自考本科 會計制度設(shè)計筆記+講義

《自考本科 會計制度設(shè)計筆記+講義》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《自考本科 會計制度設(shè)計筆記+講義（67頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、第一章 概論 ●會計制度：是由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準則規(guī)范。 ●會計制度的演變經(jīng)過了四個階段：自發(fā)階段；隨意階段；準則階段；法制階段。 　　●我國當前會計制度屬于法制階段。 　　●會計制度分類的必要性：科學(xué)地進行分類，是深刻認識某項事物，研究其在規(guī)律的一個重要方法。 　　●根據(jù)會計制度制定的單位可以將會計制度分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度；根據(jù)會計制度提供的信息劃分為財務(wù)會計制度和管理會計制度。 　　●財務(wù)會計制度：由于財務(wù)會計制度要按照公司法、證券法等規(guī)定向外部披露財務(wù)信息和會計政策，故具有一定的外向性，故可稱其為外向型會計制度。 　

2、　●管理會計制度：指企業(yè)為加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益而自行指定的會計制度。管理會計是以現(xiàn)代管理為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟效益為目的，以一系列特定的技術(shù)方法為手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟活動進行規(guī)劃。 　　●我國企業(yè)一般只在目標管理、責任會計、車間班組核算、成本管理與控制、保本保利期管等方面進行了局部試行，尚未形成整套的管理會計經(jīng)驗。 　　●會計制度的特點：目的性；合法性；系統(tǒng)性；實踐性；強制性； 　　●會計制度的意義：1）它是國家管理會計工作的規(guī)范；2）它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分；3）它是保證經(jīng)濟活動正常運行的重要條件；4）它是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的規(guī)章的一個分支。 　　●會計制度的作用：1）保證會計

3、工作的正常進行；2）保證會計及相關(guān)工作的有序運轉(zhuǎn)；3）保證會計工作質(zhì)量的提高；4）保證會計監(jiān)控作用有效監(jiān)督的要求。 　　●會計制度設(shè)計：就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實際，運用文字，圖表等形式，對全部會計核算于監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會計事物處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任進行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計工作。 　　●搞好企業(yè)會計會計指導(dǎo)設(shè)計的意義：1）適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要；2）適應(yīng)建立現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的需要；3）適應(yīng)健全內(nèi)部控制制度的需要；4）適應(yīng)建設(shè)會計制度、加強經(jīng)濟管理的需要。 　　●會計制度設(shè)計的任務(wù)：1）明確會計機構(gòu)和會計人員的責任；2）設(shè)計科學(xué)的會計

4、指標體系；3）設(shè)計科學(xué)使用的會計核算制度；4）設(shè)計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控制度。 　　●設(shè)計會計指標體系應(yīng)考慮的因素：1）為國家宏觀調(diào)控服務(wù)的綜合性指標的需要；2）為企業(yè)所有人、債權(quán)人、未來投資者及其他會計信息需要者服務(wù)的外向型指標的需要；3）為企業(yè)管理當局和經(jīng)營者決策服務(wù)的內(nèi)向型指標的需要。 　　●內(nèi)部控制制度：是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效的運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我條件和控制系統(tǒng)。 　　●內(nèi)部控制制度的作用：1）保證貫徹企業(yè)方針，實現(xiàn)經(jīng)營目標；2）保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整；3）保證會計及其他經(jīng)濟信息的正確；4）保證各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)有效

5、地運轉(zhuǎn)。 　　●內(nèi)部控制的控制方式：組織規(guī)劃控制；預(yù)算計劃控制；授權(quán)批準控制；文件記錄控制；實物保護控制或稱資產(chǎn)管理；職工素質(zhì)控制；業(yè)績報告控制；內(nèi)部審計。 　　●組織規(guī)劃控制包括不相容的職務(wù)和總體組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的控制。 　　●會計制度控制主要有：憑證編號，復(fù)式記帳、控制帳戶、帳戶一覽表、分批業(yè)務(wù)控制、截止期限、例行程序以及定額備用制。 　　●職工素質(zhì)控制方式通過招聘制度、作業(yè)標準、解雇規(guī)定、考核和晉升、休假接替和工作輪換咨詢。 　　●內(nèi)部會計控制指企業(yè)內(nèi)部建立的會計控制體系。 　　●內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：可靠的內(nèi)部憑證制度；健全的帳簿制度；合理的會計政策和會計程序；科學(xué)的預(yù)算制度；定

6、期盤點制度；嚴格的內(nèi)部稽核制度。 　　●內(nèi)部控制的內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)部控制；采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制；銷售收入和應(yīng)收款內(nèi)部控制；生產(chǎn)成本內(nèi)部控制；儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制；投資業(yè)務(wù)控制制度；籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制。 　　●會計機構(gòu)設(shè)計的原則：1）要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)；2）內(nèi)部分工要明確具體；3）有利于提高工作效率。 　　●會計人員設(shè)計：是指企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)計安排一定數(shù)量會計人員的方式和方法； 　　●會計人員設(shè)計的要求：1）根據(jù)會計工作需要，配備會計人員；2）結(jié)構(gòu)合理，人數(shù)適當；3）各崗位會計人員必須具備任職資格要求條件，必須嚴格考查，持證上崗。 　　● 會

7、計人員設(shè)計方法：1）選定適當人員；2）確定人員編制；3）設(shè)計崗位責任。 第二章 會計制度設(shè)計的要求、依據(jù)和程序 　　●會計制度設(shè)計的指導(dǎo)思想：1）馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論是指導(dǎo)會計制度設(shè)計的重要思想武器；2）現(xiàn)代經(jīng)營管理理論對會計制度設(shè)計工作具有重要指導(dǎo)作用；3）總結(jié)、借鑒與創(chuàng)新相結(jié)合保證會計制度的科學(xué)性；4）以建立具有中國特色的會計體系為目標。 　　●會計制度設(shè)計的基本要求：1）應(yīng)與國家財政法規(guī)要求相適應(yīng)；2）應(yīng)與經(jīng)濟管理體系相適應(yīng)；3）應(yīng)該與所有制形式相適應(yīng)；4）應(yīng)該與經(jīng)濟管理要求相適應(yīng)；5）應(yīng)該與社會各方面所需會計信息要求相適應(yīng)。 　　●會計制度設(shè)計原則：合法性；協(xié)調(diào)

8、性；統(tǒng)一性；實用性；效益性；制約性；穩(wěn)定性；簡明性。 　　●會計制度設(shè)計的依據(jù)：是指會計制度設(shè)計人員在設(shè)計會計制度內(nèi)容時所據(jù)以確定的根據(jù)。 　　●會計制度設(shè)計依據(jù)按其性質(zhì)和內(nèi)容可作如下分類：國家法律；行政法規(guī)；企業(yè)規(guī)章。 　　●會計制度的依據(jù)的選用最主要、最直接的依據(jù)時會計法和企業(yè)會計準則及統(tǒng)一會計制度。 　　●會計制度設(shè)計程序：是指會計制度設(shè)計工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。 　　●科學(xué)的會計制度設(shè)計程序，對保證會計制度設(shè)計工作順利地進行，避免重復(fù)勞動，節(jié)省工作時間，提高工作效率，保證會計制度質(zhì)量，具有重要作業(yè)。 　　●會計制度設(shè)計程序一般包括組織準備階段；調(diào)查研究階段；設(shè)

9、計編寫階段和試點修改階段。 　　●組織準備階段的內(nèi)容主要是：成立會計制度設(shè)計小組；提出設(shè)計會計制度的要求；確定設(shè)計人員分工；學(xué)習(xí)文獻資料。 　　●調(diào)查研究階段的內(nèi)容：1）根據(jù)會計制度設(shè)計任務(wù)；確定調(diào)查的范圍；2）確定調(diào)查研究的典型；3）調(diào)查研究地區(qū)的確定；4）調(diào)查研究應(yīng)持的態(tài)度。 　　●編寫會計制度時應(yīng)注意處理好的幾個關(guān)系：1）集中領(lǐng)導(dǎo)與分級管理的關(guān)系；2）統(tǒng)一性與靈活性的關(guān)系；3）科學(xué)性和簡易性的關(guān)系；4）不斷改革與相對穩(wěn)定的關(guān)系；5）理論與實踐的關(guān)系。 　　●設(shè)計編寫階段應(yīng)做好的工作（內(nèi)容）：指定編寫方案；按照編寫方案，進行起草編寫工作；經(jīng)過小組討論進行總簒定稿。 　　●內(nèi)部會計

10、制度設(shè)計的程序分為組織準備；調(diào)查研究、設(shè)計編寫和試點修改四個階段。 　　● 內(nèi)部會計制度設(shè)計方式：委托設(shè)計方式、自行組織設(shè)計方式。 第三章 會計制度總則的設(shè)計 　　●總則一般來說就是寫在規(guī)章、條例前面概括性的條文。會計制度的總則是指會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則。（包括會計制度制定的目的和依據(jù)，適用范圍，企業(yè)會計組織機構(gòu)，會計工作任務(wù)，會計人員崗位責任制，會計核算一般規(guī)則，機長方法，計價貨幣單位，會計報告要求，會計檔案的建立與保管，以及會計制度的實施日期等。） 　　●總則的主要內(nèi)容：（選擇） 　?。?）會計制度制定的前提 　　A）基本前提 　　a）會

11、計年度采用歷年制 　　b）會計核算以人民幣作為記賬本位幣 　　c）會計事項以復(fù)式簿記借貸方式記錄 　　B）主要前提：目的和依據(jù) 　　C）另一前提：會計制度實施范圍和對實施的要求 　　注： 　　A）會計制度制定的前提指會計制度制定的目的、疑懼、實施的范圍和要求 　　B）會計制度執(zhí)行單位又是會計制度存在的又一前提或基礎(chǔ)，在會計制度總則中必須對其實施范圍、執(zhí)行單位作出明確規(guī)定 　　C）我國新《會計法》規(guī)定，單位負責人是會計責任主體，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責 　　2）會計工作一般規(guī)定 　　總則中會計工作的一般原則規(guī)定，就是依據(jù)會計基本準則而規(guī)定的。

12、 　　（3）會計基礎(chǔ)工作的要求 　　A）會計記錄工作的要求 　　B）會計記錄質(zhì)量的要求 　　C）會計報表的要求 （定期制定）（數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚）（表與表、表與項目之間對應(yīng)關(guān)系應(yīng)相互一致） 　　●總則的作用：1）了解指定會計制度的目的；2）明確貫徹實施的范圍；3）掌握會計制度總精神；4）確定會計工作任務(wù)；5）指導(dǎo)做好會計工作。 　　●總則的特點：統(tǒng)一性；靈活性；針對性；適用性； 　　●總則的內(nèi)容包括：會計制度指定的前提、會計工作一般規(guī)定和會計基礎(chǔ)工作的要求。 　　●會計制度的前提：是指會計制度制定的目的、依據(jù)、實施的范圍和要求。 　　●會計制度的前提的內(nèi)容

13、：1）目的和依據(jù)；目的和依據(jù)是會計制度的主要前提。2）實施的范圍和要求。會計制度實施范圍和對實施企業(yè)的要求，是會計制度存在的另一個前提條件。 　　●會計基礎(chǔ)工作的要求包括：1）會計記錄工作的要求；2）會計記錄質(zhì)量的要求；3）會計報表的要求。（定期制定）（數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚）（表與表、表與項目之間對應(yīng)關(guān)系應(yīng)相互一致） 　　●會計報表附注的內(nèi)容 　?。?）不符合基本會計假設(shè)的說明 　?。?）會計政策的說明 　?。?）會計政策和會計估計變更的說明（兩者不明確，以估計為主） 　　（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 　?。?）或有和承諾事項的說明 　?。?）資產(chǎn)負債表日后

14、事項的說明 　?。?）資產(chǎn)負債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項目說明 　　（8）盈虧情況及利潤分配情況說明 　?。?）資金周轉(zhuǎn)情況 　?。?0）其他重大事項說明 　　注：會計檔案管理也屬會計基礎(chǔ)工作的一部分 　　●會計工作任務(wù)概括起來就是：正確地、及時地、完整地通過財產(chǎn)增減變化反映經(jīng)濟活動情況，監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護國家法紀，保護國家財產(chǎn)；編制會計報告，檢查計劃的執(zhí)行情況，分析經(jīng)濟活動，考核經(jīng)濟效果，改進經(jīng)營管理。 　　●會計工作任務(wù)基本職能：核算和監(jiān)督（具體職能已擴展為：反映經(jīng)濟情況、監(jiān)督經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟過程、考核經(jīng)濟效果、預(yù)測經(jīng)濟前景、

15、參與經(jīng)濟決策） 　　●我國會計工作的主要任務(wù)： 　?。?）進行會計核算 （2）實行會計監(jiān)督 （3）預(yù)測經(jīng)濟前景 （4）參與經(jīng)營決策 （5）考核經(jīng)濟責任 　　●我國會計工作的要求： 　　（1）進行會計核算，保證會計工作和會計資料的真實、完整。 　?。?）實行會計監(jiān)督，嚴格按照會計法規(guī)的要求，進行內(nèi)部會計監(jiān)督 　　（3）預(yù)測經(jīng)濟前景，在搞好會計核算、反映經(jīng)濟情況的同事，應(yīng)進行經(jīng)濟活動分析，為預(yù)測經(jīng)濟前景提供信息。 　?。?）參與經(jīng)營決策，結(jié)合預(yù)測經(jīng)濟前景，提供信息，提出建議，參與經(jīng)營決策 　?。?）核經(jīng)濟責任，在反映經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟效果，考核經(jīng)濟責任者的業(yè)績，按

16、規(guī)定向有關(guān)方面提供信息。 　　注：總則的設(shè)計一般多由會計制度設(shè)計小組的組長或副組長承擔。 第四章 會計科目的設(shè)計 　　●會計科目：就是按會計對象經(jīng)濟內(nèi)容進行具體分類的項目名稱。會計科目是會計對象要素進行具體分類項目的名稱，會計對象要素是會計科目建立的基礎(chǔ) 　　●會計科目設(shè)計的作用：（選擇、簡答） 　?。?）對會計核算內(nèi)容進行具體分類 　?。?）為編制會計憑證提供依據(jù) 　　（3）為開設(shè)帳戶建立帳簿提供依據(jù) 　　帳戶是按會計科目在帳簿中開設(shè)的戶頭。會計科目是開設(shè)賬戶、建立總分類賬和明晰分類賬的依據(jù)。企業(yè)的會計科目體系是開設(shè)賬戶體系，建立帳簿體系的基礎(chǔ)（選擇） 　?。?）為編制

17、會計報表建立基礎(chǔ) 　　●會計科目設(shè)計的原則（簡答） 　?。?）全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動 　?。?）滿足經(jīng)濟管理的需要 　?。?）恰當?shù)靥幚砜颇颗c子、細目的關(guān)系 　?。?）科目名稱內(nèi)容含義清楚、簡明實用 　?。?）便于為社會各方提供會計信息 　　注：（1）會計核算包括：記賬、算賬、報賬，其中記賬是基礎(chǔ) 　?。?）會計科目是記賬、算賬的工具，是編制會計報表進行報賬的基礎(chǔ) 　?。?）社會各方需要的會計信息，將通過會計科目的總賬科目、明細科目、特殊科目的設(shè)置來解決 　　●會計科目是會計對象要素進行具體分類項目的名稱，會計對象要素是會計科目建立的基礎(chǔ)。 　　●會計科目設(shè)計的步驟：就是對

18、企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，根據(jù)每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和核算的內(nèi)容確定會計科目的性質(zhì)和名稱，規(guī)定用途和使用方法以及進行會計科目的編號 　　●會計科目設(shè)計的步驟（選擇、簡答） 　　（1）對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行科學(xué)分類，選定會計科目（會計科目名稱應(yīng)簡明、規(guī)范） 　?。?）對會計科目進行編號 　　（3）編寫會計科目使用說明 　?。?）列出主要業(yè)務(wù)會計分錄（會計科目的試點與修改夜景在整個會計制度完成后一并進行） 　　●會計科目設(shè)計的方法（論述、簡答、選擇） 　?。?）會計科目設(shè)計的一般方法 　　A）借鑒設(shè)計法： 　　適用范圍：建立新的會計制度體系，或為新成立的企業(yè)單位設(shè)計會計科目時 　　前提依據(jù)：

19、可以根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，借鑒政府頒布的部門會計制度、本單位原有的會計制度、外國的會計制度以及相關(guān)企業(yè)會計之洞中會計科目設(shè)計經(jīng)驗和科學(xué)成果 　　B）補充修訂法 　　適用范圍：原有會計制度基本可用，只是由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管理有新的要求，作局部修改補充情況下使用 　　C）歸納合并法 　　適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并 　　D）經(jīng)濟業(yè)務(wù)推導(dǎo)法 　　適用范圍：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與管理的要求，提出應(yīng)當設(shè)置的會計科目 　?。?）會計科目設(shè)計的具體方法 　　A）會計科目分類：就是按照企業(yè)經(jīng)濟管理的需要和會計核算的要求對會計科目進行科學(xué)的分類。 　　B）會計科

20、目按其提供指標的詳細程度的不同分為總賬科目和明晰科目 　　注：首先是對總賬會計科目的分類。我國當前實行的是企業(yè)會計準則和企業(yè)同意會計制度并行的做法。 　　C）會計科目設(shè)置：就是根據(jù)會計對象要素分類項目設(shè)置會計科目。企業(yè)會計對象可用資金運動及其成果進行表述。 　　注：關(guān)于會計科目的設(shè)置內(nèi)容龐雜，但很重要，建議仔細閱讀課本p68-82頁的內(nèi)容，沒什么重點所以就都是重點。 　　●特殊會計科目設(shè)計方法：1）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要會計科目；2）根據(jù)管理特點要求設(shè)置會計科目；3）根據(jù)一定時期經(jīng)濟管理需要設(shè)置會計。 　　●明細科目設(shè)計的方法：1）實物資產(chǎn)按種類和品名明細科目；2）債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負債科

21、目按單位名稱或個人設(shè)置明細帳；3）成本計算科目按對象設(shè)置明細科目。4）一些收入和支出科目按業(yè)務(wù)和項目設(shè)置明細科目 　　●會計科目編號：就是根據(jù)會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，已經(jīng)確定不得隨意變更。 　　●會計科目編號的作用： 　　A）便于確定科目類別和位置 　　B）便于制證、記賬工作 　　C）便于查閱書寫，提高工作效率 　　D）便于實行會計電算化 　　●會計科目編號的要求： 　　A）編號影劇專一性，一個號碼只能代表一個科目 　　B）簡單明了便于記憶 　　C）科目編號應(yīng)排列有序，層次分明，根據(jù)科目編號就能判

22、斷會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容 　　D）有一定伸縮性，會計科目留存余地，適當留有空號，便于增加新科目 　　E）是科目分類合理化 　　●會計科目編號方法 　　A）四位編號法：前兩位數(shù)表示所屬類別，后兩位表示科目本身位置 　　B）三位編號法：現(xiàn)行的工業(yè)企業(yè)制度采用 　　C）兩位編號法：分類不明，科目體系不清，科學(xué)性不強，邏輯性差 　　●會計科目表：就是根據(jù)會計科目名稱編號和類別所列示的會計科目體系表示 　　●會計科目表內(nèi)容：順序好、編號、科目名稱 　　●會計科目使用說明設(shè)計要點 　?。?）規(guī)定會計科目核算內(nèi)容和核算范圍 　?。?）規(guī)定核算方法 　?。?）規(guī)定核算應(yīng)遵守的會計準則，或賬

23、目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求 　?。?）規(guī)定特殊會計事項的處理 　?。?）規(guī)定課目明晰核算的要求，指明明細科目的設(shè)計要求及具體核算方法 　　注：以上可能會出案例分析，建議將：銀行存款、應(yīng)收賬款、材料采購、原材料等類似科目的會計科目使用說明的設(shè)計（重點） 　　●會計科目修改與補充的原因（必要性） 　?。?）經(jīng)營管理體制的變化 　?。?）財稅管理體制的變化 　?。?）信貸結(jié)算制度的變化 　　（4）業(yè)務(wù)經(jīng)營政策的變化 　?。?）經(jīng)營管理工作的變化 　　注：國家統(tǒng)一會計制度修改與補充也要求企業(yè)會計制度相應(yīng)修改加以適應(yīng)。 第五章 會計核算形式的設(shè)計 　　●會計核算形式：

24、又稱會計核算組織程序，是將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序結(jié)合的形式，會計核算形式的設(shè)計就是對會計憑證、會計賬簿、記賬程序及其結(jié)合形勢的設(shè)計 　　●會計核算形式的意義：（1）提供會計信息，保證會計信息質(zhì)量 　?。?）規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作有序進行 　?。?）提高會計工作效率，節(jié)約核算費用 　　●會計核算形式的原則：（1）集中統(tǒng)一與從實際出發(fā)相結(jié)合 　?。?）會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合 　?。?）合理簡化手續(xù)與保證會計工作質(zhì)量相結(jié)合 　　●分類 逐筆記賬型形式 記帳憑證核算形式 會計 日記總帳核算形式 核算 形式 匯總記賬型形式 憑證匯總型 科目匯總表核算

25、形式 匯總記賬憑證核算形式 賬簿匯總型 多欄日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式 　　●會計核算形式設(shè)計的內(nèi)容：會計憑證的設(shè)計、會計賬簿的設(shè)計、核算形式的設(shè)計 　　●會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來等記賬簿的依據(jù) 　　●會計憑證設(shè)計的要求：A）會計憑證正是、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)；B）便于記賬 　　●會計憑證設(shè)計的內(nèi)容：A）明確所要設(shè)計會計憑證的種類 　　B）確定會計憑證的設(shè)計原則 　　C）制定會計憑證設(shè)計的方法 　　D）規(guī)定會計憑證的傳遞程序 　　E）建立會計憑證的保管制度 　　●會計賬簿包括：總帳、明細帳、日記帳和其他備查帳簿；在特殊企業(yè)中也有

26、以表代帳的，會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律，行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 　　●在設(shè)計會計賬簿時，應(yīng)充分體現(xiàn)會計賬簿全面、系統(tǒng)、序時、分類記賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及合法性的總體要求 　　●賬簿設(shè)計的主要內(nèi)容：明確所要設(shè)計賬簿的種類和范圍；確定賬簿的設(shè)計原則；制定賬簿的設(shè)計方法；考慮賬簿在使用中的特殊要求 　　●會計核算形式設(shè)計的主要內(nèi)容：確定設(shè)計核算形式的目的；對企業(yè)具體情況進行調(diào)查；選擇適當?shù)臅嫼怂阈问剑粰z驗和改進會計核算形式。 　　●會計核算形式的設(shè)計思路 　?。?）先確定會計核算形式的類型，后逐項設(shè)計會計核算形式的內(nèi)容 　　適用：對老企業(yè)原有核算形式的

27、改進 　?。?）先逐項設(shè)計會計核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式類型 　　適用：缺乏歷史資料的新企業(yè) 　　●填制會計憑證是會計核算的起點和基礎(chǔ)工作 　　●會計憑證設(shè)計的意義：A）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供會計信息（取得和填制合法的原始憑證，使會計信息唯一來源，編制會計憑證，是對去的會計信息進行加過呢處理，作為記賬的依據(jù)） 　　B）明確經(jīng)濟責任便于內(nèi)部控制（會計憑證要求，經(jīng)辦人、負責人、財務(wù)人員的簽字） 　　C）為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù) 　　D）保證會計信息的傳遞與保管 　　●會計憑證的種類：按會計憑證填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證 　　●原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系與區(qū)別 　　（1

28、）原始憑證的設(shè)計重點是要忠實地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生過程 　?。?）記賬憑證式對原始憑證加工整理記錄，設(shè)計重點是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類確認和計量 　?。?）這兩種憑證都必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點來設(shè)計和使用 　　●會計憑證設(shè)計的原則 　?。?）會計憑證內(nèi)容涉及要完整 　?。?）清正內(nèi)容要與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合 　?。?）有利于加強內(nèi)部控制 　　（4）滿足會計管理的需要 　　●原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的會計憑證 　　●分類： 按憑證取得來源分 外來憑證 自制憑證 一次憑證 匯總憑證 累計憑證 原始 按業(yè)務(wù)類別分 款項收付業(yè)務(wù)

29、憑證 憑證 存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證 成本費用憑證 購銷業(yè)務(wù)憑證 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 按憑證格式適用性分 通用憑證 專用憑證 　　注：從原始憑證的實際范圍看，主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證 　　●原始憑證設(shè)計時應(yīng)考慮的內(nèi)容 　　A）管理經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所涉及到的信息 　　B）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所涉及到的信息 　　C）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)辦理的手續(xù) 　　D）憑證的使用對象 　　E）經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價、計量單位和其他附件 　　●原始憑證設(shè)計應(yīng)包含的要素 　　A）原始憑證的名稱 　　B）發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間（年、月、日） 　　C）接受憑證的單位

30、或部門 　　D）憑證編號 　　E）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（內(nèi)容摘要；計量單位、數(shù)量、單價和金額等） 　　F）添置憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 　　G）憑證聯(lián)次、附件 　　●原始憑證設(shè)計的要求 　　A）基本內(nèi)容要求設(shè)計完整 　　B）與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合 　　C）要有利于內(nèi)部牽制 　　●原始憑證的設(shè)計方法 　　A）繪制原始憑證格式 　　B）確定憑證的流轉(zhuǎn)程序 　　C）原始憑證的保管制度（包括：原始憑證的保管制度，一是空白憑證設(shè)專人管理，重要的憑證應(yīng)設(shè)置零用等級制度；二是已入賬的憑證保管制度） 　　注：熟練掌握P110-121各表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容 　　●為了使原始憑證簡明實用，在繪

31、制原始憑證時，應(yīng)考慮以下因素：憑證格式的大??；內(nèi)容位置的安排；憑證的聯(lián)數(shù)；憑證的版式。 　　●記賬憑證式是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證 　　●記賬憑證的分類 　　A）復(fù)式憑證 　　a）通用記賬憑證（適用于小企業(yè)） 　　是指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)均用一張記賬憑證反映，而不論其所涉及的內(nèi)容。 　　b）專用記賬憑證（適用于大中型企業(yè)）： 　　收款憑證（現(xiàn)金、銀行存款） 　　付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款） 　　轉(zhuǎn)帳憑證 　　B）單式憑證 　　a）借項憑證 　　b）貸項憑證 　　C）匯總憑證 　　a）分類匯總憑證 　　匯總收款憑證 　　匯總付款憑

32、證 　　匯總轉(zhuǎn)帳憑證（根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證的貸方科目匯總編制） 　　b）全部匯總憑證：記賬憑證匯總表 　　注：P125-133表，掌握編制、優(yōu)缺點 　　●會計憑證的傳遞原則是定時定點、定人傳遞，并同崗位責任制相結(jié)合 　　●會計賬簿：用來序時地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把會計報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起。 　　●會計賬簿設(shè)計的意義：（1）確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 　　（2）為編制會計報表提供依據(jù) 　?。?）便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟活動 　　●會計賬簿種類： 　?。?）按用途：序時賬簿（普通日記賬、特種日記張）、分類賬簿（總分類賬、明細分類帳）、備查帳簿（記載金額的備查帳、記載數(shù)量的

33、備查帳、記載金額和數(shù)量的備查帳） 　?。?）按賬簿的外形：訂本式賬簿、活頁式帳簿、卡片式帳簿 　　●日記帳：指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。 　　●分類賬簿：是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類帳戶進行分類的賬簿。 　　●備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。 　　●會計賬簿的設(shè)計原則：（賬簿設(shè)計是會計核算形式設(shè)計的核心） 　?。?）適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點 　?。?）適應(yīng)會計報表的要求 　?。?）簡明實用，滿足業(yè)務(wù)需要 　?。?）便于審核，滿足業(yè)務(wù)需要 　　●賬簿的基本構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁 　　

34、●日記帳的種類： 　　A）用作過賬媒介（普通日記賬、特種日記賬） 　　B）不用作過賬媒介（當企業(yè)采用記賬憑證或匯總記賬憑證過賬，而不以日記張作過賬媒介時，可不設(shè)日記賬） 　　● 分類賬的分類：總分類賬（總賬）、明細分類賬（明細賬）、備查帳 　　●設(shè)計分類賬的多少，取決的因素 　　A）企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點 　　B）管理的需要 　　C）總長和明細帳的關(guān)系?？傎~對下設(shè)的明晰分類賬其控制作用，明細賬則是對總賬起補充說明作用 　　●設(shè)計總賬格式時應(yīng)考慮的問題 　　A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結(jié)合登記法、以表代賬法） 　　B）要考慮賬戶的對應(yīng)關(guān)系

35、 　　注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式 　　雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶 　　日記總賬式主要適用于小型企業(yè) 　　●設(shè)計明細帳時應(yīng)考慮的因素：賬簿形式、等級方式、簡化實用 　　●備查帳的種類：代管財產(chǎn)物資登記簿、財外財產(chǎn)登記簿、其他登記簿 　　●備查帳設(shè)計特點：強調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法 　　●會計核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式 　　●會計核算形式的主要內(nèi)容：會計憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分 　　●設(shè)計會計核算形式應(yīng)

36、考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式P162） 　?。?）經(jīng)營規(guī)模 （2）業(yè)務(wù)特點 　　（3）機構(gòu)和人員分工 （4）會計核算手段 　　●選用會計核算形式應(yīng)注意的問題 　?。?）對選用的會計核算形式進行補充、修改或創(chuàng)新問題 　　A）對會計憑證的補充與創(chuàng)新 　　B）從記賬憑證與日記賬關(guān)系上進行補充或創(chuàng)新 　　C）從日記賬與總分類賬之間進行創(chuàng)新 　　D）從總長和明細賬的關(guān)系上進行改進 　　E）改進匯總機長會計核算形式 　　（2）會計資料的利用和檢查問題 　　A）要利用總長進行分析 　　B）要利用日記賬和明細賬提供分析報告 　　●為了便于檢查財會工作， 設(shè)計會計核算程序時

37、，應(yīng)注意的問題 　?。?）要建立完整的序時賬簿體系 　?。?）要建立內(nèi)部控制 　　A）會計核算形式的總稱掬芬之間要相互控制 　　B）在記賬程序上要設(shè)計內(nèi)控制度 　　C）既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè)計特殊的業(yè)務(wù)手續(xù) 　　（3）統(tǒng)一集團內(nèi)部核算要注意適當統(tǒng)一 第六章 會計報表的設(shè)計 　　●會計報表：是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。 　　●作用：（1）為投資者決策提供必要信息 　　（2）為債權(quán)人提供資金使用情況、償債能力等信息 　?。?）為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料 　　（4）為財政、工商、稅務(wù)等行政部門提供必要的信息 　?。?）為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構(gòu)提供必要

38、的信息 　　●會計報表的分類 　?。?）按報表是否對外報送或公告，可以分為對外報表和對內(nèi)報表 　?。?）按編制時間，可分為定期報表和非定期報表 　　（3）按反映內(nèi)容不同，可分為動態(tài)報表和靜態(tài)報表 　?。?）按祝詞程度不同，分為住表和附表 　　（5）按編制單位，可分為匯總會計報表、合并會計報表和分布會計報表 　　●會計報表設(shè)計的原則： 　?。?）報表指標體系要完整 　?。?）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 　　（3）簡明易懂，便于編制 　　●會計報表設(shè)計的主要內(nèi)容包括報表指標體系的設(shè)計、會計報表基本內(nèi)容的設(shè)計和會計報表編報程序的設(shè)計三部分 　　●合理設(shè)計會計報表指標體系，是報表設(shè)計

39、的核心任務(wù) 　　●報表指標的分類： 　?。?）報表指標從總體上分為動態(tài)指標和靜態(tài)指標兩大類 　?。?）報表指標從用途和內(nèi)容上，可以分為： 　　A）資產(chǎn)類指標 　　B）負債類指標 　　C）所有者（股東）權(quán)益類指標（包括資本金和留存收益兩部分） 　　D）成本類指標 　　E）現(xiàn)金流量類指標 　　●報表指標的設(shè)計要求（簡答、選擇） 　?。?）要根據(jù)報表的用途、編織日起不同，設(shè)計不同的經(jīng)濟指標 　?。?）要根據(jù)報告期的長短和編報要求設(shè)計經(jīng)濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些 　?。?）在設(shè)計指標體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標和報表附表指標 　?。?/p>

40、4）在設(shè)計指標時，應(yīng)注意報表指標間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報表之間的關(guān)系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性 　　（5）指標體系內(nèi)容要完整、明確 　　●會計報表的格式應(yīng)該有：表頭、正表和附注三部分 　　●表頭的內(nèi)容包括：表名稱、編號、編制單位名稱、報表的計量單位和報表時間 　　●附注所反映的內(nèi)容有：采用的主要會計處理方法；會計方法變更的情況，變更的原因，變更后對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非常項目的說明；會計報表有關(guān)重要項目的明細資料等（選擇） 　　●會計報表編制程序的設(shè)計（選擇） 　?。?）確定會計報表編報期間 　?。?）會計循環(huán)與結(jié)賬日程表的設(shè)計 　　A）設(shè)計匯總和結(jié)賬工作日程表 　　

41、B）提前做好結(jié)賬的準備工作 　?。?）報表底稿的設(shè)計 　　●設(shè)計報表底稿應(yīng)遵循以下點：1）對于報表中的合并項目，應(yīng)設(shè)計相關(guān)的明細項目；2）應(yīng)對費用項目，特別是應(yīng)提、應(yīng)攤項目在底稿中列示，防止正式編制報表時出現(xiàn)遺漏。3）對于合并或匯總報表，應(yīng)注意內(nèi)部項目之間的抵銷分錄。4）報表底稿設(shè)計沒有固定格式。 　　●對外報表：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權(quán)人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企業(yè)編制的會計報表。目前主要有資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（選擇） 　　●資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 　　●資產(chǎn)負債表的設(shè)計（P183表要看） 　　（1）原理：

42、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 　?。?）結(jié)構(gòu)：賬戶式（平衡式，根據(jù)會計平衡公式設(shè)計；現(xiàn)行使用）、報告式（垂直式，根據(jù)資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益設(shè)計） 　?。?）資產(chǎn)負債表項目的排列方法：按重要程度排列、按流動性排列（流動性從大到小排列，我國采用） 　　●利潤表是反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果及其分配的報表。 　　●利潤表的設(shè)計（P188表） 　　（1）原理：根據(jù)凈利潤的計算公式進行的，即按照收入扣除成本費用后計算凈利潤 　?。?）結(jié)構(gòu)：單步式和多步式（我國采用） 　?。?）單步式與多步式的對比： 　　單步式利潤表的優(yōu)點是簡單直觀，易于編制和理解。缺點是不能反映凈利潤分類及形成情況。多步式利潤

43、表的優(yōu)點是能對企業(yè)的經(jīng)營成果進行分析，有助于不同企業(yè)之間進行對比，有利于企業(yè)今后的盈利能力的預(yù)測 　　●現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其中現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知的先進、價值變化風險變動較小的投資。 　　●現(xiàn)金流量表設(shè)計 　?。?）原理：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量 　?。?）結(jié)構(gòu)： 　　A）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項） 　　B）投資活動現(xiàn)金流量（長期資產(chǎn)的勾踐和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括實物

44、資產(chǎn)的投資和金融資產(chǎn)的投資） 　　C）籌資活動現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動） 　　D）特殊項目現(xiàn)金流量（日?；顒又獾?、不經(jīng)常發(fā)生的項目，如災(zāi)害損失、保險賠款、捐贈等。對于特殊項目，應(yīng)當歸并到相關(guān)類別中，并單獨反映，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項） 　　（3）設(shè)計方法 　　A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 　　B）間接法：已經(jīng)利潤作為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及先進的收入、費用項目以及其他有關(guān)項目，據(jù)此確定經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 　　（4）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容 　　A）實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用 　　B）實際沒有收到現(xiàn)金的收益 　　

45、C）不屬于經(jīng)營活動的損益和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動 　　（5）直接法與間接法的比較： 　　按直接法設(shè)計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接發(fā)設(shè)計現(xiàn)金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經(jīng)濟活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。 　　●利潤分配表應(yīng)提供的內(nèi)容：凈利潤數(shù)額、年初未分配利潤數(shù)額、可供分配利潤數(shù)額、提供公積金數(shù)額、分配給投資人利潤數(shù)額和未分配利潤數(shù)額 　　●會計報表附注的內(nèi)容（簡答） 　?。?）不符合基本會計假設(shè)的說明 　　（2）會計政策的說明，包括合并政策、

46、外幣折價（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)及價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法 　?。?）會計政策和會計估計變更的說明 　?。?）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、按《企業(yè)會計準則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露） 　?。?）或有和承諾事項的說明 　?。?）資產(chǎn)負債表日后事項的說明 　?。?）資產(chǎn)負債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項目的說明 　?。?）盈虧情況及利潤分配情況 　?。?）資金周轉(zhuǎn)情況 　?。?0）其他重大事項的說明 　　●報表封面的設(shè)計：對外報表在報出之前，按

47、一定順序加以排列，財務(wù)情況說明書和資產(chǎn)負債表在前，利潤表次之；主表排好后，再排附表如利潤分配表 　　●內(nèi)部報表：是為企業(yè)各管理部門提供的報表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。它是會計報表體系的重要的組成部分 　　●內(nèi)部報表的特點： 　　（1）報表內(nèi)容有較強的針對性 　?。?）報表指標的多樣性 　?。?）報表期限的靈活性 　　●內(nèi)部報表設(shè)計的原則（簡答時還要加上會計報表設(shè)計的一般原則即本章一中的4） 　?。?）報表指標必須適用 　　（2）報表內(nèi)容力求簡明扼要，便于分析 　?。?）編報時間要求及時 　　●日常報表 　?。?）應(yīng)行存款和借款報表 　　

48、A）貨幣資金變動情況表：出納與每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)應(yīng)行存款日記賬和其他材料編制，以便及時掌握銀行存款的變動情況，合理調(diào)配資金，并準確地作出貨幣資金使用決策 　　B）銀行借款表：由主管應(yīng)行借款的人員在美與地編制并報送財會負責人，是七及時了解和掌握銀行界礦的增減變化情況，以便加強銀行借款管理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還 　　（2）存貨的進銷存報表 　　A）存貨報表 　　B）進貨日報表：由主管材料及應(yīng)付款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束時編制并報送物資供應(yīng)部門和其他部門，以便及時了解物資供應(yīng)計劃的執(zhí)行情況，加強材料采購業(yè)務(wù)的管理 　　C）銷貨日報表：由主管銷售及應(yīng)收款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束

49、時編制并報送有關(guān)部門，以便及時掌握產(chǎn)品銷售計劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整產(chǎn)品銷售方式，改進銷售辦法，擴大銷售額，提高匯款速度 　　●成本報表：工人工作效率彪、材料成本報表、制造費用內(nèi)部報表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 　　●期間費用報表：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用（各費用的內(nèi)容看） 　　●企業(yè)效績評價主要是通過效績指標體現(xiàn)。企業(yè)效績評價設(shè)計依據(jù)有： 　　1）突出企業(yè)經(jīng)濟效益，以凈資產(chǎn)收益為主導(dǎo)指標。 　　2）運用現(xiàn)代財務(wù)分析技術(shù)，制定基本評價指標體系。 　　3）采用因素互補方法，建立修正指標體系； 　　4）借鑒國外評價經(jīng)驗，應(yīng)采用定量分析與定性分析相結(jié)合的評價方法。 　　●企業(yè)

50、效績評價表 　?。?）企業(yè)效績：指一定經(jīng)營期間的企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。已經(jīng)資產(chǎn)收益率為主導(dǎo)指標 　　（2）各種指標以及計算公式（P215）看，背，用 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計 　　●貨幣資金：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括：先進、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 　　●貨幣資金的特點： 　?。?）流動性強 （2）具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 （3）國家宏觀管理嚴格 　　●貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計的特點 　?。?）實施范圍大 （2）管理要求嚴 （3）信息需求快

51、 　　（4）計量單位單一 （5）檢查監(jiān)督及時 　　●貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的目的 　?。?）落實貨幣資金的經(jīng)管責任 　?。?）保證貨幣資金的安全 　　（3）真實、完整地提供貨幣資金的會計信息 　?。?）借助對貨幣資金的監(jiān)控強化其他業(yè)務(wù)的管理 　?。?）促進生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運行 　　●貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的核心是建立貨幣資金的植物分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責任制度 　　●貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的具體包括： 　?。?）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸 　?。?）出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管 　?。?/p>

52、3）出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的機長工作 　?。?）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度 　?。?）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管 　　（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離 　　（7）負責貨幣資金收付的人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離 　?。?）建立出納人員、專用章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度 　　●貨幣資金收入的其他控制 　?。?）嚴格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時收取、不缺不漏并及時送存 　　銀行 　?。?）所有

53、收款收據(jù)和發(fā)票必須連續(xù)編號并建立一套嚴格詳細的領(lǐng)用和回收制度 　?。?）建立先進、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度 　　●貨幣資金支出的其他控制 　　（1）嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用先進，盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項。 　?。?）對現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度，實行備用金管理 　?。?）企業(yè)所有的付款業(yè)務(wù)都要有合格的原始憑證，并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明、主管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)，經(jīng)會計部門審核后出納部門才能據(jù)以付款 　?。?）企業(yè)指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴格按票據(jù)順序號簽發(fā) 　　（5）遵守銀行的結(jié)算紀律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠期支票，不得出

54、借支票，也不得將支票交收款人代簽 　?。?）款項付訖后，出納必須及時在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”圖章，以防止重付或漏付 　?。?）對存儲的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應(yīng)該定期進行清查核對 　?。?）建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度 　　●庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)該采用實地盤點法，有兩種盤點 　?。?）出納人員的日常盤點 　　（2）專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點 　　●備用金是制裁快步么南企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬保障單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務(wù)零星開支的備用先進 　　

55、●備用金管理制度設(shè)計的內(nèi)容 　　A）設(shè)置批準制度 B）定額管理制度 C）日常管理責任制度 　　D）清查盤點制度 E）審查入帳制度 第八章 存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計 　　●存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)，包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品等內(nèi)容。 　　●存貨特點：與無形資產(chǎn)相比，存貨具有實物形態(tài)；與長期資產(chǎn)相比，存貨具有較強的流動性；與貨幣資產(chǎn)相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。 　　●存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點： 　?。?）目標的雙向性 　　（2）實

56、施的廣泛性 　?。?）計量標準的多樣性 　　（4）與各種管理制度都密切相關(guān) 　　●存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的目的 　?。?）提供存活的各種真實、完整、有用信息 　　（2）保證存貨的安全 　?。?）控制存貨的流動 　　（4）監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任 　?。?）加速存活資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益 　　●存貨采購業(yè)務(wù)一般具有的特點： 　?。?）它與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切 　?。?）它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾? 　　（3）業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞 　　●進貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點 　?。?）職務(wù)分離制度 　　A）在請購單中，對需

57、要采購的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后叫采購部門進行公開詢價 　　B）采購合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務(wù)部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂 　　C）存貨的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管 　　D）存貨的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄 　　E）采購人員應(yīng)與負責付款審批的人員相分離 　　F）審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離 　　G）記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與負責付款的人員相分離 　?。?）存貨采購的請購單控制制度（整個一段仔細研讀，過程很重要） 　?。?）訂貨控制制度（核心點是：對購貨詢價、簽訂合同的控制和訂貨單的

58、控制） 　?。?）貨物驗收控制制度 　?。?）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 　　（6）會計稽核與對帳制度 　　●貨物交接方式 　?。?）提貨制：由購貨單位到供貨單位指定地點自行提取貨物。在這種貨物交接方式下，一般是先結(jié)算貨款后提取貨物，貨款的結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等 　?。?）送貨制：由供貨單位直接送到購貨單位指定地點。其貨款結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等 　?。?）發(fā)貨制：由供貨單位按照合同規(guī)定將貨物委托運輸單位發(fā)運到購貨單位指定的車站、碼頭或機場的一種貨物交接方式。貨款的結(jié)算多采用異地托收承付、委托收款等 　　●設(shè)計進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計必須遵循的原則

59、 　?。?）有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率 　　（2）有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失 　?。?）保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料 　　（4）落實各項內(nèi)部控制制度 　?。?）保證及時、正確地組織會計核算 　　●銷貨業(yè)務(wù)的特點： 　?。?）營業(yè)收入的確認實踐具有復(fù)雜性 　　（2）從銷售業(yè)務(wù)發(fā)生到收回款項有商業(yè)折扣、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營業(yè)收入的計量金額 　　（3）銷售業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的增加 　　●銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的目標 　　1）保證營業(yè)收入的真實性、合理性、完整性； 　　2）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真

60、實性和適度性； 　　3）保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示； 　　4）保證應(yīng)收賬款記錄的真實性和可回收性； 　　5）杜絕銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀和侵吞企業(yè)利益的行為。 　　●銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要點： 　?。?）職務(wù)分離制度（重要） 　　A）接受客戶訂單的人，不能同時負責核準付款條件和客戶信用調(diào)查工作 　　B）填制銷貨通知的人，不能同時負責發(fā)出商品工作 　　C）開具發(fā)票的人，不能同時負責發(fā)票的審核工作 　　D）辦理各項業(yè)務(wù)的人員，不能同時負責該項業(yè)務(wù)的審核批準工作 　　E）記錄應(yīng)收賬款的人員，不能同時負責貨款的收取和退款工作 　?。?）訂單控制制度 　　（3）

61、銷售價格政策控制制度 　　（4）銷售發(fā)票控制制度 　?。?）收款業(yè)務(wù)控制制度 　　A）客戶信用審查 B）現(xiàn)金折扣政策 C）應(yīng)收賬款記錄 　　D）對帳制度 E）帳齡分析 　?。?）退貨業(yè)務(wù)控制制度 　　A）建立退貨損失懲罰制度 B）設(shè)立獨立與銷售部門的銷貨爭議處理機構(gòu) 　　C）建立銷售折讓優(yōu)先制度 D）理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序 　　E）建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度 　?。?）售后服務(wù)控制制度 　　●存儲業(yè)務(wù)的特點 　　（1）占壓資金數(shù)量大 　?。?）儲存量的大小直接影響著產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售的順利進行 　　（3）容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或因市場供求關(guān)系變動而導(dǎo)

62、致存貨損失 　?。?）存貨的種類繁多，流動性強，進出頻繁，很容易產(chǎn)生管理疏漏，給違法犯罪行為以可乘之機 　?。?）十五規(guī)模較大，自然災(zāi)害或人為原因造成的損失隨時可能發(fā)生 　　●儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點 　?。?）落實保管責任制度 　　（2）建立嚴格的存貨收發(fā)和計量制度 　?。?）采用永續(xù)盤存制，加強會計對各項存貨的控制 　?。?）健全實地盤點制度 　?。?）實施存貨保險制度 　　（6）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度 　?。?）確定恰當?shù)拇尕浢魑诸愘~分戶方法 　?。?）健全村或明細賬設(shè)置。商品儲存指標有業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財務(wù)部門的“會計庫存”

63、三種口徑 　　●儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的目標 　　1）對存貨正確計價保持帳實相符，合理揭示存貨方面的財務(wù)狀況； 　　2）保證恰當?shù)拇尕泝淞浚瑢崿F(xiàn)即能滿足生產(chǎn)、銷售的需要，又能減少資金占壓，促進企業(yè)的資源友好配置； 　　3）保證存貨的安全。 　　●盤存方法有永續(xù)盤存法和實地盤存法兩種方法。 　　●永續(xù)盤存法也稱賬面盤存法，由于它可以通過設(shè)置詳細的存貨明細分類帳，逐日逐筆的記錄存貨收入的數(shù)量和金額，發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量，從賬面求出期末結(jié)存金額，因而，可以用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況，充分發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全方面的作用，是一種常用的盤存方法。 　　●實地盤存法也稱定

64、期盤存法，由于它在平時只記錄存貨收入的數(shù)量和金額，不記發(fā)出的數(shù)量和金額，期末靠實地盤點來確定存貨的實際結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計算出期末存貨的成本和當期發(fā)出存貨的成本，因而無法用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況，不能發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全方面的作用，只有小型企業(yè)、經(jīng)營鮮活商品的零售企業(yè)等不能辦理出庫手續(xù)、商品質(zhì)量不穩(wěn)定的個別企業(yè)采用。 　　●存貨的入帳價值：購貨價格、附帶成本、稅金、制造費用 　　●存貨發(fā)出的計價方法主要有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法和按計劃成本計價、毛利率法、零售價格法 　　●存貨的流轉(zhuǎn)包括實物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)。 第九章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計 　　●產(chǎn)品生產(chǎn)成