會(huì)計(jì)職業(yè)入門與操作概述

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),Company Logo,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,會(huì)計(jì)職業(yè)入門與操作,歡 迎 您,Company Logo,工作任務(wù) 2,運(yùn)用借貸記賬法，編制會(huì)計(jì)分錄,2.3借貸記賬法及其應(yīng)用,Company Logo,Company Logo,模塊二 運(yùn)用借貸記賬法,工作任務(wù)5,

2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，,提供財(cái)務(wù)信息,Company Logo,會(huì)計(jì)要素的識(shí)別,2.1,會(huì)計(jì)科目和,賬戶,2.2,借貸記賬法的應(yīng)用,2.3,制造業(yè)企業(yè)主要,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2.4,模塊二 運(yùn)用借貸記賬法,Company Logo,教學(xué)目的,通過本次教學(xué)：,了解,記賬方法的種類和復(fù)式記賬法的特點(diǎn)，,掌握,借貸記賬法的基本原理和借貸記賬法的基本內(nèi)容，包括,記賬符號(hào),及,賬戶結(jié)構(gòu),，,記賬規(guī)則,、,賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,、,會(huì)計(jì)分錄,。,通過訓(xùn)練,，使學(xué)生具備,應(yīng)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄的能力,。,Company Logo,能力目標(biāo)：,能運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。,知識(shí)目標(biāo)：本次學(xué)習(xí)，應(yīng)學(xué)習(xí)以下知識(shí)：,（1）記

3、賬方法的種類；,（2）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)；,（3）借貸記賬法的基本原理；,（4）借貸記賬法的基本內(nèi)容（包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)，記賬規(guī)則、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、會(huì)計(jì)分錄）,教學(xué)目標(biāo),Company Logo,一、單式記賬法,指,只記錄,銀行存款,、,現(xiàn)金,的,收,付業(yè)務(wù),以及,應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算,業(yè)務(wù),，并且只在,一個(gè)賬戶中,進(jìn)行,記錄的記賬方法。,單式,記賬法,Company Logo,1、用銀行存款20000元購(gòu)入材料。,記賬時(shí)：只在銀行存款賬戶中用減少20000元的記錄。而對(duì)材料增加情況不予記錄。,2、銷售商品貨款8000元，但款項(xiàng)尚未收到。,記賬時(shí)：只登記應(yīng)收賬款賬戶增加8000元，不反映收入8

4、000元。,舉 例,Company Logo,只是單方面地反映資金的增加或減少，具有記賬手續(xù)簡(jiǎn)單的優(yōu)點(diǎn)。,會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整，只設(shè)置“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”。因此只有發(fā)生應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)才記應(yīng)收應(yīng)付的增減，同時(shí)記現(xiàn)金的增減，其他大部分業(yè)務(wù)只記一個(gè)賬戶。,不能全面、完整地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，也無法檢查賬戶記錄的正確性。,特 點(diǎn),Company Logo,二、復(fù)式記賬法,指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以,相等的,金額,同時(shí)在,兩個(gè)或兩個(gè)以上,相互聯(lián)系的,賬戶,中進(jìn)行記錄。,以系統(tǒng)、全面地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引,起的,資產(chǎn),和,權(quán)益,變化情況和結(jié)果的一種方法。,復(fù)式,記賬法,

5、Company Logo,1、用銀行存款20000元購(gòu)買材料，,記賬時(shí)：一方面記銀行存款減少20 000，另一方面記原材料增加20 000。,2、銷售商品貨款8000元，貨款尚未收到,記賬時(shí)：一方面記應(yīng)收賬款增加8 000，另一方面記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加8 000。,舉 例,Company Logo,會(huì)計(jì)恒等式是復(fù)式記賬的理論依據(jù)，也就是復(fù)式記賬的原理。如果要表述復(fù)式記賬的原理，其實(shí)就是要回答以下兩個(gè)問題。,原 理,Company Logo,為什么至少要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄？,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)都是資金運(yùn)動(dòng)的一個(gè)環(huán)節(jié)。,資金運(yùn)動(dòng)每一個(gè)具體環(huán)節(jié)都有它的起點(diǎn)和終點(diǎn)，表

6、明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈表現(xiàn)為相互聯(lián)系的至少兩個(gè)或兩個(gè)以上的項(xiàng)目,。而每一個(gè)項(xiàng)目設(shè)置一個(gè)賬戶。,問題1：,Company Logo,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金運(yùn)動(dòng)最終表現(xiàn)為,資產(chǎn)=權(quán)益,，即,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,，但具體到資金運(yùn)動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)上，則表現(xiàn)為：,資金來龍,資金去脈,=,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所體現(xiàn)的資金從那里來到,那里去。,問題2：,為什么要且能夠以相等的金額記錄？,Company Logo,每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要在,兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的賬戶中記錄,，以反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。,每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都以,相等的金額,，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)

7、以上相對(duì)應(yīng)的賬戶，記錄的結(jié)果仍使會(huì)計(jì)恒等式成立，因此，通過試算平衡可以檢查賬簿記錄的正確性。,包括,借貸記賬法,、增減記賬法、收付記賬法三種。,特 點(diǎn),Company Logo,三、借貸記賬法,是以,“借”,和,“貸”,作為記賬符號(hào)，以,會(huì)計(jì)基,本等式,的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì),業(yè)務(wù)以借貸,相等的金額,在,兩個(gè)以上相互聯(lián),系的賬戶,中進(jìn)行全面登記的記賬方法。,借貸,記賬法,Company Logo,指在會(huì)計(jì)核算中，以一種抽象的符號(hào),標(biāo)記，來代表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量增減變化的,方向。,符 號(hào),Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,賬戶的那一方記增加，那一方記減少由,賬戶的性質(zhì)和類型,決定

8、。,賬戶結(jié)構(gòu),Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,資產(chǎn)的增加,負(fù)債的減少,所有者權(quán)益的減少,收入的減少,費(fèi)用的增加,成本的增加,資產(chǎn)的減少,負(fù)債的增加,所有者權(quán)益的增加,收入的增加,費(fèi)用的減少,成本的減少,賬戶結(jié)構(gòu),Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,期初余額,增加額,減少額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額,借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,資產(chǎn)類,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,減少額,期初余額,增加額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額,貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,負(fù)債類,Company Lo

9、go,借方,賬戶名稱,貸方,減少額,期初余額,增加額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額,貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,所有者,權(quán)益類,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,減少額或轉(zhuǎn)銷額,增加額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,損益類,收入,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,增加額,減少額 或轉(zhuǎn)銷額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,損益類,費(fèi)用,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,期初余額（在產(chǎn)品）,增加額,減少額 或轉(zhuǎn)銷額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額（在產(chǎn)品）,借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,成本類,Comp

10、any Logo,指運(yùn)用借貸記賬法，在賬戶上,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素增,減變化的規(guī)律。,記賬規(guī)則,有借必有貸，借貸必相等,Company Logo,業(yè)務(wù)一：12月1日收到紅山公司投資款100 000元存入開戶銀行。,這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是,資產(chǎn),和,所有者權(quán)益,；,資產(chǎn)是,銀行存款,，所有者權(quán)益是,實(shí)收資本,；,資產(chǎn)（,銀行存款,）,記“借方”，,所有者權(quán)益（,實(shí)收資本,）,記“貸方”,100 000,借方,銀行存款,貸方,借方,實(shí)收資本,貸方,100 000,舉例,Company Logo,業(yè)務(wù)二：12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個(gè)月的流動(dòng)資金借款50 000元存入開戶銀行。,這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

11、，是,資產(chǎn),和,負(fù)債,；,資產(chǎn)是,銀行存款,，負(fù)債是,短期借款,；,資產(chǎn)（,銀行存款,）,記“借方”，,負(fù)債（,短期借款,）,記“貸方”。,50 000,借方,銀行存款,貸方,借方,短期借款,貸方,50 000,Company Logo,業(yè)務(wù)三：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2 000元以備用。,這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是,資產(chǎn)內(nèi)部一增一減,；,資產(chǎn)是,現(xiàn)金,，資產(chǎn)是,銀行存款,；,資產(chǎn)（,現(xiàn)金,）,記“借方”，,資產(chǎn)（,銀行存款,）,記“貸方”。,2 000,借方,庫(kù)存現(xiàn)金,貸方,借方,銀行存款,貸方,2 000,Company Logo,這筆業(yè)務(wù)是采購(gòu)業(yè)務(wù)。,在付款環(huán)節(jié)，是企業(yè)支付貨款和稅

12、款37 440元，資產(chǎn),37 440元；同時(shí)另一項(xiàng)資產(chǎn)（視同在途材料）,32 000元，負(fù)債,5 440元；,資產(chǎn),歸入“,銀行存款,”科目；資產(chǎn),歸入“在途物資”科目，負(fù)債,歸入“,應(yīng)交稅費(fèi),”科目；,“在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,登記在賬戶的借方；,“,應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅）,”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，,數(shù)登記在賬戶的借方；,“,銀行存款,”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,數(shù)登記在賬戶的貸方。,業(yè)務(wù)四：12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購(gòu)入藍(lán)布10捆，每捆3 200元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款32 000元，增值稅5 440元。價(jià)稅合計(jì)37 440元，貨款和稅款通過銀行存款支付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。,Com

13、pany Logo,借方,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),貸方,借方,在途物資,貸方,借方,銀行存款,貸方,32 000,5 440,37 440,Company Logo,在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)資產(chǎn),32 000元，另一項(xiàng)資產(chǎn),32 000元。,資產(chǎn),歸入“,原材料,”科目，資產(chǎn),歸入“在途物資”科目。因此需要設(shè)置“,原材料,”和“在途物資”賬戶來反映這筆業(yè)務(wù)。,“,原材料,”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,登記在賬戶的借方，,“在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,登記在賬戶的貸方。,借方,原材料,貸方,借方,在途物資,貸方,32 000,32 000,Company Logo,這筆業(yè)務(wù)是引起企業(yè)一項(xiàng)資產(chǎn),2

14、 000元，另一項(xiàng)資產(chǎn),2 000元。,資產(chǎn),歸入“,其他應(yīng)收款,”科目，資產(chǎn),歸入“,庫(kù)存現(xiàn)金,”科目。,“,其他應(yīng)收賬,”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,登記在賬戶的借方，,“,庫(kù)存現(xiàn)金,”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,登記在賬戶的貸方。,業(yè)務(wù)五：?jiǎn)挝徊少?gòu)員張燁因出差預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，現(xiàn)金付訖。,2 000,借方,其他應(yīng)收款,貸方,借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方,2 000,Company Logo,業(yè)務(wù)六：6日銷售給長(zhǎng)沙中天天信公司西裝200套，每套售價(jià)298元，貨款59 600元，增值稅10 132元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥了委托收款手續(xù)，托收金額為69 732元，款項(xiàng)尚未收到。,69 732,59 600,

15、借方,應(yīng)收賬款,貸方,借方,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,貸方,借方,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額),貸方,10 132,Company Logo,業(yè)務(wù)七：7日技術(shù)廠長(zhǎng)王明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)4 800元，結(jié)清預(yù)借款5 000元，退回現(xiàn)金200元。,4 800,借方,管理費(fèi)用,貸方,借方,其他應(yīng)收款,貸方,借方,庫(kù)存現(xiàn)金,貸方,200,5 000,Company Logo,賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,在借貸記賬法下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,后都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方和,貸方相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄，這種賬戶之,間的相互依存關(guān)系叫賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。,對(duì)應(yīng)賬戶,存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)賬戶。,賬戶,對(duì)應(yīng)關(guān)系,Company Lo

16、go,又稱分錄，是一種用特定格式指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì),業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。,會(huì)計(jì)分錄三要素：,賬戶,、,方向,和,金額,會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)分錄,Company Logo,業(yè)務(wù)一：12月1日收到紅山公司投資款100 000元存入開戶銀行。,借：銀行存款 100 000,貸：實(shí)收資本 100 000,業(yè)務(wù)二：12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個(gè)月的流動(dòng)資金借款50 000元存入開戶銀行。,借：銀行存款 50 000,貸：短期借款 50 000,舉例,Company Logo,業(yè)務(wù)三：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2 000元以備用。,借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000,貸：銀行存款 2 000,業(yè)務(wù)四：12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購(gòu)入藍(lán)布10捆，每捆3 200元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款32 000元，增值稅5 440元。價(jià)稅合計(jì)37 440元，貨款和稅款通過銀行存款支付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。,Company Logo,借：,在途物資,32 000,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 440,貸：銀行存款 37 440,借：原材料 32 000,貸：,在途物資,32 000,付款