事業(yè)單位審計(jì)培訓(xùn)

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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2013/11/10,#,事業(yè)單位審計(jì)相關(guān)知識,2013,年月,11,月,第一部分 部門預(yù)算管理,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,第三部分 事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程,第四部分 事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,第五部分 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則制度解讀,主要內(nèi)容簡介,一、部門預(yù)算的基本概念,1,、部門預(yù)算，是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位逐級編制，上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后按程序依法批準(zhǔn)的部門綜合收支計(jì)劃。,2,、編制方法：自下而上，逐級編制、上報(bào)、審核、匯總；所有的收支細(xì)化到具體的預(yù)算科目和

2、相應(yīng)的政府收支分類科目。,第一部分 部門預(yù)算管理,一、部門預(yù)算的基本概念,3,、編制內(nèi)容：部門所有的收支。主要包括財(cái)政撥 款收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、其他收入以及相應(yīng)安排的基本支出和項(xiàng)目支出，體現(xiàn)綜合預(yù)算的原則。,第一部分 部門預(yù)算管理,一、部門預(yù)算的基本概念,4,、市級預(yù)算單位預(yù)算管理級次的劃分：,（,1,）預(yù)算主管部門：直接向市級財(cái)政部門申報(bào)預(yù)算的預(yù)算單位。,（,2,）一級預(yù)算單位：向上一級預(yù)算單位（預(yù)算主管部門）申報(bào)預(yù)算，一般還有下一級預(yù)算單位。,（,3,）基層預(yù)算單位：向上一級預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算，且沒有下級預(yù)算單位。,第一部分 部門預(yù)算管理,預(yù)算單位預(yù)算管理級次的劃分示例：,05

3、0,市教委,-05001,市教委本部,-050041,交大醫(yī)學(xué)院,-,050041001,交大醫(yī)學(xué)院（本部）,-,050041002,-,免疫研究所,第一部分 部門預(yù)算管理,二、相關(guān)概念簡介,（一）國庫集中支付制度：,1,、財(cái)政直接支付，是指,財(cái)政部門,向代理銀行,簽發(fā)支付支令,，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位的賬戶。,2,、財(cái)政授權(quán)支付,是指,預(yù)算單位,按照財(cái)政部門的授權(quán)，向代理銀行,簽發(fā)支付指令,，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門核準(zhǔn)下達(dá)的授權(quán)支付額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位的賬戶。,第一部分 部門預(yù)算管理,二、相關(guān)

4、概念簡介,（二）政府收支分類科目,1,、收入科目：設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級，四級科目逐步細(xì)化。,（,1,）類級和款級科目按收入形式設(shè)置，如：類級科目分為“稅收收入、社?；鹗杖?、非稅收入等”,（,2,）項(xiàng)級科目設(shè)置方法各異,（,3,）目級科目按收費(fèi)名稱 設(shè)置，如“公安行政事業(yè)性收費(fèi)”下的“公民出入境證件費(fèi)”,第一部分 部門預(yù)算管理,（二）政府收支分類科目,2,、支出科目：設(shè)類、款、項(xiàng)三級。,（,1,）類級科目綜合反映政府職能活動，如：“教育”、“科學(xué)技術(shù)”,（,2,）款級科目反映為完成某項(xiàng)政府職能所進(jìn)行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”,（,3,）項(xiàng)級科目反映所發(fā)生的具體支出事項(xiàng)，如“

5、普通教育”下的“小學(xué)教育”。,第一部分 部門預(yù)算管理,三、部門預(yù)算編制的主要內(nèi)容,（一）收入預(yù)算：財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入。,（二）支出預(yù)算：基本支出（日常、定員定額管理）、項(xiàng)目支出（特定工作或事業(yè)發(fā)展、零基預(yù)算）,第一部分 部門預(yù)算管理,四、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整,預(yù)算執(zhí)行：審核預(yù)算單位提出的撥款申請或用款計(jì)劃，及時撥付資金。,預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過程中，因不可預(yù)見因素由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)主管部門審核后，對符合預(yù)算調(diào)整條件的報(bào)財(cái)政申請調(diào)整預(yù)算。,1,、已批復(fù)總額內(nèi)調(diào)整,2,、部門預(yù)算的追加,第一部分 部門預(yù)算管理,一、相關(guān)法律、法規(guī)。,（一）,會計(jì)法,預(yù)算法,事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則,事

6、業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則,事業(yè)單位會計(jì)制度,行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度,行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度,2013,年,1,月,1,日施行,第二部分,事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,二、,事業(yè)單位會計(jì),的特點(diǎn)：,（一）,事業(yè)單位會計(jì)核算,：,一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。,（二）,事業(yè)單位會計(jì)要素,：,包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。,（三）,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表,：,由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表,。,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,三、,事業(yè)單位會計(jì)核算,示例：,（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。,1,、

7、直接支付，預(yù)算,100,萬，實(shí)際,92,萬，均為基本支出。,日常核算，借：事業(yè)支出,92,萬,貸：財(cái)政補(bǔ)助收入,92,萬,期末核算，借：財(cái)政應(yīng)返還額度,8,萬,貸：財(cái)政補(bǔ)助收入,8,萬,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,三、,事業(yè)單位會計(jì)核算,示例：,（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。,2,、授權(quán)支付（均為工資費(fèi)用）,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,基本,項(xiàng)目,合計(jì),預(yù)算,45,15,60,下?lián)?43,11,54,使用,43,8,51,日常核算（,1,）借：零余額賬戶用款額度,54,萬,貸：財(cái)政補(bǔ)助收入,54,萬,（,2,）借：事業(yè)支出,51,萬,貸：零余額賬戶用款額度,51

8、,萬,（,3,）借：財(cái)政應(yīng)返還額度,3,萬,貸：零余額賬戶用款額度,3,萬,期末核算，借：財(cái)政應(yīng)返還額度,6,萬,貸：財(cái)政補(bǔ)助收入,6,萬,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。,2,、授權(quán)支付（均為工資費(fèi)用）,（,1,）和（,2,）期末核算，,借：財(cái)政補(bǔ)助收入,160,萬,貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn),160,萬,假如注銷額度,2,萬，項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)結(jié)余,7,萬，,余額（結(jié)轉(zhuǎn)）,=17-2-7=8,萬,轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,（二）非財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余,(,略,),1,、期末，應(yīng)將除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各,專項(xiàng),資金收支

9、（事業(yè)收入、事業(yè)支出等）轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。,2,、年末經(jīng)營結(jié)余、事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”繳納企業(yè)所得稅、提取福利基金后轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,（三）注意事項(xiàng)：,1,、收入支出表中“經(jīng)營結(jié)余”可以彌補(bǔ)“事業(yè)結(jié)余”，“事業(yè)結(jié)余”不能彌補(bǔ)“經(jīng)營結(jié)余”。,2,、“結(jié)轉(zhuǎn)”與“結(jié)余”的區(qū)別,（,1,）“結(jié)轉(zhuǎn)”是指項(xiàng)目未完成，需要繼續(xù)使用的資金；,（,2,）“結(jié)余”是指完成任務(wù)后的多余資金。,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：,1,、購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。,借：事業(yè)支出,10,萬,貸：財(cái)政補(bǔ)助收入,10,萬,同時，借：固

10、定資產(chǎn),10,萬,貸：非流動資產(chǎn)基金,-,固定資產(chǎn),10,萬,2,、提取折舊，借：非流動資產(chǎn)基金,-,固定資產(chǎn),1,萬,貸：累計(jì)折舊,1,萬,如是“無形資產(chǎn)”可替換“固定資產(chǎn)”，“累計(jì)攤銷”換成“累計(jì) 折舊”。,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：,3,、固定資產(chǎn)外置的核算：,借：待處置資產(chǎn)損溢,3,累計(jì)折舊,6,貸：固定資產(chǎn),9,同時，借：非流動資產(chǎn)基金,-,固定資產(chǎn),3,貸：待處置資產(chǎn)損溢,3,出售收入及費(fèi)用同企業(yè)核算，余額轉(zhuǎn)入應(yīng)繳國庫款：,借：待處置資產(chǎn)損溢,3.4,貸：應(yīng)繳國庫款,3.4,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,四、會計(jì)報(bào)表格式,第二部分 事

11、業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,編 號,財(cái)務(wù)報(bào)表名稱,編制期,會事業(yè),01,表,資產(chǎn)負(fù)債表,月度、年度,會事業(yè),02,表,收入支出表,月度、年度,會事業(yè),03,表,財(cái)政補(bǔ)助收入支出表,年度,附 注,年度,五、財(cái)務(wù)報(bào)表格式見,事業(yè)單位會計(jì)制度,P76.,第二部分 事業(yè)單位新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,審 計(jì),.,獨(dú)立第三方鑒證,.,財(cái)政資金到哪里,審計(jì)到哪里,(,監(jiān)督,),.,治理、風(fēng)險管理與控制（咨詢）,第三部分 事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程,基本內(nèi)容,.,組織,-,審計(jì)署,/,局,/,辦、內(nèi)部審計(jì)。,.,流程：審什么、怎么審。,.,人員：能力素質(zhì)框架,(,具有分析思辨能力、業(yè)務(wù)敏銳性、,IT,技能等,.,結(jié)語,第三

12、部分 事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程,一、審什么,.,主體不一樣,要求不一樣。,.,政府審計(jì),:,財(cái)政,/,績效,(,對預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行監(jiān)督,),，績效審計(jì)是方向。,.,內(nèi)部審計(jì),第三部分 事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程,二、怎么審,（一）標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)審法規(guī)（審計(jì)法）、地方法規(guī)、部 門規(guī)章、內(nèi)審準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則,1-29,、內(nèi)審實(shí)務(wù)指南,1-5,號）。,（二）流程,1,、了解客戶及其環(huán)境。,2,、設(shè)定審計(jì)目標(biāo)。,3,、確定所需證據(jù)。,4,、確定所需證據(jù)的性質(zhì)、時間和范圍。,5,、執(zhí)行審計(jì)并記錄審計(jì)工作,6,、評價審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論或建議。,7,、溝通審計(jì)結(jié)論。,8,、審計(jì)報(bào)告及分發(fā)。,9,、后續(xù)審計(jì)。,第三部分 事業(yè)

13、單位審計(jì)規(guī)程,三、報(bào)告缺陷,.,重要性,值得向管理部門作出報(bào)告,.,證據(jù),-,是事實(shí)而非觀點(diǎn),要有充分、有力、相關(guān)的證據(jù),.,無偏,-,客觀,.,充分說服力,-,結(jié)論合理、合乎邏輯，用事實(shí)說話，能使人們糾正缺點(diǎn)。,第三部分 事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程,四、報(bào)告前溝通,消除被審單位的防備障礙,-,有良好的態(tài)度,-,不使用針對個人的言辭,-,轉(zhuǎn)向共同的基礎(chǔ),-,不要把對方逼入死角,-,不要將發(fā)表意見和持不同意見相混淆,.,也許被審計(jì)方并非有不同意見,而僅是想有機(jī)會證明自己的立場,解釋審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)問題的產(chǎn)生原因,;,也許他們表達(dá)后會樂于接受審計(jì)人員的觀點(diǎn),.,第三部分 事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程,五、審計(jì)報(bào)告（專審）,從總體上來看，我們要講一個以確鑿的事實(shí)和數(shù)字為依據(jù)、以分析和推理為基礎(chǔ)的美妙故事。,報(bào)告有力，易于理解,-,審計(jì)師要推銷自己的報(bào)告，不僅技術(shù)高超，而且水平很高，可以打動周圍的人,-,著重管理內(nèi)容，擯棄不重要的內(nèi)容，將專業(yè)性很強(qiáng)的東西變成容易理解的東西，熟練說明采取行動的必要性，以及回避可能造成的不良后果。,第三部分 事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程,見,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,（試行）,PPT.,.,分單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,.,.,主要特點(diǎn)：業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制實(shí)行預(yù)算控制。,第四部分 事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,見,事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則,PPT.,第五部分 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則制度解讀,謝 謝,!,