的難題 12 5.3改變陳舊的觀念，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念 12 5.3.1樹立人本

3、化理財(cái)觀念 13 5.3.2樹立資本多元化理財(cái)觀念 13 5.3.3樹立風(fēng)險理財(cái)觀念 13 5.4強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力 13 5.5加強(qiáng)內(nèi)部控制，改變僵化的管理模式，加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè) 14 結(jié) 論 15 致 謝 16 主要參考文獻(xiàn) 17 緒 論 研究的背景及意義 我國中小企業(yè)經(jīng)過多年來的發(fā)展，取得了一定成果，也在國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，但目前的中小企業(yè)成立的多，但是能夠存活下來并持續(xù)發(fā)展壯大的卻越來越少，在經(jīng)營過程中路越來越艱難，一個重要的原因就是企業(yè)的管理跟不上企業(yè)的發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展并壯大就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度

4、，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營，進(jìn)一步提升企業(yè)的管理水平。 目前,我國中小企業(yè)已經(jīng)有上千萬家,占全國企業(yè)總數(shù)90%以上,所產(chǎn)生的國民生產(chǎn)總值及上繳財(cái)政收入占全國總數(shù)的60%和40%,并提供了大約80%的城鎮(zhèn)及畢業(yè)大中專院校畢業(yè)生就業(yè)機(jī)會,成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來源.可見,中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對社會的穩(wěn)定和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著十分重要的作用。但目前中小企業(yè)規(guī)模小，資本實(shí)力小，抗風(fēng)險能力低，財(cái)務(wù)管理中存在諸多問題以及再受外面宏觀經(jīng)濟(jì)的影響使其在導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨著巨大的困難。 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的關(guān)鍵，也是一個企業(yè)生存發(fā)展之根本，企業(yè)要想在平穩(wěn)中發(fā)展，就必須適應(yīng)市場環(huán)境的各種變

5、化，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力，強(qiáng)化企業(yè)管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。從財(cái)務(wù)管理的來講，財(cái)務(wù)的預(yù)測、決策，資金的籌集、運(yùn)用與分配，經(jīng)濟(jì)活動的評價與考核等，一樣也要適應(yīng)各種環(huán)境的變化以及要有科學(xué)合理的方法，不斷現(xiàn)有的策略方法。財(cái)務(wù)管理的好與壞，將會直接影響到企業(yè)競爭力和發(fā)展?jié)摿Α? 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理眼前從宏觀環(huán)境和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問題上都存在較多的問題。在激烈競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，在財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營管理中存在的問題和企業(yè)在資金運(yùn)營方面暴露了現(xiàn)有中小企業(yè)的抗風(fēng)險能力和企業(yè)面臨的危機(jī)。目前融資難、擔(dān)保難仍然是限制中小企業(yè)發(fā)展的最明顯的問題。中小企業(yè)一般存在貸款額度小、資金需用急、貸

6、款頻率高的特點(diǎn)使銀行的審查監(jiān)督成本和潛在的收益出現(xiàn)不對稱，從而也就降低了它們在中小企業(yè)貸款方面的工作的積極性，最終這些金融機(jī)構(gòu)即便同意向中小企業(yè)貸款，也因風(fēng)險大而提高貸款利率，從而增加了企業(yè)融資的成本。另外目前諸如此類中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及擔(dān)保機(jī)構(gòu)也不夠健全，也是企業(yè)融資難的一方面原因。具調(diào)查顯示，中小企業(yè)貸款占貸款總額的比重不足10%，83%以上的中小企業(yè)融資貸款額度沒有得到相應(yīng)的滿足，金融機(jī)構(gòu)給企業(yè)貸款，融資利率在中國人民銀行基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上一般都會上20%-40%，部分商業(yè)銀行還加收0.2%的貸款承諾費(fèi)，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在財(cái)會機(jī)構(gòu)不健全，資金管控不嚴(yán)，出現(xiàn)資金閑置

7、或者不足；企業(yè)業(yè)主存在盲目投資，管理缺乏科學(xué)性，管理模式僵化，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較為偏低等一系列的問題。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策,以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。 1. 論文綜述 1.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀 國內(nèi)很多學(xué)者如馬云鳳，易民斌在《中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問題原因透視》提到中小企業(yè)應(yīng)該從觀念上進(jìn)行調(diào)整融合,在投資、融資及其他方面積極創(chuàng)新，從而進(jìn)一步提升企業(yè)競爭力，不斷增強(qiáng)其自身實(shí)力。 孫文芳（2015）在《財(cái)務(wù)管理的有效性及其評價方法》中提到，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展科技的進(jìn)步,企業(yè)為更好面對的挑戰(zhàn),要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,并進(jìn)行科學(xué)合理的控制評價體系。有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,

8、為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保障。[1] 石愛中指出，與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的理論知識是現(xiàn)代社會不斷發(fā)展的產(chǎn)物，而其具體的內(nèi)容是在理論出現(xiàn)之前就有的，具體來說分為五個部分：風(fēng)險評估、控制環(huán)境、信息溝通、控制活動、信息溝通與監(jiān)督。 方麗、盧新蓮（2016）在《財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)探討》中指出，財(cái)務(wù)管理制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分,明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)和行為,提高企業(yè)管理效率、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全與完整,對規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計(jì)秩序,防止企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息失真等都具有重要作用。[2] 楊學(xué)紅認(rèn)為，在當(dāng)下不斷發(fā)展的社會中，公司的模式多是母子公司這樣的集團(tuán)公司，這種集團(tuán)公司主要是以一個或多個企業(yè)為主

9、體，分化出子公司，其產(chǎn)品與技術(shù)相通，經(jīng)濟(jì)緊密相連，是市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，在這樣的模式中，財(cái)務(wù)管理顯得更加重要。 顧紅霞（2016）在《財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險》中指出，隨著資本市場不斷發(fā)展和環(huán)境不斷變化，面對不可預(yù)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險,企業(yè)更應(yīng)該重視強(qiáng)化風(fēng)險管理和控制手段,通過完善財(cái)務(wù)管理制度以解決企業(yè)經(jīng)營過程中存在的一些隱患,降低風(fēng)險發(fā)生的概率。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險之間緊密聯(lián)系,相互影響、不可分割。[3] 1.2國外研究現(xiàn)狀 Hun-Tong Tan(2017)在《Mandatory management disclosure and mandatory independent audit

10、 of internal controls: Evidence of configural information processing by investors》中認(rèn)為,財(cái)務(wù)管理的目的就是貫徹國家及其他相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、合理保證財(cái)務(wù)資源安全和促進(jìn)財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效、促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)完成。財(cái)務(wù)管理在如何有效地籌集資金、使用資金和分配資金方面顯示其不可替代性。后來，美國企業(yè)也開始重視財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要性，并形成了以“財(cái)務(wù)管理”為中心的企業(yè)管理模式，使公司獲得了飛躍的發(fā)展，國內(nèi)外很多學(xué)者在這一領(lǐng)域進(jìn)行了研究。[13] Thomas D. Dowdell Jr., David N. Herda

11、, Matthew A. Notbohm（2016）在《Do management reports on internal control over financial reporting improve financial reporting?》中指出，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制制度對促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展,有著十分重要的影響。同時,加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,對現(xiàn)有存在的問題進(jìn)行有效解決,也成為現(xiàn)階段行政事業(yè)單位發(fā)展必須考慮的一個重要議題。 [14] Hollis A. Skaife, David Veenman, Daniel Wangerin（2016）

12、在《Administrative institutions financial internal control system existing problem and countermeasure analysis》中指出，在市場不斷發(fā)展過程中,公司不斷追求公司價值最大化。因?yàn)槲写黻P(guān)系的存在,出現(xiàn)了股東和經(jīng)營者或者管理者利益的沖突。公司進(jìn)行盈余管理的動因主要包括資本市場動因、稅收動因、政治成本動因和債務(wù)契約動因,目的在于追求企業(yè)的發(fā)展。構(gòu)建盈余管理模式，分析盈余管理動機(jī)的起點(diǎn)，預(yù)期產(chǎn)生盈余管理動機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生盈余管理主體，主體一產(chǎn)生，便可以開始進(jìn)行盈余管理。企業(yè)管理者進(jìn)行盈余管理的主要目的

13、在于獲得個人的利益。當(dāng)制度、規(guī)則出現(xiàn)缺陷時，盈余管理的主體制度規(guī)則漏洞就會謀求更多的利益，所以公司建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行對公司全面的監(jiān)控。國外在面向中小企業(yè)的社會服務(wù)體系和相關(guān)立法工作方面比較完善，如美國的《小企業(yè)法》和《小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法》，韓國，日本的《中小企業(yè)基本法》等。在融資渠道和政策支持方面相對于國內(nèi)更為規(guī)范和靈活，由此也吸引了不少我國中小企業(yè)去爭取海外上市。[15] 弗蘭克·法博齊與帕梅拉·彼得森·德雷克認(rèn)為，在企業(yè)的管理中包含著外部監(jiān)管與內(nèi)部控制，而外部監(jiān)管使用的較多，但并不能取代內(nèi)部控制的地位，在企業(yè)發(fā)展中，不僅要充分認(rèn)識到外部監(jiān)管的重要性，更加重要的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。因此提

14、出了較為詳細(xì)內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容：控制環(huán)境、會計(jì)制度與控制程序。 2. 財(cái)務(wù)的風(fēng)險概念及基本特征 1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險的概念 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。決策理論學(xué)家把風(fēng)險定義為損失的不確定性，這是風(fēng)險的狹義定義。日本學(xué)者龜井利明認(rèn)為，風(fēng)險不只是指損失的不確定性。而且還包括盈利的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險就是不確定性，它既可能給活動主體帶來威脅，也可能帶來機(jī)會，這就是廣義風(fēng)險的概念。 按財(cái)務(wù)活動的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險。按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險和不可控

15、風(fēng)險。財(cái)務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。 2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險的基本特征 了解財(cái)務(wù)風(fēng)險的基本特征是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的前提，只有全面了解了財(cái)務(wù)風(fēng)險的基本特征，才能針對性的采取措施并加以防范。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險主要具有以下幾個特征： 2.1.1客觀性 即風(fēng)險處處存在，時時存在。也就是說，財(cái)務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險，進(jìn)而避免風(fēng)險。財(cái)務(wù)風(fēng)險的客觀性取決于形成財(cái)務(wù)風(fēng)險原因的客觀性和必然性。產(chǎn)生和導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險的原因是多方面的，社會政治

16、、經(jīng)濟(jì)背景、市場環(huán)境和競爭對手策略的不確定性都是引起風(fēng)險。市場經(jīng)營活動的復(fù)雜性及企業(yè)自身的管理水平的局限性，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險就有了存在的客觀基礎(chǔ)和依據(jù)。 2.1.2共存性 財(cái)務(wù)風(fēng)險與收益是成并存的，也就是有風(fēng)險必然存在收益。往往風(fēng)險和收益是成正比的，風(fēng)險越大，收益就越高，風(fēng)險越小，收益就越低。我們在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險時，不能僅僅只看到財(cái)務(wù)風(fēng)險給我們帶來的損失，還要看到它的潛在利益。我們可以在財(cái)務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域里探索和研究，采取科學(xué)的決策來控制風(fēng)險以獲得相應(yīng)的風(fēng)險報(bào)酬。 2.1.3不確定性 財(cái)務(wù)風(fēng)險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。風(fēng)險和不確定性的在于決策者能否預(yù)知事件發(fā)生最終結(jié)果的概

17、率分布。實(shí)踐中，某一事件處于風(fēng)險狀態(tài)還是不確定性狀態(tài)并不是完全由事件本身的性質(zhì)決定的，有時很大程度上取決于決策者的認(rèn)知能力和所擁有的信息量。隨著決策者的認(rèn)知能力的提高和所掌握的信息量的增加，不確定性決策也可能演化為風(fēng)險決策。 企業(yè)追求利潤與面對風(fēng)險是分不開的，不重視甚至回避風(fēng)險都不現(xiàn)實(shí)。企業(yè)在籌資和投資過程中會遇到難以預(yù)料的情況，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，如果企業(yè)發(fā)生或有事項(xiàng)或應(yīng)收賬款無法收回，發(fā)生壞賬損失，企業(yè)原有的收益就會減少。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅息前盈余下降或小于資金成本，資本利潤率將會急速下降，如果投資者對未來情形不是很確定，冒風(fēng)險可能會獲得

18、額外的收益，當(dāng)然也有可能會遭受更大的失敗和損失。 2.1.4全面性 財(cái)務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、資金分配等財(cái)務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)。我們可以看出，縱觀企業(yè)的籌資和投資等活動，現(xiàn)金運(yùn)作、企業(yè)跨國經(jīng)營等各個方面，企業(yè)經(jīng)營中充滿財(cái)務(wù)活動，因而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險隨處可見。 財(cái)務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上，在多個環(huán)節(jié)都有可能影響到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2.1.5損失性 由于各種因素的作用和各種條件限制，財(cái)務(wù)風(fēng)險影響企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。財(cái)務(wù)風(fēng)險總是與損失相關(guān)聯(lián)，無論這種損失是現(xiàn)實(shí)存在的的還是潛在的

19、，或多或少都會影響企業(yè)的收益、生存與發(fā)展。 3.我國中小企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀 3.1投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱，發(fā)展缺乏科學(xué)論證 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢以及我國改革開放政策的發(fā)展，我國的對外投資迅速崛起，并且發(fā)展十分的快速，投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。中小企業(yè)的對外投資經(jīng)過一段時間的發(fā)展之后，取得了很好的效果。但是由于自身的條件限制和一些外在因素的影響，我國中小企業(yè)在對外投資過程中還存在一些問題。 在企業(yè)發(fā)展方面，企業(yè)追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不考慮企業(yè)自身客觀條件及能力，輕視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)

20、金流情況缺乏可靠的預(yù)測。近年來，許多企業(yè)所投資的房地產(chǎn)、鋼鐵、水泥等項(xiàng)目由于資金鏈短缺而成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。 3.2資金短缺，融資困難 目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模相對較小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。銀行及其它金融機(jī)構(gòu)是企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)從銀行貸到款卻比較困難。一方面是企業(yè)本身規(guī)模小，，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級普遍較低，另一方面是銀行的審批權(quán)限過于集中和繁瑣，再加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，，銀行在審批程序上

21、不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。 3.3財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范 財(cái)務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的投資，資本的籌資和經(jīng)營中營運(yùn)資金，以及利潤分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。首先，從資金籌集上看，由于中小企業(yè)初期利用社會閑散資金的能力弱，開辦后銀行對其限制較多，于是一些中小企業(yè)主便設(shè)法掛靠“集體”，然后以“集體”財(cái)產(chǎn)做為擔(dān)?；蛘哔|(zhì)押向銀行、信用社貸款。在掛靠或者貸款過程中往往鉆政策、法

22、規(guī)管理的空子，在打開借款大門時，帶有很大的腐蝕性。其次，從資金運(yùn)營過程中看，由于中小企業(yè)以追求利潤為主要目的，生產(chǎn)投資帶有很大的盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，與社會整體利益不協(xié)調(diào)。為了擺脫國家政策的限制，解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的難辦的事，賄賂部門領(lǐng)導(dǎo)，使企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用逐年遞增。不能使企業(yè)所貸資金更有效地運(yùn)用于經(jīng)營和發(fā)展上。再次，從資金分配看，一些企業(yè)業(yè)主謊報(bào)營業(yè)收入，亂定稅前開支，在發(fā)票上弄虛作假，偷稅漏稅。在企業(yè)發(fā)展的問題上，企業(yè)業(yè)主多半持“謹(jǐn)慎發(fā)展”的態(tài)度。 3.4財(cái)務(wù)控制力較為薄弱 在市場經(jīng)濟(jì)管理體制中，建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度對企業(yè)、政府、甚至全社會來說都是必

23、要的。在世界許多國家，在很多成功的企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)控制與企業(yè)就如同骨骼與身體一樣，這些公司成功的秘密武器是不斷的強(qiáng)化與完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。單從財(cái)務(wù)的角度而言，我國有很多企業(yè)的理財(cái)環(huán)境之所以變得復(fù)雜，就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部不確定因素的增加，因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的方式方法都將發(fā)生巨大的變化。這就要求企業(yè)必須建立科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度并規(guī)范完善財(cái)務(wù)制度行為。 由此可見，企業(yè)在對其經(jīng)濟(jì)的控制過程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制起著十分重要的作用，在當(dāng)下社會，企業(yè)要想向上發(fā)展，就必須完善其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。尤其是在我國加入世界貿(mào)易組織之后，我國國內(nèi)市場與國際市場相連接，企業(yè)之間的競爭也隨之變得更加激烈，這就造成了企業(yè)在發(fā)展過程中

24、遇到的問題會更多、壓力會更大，因此，企業(yè)對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制關(guān)注度持續(xù)不斷的上升。 目前，存在的問題一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，最后造成現(xiàn)金閑置，銀行的貸款利息一分也少不了。有些企業(yè)的資金使用提前缺少計(jì)劃安排，過量的購置不動產(chǎn)或者為完成廠家任務(wù)拿到所謂年終返利，不考慮產(chǎn)品的市場前景及消化進(jìn)度，一味積壓庫存，使資金最終都轉(zhuǎn)化為庫存商品，造成資金鏈斷節(jié)。在企業(yè)急需資金確陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款收賬周期長。原因是企業(yè)沒有一套嚴(yán)格的賒銷方案及收賬策略，缺乏催收力度，應(yīng)收賬款不能及時回收或者因?yàn)闀r間過長而形成呆賬。三是控制存貨力度不強(qiáng)，造成資金周轉(zhuǎn)不靈。很多中小企業(yè)月營

25、業(yè)額是月末存貨的50%還不到。 3.5管理模式僵化，管理觀念陳舊 中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在中小企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，對財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏認(rèn)識和研究，責(zé)權(quán)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理一片混亂，會計(jì)信息失真等情況。企業(yè)沒有或沒有辦法建立一個規(guī)范內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也不能保證它的獨(dú)立性。另外，企業(yè)管理者的能力和自身管理素質(zhì)不高，思想滯后。有些企業(yè)沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

26、4.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險成因分析 4.1外部原因 4.1.1國家政策的變化帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險 在企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作中外界環(huán)境也是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險的一個重要因素，國家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變及大環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)形勢如何都會影響企業(yè)的投資、籌資行為，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。從國家環(huán)境來看，國家政治環(huán)境是否穩(wěn)定及出臺的各項(xiàng)法律法規(guī)也會影響到企業(yè)的經(jīng)營活動，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險。從2007年開始，我國加大了對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度， 央行第 4 次提高存款準(zhǔn)備金率，尤其是實(shí)行差額準(zhǔn)備金制度使直接面向中小企業(yè)服務(wù)的中小商業(yè)銀行信貸收緊，中小企業(yè)的資金供給受到了阻礙，融資風(fēng)險增強(qiáng)，而中小企業(yè)在急需資金時斷鏈而被迫停產(chǎn)或縮小經(jīng)營

27、規(guī)模。 4.1.2銀行融資渠道不流暢造成的融資風(fēng)險 長期以來，國內(nèi)融資渠道不暢，以銀行信貸為主的局面尚未得到根本改善，一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。首先，我國金融機(jī)構(gòu)以追求利潤最大化為經(jīng)營目標(biāo)。而我國中小企業(yè)資金實(shí)力薄弱、規(guī)模小、能作為貸款抵押的資產(chǎn)少，同時受自身?xiàng)l件的限制無法找到規(guī)模較大的企業(yè)為其擔(dān)保。其次，部分中小企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)落后、產(chǎn)品技術(shù)含量低、高負(fù)債經(jīng)營、效益差，銀行從自身利益出發(fā)，不愿也不敢支持。其次向中小企業(yè)貸款風(fēng)險大。這主要是中小企業(yè)自身原因造成。在貸款過程中，銀行作為貸款人，只能通過財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的部分相關(guān)狀況。企業(yè)借款人為了獲得貸款，中小企業(yè)往往提供的信息與企業(yè)實(shí)際的

28、情況出現(xiàn)不對稱。一定程度上夸大自己的優(yōu)點(diǎn)，縮小甚至掩蓋自己的缺點(diǎn)，其披露信息的全面性和真實(shí)性相對較差。在其會計(jì)制度不健全的情況下，國家對其進(jìn)行的會計(jì)監(jiān)督有限，銀行等金融機(jī)構(gòu)也不可能要求中小企業(yè)普遍接受信息中介機(jī)構(gòu)的審核驗(yàn)證。而金融機(jī)構(gòu)也是商業(yè)機(jī)構(gòu)，在追求利益同時也要風(fēng)險最小化難免不愿意向中小企業(yè)發(fā)放貸款。 再次就是銀行向中小企業(yè)貸款管理難度大、成本高、收益低。無論貸款金額的大小，金融機(jī)構(gòu)都要按幾乎相同的程序及步驟進(jìn)行操作，從貸前調(diào)查到貸款收回整個過程的管理的程序幾乎一樣。由于中小企業(yè)提供的信息不健全，信息可信度低，金融機(jī)構(gòu)還必須采用其他方法去獲取較全面的真實(shí)信息，這也會進(jìn)一步增加貸款的管理成本

29、。中小企業(yè)貸款頻率高，但是貸款金額小，管理成本也就高于對大企業(yè)的貸款，從而影響了銀行向中小企業(yè)貸款的積極性。 4.1.3證券市場和金融體系不完善造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險 近幾年,隨著中國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài),金融行業(yè)發(fā)展格局也在發(fā)生深刻變化。證券行業(yè)面臨混業(yè)經(jīng)營、互聯(lián)網(wǎng)金融、牌照放開和監(jiān)管轉(zhuǎn)型等沖擊,同時,我國積極鼓勵證券公司進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型,這都對證券行業(yè)造成了很大的影響。2015年中國股市一改往年的低迷,行情明顯好轉(zhuǎn),股市突破5000點(diǎn),喚醒了投資者的熱情,交易額連連創(chuàng)下新高。在2015年度第一季度,各大證券公司受股市行情的影響,所獲利潤均創(chuàng)新高,堪稱形勢一片大好。但是不容忽視的是,在良好業(yè)績的面

30、紗下,卻隱藏著諸多風(fēng)險,證券公司面臨著高風(fēng)險。證券公司是資本市場最為重要的中介機(jī)構(gòu)，同時也是資本市場風(fēng)險最易積蓄和爆發(fā)的環(huán)節(jié)。證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險對資本市場和整個金融體系都有重大的影響。由于我國證券市場及金融體系的不完善，許多中小企業(yè)達(dá)不到上市融資的資格或條件，從而導(dǎo)致中小企業(yè)很難通過證券市場來融資，這方面也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。 4.2內(nèi)部原因 4.2.1盲目擴(kuò)張投資規(guī)模 沒有投資就沒有發(fā)展，投資是尋找新的贏利機(jī)會的惟一途徑，也貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終：新建項(xiàng)目的投資、擴(kuò)建項(xiàng)目的投資、技術(shù)改造的投資、參股控股的投資。每一項(xiàng)投資都蘊(yùn)含著新的希望，每一次投資都面臨著無盡的風(fēng)險，尤其對于中小企業(yè)來講

31、，一次投資失誤也許就意味著一生的一蹶不振。對投資者而言，一個未知的行業(yè)就像遙遠(yuǎn)沙漠上空美麗的海市蜃樓，因?yàn)檫b遠(yuǎn)而顯得美麗。只有穿越之后，才知道美麗的遠(yuǎn)景只是各種光線融匯而成的圖景而已。當(dāng)今，我國已從資本凈輸入國轉(zhuǎn)化為資本的凈輸出國，2016年非金融類對外直接投資高達(dá)1700多億美元，美國人驚呼：“中國買家將買下全世界！”有一些企業(yè)出現(xiàn)了盲目投資和投資虧損，最近人民日報(bào)就批評了盲目的企業(yè)。最近相關(guān)報(bào)道，有些企業(yè)不理性投資主要集中在房地產(chǎn)、酒店、影城、娛樂業(yè)、體育俱樂部等領(lǐng)域。相關(guān)報(bào)告顯示，2012年中石化曾出資92.89億元收購境外項(xiàng)股權(quán)，由于對風(fēng)險估計(jì)不足累計(jì)虧損12.95億元；中國中化在20

32、07年至2011年投資的4個境外項(xiàng)目中對形勢判斷失誤，累計(jì)損失和虧損36.21億元；虧損最多的華能集團(tuán)，竟出現(xiàn)了超過100億元的經(jīng)營虧損。例如：河南省潔達(dá)陶瓷公司與禹州市建筑衛(wèi)生陶瓷廠雙方因?yàn)闆Q策者的決策差異， 建筑衛(wèi)生陶瓷廠的決策者面對廠房倒閉的危險能果斷做出決策，通過進(jìn)行人事制度 改革、優(yōu)化主導(dǎo)產(chǎn)品管理方法、對分廠進(jìn)行股份 制改造和租賃承包等手段使工廠免于倒閉。在穩(wěn)步發(fā)展時，管理者能夠頭腦冷靜地分析和診斷行情并進(jìn)行一系列具有針對性的市場考察和論證， 保證了決策的正確性，從而保證了建筑衛(wèi)生陶瓷廠能夠成功的運(yùn)轉(zhuǎn)下去。相比之下，潔達(dá)陶瓷公 司決策過于盲目輕率，沒有對問題和機(jī)會進(jìn)行認(rèn)真的診斷和分析

33、，一味追趕市場潮流， 在還沒有對市場進(jìn)行考察分析論證的情況下就盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模， 在公司虧損產(chǎn)銷無望時決策者并未從根本上進(jìn)行補(bǔ)救而是繼續(xù)投入大量資金、擴(kuò)大規(guī) 模，最終造成了生產(chǎn)與市場脫離的惡性狀況。 所以， 案例中兩家企業(yè)形成鮮明對比主要因?yàn)闆Q策者的決策的質(zhì)量好壞對企業(yè)造成了直接影響。 4.2.2投資決策失誤 正確的產(chǎn)業(yè)選擇是企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略起點(diǎn)。投資決策在企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵，也是最最重要的決策，一個重要的投資決策失誤往往會導(dǎo)致一個企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)，可見，投資決策在投資活動中的必要性。一些企業(yè)在進(jìn)行投資時，不能敏銳地把握事物演變的趨勢及方向，對未來事物發(fā)展不能準(zhǔn)確分析及判斷造成

34、投資失誤。中小企業(yè)無論在創(chuàng)業(yè)階段還是成熟階段投資決策都會面臨市場需求的變化和內(nèi)部控制制度的不完善等各種投資風(fēng)險，政府要加強(qiáng)中小企業(yè)投資方向的引導(dǎo)，中小企業(yè)要努力完善投資決策機(jī)制，利用科學(xué)的方法做好事前評估預(yù)測分析，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。 4.2.3投資合作伙伴選擇不當(dāng) 企業(yè)在做出投資決策時，選擇合作伙伴一定要考察客戶的資質(zhì)、信譽(yù)以及具備相應(yīng)的風(fēng)險能力。一些企業(yè)在選擇合作伙伴時，往往會選擇一些關(guān)系比較好的朋友或者親屬客戶，他們認(rèn)為這些客戶可靠，一般不會有財(cái)務(wù)風(fēng)險，有的甚至?xí)艑捹d銷額度，但在這個激烈的市場競爭中，有些客戶并不是主觀上不想還款而是他們也會同樣遇到外部或內(nèi)部的一些因素影響導(dǎo)致財(cái)

35、務(wù)吃緊或呆賬甚至?xí)媾R破產(chǎn)。 4.2.4誠信不足 中小企業(yè)本身的弱點(diǎn)和局限性導(dǎo)致了其誠信問題越來越嚴(yán)重。所以，金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款或投資者向中小企業(yè)投資，他們不得不加大人力資源投入以提高信息的收集、質(zhì)量分析以及資金在經(jīng)營運(yùn)營中的監(jiān)控。同時也就大了銀行或投資人的成本，也給中小企業(yè)的融資帶來困難。一些中小企業(yè)在貸款到期沒有資金償還或者在貸款期間就形成利息拖欠，使金融機(jī)構(gòu)不得不謹(jǐn)慎放款。 5.解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對策建議 鑒于中小企業(yè)以獨(dú)特的經(jīng)營方式以及靈活的生產(chǎn)模式、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的地位，政府部門、商業(yè)銀行、企業(yè)自身都應(yīng)積極針

36、對問題、探究原由、尋找對策、積極控制中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。 5.1政府部門完善相關(guān)法律法規(guī) 政府要充分認(rèn)識中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中地位的重要性，廢除阻礙或者不利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)，完善《中小企業(yè)促進(jìn)法》、《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》 等法規(guī)政策。進(jìn)一步完善市場準(zhǔn)入制度，保障中小企業(yè)能夠進(jìn)入高端服務(wù)行業(yè)。從拉動經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，制定相應(yīng)的市場準(zhǔn)入法律制度，進(jìn)一步擴(kuò)大中小企業(yè)的投資領(lǐng)域。進(jìn)一步完善金融立法，強(qiáng)化金融業(yè)對中小企業(yè)的支持力度。通過法律對中小企業(yè)融資進(jìn)行規(guī)范和保護(hù)。我們制定的《中小企業(yè)發(fā)展基金管理與使用辦法》和《中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦法》等法律文件

37、立法階位低，難以協(xié)調(diào)有關(guān)部門之間工作。因此要盡快制定一套規(guī)范化、具有可操作性的高階位法律，如《中小企業(yè)信用擔(dān)保法》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》的各種規(guī)定，依法推進(jìn)中小企業(yè)融資環(huán)境的改善。完善財(cái)稅立法，強(qiáng)化中小企業(yè)支持力度。財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政府保護(hù)和支持中小企業(yè)的通常做法?！吨行∑髽I(yè)促進(jìn)法》明確規(guī)定，財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠支持中小企業(yè)發(fā)展的重要措施，雖然我國也采取了這種方式，但對于發(fā)展中資金的嚴(yán)重匱乏對于中小企業(yè)來說，不僅數(shù)量少，主要還是資金太過于分散，又存在財(cái)政部門的多頭管理，責(zé)任不清等問題。因此，我們在考慮修訂這些法律時，在相關(guān)章節(jié)上要明確責(zé)任，對資金進(jìn)行整合以提高資金的使用效益。 5.2面向市場，

38、采用科學(xué)投資策略，解決資金短缺的難題 在社會新時代的今天，理財(cái)需求越來越旺盛。面對波云詭譎的市場環(huán)境，投資者要建立科學(xué)、理性的投資理念，積極學(xué)習(xí)專業(yè)的投資知識，加深對投資邏輯的理解，并用專業(yè)的投資眼光和投資知識判斷每一個投資機(jī)會，投資者首先要認(rèn)清一切投資都伴隨著風(fēng)險，要想獲得收益，就必然承擔(dān)風(fēng)險。其次，要牢記風(fēng)險與收益始終是成正比的，要獲得更高的收益，就要承擔(dān)更大的風(fēng)險。偏別投資項(xiàng)目或產(chǎn)片好與壞，不能只看其過去的收益高不高。任何產(chǎn)品過去的收益都不代表未來，高收益意味著高風(fēng)險，意味著未來也可能出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。最后，要認(rèn)清自己的風(fēng)險承受能力，選擇適合自己的產(chǎn)品。投資前要看看自己的收入、財(cái)產(chǎn)是否能

39、承受得起失敗的后果，自己的投資能力和投資經(jīng)驗(yàn)是否能理解產(chǎn)品的運(yùn)行特征。企業(yè)在經(jīng)營過程中，難免充滿風(fēng)險，想要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資。對風(fēng)險大的項(xiàng)目、決策不確定性的風(fēng)險方案應(yīng)主動采取回避，不能盲目“跟風(fēng)”。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)期投資盡可能采取中、短模式，進(jìn)一步加強(qiáng)投資方案的考察與論證，不斷優(yōu)化其方案。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對企業(yè)內(nèi)部投資為主，一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場占有份額不多，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不及時開發(fā)新產(chǎn)品的上市，同時又對陳舊過時產(chǎn)品進(jìn)行更新，那么企業(yè)的發(fā)展就更不上市場的步調(diào)。二是根據(jù)市場發(fā)展及科技進(jìn)步實(shí)時對技術(shù)設(shè)備更新改造，并將這項(xiàng)工作作

40、為企業(yè)的長期策略。三是人力資源的投資，尤其是優(yōu)秀管理人才和技術(shù)人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。企業(yè)可以通過各種渠道吸引及招聘人才;也可以通過對企業(yè)現(xiàn)有人員的培養(yǎng)，采取日常培訓(xùn)學(xué)習(xí)和鍛煉的方式來提高他們的技能和素質(zhì)，進(jìn)而提高企業(yè)的整體素質(zhì)。 5.3改變陳舊的觀念，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念 要高度重視財(cái)務(wù)管理的重要性，，牢固樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)只有改變陳舊觀念，全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，勇于探索、大膽實(shí)踐、創(chuàng)新管理方式，才能在激烈的市場競爭立于不敗之地。 5.3.1樹立人本化理財(cái)觀念 在知識經(jīng)濟(jì)時代的今天，利

41、用信息、知識技術(shù)加工、創(chuàng)造價值的員工在財(cái)富創(chuàng)造過程中起的作用越來重要，從而決定了企業(yè)的權(quán)益不僅歸屬于股東，而且也歸屬于債權(quán)人、員工、客戶等相關(guān)的利益主體。企業(yè)重視人的發(fā)展和管理，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本趨勢。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動都是由人最先發(fā)起、進(jìn)行操作和控制管理的，其效果主要決定于人的知識、智慧和努力程度。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高,對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長和可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。 所以，在財(cái)務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解、尊重員工，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，重視業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)對人的激勵和約束，充分調(diào)動員工積極性、主動性和創(chuàng)造性。

42、 5.3.2樹立資本多元化理財(cái)觀念 資源資本總是有限的，而市場機(jī)會則是無限的。開展多元化投資，勢必分散資源資本。所以投資人要有一個基本底線，這是保護(hù)資本多元化的最好方法。中國市場是一個剛剛發(fā)展起來的潛力巨大的市場，存在很多潛在利潤的領(lǐng)域和產(chǎn)業(yè)，但由于市場環(huán)境的不穩(wěn)定性，必然伴隨巨大風(fēng)險。自我國加入世界貿(mào)易組織后，經(jīng)濟(jì)市場的對外開放，許多外資銀行和外國企業(yè)都迅速進(jìn)駐中國，大量的外國資本涌入到了中國市場。這對于我們是千載難逢的機(jī)會，我們更應(yīng)該抓住這一機(jī)遇，積極尋求與外資合作，提高企業(yè)自身管理水平，投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。 5.3.3樹立風(fēng)險理財(cái)觀念 投資有風(fēng)險。所以企業(yè)認(rèn)為不

43、投資就沒有風(fēng)險。有閑置資金就存入銀行或者買入短期理財(cái)產(chǎn)品，基本沒有虧損的風(fēng)險，還能獲得利息。但是通貨膨脹一樣會侵蝕財(cái)富。持有“不投資就沒風(fēng)險”這種想法和觀念的人只是看到了表面的現(xiàn)象，缺乏對社會經(jīng)濟(jì)深刻的認(rèn)識。企業(yè)在進(jìn)行投資時，一些不成熟的投資理念與習(xí)慣，是導(dǎo)致投資失敗的重要原因。要么太過于注重本金的安全性，而忽略了資金的預(yù)期收益，以至于資金的實(shí)際收益無法抵御購買力下行和通脹風(fēng)險。要么太過于看重投資收益，而忽略了資金的安全性，過高地估計(jì)企業(yè)對于風(fēng)險及流動性的承受能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險有兩條途徑，一是要制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，確定一些在這些計(jì)劃實(shí)施當(dāng)中的一些不能完全確定的因素，使企業(yè)在遇到風(fēng)險時有應(yīng)對

44、機(jī)制，減少未來風(fēng)險對企業(yè)的影響。二是建立風(fēng)險預(yù)測機(jī)制，有預(yù)見性地、能夠系統(tǒng)地辨別可能出現(xiàn)的風(fēng)險，使企業(yè)變被動為主動，防患與未然。 5.4強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力 首先，企業(yè)應(yīng)該把加強(qiáng)資金管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，把資金管理貫徹落實(shí)到企業(yè)各個部門。由于資金的使用與周轉(zhuǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營過程的各方面，經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，管好、用好并控制好資金不只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門以及各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。資金管理是各個職能部門應(yīng)有的責(zé)任。資金管理包括資金的控制、監(jiān)督、考核。是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項(xiàng)資金管理。由于企業(yè)財(cái)

45、務(wù)管理的對象就是資金，因此，資金管理制度是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的核心內(nèi)容，其目的是在保證資金安全完整的情況下，既能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對資金的需求，又要盡可能提高資金的使用效益。 其次，提高資金的營運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。提高資金使用效率，根本上還是優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)問題。一個企業(yè)中資金中最重要的是流動資金，保持充足的流動資金，才是最重要的。衡量企業(yè)的資金的效率標(biāo)準(zhǔn)，一個簡單的辦法就是，流動資金和流動負(fù)債的比率關(guān)系，當(dāng)流動負(fù)債/流動資金大于1.5時，說明企業(yè)的經(jīng)營狀況要引起足夠的重視了，盡快回籠流動資金，補(bǔ)充血液，如果在1.5

46、之內(nèi)，企業(yè)的資金流沒有問題，資金的使用效率是高的，可以放開去運(yùn)營。。要提高資金的使用效率，就應(yīng)降低資金占用量，加強(qiáng)資金的流動與周轉(zhuǎn)，提高單位資金的獲利能力。最好最直接的辦法就是降低成本、費(fèi)用，從而減少了資金的用量，提高了資金的使用效率，同時增加了企業(yè)的利潤。業(yè)資金效率的管理是企業(yè)管理中一個系統(tǒng)工程，作為財(cái)務(wù)部門應(yīng)該與其他部門密切配合，在企業(yè)供、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物等方面，協(xié)商一致，提高資金的使用效率。 再次，加強(qiáng)對存貨及應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入資金流動不暢的困境，在此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨管理是非常重要的方法。制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所帶來的收益

47、及所造成的成本進(jìn)行權(quán)衡，避免成本過大，同時在發(fā)生應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)后，企業(yè)應(yīng)及時對應(yīng)收賬款進(jìn)行安全性調(diào)查，盡可能及時收回款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r間過長發(fā)生壞賬，造成企業(yè)的損失，根據(jù)欠款時間的不同，應(yīng)當(dāng)制定對應(yīng)的收款方法，對于已經(jīng)形成的壞賬，要及時做出壞賬處理，避免虛增賬款；加強(qiáng)存貨管理，盡可能減少沒有儲存價值和未來會造成減值的貨品，避免資金周轉(zhuǎn)不靈，要以合理的方法確保存貨資金達(dá)到最佳狀態(tài)，比如必要時可以利用促銷模式清理沒有儲存價值的貨品。 5.5加強(qiáng)內(nèi)部控制，改變僵化的管理模式，加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè) 目前，很多中小企業(yè)會計(jì)賬務(wù)不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊，行賄受賄。企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作

48、假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。原因在于以下幾點(diǎn)：(1)企業(yè)財(cái)務(wù)知識薄弱，會計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)人員制定培訓(xùn)計(jì)劃，提高專業(yè)知識及崗位素質(zhì)，同時對與公司高層進(jìn)行財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)，引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，不斷提高自身法律意識;(2)要保障健全的財(cái)務(wù)控制得到切實(shí)的執(zhí)行并有效地運(yùn)行，需要建立與之配套的監(jiān)督系統(tǒng)。所謂監(jiān)督就是由適當(dāng)?shù)娜藛T，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作狀況的過程。監(jiān)督活動包括報(bào)告缺陷、個別評估和持續(xù)監(jiān)督三要素。 結(jié) 論 隨著時代的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理也在不斷完善，而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)運(yùn)營的重要組成部分也在不斷的進(jìn)行完善與發(fā)展。

49、只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)方面的質(zhì)量、防范財(cái)務(wù)信息失真。從改善中小企業(yè)生存、發(fā)展的外部環(huán)境和加強(qiáng)企業(yè)自身管理等方面著手，并進(jìn)一步提出原則性和針對性的建議。解決中小財(cái)務(wù)管理問題還需要轉(zhuǎn)換思想。與此同時，建立健全財(cái)務(wù)管理制度為政府財(cái)稅工作順利的進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)，也為防范金融危機(jī)和財(cái)務(wù)危機(jī)創(chuàng)造了有利的環(huán)境。但僅靠制定一些政策是不能完全解決問題的，必須深化經(jīng)濟(jì)體制改革，加快制度調(diào)整，從國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展全局出發(fā)來綜合考慮中小企業(yè)發(fā)展問題，要培育咨詢機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)并鼓勵中小民營企業(yè)改變原來的思維，加強(qiáng)自身的建設(shè)。 主要參考文獻(xiàn) [1]孫文芳.財(cái)務(wù)管理的有效性及其評價方法[J

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