第九章 損益核算

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第九章 損益核算,利潤表格式,第一節(jié) 營業(yè)收入的核算,一、營業(yè)收入,:,與日?；顒佑嘘P,收入確認原則：經(jīng)濟利益很可能流入本公司，且有關收入的金額能夠可靠地計量,二、營業(yè)收入的組成,營業(yè)收入,=,利息凈收入,+,手續(xù)費及傭金凈收入,+,投資收益,+,公允價值變動收益,+,匯兌收益,+,其他業(yè)務收入,1.,利息凈收入,=,利息收入,利息支出,(1),利息收入,:,核算企業(yè)（金融）確認的利息收入，,包括,發(fā)放的各類貸款（銀團貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn),和轉貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸,款、墊款等）,;,與其

2、他金融機構（中央銀行、同業(yè),等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返售金融資產(chǎn)等,實現(xiàn)的利息收入等,買入返售金融資產(chǎn),按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金,(2),利息支出,包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款和轉貸款資金等）、與其他金融機構（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分攤的未確認融資費用等。包括發(fā)行債券利息收入,.,例,:,利息凈收入,(07,深發(fā)展年報,),利息收入：,2007,年度,2006,年度,金融企業(yè)往來,2,520,703 1,351,626,發(fā)放貸款和墊款,公司

3、貸款和墊款,8,789,274 6,576,342,個人貸款和墊款,3,268,017 1,730,350,貼現(xiàn),2,164,801 1,530,523,債券投資,1,301,105 879,579,小計,18,043,900 12,068,420,其中：金融資產(chǎn)減值之利息折現(xiàn)轉回,518,592 560,421,金融資產(chǎn)減值之利息折現(xiàn)轉回,中國銀行,2010,年,2009,年,利息收入,291,706 241,758,發(fā)放貸款和墊款,215,711 176,452,其中：個人貸款,53,046 41,379,企業(yè)貸款和墊款,157,817 129,786,票據(jù)貼現(xiàn),4,848 5,287,債

4、券投資,44,941 41,715,拆出資金及買入返售金,融資產(chǎn),4,485 7,998,存放中央銀行,16,576 12,847,存放同業(yè),9,993 2,746,其中：已減值金融資產(chǎn)利息,收入,885 1,299,利息支出,(115,533)(100,098),吸收存款,(89,562)(85,728),拆入資金及賣出回購金,融資產(chǎn)款,(2,086)(1,641),同業(yè)存放,(19,903)(9,351),應付債券,(3,957)(3,347),向中央銀行借款,(5)-,其他,(20)(31),利息凈收入,176,173 141,660,2010,年,2009,年,利息支出,(,深發(fā)展,)

5、,：,金融企業(yè)往來,3,390,478 1,519,724,吸收存款,5,047,573 3,549,049,小計,8,438,051 5,068,773,利息凈收入,9,605,849 6,999,647,2.,手續(xù)費及傭金凈收入,手續(xù)費及傭金收入：,手續(xù)費及傭金收入于已提供有關服務后及收取的金額可以合理地估算時確認。,包括辦理結算業(yè)務、咨詢業(yè)務、代保管等代理業(yè)務以及辦理受托貸款及投資業(yè)務等取得的手續(xù)費及傭金，如結算手續(xù)費收入、業(yè)務代辦手續(xù)費收入、咨詢服務收入、受托貸款手續(xù)費收入、代保管收入以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等。,手續(xù)費及傭金凈收入,=,手續(xù)費及傭金收入,-,手續(xù)費及傭金

6、支出,2007,年度,2006,年度,手續(xù)費及傭金收入：,結算手續(xù)費收入,161,744 127,781,國際結算手續(xù)費收入,103,565 84,908,代理業(yè)務手續(xù)費收入,62,113 18,394,委托貸款手續(xù)費收入,8,305 13,994,銀行卡手續(xù)費收入,131,102 75,775,其他,200,922 101,136,小計,667,751 421,988,手續(xù)費及傭金支出：,銀行卡手續(xù)費支出,91,837 32,074,其他,55,201 43,961,小計,147,038 76,035,手續(xù)費及傭金凈收入,520,713 345,953,3,投資收益,交易性金融資產(chǎn)、持有至到

7、期投資、可供出售金融資產(chǎn)出售時貸記或借記投資收益。,發(fā)生投資虧損時以負號表示,2007,年度,2006,年度,為交易而持有的債券投資凈收益,4,352 1,113,指定以公允價值計量且其變動計,入當期損益的債券投資凈損失,(31,408)(10,554),可供出售債券投資出售凈收益,40,017 61,512,可供出售股權投資出售凈收益,175,736 58,494,股權投資分紅收入,6,955 400,衍生金融工具已實現(xiàn)凈收益,/,（損失）,5,332 (11,342),合計,200,984 99,623,深發(fā)展,:,指定以公允價值計量且,:,如采用金融資產(chǎn)與金融負債組合方式管理企業(yè)財務風險

8、,負債劃分為交易性,如資產(chǎn)劃分為其他則計量基礎不一致,不能反映風險實質(zhì)情況,聯(lián)營與合營,:,重大影響與共同控制,.,股權投資分紅收入指來源于長期股權投資的,.,4.,公允價值變動收益,:,核算涉及,:,交易性金融資產(chǎn)與負債,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具等；,資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。,5,匯兌收益,(1),反映內(nèi)容：銀行發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。其他企業(yè)：財務費用，重要性,6,、其他業(yè)務收入,出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貴金屬銷售收入等。,中國銀行,貴金屬銷售收入,4,010 2,860,2010,年,2

9、009,年,其他,568 742,合計,4,578 3,602,第二節(jié) 營業(yè)支出,銀行主要繳納稅項：,稅種 計稅依據(jù),營業(yè)稅 營業(yè)收入（不含金融企業(yè)往來利息收入等）,企業(yè)所得稅 應納稅所得額,一、營業(yè)稅金及附加,二、業(yè)務及管理費,核算金融企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用，包括折舊費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費、水電費、修理費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構費、技術轉讓費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費

10、、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用等。,業(yè)務及管理費,2007,年度,2006,年度,員工費用,工資、獎金、津貼和補貼,1,599,861 1,081,202,社會保險及補充養(yǎng)老保險,364,568 249,244,住房公積金,69,842 50,096,工會經(jīng)費及培訓費,54,177 36,518,其他,41,882 54,724,小計,2,130,330 1,471,784,一般管理費用,租賃費,358,887 307,034,電子設備運轉費,138,120 66,797,郵電費,77,285 60,602,水電費,40,381 33,954,公雜及印刷費,151,

11、377 134,322,差旅費,87,515 119,512,業(yè)務宣傳活動費,241,706 151,047,交通費,134,107 72,523,訴訟費,35,754 33,233,咨詢及中介費用,(,注,)100,047 107,034,稅金,36,014 33,738,銀監(jiān)會監(jiān)管費,44,473 47,400,經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出攤銷,53,909 69,033,其他,356,662 297,365,小計,1,856,237 1,533,594,固定資產(chǎn)折舊,206,652 198,200,無形資產(chǎn)攤銷,14,275 33,567,小計,220,927 231,767,合計,4,20

12、7,494 3,237,145,三、資產(chǎn)減值損失,核算銀行計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。應收款項、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記,“,準備,”,等科目。計提壞賬準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等，相關資產(chǎn)的價值又得以恢復的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記,“,準備,”,貸記本科目,。,2007,年度,貴金屬跌價準備,-,存放同業(yè)款項減值準備,拆出資金減值準備,買入返售金融資產(chǎn)減值準備,貸款減值準備,年初余額 本年計提 本年核銷 本年收回已核銷資產(chǎn),6,937,141 1,946,243 (2,301,981)34,061,貸款因折現(xiàn)價值上升導致減少 其他變動 年末余額,(518,592)(72,908)6,023,964,長期股權投資減值準備,可供出售金融資產(chǎn)減值準備,抵債資產(chǎn)跌價準備,其他資產(chǎn)減值準備,合計,四、其他業(yè)務成本,貴金屬銷售成本等,五、營業(yè)外收支,六、所得稅費用,第三節(jié) 利潤,營業(yè)利潤,=,營業(yè)收入,-,營業(yè)支出,營業(yè)利潤,+,營業(yè)外收入,-,營業(yè)外支出,=,利潤總額,利潤總額,-,所得稅費用,=,凈利潤,