《會(huì)計(jì)學(xué)原理第4章 會(huì)計(jì)循環(huán)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)學(xué)原理第4章 會(huì)計(jì)循環(huán)（86頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、 Copyrights by By Maosong Mao, 2014All rights reserved H uaQ iao University華 僑 大 學(xué) 土 木 學(xué) 院 毛 茂 松第 四 章 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 四 章 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 原 始 憑 證交 易 或 事 項(xiàng)原 始 憑 證匯 總 表 填 制 審 核會(huì) 計(jì) 憑 證 登 記 賬 簿 結(jié) 賬 編 制 會(huì)計(jì) 報(bào) 告會(huì) 計(jì) 報(bào) 告分 析 利 用設(shè) 置 賬 戶 、 賬簿 、 復(fù) 式 記 賬 財(cái) 產(chǎn) 清 查 成 本 計(jì) 算 n一、會(huì)計(jì)憑證的概念u 會(huì) 計(jì) 憑 證 是 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 和 完 成 情 況 ， 明 確 經(jīng)
2、 濟(jì)責(zé) 任 ， 并 作 為 記 賬 依 據(jù) 的 書(shū) 面 證 明 文 件 。u 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 意 義 1. 登 賬 依 據(jù) 2. 法 律 效 力 3. 有 利 監(jiān) 督 4. 明 確 責(zé) 任 l 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 種 類 會(huì) 計(jì) 憑 證 按 其 填 制 的 程 序 和 用 途可 分 為 原 始 憑 證 和 記 賬 憑 證 。 示 意 如 圖 。l 記 賬 憑 證 與 原 始 憑 證 最 大 的 區(qū) 別在 于 :前 者 載 有 會(huì) 計(jì) 分 錄 。 原 始 憑 證記 賬 憑 證 按 來(lái) 源 分 類按 填 制 次 數(shù)分 類 自 制 原 始 憑 證外 來(lái) 原 始 憑 證一 次 原 始 憑 證累 次
3、 原 始 憑 證收 款 憑 證付 款 憑 證轉(zhuǎn) 賬 憑 證 三、原始憑證的基本內(nèi)容 一 次 憑 證 : 一 次 性 填 制 完 成 ， 只 記 載 一 項(xiàng) 業(yè) 務(wù)或 同 時(shí) 記 載 若 干 項(xiàng) 同 類 性 質(zhì) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 。 累 次 憑 證 :需 在 規(guī) 定 時(shí) 間 內(nèi) 多 次 記 載 ， 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 是不 斷 重 復(fù) 發(fā) 生 的 。 l 填 制 的 要 求 ：v 真 實(shí) 可 靠 手 續(xù) 完 備 v 內(nèi) 容 完 整 書(shū) 寫(xiě) 清 楚 v 連 續(xù) 編 號(hào) 及 時(shí) 填 制 （ （ 三 ） 原 始 憑 證 的 審 核 u 涵 義 ： 記 賬 憑 證 -內(nèi) 容v記 賬 憑 證 必 須 具 備 的
4、 基 本 內(nèi) 容 有 ： （ 1） 記 賬 憑 證 的 名 稱 ； （ 2） 填 制 憑 證 的 日 期 ； （ 3） 憑 證 的 編 號(hào) ； （ 4） 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 的 摘 要 ； （ 5） 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 的 會(huì) 計(jì) 科 目 （ 包 括 一 級(jí) 科 目 、 二 級(jí)科 目 或 明 細(xì) 科 目 ） 和 金 額 ； （ 6） 所 附 原 始 憑 證 的 張 數(shù) ； （ 7） 會(huì) 計(jì) 主 管 、 制 證 、 審 核 、 記 賬 等 有 關(guān) 人 員 的 簽名 或 蓋 章 。 收 款 憑 證付 款 憑 證 現(xiàn) 金 收 款 憑 證銀 行 存 款 收 款 憑 證按所反映業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金、銀存有
5、關(guān)分 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 現(xiàn) 金 付 款 憑 證銀 行 存 款 付 款 憑 證“ 收 ” 字“ 付 ” 字“ 轉(zhuǎn) ” 字 “ 現(xiàn) 收 ” 字“ 銀 收 ” 字“ 現(xiàn) 付 ” 字“ 銀 付 ” 字 XXXX有 限 公 司 記 帳 憑 證 字 號(hào)開(kāi) 票 日 期 X年 X月 X日業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 摘 要 會(huì) 計(jì) 分 錄 附件 張主 管 ： 記 帳 復(fù) 核 ： 制 單 ： 出 納 ：通 用 記 賬 憑 證 的 基 本 內(nèi) 容 （ 7要 素 ） （ 通 用 格 式 ） v 通 用 記 賬 憑 證 式 樣含 義 ： 可 用 以 反 映 所 有 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 記 賬 憑 證 。格 式 ： 與 專 用 記 賬
6、 憑 證 中 的 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 格 式 大 體 相 同 。 舉 例 ：借 ： 管 理 費(fèi) 用 200 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 200 借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 4000 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 4000借 ： 管 理 費(fèi) 用 6000 貸 ： 銀 行 存 款 6000 借 ： 銀 行 存 款 4600 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 4600借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 6000 貸 ： 銀 行 存 款 6000 借 ： 銀 行 存 款 6000 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 6000“ 現(xiàn) 收 ” 字“ 銀 收 ” 字 “ 現(xiàn) 付 ” 字“ 銀 付 ” 字 “ 現(xiàn) 付 ” 字“ 銀 付 ” 字
7、借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 600 管 理 費(fèi) 用 3000 貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款 3600借 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 600 貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款 600 借 ： 管 理 費(fèi) 用 3000 貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款 3000“ 轉(zhuǎn) ” 字“ 現(xiàn) 收 ” 字舉 例 ： 記 賬 憑 證 -填 制 要 求 與 審 核l填 制 要 求 ： 依 據(jù) 、 摘 要 、 分 錄 、 附 件 張 數(shù) 、編 號(hào) 、 制 單 與 負(fù) 責(zé) 人l審 核 ： 附 張 、 分 錄 、 內(nèi) 容 一 、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 意 義 與 種 類u （ 一 ） 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 概 念 與 基 本 內(nèi) 容會(huì) 計(jì) 賬 簿
8、， 簡(jiǎn) 稱 賬 簿 ， 是 由 具 有 一 定 格 式 而 又 相 互 聯(lián) 結(jié) 的若 干 帳 頁(yè) 組 成 的 ， 以 會(huì) 計(jì) 憑 證 為 登 記 依 據(jù) ， 全 面 、 連 續(xù) 、系 統(tǒng) 地 記 載 各 種 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 簿 冊(cè) 。第 三 節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿 （ 二 ） 、 會(huì) 計(jì) 帳 簿 的 作 用n1. 提 供 序 時(shí) 記 錄 ， 反 映 企 業(yè) 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 的 全 貌 ， 為經(jīng) 營(yíng) 管 理 提 供 系 統(tǒng) 、 完 整 的 會(huì) 計(jì) 核 算 資 料 。n2. 是 發(fā) 揮 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 職 能 的 重 要 手 段 ， 可 以 借 此 隨時(shí) 掌 握 各 個(gè) 項(xiàng) 目 的 增 減 變 動(dòng)
9、 ， 進(jìn) 行 賬 實(shí) 核 對(duì) 。n3. 為 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 提 供 依 據(jù) 。 （ 三 ） 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 種 類賬 簿 日 記賬 明 細(xì)賬序 時(shí) 賬 簿分 類 賬 簿備 查 賬 簿 總 賬按 用 途 分 類 卡 片 式 賬 簿 賬 簿賬 簿 訂 本 式 賬 簿 活 頁(yè) 式 賬 簿 日 記賬 總 賬明 細(xì) 賬卡 片箱按 外 表 分 類（ 三 ） 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 種 類 （ 三 ） 賬 簿 按 賬 頁(yè) 格 式 分 類 1 三 欄 式 賬 簿 三 欄 式 賬 簿 ， 是 在 賬頁(yè) 上 只 設(shè) 置 “ 借方 ” .“貸 方 ” 和 “ 余 額 ”三 欄 。 這 種 格 式 適 用 于
10、 只進(jìn) 行 金 額 核 算 而 不需 要 數(shù) 量 核 算 的 總分 類 賬 、 現(xiàn) 金 日 記 賬 、銀 行 存 款 日 記 賬 以及 各 種 應(yīng) 收 、 應(yīng) 付 款明 細(xì) 賬 等 。在賬頁(yè)格式中，最基本的是三欄式，其他各種格式都是從三欄式賬頁(yè)轉(zhuǎn)變而來(lái)的。 2 數(shù) 量 金 額 式 賬 簿 數(shù) 量 金 額 式 賬 簿 ，也 稱 大 三 欄 式 賬 簿 ， 是在 “ 借 方 ” .“貸 方 ” 和“ 余 額 ” 每 一 大 欄 內(nèi) 又設(shè) 置 數(shù) 量 、 單 價(jià) 、 金 額等 小 欄 目 。 這 種 格 式 適 用 于 既要 進(jìn) 行 金 額 核 算 ，又 要 進(jìn) 行 實(shí) 物 數(shù) 量核 算 的 各 種
11、 財(cái) 產(chǎn) 物資 賬 簿 。 如 原 材 料明 細(xì) 賬 和 庫(kù) 存 商 品明 細(xì) 賬 等 。 3 多 欄 式 賬 簿 多 欄 式 賬 簿 ， 是 在“ 借 方 ” 或 “ 貸 方 ”的 某 一 方 或 者 兩 方 下面 分 設(shè) 若 干 欄 目 ， 詳細(xì) 核 算 借 、 貸 方 發(fā) 生額 的 組 成 情 況 。 這 種 格 式 適 用 于 核算 項(xiàng) 目 較 多 ， 且 管理 上 要 求 提 供 核 算項(xiàng) 目 詳 細(xì) 內(nèi) 容 的 賬簿 。 如 生 產(chǎn) 成 本 、制 造 費(fèi) 用 、 管 理 費(fèi)用 .財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 等 明細(xì) 賬 。 u （ 一 ） 賬 簿 的 基 本 內(nèi) 容n 1.設(shè) 置 賬 簿 的
12、基 本 原 則 :滿 足 管 理 需 要 ; 保 證 組 織 嚴(yán) 密 ; 格 式 簡(jiǎn) 便 適 用 .p 2.賬 簿 的 基 本 內(nèi) 容賬 簿 扉 頁(yè) 填 寫(xiě) “ 賬 簿 使 用 登 記表 ” 或 “ 賬 戶 目 錄 ” 等 內(nèi)容 賬 頁(yè) 格 式 不 一 ， 用以 記 錄 具 體 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)內(nèi) 容封 面 （ 含 封 底 ） 起 保 護(hù) 賬 頁(yè) 的 作 用 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 組 成 內(nèi) 容 3、 賬 簿 啟 用 時(shí) 的 一 般 規(guī) 則v賬 簿 啟 用 時(shí) ， 應(yīng) 該 在 賬 簿扉 頁(yè) 上 填 列 “ 賬 簿 啟 用 和 經(jīng)管 人 員 一 覽 表 ” 詳 細(xì) 載 明 ： v單 位 名 稱v賬
13、簿 名 稱v賬 簿 編 號(hào)v賬 簿 冊(cè) 數(shù) 、 賬 簿 共 計(jì) 頁(yè) 數(shù)v 啟 用 日 期v 加 蓋 單 位 公 章 .經(jīng) 管 人 員（ 包 括 企 業(yè) 負(fù) 責(zé) 人 .主 管 會(huì) 計(jì) .復(fù) 核 和 記 賬 人 員 ） 均 應(yīng) 載 明姓 名 并 加 蓋 印 章 。 啟 用 訂 本 式 賬 簿 ， 應(yīng) 從 第 一 頁(yè)到 最 后 一 頁(yè) 順 序 編 號(hào) ， 不 得 跳頁(yè) 、 缺 號(hào) 。 啟 用 活 頁(yè) 式 賬 簿 ，應(yīng) 按 順 序 編 號(hào) ， 并 須 定 期 裝 訂成 冊(cè) 。 裝 訂 后 按 實(shí) 際 使 用 的 賬頁(yè) 順 序 編 定 頁(yè) 數(shù) ， 標(biāo) 明 目 錄 、賬 戶 名 稱 和 頁(yè) 次 。記 賬
14、人 員 或 者 會(huì) 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 負(fù) 責(zé) 人 .會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 如 果 調(diào) 動(dòng) 工 作 或因 故 離 職 時(shí) ， 應(yīng) 當(dāng) 辦 理 賬 簿 交接 手 續(xù) ， 在 交 接 記 錄 欄 內(nèi) 填 寫(xiě)交 接 日 期 .交 接 人 員 和 監(jiān) 交 人員 的 姓 名 ， 并 由 交 接 雙 方 人 員簽 名 或 蓋 章 。會(huì) 計(jì) 人 員交 接 時(shí) 的規(guī) 則編 寫(xiě) 頁(yè) 數(shù)應(yīng) 遵 守 的規(guī) 則 4、 賬 簿 登 記 規(guī) 則 1. 根 據(jù) 憑 證 記 賬 ,登 記 內(nèi) 容 齊 全 2. 使 用 藍(lán) 黑 墨 水 ,紅 字 限 制 使 用 3. 賬 頁(yè) 連 續(xù) 登 記 ,不 得 隔 頁(yè) 跳 行 4.記 賬 發(fā)
15、生 錯(cuò) 誤 ,按 規(guī) 定 方 法 更 正 5.說(shuō) 明 簡(jiǎn) 明 扼 要 ,書(shū) 寫(xiě) 適 當(dāng) 留 格總 賬 會(huì) 計(jì) 科 目 ： 生 產(chǎn) 成 本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng) 用 材 料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng) 用 材 料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會(huì) 計(jì) 科 目 ： 生 產(chǎn) 成 本 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng) 用 材 料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng) 用 材 料 1 0 0 0 0 0 0 書(shū) 寫(xiě) 正 確(占 行 高 二分 之 一 )書(shū) 寫(xiě) 錯(cuò) 誤(書(shū) 寫(xiě) 占 滿 格 )摘 要 借 方 貸
16、 方 6） 賬 頁(yè) 結(jié) 轉(zhuǎn) 說(shuō) 明 7） 注 明 余 額 方 向 “ T”形 賬 戶 中 沒(méi) 有 余 額 時(shí) 的 表 示 方 法 ： 8） 做 好 記 賬 標(biāo) 記 p（ 二 ） 日 記 賬 的 格 式 與 登 記 方 法 1.特 種 日 記 賬 的 格 式 與 登 記 方 法 現(xiàn) 金 日 記 賬 : 格 式 ： 收 、 付 、 余 三 欄 式 。 登 記 方 法 ： 逐 日 逐 筆 登 記 。 銀 行 存 款 日 記 賬 格 式 ： 收 、 付 、 余 三 欄 式 。 登 記 方 法 ： 逐 日 逐 筆 登 記 。 兩 欄 式 普 通 日 記 賬 （ 分 錄 簿 ） 格 式 ： 借 、 貸 兩
17、 欄 式 。 登 記 方 法 ： 逐 日 逐 筆 登 記 。 分 欄 式 普 通 日 記 賬 格 式 ： 按 常 用 會(huì) 計(jì) 科 目 設(shè) 置 專 欄 （ 設(shè) 借 、 貸 方 ） 。 登 記 方 法 ： 逐 日 逐 筆 登 記 。 （ 三 ） 分 類 賬 簿 的 格 式 與 登 記 方 法 1.總 分 類 賬 格 式 ： 借 、 貸 、 余 三 欄 式 。 ： 原 材 料 登 記 方 法 ： 逐 筆 登 記 。 根 據(jù) 專 用 記 賬 憑 證 逐 筆 登 記 。 匯 總 登 記 。 對(duì) 專 用 記 賬 憑 證 進(jìn) 行 匯 總 后 ， 根 據(jù) 匯 總 的數(shù) 字 登 記 。 ： 原 材 料 l 明
18、細(xì) 分 類 賬 格 式 主 要 有 以 下 三 種 ： (1)三 欄 式 （ 同 總 分 類 賬 ） 格 式 ： 借 、 貸 、 余 三 欄 式 。 應(yīng) 付 賬 款 東 方 工 廠明 細(xì) 賬購(gòu) 買(mǎi) 甲 材 料歸 還 貨 款 銀 付 100005000 p 登 記 方 法 ： 逐 筆 登 記 。適 用 核 算 內(nèi) 容 ： 往 來(lái) 款 項(xiàng) 等 。p 特 點(diǎn) ： 只 提 供 價(jià) 值 指 標(biāo) 。： 應(yīng) 付 賬 款 東 方 工 廠明 細(xì) 賬購(gòu) 買(mǎi) 甲 材 料歸 還 貨 款銀 付 100005000 格 式 ： 借 、 貸 、 余 三 欄 中 分 設(shè) 數(shù) 量 、 金 額 等 欄 。(2)數(shù) 量 金 額 式
19、 登 記 方 法 ： 逐 筆 登 記 。 適 用 核 算 內(nèi) 容 ： 實(shí) 物 資 產(chǎn) 等 。 特 點(diǎn) ： 既 提 供 價(jià) 值 指 標(biāo) ， 又 提 供 實(shí) 物 指 標(biāo) 。 n 3） 多 欄 式 格 式 ： 按 借 方 、 貸 方 或 借 貸 雙 方 分 別 設(shè) 置 專 欄 。 登 記 方 法 ： 逐 筆 登 記 。適 用 核 算 內(nèi) 容 ： 成 本 費(fèi) 用 和 收 入 等 。 特 點(diǎn) ： 只 提 供 價(jià) 值 指 標(biāo) ； 減 少 數(shù) 用 紅 字 登 記 。 總 賬 與 明 細(xì) 賬 的 關(guān) 系 與 平 行 登 記n關(guān) 系 ： 二 者 反 映 的 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 相 同 ； 總 分 類 賬 統(tǒng) 奴 明
20、 細(xì)分 類 賬 ； 總 分 類 賬 的 借 方 本 期 發(fā) 生 額 等 于 所 屬 明 細(xì) 分 類賬 借 方 本 期 發(fā) 生 額 ， 總 賬 余 額 也 與 明 細(xì) 分 類 賬 相 等 。n平 行 登 記 ： 同 時(shí) 間 登 記 ； 同 方 向 登 記 ； 同 金 額 登 記 。 1.錯(cuò) 賬 的 基 本 類 型 （ 記 賬 憑 證 與 賬 簿 登 記 環(huán) 節(jié) ） (1)記 賬 憑 證 正 確 但 登 記 賬 簿 發(fā) 生 錯(cuò) 誤 。記 賬 憑 證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 記 錄 記 賬 日 記賬總 賬明 細(xì)賬三 、 錯(cuò) 賬 的 更 正 方 法 u(2)記 賬 憑 證 錯(cuò) 誤 引 發(fā) 賬 簿 登 記 錯(cuò) 誤
21、。記 賬 憑 證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 記 錄 記 賬 日 記賬 總 賬明 細(xì)賬 記 賬 憑 證 上 會(huì) 計(jì) 科 目 用 錯(cuò) 記 賬 憑 證 上 金 額 寫(xiě) 多 記 賬 憑 證 上 金 額 寫(xiě) 少 1） 劃 線 更 正 法 適 用 于 更 正 記 賬 憑 證 正 確 只 是 帳 簿記 錄 發(fā) 生 的 錯(cuò) 賬 。 該 法 僅 在 手 工 簿 記 中 使 用 。 【 例 】 用 銀 行 存 款 3 275元 購(gòu) 買(mǎi) 辦 公 用 品 。 記 賬 憑 證 上編 制 的 分 錄 為 ： 借 ： 管 理 費(fèi) 用 3 275 貸 ： 銀 行 存 款 3 275 錯(cuò) 賬 ： 管 理 費(fèi) 用 賬 戶 中 登 記 為 3
22、257。 更 正 方 法 為 ： 注 意 問(wèn) 題 ： 對(duì) 錯(cuò) 誤 的 數(shù) 字 必 須 全 部 劃 掉 ， 不 能 只 劃 掉 其 中 的 部 分 數(shù) 字 。 劃 掉 的 數(shù) 字 必 須 保 持 清 晰 可 見(jiàn) 。 分 錄 沒(méi) 錯(cuò) ， 無(wú) 須 更 正 。 銀 行 存 款 管 理 費(fèi) 用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原 來(lái) 的 錯(cuò) 賬 張 清 更 正 方法 錯(cuò) 誤更 正 方法 正 確 2） 紅 字 更 正 法l 適 用 于 更 正 記 賬 憑 證 會(huì) 計(jì) 科 目 用 錯(cuò) 而 引 發(fā) 的 錯(cuò) 賬 。l 紅 字 更 正 法 在 計(jì) 算 機(jī) 簿 記 系 統(tǒng) 中 可 以 間 接 實(shí)
23、 現(xiàn) 。 【 例 】 企 業(yè) 用 銀 行 存 款 2 500元 支 付 產(chǎn) 品 銷 售 廣 告 費(fèi) 。 錯(cuò)誤 分 錄 為 ： 借 ： 管 理 費(fèi) 用 2 500 貸 ： 銀 行 存 款 2 500 錯(cuò) 賬 ： 借 方 科 目 應(yīng) 為 “ 銷 售 費(fèi) 用 ” 。 更 正 方 法 為 ： 銀 行 存 款 管 理 費(fèi) 用 銷 售 費(fèi) 用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 紅 字 編 分 錄 并 記 賬 ， 沖 銷 錯(cuò) 賬 ： 借 ： 管 理 費(fèi) 用 2 500 貸 ： 銀 行 存 款 2 500原 來(lái) 的 錯(cuò) 賬 B 編 制 正 確 分 錄 并 記 賬 ： 借
24、 ： 銷 售 費(fèi) 用 2 500 貸 ： 銀 行 存 款 2 500注 意 問(wèn) 題 ： 對(duì) 登 記 沒(méi) 有 錯(cuò) 誤 的 賬 戶 也 要 重 新 登 記 ， 不 能 只 登 記 原 來(lái) 錯(cuò) 賬的 賬 戶 。 適 用 于 更 正 記 賬 憑 證 上 金 額 寫(xiě) 多 而 引 發(fā) 的 錯(cuò) 誤【 例 】 用 銀 行 存 款 50元 支 付 銀 行 手 續(xù) 費(fèi) 。 錯(cuò) 誤 分 錄 為 ： 借 ： 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 500 貸 ： 銀 行 存 款 500 錯(cuò) 賬 ： 分 錄 中 金 額 寫(xiě) 多 。 更 正 方 法 為 ： 銀 行 存 款 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 500 500 450 450 原 來(lái) 的 錯(cuò)賬u 用
25、紅 字 編 分 錄 并 記 賬 （ 金 額 為 正 確 數(shù)字 與 錯(cuò) 誤 數(shù) 字 二 者 之 差 ） ， 沖 銷 錯(cuò) 賬 ： 借 ： 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 450 貸 ： 銀 行 存 款 450原 來(lái) 的 錯(cuò) 賬 3） 補(bǔ) 充 登 記 法 適 用 于 更 正 記 賬 憑 證 上 金 額 寫(xiě) 少而 引 發(fā) 的 錯(cuò) 賬 。 補(bǔ) 充 登 記 法 可 以 在 計(jì) 算 機(jī) 簿 記 系 統(tǒng) 中直 接 采 用 。 【 例 】 收 到 某 單 位 歸 還 的 欠 款 3 500元 存 入 銀 行 。 錯(cuò) 誤分 錄 為 ： 借 ： 銀 行 存 款 350 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 350 錯(cuò) 賬 ： 會(huì) 計(jì) 分 錄 中
26、 金 額 寫(xiě) 少 。 更 正 方 法 為 ： 應(yīng) 收 賬 款 銀 行 存 款 350 350 3 150 3 150 原 來(lái) 的 錯(cuò) 賬編 制 正 確 分 錄 并 記 賬 （ 金 額 為 正 確 數(shù) 字 與 錯(cuò)誤 數(shù) 字 二 者 之 差 3 150元 ） ， 沖 銷 錯(cuò) 賬 ： 借 ： 銀 行 存 款 3 150 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 3 150原 來(lái) 的 錯(cuò) 賬 劃 線 更 正 法 適 用 于 在 結(jié) 賬 前 賬簿 記 錄 有 錯(cuò) 誤 ， 而記 賬 憑 證 無(wú) 錯(cuò) 誤 。將 原 賬 簿 記 錄 上 的 錯(cuò) 誤 數(shù)字 用 紅 線 劃 掉 ， 再 用 藍(lán) 黑字 填 上 正 確 的 數(shù) 字 。范
27、 圍更 正 記 賬 憑 證 中 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 的 賬 戶 名 稱 或 金 額 有 錯(cuò)誤 并 已 登 記 入 賬 。記 賬 后 發(fā) 現(xiàn) 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 賬 戶 未 錯(cuò) ， 但 所 記 金 額大 于 應(yīng) 記 金 額 。 u1.適 用 范 圍 ： 紅 字 更 正 法 補(bǔ) 充 更 正 法 適 用 于 記 賬 后 發(fā) 現(xiàn) 應(yīng) 借 、應(yīng) 貸 賬 戶 未 錯(cuò) ， 但 所 記金 額 小 于 應(yīng) 記 金 額 。用 藍(lán) 字 填 制 一 張 與 原 憑 證科 目 相 同 ， 但 金 額 為 少 記部 分 的 憑 證 并 登 記 入 賬 ，補(bǔ) 充 少 記 部 分 的 金 額 。 四 、 結(jié) 賬 與 對(duì) 賬（
28、 一 ） 結(jié) 賬1.結(jié) 賬 的 含 義 在 會(huì) 計(jì) 期 末 對(duì) 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 賬 簿 記 錄 所 做 的 結(jié) 束 工 作 。l 主 要 是 結(jié) 算 出 每 個(gè) 賬 戶 的 本 期 發(fā) 生 額 和 期 末 余 額 ， 并 結(jié) 轉(zhuǎn)下 一 會(huì) 計(jì) 期 間 。 u 2.結(jié) 賬 的 步 驟 3.結(jié) 賬 的 方 法 月 結(jié) (季 結(jié) ） 每 月 （ 季 ） 末 時(shí) 進(jìn) 行 的 結(jié) 賬 。 年 末 時(shí) 進(jìn) 行 的 結(jié) 賬 。 u(二 )對(duì) 賬l 1.對(duì) 賬 的 含 義n 對(duì) 賬 是 指 會(huì) 計(jì) 人 員 對(duì) 賬 簿 記 錄 進(jìn) 行 核 對(duì) 的 工 作 ，目 的 是 為 了 保 證 賬 證 、 賬 賬 、
29、 賬 實(shí) 相 符 ， 從 而 使會(huì) 計(jì) 信 息 真 實(shí) 可 靠 ,為 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 提 供 真 實(shí) 可靠 的 會(huì) 計(jì) 信 息 。n 2.對(duì) 賬 的 內(nèi) 容l 賬 證 核 對(duì) l 賬 賬 核 對(duì)l 賬 實(shí) 核 對(duì) (1)賬 證 核 對(duì) ： 主 要 檢 查 登 賬 中 的 錯(cuò) 誤u 將 各 種 賬 簿 （ 總 分 類 賬 、 明 細(xì) 分 類 賬 以 及 現(xiàn) 金 和 銀行 存 款 日 記 賬 等 ） 與 有 關(guān) 會(huì) 計(jì) 憑 證 （ 記 賬 憑 證 及 其 所附 的 原 始 憑 證 ） 相 核 對(duì) ， 這 種 方 法 主 要 是 在 日 常 編 制憑 證 和 記 賬 過(guò) 程 中 進(jìn) 行 。n
30、3. 核 對(duì) 方 法 v (2)賬 賬 核 對(duì) ： 在 賬 證 基 礎(chǔ) 上 對(duì) 各 種 賬 簿 之 間 有關(guān) 指 標(biāo) 的 核 對(duì) 1） 總 分 類 賬 戶 之 間 的 核 對(duì) 全 部 總 分 類 賬 戶 借 方 發(fā) 生 額 合 計(jì) 數(shù) 與 貸 方 發(fā) 生 額 合 計(jì) 數(shù) 核對(duì) ， 期 末 借 方 余 額 合 計(jì) 數(shù) 與 貸 方 余 額 合 計(jì) 數(shù) 核 對(duì) 。 2） 總 賬 與 現(xiàn) 金 日 記 賬 、 銀 行 日 記 賬 核 對(duì) 。 3） 總 賬 發(fā) 生 額 與 所 屬 明 細(xì) 賬 發(fā) 生 額 合 計(jì) 數(shù) 核 對(duì) ， 總 賬 期 末余 額 與 所 屬 明 細(xì) 賬 期 末 余 額 合 計(jì) 數(shù) 核
31、對(duì) 。 4） 會(huì) 計(jì) 部 門(mén) 的 財(cái) 產(chǎn) 物 資 明 細(xì) 賬 與 財(cái) 產(chǎn) 物 資 保 管 部 門(mén) 的 財(cái) 產(chǎn)物 資 明 細(xì) 賬 核 對(duì) 。 v (3) 賬 實(shí) 核 對(duì)1） 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 余 額 與 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 實(shí) 際 數(shù) 核 對(duì) 。2） 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 余 額 與 銀 行 對(duì) 賬 單 核 對(duì) 。3） 財(cái) 產(chǎn) 物 資 明 細(xì) 賬 的 結(jié) 存 數(shù) 與 財(cái) 產(chǎn) 物 資 實(shí) 存 數(shù) 核 對(duì) 。4） 各 種 應(yīng) 收 款 項(xiàng) 、 應(yīng) 付 款 項(xiàng) 明 細(xì) 賬 的 余 額 與 有 關(guān) 往 來(lái)單 位 核 對(duì) 。 五 、 賬 簿 的 更 換 和 保 管p （ 一 ） 賬 簿 的 更 換 新 的 會(huì) 計(jì) 年 度 開(kāi) 始 ， 應(yīng) 按 會(huì) 計(jì) 制 度 規(guī) 定 更 換 賬 簿 。 總 賬 、 日 記 賬 和 大 部 分 明 細(xì) 賬 要 每 年 更 換 一 次 。 部 分 明 細(xì) 賬 如 固 定 資 產(chǎn) 卡 片 ， 如 年 度 內(nèi) 變 動(dòng) 不 多 ， 年 初 可 不 必 更 換 賬 簿 。p （ 二 ） 賬 簿 的 保 管 會(huì) 計(jì) 憑 證 .會(huì) 計(jì) 賬 簿 .會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 等 都 是 重 要 的 經(jīng) 濟(jì) 檔 案 和 歷 史 資 料 ， 必 須 按 照 會(huì) 計(jì) 檔 案 管 理 辦 法 妥 善 保 管 。
會(huì)計(jì)學(xué)原理第4章 會(huì)計(jì)循環(huán)
