《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)（33頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,大信會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司廣東分所,大信會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司廣東分所,33,,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作,,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理培訓(xùn),,主要內(nèi)容（一）,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集,,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入,,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì),,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集（一）,,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,：,為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，,創(chuàng)造性,運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或,實(shí)質(zhì)性,改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)所發(fā)生的直接或間接的費(fèi)用。,,,,不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)?/p>
2、某項(xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)）。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集（一）,1、,人員人工：從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出,（社保、,住房公積金、,伙食補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、離職補(bǔ)償?shù)?,。,出差費(fèi)不計(jì),。,,,研發(fā)人員是指從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，全年累計(jì)工作時(shí)間在183天以上的全時(shí)工作人員，具體包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。,兼職或臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。,,,,注：,大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上
3、，其中研發(fā)人員占總職工人數(shù)的10%以上。,企業(yè)財(cái)務(wù)、行政、銷售、文員、后勤等與研發(fā)無(wú)關(guān)不能列入研發(fā)人員范圍。,,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集（一）,,2、,直接投入：直接投入是指為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出，包括用于研究開(kāi)發(fā)的原材料、水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。,,,,,注：達(dá)到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出不能一次性計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，要計(jì)提折舊或攤銷。,,研發(fā)用材料、水電燃料,一般,不要超
4、過(guò)全年總耗用材料的10%。,,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集（一）,3、,折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：折舊費(fèi)用是指為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。,,,注：對(duì)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和非研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共用的資產(chǎn)，折舊或攤銷是否合理。,,,4、設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集（一）,,5、裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法
5、及標(biāo)準(zhǔn)等）。,為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不計(jì),,,6、無(wú)形資產(chǎn)攤銷：因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。,,,注：不得列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷（如財(cái)務(wù)軟件攤銷、生產(chǎn)用的軟件）。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集（一）,7、,委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：指委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和,境外機(jī)構(gòu),進(jìn)行的項(xiàng)目成果為公司所有，且與公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。委托外部研究開(kāi)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按獨(dú)立交易原則確定，按發(fā)生額的80%
6、歸集。,,,8、其他費(fèi)用：為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般,不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％,。,,,開(kāi)辦費(fèi)、廣告和銷售費(fèi)用、差旅費(fèi)、交際費(fèi)、行政辦公開(kāi)支、生產(chǎn)用設(shè)備及大宗原材料采購(gòu)等不能計(jì)入。,,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入的歸集（一）,,主要內(nèi)容,（二）,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集,,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入,,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì),,產(chǎn)高新技術(shù)品（服務(wù)）收入（二）,,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入,：,,,企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的
7、總和。,,注：,對(duì)細(xì)分產(chǎn)品(服務(wù))收入填寫(xiě)好與《重點(diǎn)領(lǐng)域》對(duì)應(yīng)的內(nèi)容。,,,主要包括以下幾個(gè)部分：,,,（一）產(chǎn)品收入,,產(chǎn)品收入是指通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品的銷售收入。,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（二）,（二）技術(shù)性收入,,,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成 果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；,,,2. 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、 技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；,,,3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人 力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分 析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；,,,,4. 接受委托
8、科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn) 品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。,,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（二）,主要內(nèi)容（三）,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集,,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入,,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì),,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理,（三）,1、企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的會(huì)計(jì)科目對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用支出情況進(jìn)行單獨(dú)核算、專帳管理。,,,2、企業(yè)可在“研發(fā)支出”科目下按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（二級(jí)），設(shè)置,“,費(fèi)用化支出,”與“,資本化支出,”明細(xì)賬（三級(jí)）,（若無(wú)資本化支出類不需設(shè)此三級(jí)科目）。,再設(shè)置：“人員人工”、“直接投入”、“折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“設(shè)計(jì)費(fèi)
9、用”、“裝備調(diào)試費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”、“委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等類別。企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，對(duì)應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目,歸集實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用。,,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理,（三）,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。 新準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（包括企業(yè)取得的已作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目），研究階
10、段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期歸集后計(jì)入損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出在符合特定條件（,同時(shí)滿足五個(gè)條件,）時(shí)則可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，即資本化。由于不同階段支出的會(huì)計(jì)處理差異巨大，正確區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段就成為研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵。,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理,（三）,企業(yè)應(yīng)于研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額入帳,,（一）企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-X項(xiàng)目-費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-X項(xiàng)目-資本化支出”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。,,,（二）企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按確定
11、的金額，借記“研發(fā)支出-X項(xiàng)目-資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述（一）規(guī)定進(jìn)行處理。,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理,（三）,（三）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出-X項(xiàng)目-資本化支出”科目的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出-X項(xiàng)目-資本化支出”科目。,,期末，企業(yè)應(yīng)將研發(fā)支出歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出-X項(xiàng)目-費(fèi)用化支出”科目。,,“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出。,,,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)
12、發(fā)費(fèi)，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按,無(wú),形資產(chǎn)成本的150%攤銷。,主要內(nèi)容（四）,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集,,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入,,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì),,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,1、,對(duì)收入的審計(jì)，要求,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上,。,,,,申報(bào)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)的對(duì)象是申報(bào)企業(yè)編制的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表,。,,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）要,與8大領(lǐng)域,對(duì)應(yīng)，按照領(lǐng)域詳細(xì)說(shuō)明。,,對(duì)銷售收入
13、的真實(shí)性、完整性及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入分類的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。主要的審計(jì)程序包括核對(duì)納稅申報(bào)表、檢查銷售確認(rèn)時(shí)的相關(guān)憑據(jù)如發(fā)票、出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)等、向客戶寄發(fā)詢證函。,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,對(duì)收入的審計(jì)目標(biāo) ：,,（,1,）發(fā)生：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表中記錄的收入為申報(bào)企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)而形成的,符合,《,國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域,》,要求的產(chǎn)品,（服務(wù)）收入，且,真實(shí)發(fā)生,。,,（,2,）準(zhǔn)確性：與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入,有關(guān),的金額和其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。,,（,3,）完整性：,所有,應(yīng)當(dāng)記錄的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入均已記
14、錄。,,（,4,）截止：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入已記錄于,正確的,會(huì)計(jì)期間,。,,（,5,）分類：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入已記錄于,恰當(dāng),的賬戶。,,（,6,）列報(bào)：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入已按照,《,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引,》,的規(guī)定恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和披露,。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,2,、,對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例應(yīng)符合如下要求：,,,,a.,最近一年銷售收入小于,5,000,萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于,6%,,,b.,最近一年銷售收入在,5,000,萬(wàn)元至,20,000,萬(wàn)元的企業(yè)，比,,例不低于,4%,,,c.,最近一年銷售收入在,
15、20,000,萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低,,于,3%,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,其中，,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。,企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。,,,,,,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,具體項(xiàng)目的程序如下：,,,（1）人員人工：,,①獲取申報(bào)企業(yè)編制的研究開(kāi)發(fā)人數(shù)統(tǒng)計(jì)表和申報(bào)企業(yè)繳納職工“,五險(xiǎn)一金,”的相關(guān)資料，檢查兩者之間是否相符，必要時(shí)，抽查勞動(dòng)合同；,,②檢查研究開(kāi)發(fā)人數(shù)統(tǒng)計(jì)表中研發(fā)人員的認(rèn)定是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定；,如,大專以上研發(fā)人員的比例，科技人員占全部人員的比例是否
16、符合規(guī)定,。,,③對(duì)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表中的本項(xiàng)目研發(fā)人員數(shù)進(jìn)行匯總，將匯總數(shù)與研究開(kāi)發(fā)人數(shù)統(tǒng)計(jì)表中的合計(jì)數(shù)核對(duì)，并記錄差異的原因；,,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,④檢查工資發(fā)放記錄、獎(jiǎng)金核準(zhǔn)，核實(shí)人員人工中的基本工資、津貼、補(bǔ)貼等以及獎(jiǎng)金、年終加薪與相關(guān)記錄是否相符；,,⑤檢查管理層相關(guān)決議及相關(guān)支付記錄，核實(shí)與研發(fā)人員任職或者受雇有關(guān)的其他支出（包括股份支付，同時(shí)取得股東大會(huì)決議及監(jiān)管部門批復(fù)）與相關(guān)資料是否相符；,,⑥檢查是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的情況，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整；,,⑦若存在人工相關(guān)費(fèi)用在各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之間的分?jǐn)?，檢查分?jǐn)偡椒ㄊ?/p>
17、否合理且前后各期是否保持一致。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,（2）直接投入：,,①檢查開(kāi)支范圍是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定；,,②檢查為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出，例如，水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等，以及用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)，核實(shí)其是否與,相關(guān)原始憑證相符,；,,③對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi)，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄；,,④檢查是否存在將為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以外的項(xiàng)目而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用、水電費(fèi)、租賃費(fèi)等列入直接投入
18、的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整；,,⑤檢查是否存在將,達(dá)到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),的支出一次性計(jì)入直接投入的情形，如不符合規(guī)定，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整 。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,（,3,）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷,,①檢查是否屬于為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用；,,②檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的一致，且前后各期是否保持一致，折舊或攤銷的計(jì)算是否正確；,,③對(duì)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和非研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共用的資產(chǎn)，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。,,,高新
19、技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,（,4,）設(shè)計(jì)費(fèi)用,,①檢查是否為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等所發(fā)生的費(fèi)用；,,②檢查設(shè)計(jì)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；,,③檢查是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整。,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,（,5,）設(shè)備調(diào)試費(fèi),,①檢查是否屬于工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）所發(fā)生的費(fèi)用；,,②檢查相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；,,③檢查是否存在列
20、入為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備及工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,（,6,）無(wú)形資產(chǎn)攤銷,,①檢查是否屬于因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),需要,而購(gòu)入的專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等所發(fā)生的費(fèi)用攤銷；,,②取得相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)初始購(gòu)置時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查無(wú)形資產(chǎn)原值的確認(rèn)是否正確；,,③檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確；,,④檢查是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整。,,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)務(wù)審計(jì)（四）,（,7,）其他費(fèi)
21、用,,①檢查是否屬于為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等；,,②檢查相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；,,③檢查是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整；,,④若存在其他費(fèi)用在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偟那樾?，檢查分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?，且前后各期是否保持一致，分?jǐn)偟慕痤~是否正確；,,⑤檢查列報(bào)的,其他費(fèi)用是否超過(guò)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的,10%,，若超過(guò),10%,，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整；,,⑥檢查研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中列支的借款費(fèi)用是否符合資本化條件，資本化金額的計(jì)算是否正確。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的財(cái)
22、務(wù)審計(jì)（四）,（,8,）委托外部研究開(kāi)發(fā)投入,,①檢查是否屬于申報(bào)企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，關(guān)注項(xiàng)目成果是否為申報(bào),企業(yè)擁有,且與申報(bào)企業(yè)的,主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān),；,,②檢查委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的定價(jià)是否按照非關(guān)聯(lián)方交易的原則確定；,,③取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，檢查其是否與賬面記錄相符；,,④檢查是否存在列入研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以外的其他委托外部支出的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整；,,⑤檢查研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中,委托外部研究開(kāi)發(fā)的投入額是否按,80%,計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額,，若超過(guò),80,％，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定培訓(xùn),,,謝,,謝！,,,,,,,薛德才,,,,,電話：13929223626,,,,E-mail： xdc_gddg@,
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)
