浙江會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)分章整理（下）

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1、su.15 更多內(nèi)容盡在 6 第五章　現(xiàn)金和支付結(jié)算法律制度 第一節(jié)　現(xiàn)金管理＊ 一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理 （一）現(xiàn)金 我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。 （二）現(xiàn)金管理 我國(guó)現(xiàn)金管理的主要依據(jù)有：國(guó)務(wù)院1988年9月8日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》以及中國(guó)人民銀行1988年9月23日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》。 二、現(xiàn)金管理的基本原則 1.開(kāi)戶單位必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督。 2.鼓勵(lì)開(kāi)戶單位和個(gè)人采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少現(xiàn)金使用。 3.開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除

2、按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 4.中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。 5.開(kāi)戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。 三、現(xiàn)金的使用范圍 ①職工工資、津貼； ②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； ③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金； ④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ⑦結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出； ⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 在上述①、②、③、④、⑦和⑧項(xiàng)中，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)l000元的部分，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付；確

3、需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 四、現(xiàn)金管理的基本要求 1.在購(gòu)銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇。 2.庫(kù)存現(xiàn)金限額，由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位3—5天的日常零星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金核定。 3.逐筆記載現(xiàn)金支付及現(xiàn)金的“八不準(zhǔn)”（不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通）。 4.一個(gè)單位在幾家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)一個(gè)基本存款賬

4、戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。 5.實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。 6.現(xiàn)金收支：（共4條，主要看前三條） （1）現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行； （2）支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）； （3）提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。 第二節(jié)　支付結(jié)算 一、支付結(jié)算的概念 1.支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 2.銀行以及單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主

5、體。 3.銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 4.我國(guó)支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法》、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》等。 5.支付結(jié)算原則： （1）恪守信用、履約付款。 （2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。 （3）銀行不墊款。 二、辦理支付結(jié)算的基本要求★ （1）辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑

6、證。 （2）應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。 （3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁? （4）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。 三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 （1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。 （2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 （3）中文

7、大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。 （4）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。 ★（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。 如，2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；l0月2

8、0日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 【例題?單選題】票據(jù)的出票日期如果是2月20日，按規(guī)范填寫要求，其中文大寫應(yīng)為（ ）。（2009年） A.二月二十日 B.貳月貳拾日 C.零貳月貳拾日 D.零貳月零貳拾日 [答案]D ★（6）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類 （一）概念 銀行結(jié)算賬戶（又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶），是指銀行為存款人開(kāi)立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。 （二）種類 1.按用途不同——基本存款

9、賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 （1）基本存款賬戶 存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，可以開(kāi)立基本存款賬戶，它是存款人的主辦賬戶，存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付以及工資、獎(jiǎng)金的支取，都應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理； （2）一般存款賬戶 存款人因借款和其他結(jié)算需要，如為享受不同銀行的特色服務(wù)或分散在一家銀行開(kāi)立賬戶可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，可以在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶，一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制，存款人可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支?。? （3）專用存款賬戶 存款人按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對(duì)其特定用途資金進(jìn)行

10、專項(xiàng)管理和使用的，可以開(kāi)立專用存款賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項(xiàng)專用資金的支付，支取現(xiàn)金應(yīng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的具體規(guī)定辦理； （4）臨時(shí)存款賬戶 臨時(shí)機(jī)構(gòu)或存款人因臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，可以開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收支，此類賬戶可以按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。臨時(shí)存款賬戶有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。 （5）存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，已開(kāi)立基本存款賬戶的存款人，開(kāi)立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款賬戶開(kāi)戶登記證辦理相關(guān)的手續(xù)。 2.按存款人不同——單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或

11、經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。 二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷 （一）銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立 1.程序 2.銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。 3.存款人應(yīng)在注冊(cè)地、住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。但符合人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的除外。 4.存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。但存款人因注冊(cè)

12、驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外。 【例題?單選題】存款人開(kāi)立存款賬戶，不需要實(shí)行核準(zhǔn)制的是（ ）（2009年） A.基本存款賬戶 B.臨時(shí)存款賬戶 C.預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶 D.因注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶 [答案]D 5.存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。 6.銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)，套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。 7.銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位或個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)

13、家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。 8.中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 （二）銀行結(jié)算賬戶的變更 1.銀行結(jié)算賬戶變更，是指銀行結(jié)算賬戶名稱的變更和開(kāi)戶銀行的變更。存款人因組織結(jié)構(gòu)的變化需要變更銀行賬戶名稱的，應(yīng)撤銷原賬戶，再按銀行結(jié)算賬戶管理的規(guī)定開(kāi)立新賬戶。 2.存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。 3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。 4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理

14、變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。 （三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷 1.撤銷的前提 存款人撤銷存款賬戶，必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核同意后，辦理銷戶手續(xù)，并交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證；存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。 2.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷 開(kāi)戶銀行對(duì)已開(kāi)戶的但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開(kāi)戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。 3.撤銷情形（有以下情形之一的） （3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的。 （4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 三、

15、基本存款賬戶 （一）概念 基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。 【例題?單選題】存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，應(yīng)開(kāi)立（ ）。（2009年） A.一般存款賬戶 B.基本存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時(shí)存款賬戶 [答案]B （二）使用范圍（幾乎獨(dú)立核算的所有組織） 根據(jù)規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會(huì)、民辦非企業(yè)組織（如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利

16、院、醫(yī)院）等。同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，也允許其開(kāi)立基本存款賬戶，主要包括非法人企業(yè)（如具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團(tuán)下屬的分公司）、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（如單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園）等。 【例題?多選題】下列存款人中，可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶的有（ ）。（2009年） Ａ.非法人企業(yè) Ｂ.單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu) Ｃ.異地常設(shè)機(jī)構(gòu) Ｄ.民辦非企業(yè)組織 [答案]ABCD （三）需出具的文件——營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，個(gè)人的居民身份證或戶口簿。 四、一般存款賬戶 （一）概念 （二）使

17、用范圍 一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 【例題?多選題】一般存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人的（ ）。（2009年） A.借款歸還 B.黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等的現(xiàn)金支取 C.借款轉(zhuǎn)存 D.現(xiàn)金支取 [答案]AC 【例題?單選題】存款人因借款或其它結(jié)算需要申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，其數(shù)量（ ）。（2009年） A.只能開(kāi)立一個(gè) B.不能超過(guò)二個(gè) C.不能超過(guò)三個(gè) D.沒(méi)有限制 [答案]D （三）一般存款賬戶的開(kāi)戶要求 存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、

18、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和下列證明文件：存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 五、專用存款賬戶 （一）概念 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 （二）使用范圍 對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，其他需要

19、專項(xiàng)管理和使用的資金。 【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，符合專用存款賬戶使用范圍的有（ ）。（2009年） A.財(cái)政預(yù)算外資金 B.期貨交易保證金 C.糧、棉、油收購(gòu)資金 D.信托資金 [答案]ABCD 收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金，因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開(kāi)立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。 （三）開(kāi)戶要求（簡(jiǎn)單看看） 1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 2.財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

20、3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 4.糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 5.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。 業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 六、臨時(shí)存款賬戶 （一）概念 臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 （二）使用范圍 臨時(shí)存款賬戶用于辦

21、理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。 （三）開(kāi)戶要求 1.臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文； 2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同； 3.異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門的批文； 4.注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。 【例題?多選題】（ ）情況下，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。（2009年） A.注冊(cè)驗(yàn)資 B

22、.繳納住房基金 C.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) D.清算證券交易結(jié)算資金 [答案]AC 七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 （一）概念 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要，憑個(gè)人身份證以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 （二）使用范圍 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （三）開(kāi)戶要求 使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 八、異地銀行結(jié)算賬戶（單位、個(gè)人均可） （一）概念 異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立的賬戶。

23、 （二）使用范圍 存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶： 1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開(kāi)立基本存款賬戶的； 2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的； 3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的； 4.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的； 5.自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。 （三）開(kāi)戶要求 第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算 一、票據(jù)的概念和種類 1.《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)，是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定

24、金額的有價(jià)證券。 2.在我國(guó)，票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 3.票據(jù)的一般職能：信用、支付、匯兌和結(jié)算等。 4.票據(jù)的主要特征： （1）以支付一定金額為目的； （2）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券； （3）票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離； （4）票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付； （5）票據(jù)的持票人只要向付款人提示付款，付款人即應(yīng)無(wú)條件向收款人或持票人支付票據(jù)金額； （6）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券（能提現(xiàn)的票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓）。 二、銀行匯票 （一）概念 銀行匯票是指出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的

25、票據(jù)。 （二）格式（參見(jiàn)圖5—1至圖5—5） （三）使用范圍 單位和個(gè)人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 （四）銀行匯票的必須記載事項(xiàng)（絕對(duì)記載事項(xiàng)）（7項(xiàng)） 表明“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 注意，無(wú)出票地、付款地、付款日期。 【例題?單選題】下列事項(xiàng)中，不屬于銀行匯票上必須記載的事項(xiàng)是（ ）（2009年） A.無(wú)條件支付的承諾 B.付款日期 C.確定的金額 D.付款人名稱 [答案]B 【例題?多選題】

26、下列屬于銀行匯票必須記載的事項(xiàng)有（ ）。（2009年） A.出票日期 B.出票人簽章 C.無(wú)條件支付承諾 D.收款人名稱 [答案]ABCD （五）銀行匯票的提示付款期限——自出票日起一個(gè)月。 【例題?單選題】銀行本票的提示付款期是自出票日起（ ）內(nèi)向付款人提示付款。（2009年） A.10天 B.一個(gè)月 C.兩個(gè)月 D.六個(gè)月 [答案]C （六）銀行匯票的辦理和使用要求 申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，申請(qǐng)人必須先交付金額保證金，出票銀行方能出票。銀行匯票屬見(jiàn)票即付的票據(jù)，無(wú)需提示承兌。允許背書轉(zhuǎn)讓，特別適合于異地采購(gòu)時(shí)的款項(xiàng)結(jié)算。 （七）銀行匯票結(jié)算特點(diǎn) 1.適用范圍廣。

27、 凡是各單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要在同城、異地進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行匯票，并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。 2.票隨人走，錢貨兩清。 3.信用度高，安全可靠?，F(xiàn)金匯票可以辦理掛失。 4.使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。 5.結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回。 （八）操作流程 三、支票 （一）支票的概念和種類 1.支票，是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 2.支票的基本當(dāng)事人包括：出票人、付款人和收款人。 （1）出票人即存款人，使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人；

28、 （2）付款人，是出票人的開(kāi)戶銀行； （3）持票人，是在票面上填明的收款人，也可以是經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的被背書人。 3.支票可分為轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票三種。 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不得轉(zhuǎn)賬，也不得背書轉(zhuǎn)讓；普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 （二）支票的格式 （三）支票的使用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域（全國(guó)范圍內(nèi)已開(kāi)通支票影像交換系統(tǒng)的網(wǎng)點(diǎn)）的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票，而且在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。支票的付款地為付款人所在地。 （四）支票的必須記載事項(xiàng) 表明“支票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人

29、名稱、出票日期和出票人簽章。缺少以上記載事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 銀行匯票與支票必須記載事項(xiàng)的異同 種　類 相同點(diǎn) 不同點(diǎn)1 不同點(diǎn)2 銀行匯票 7條 1.表明“票”的字樣；2.無(wú)條件支付的承諾（或委托）；3.付款人名稱；4.出票日期；5.出票人簽章 注意：均無(wú)付款日、出票地等記載事項(xiàng) 出票金額 收款人名稱 支　票 6條 確定的金額 授權(quán)補(bǔ)記 　　出票人為單位的，出票人簽章為該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代

30、理人的簽名或者蓋章。 （五）支票的提示付款期為自出票日起10日，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。 【例題?判斷題】支票提示付款期限為自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。（ ）（2009年） [答案]對(duì) （六）支票辦理的要求 1.轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 2.現(xiàn)金支票喪失可以掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失不得掛失止付。 四、商業(yè)承兌匯票＊ （一）概念 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。 （二）特點(diǎn)及適用范圍 商業(yè)承兌匯票的承兌人為企業(yè)；而銀行承兌匯票的承兌人為銀行。因此，商業(yè)承兌匯票的付款保證性一般來(lái)

31、講低于銀行承兌匯票，它取得貼現(xiàn)貸款的難度也較銀行承兌匯票大。 在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)承兌匯票，同城異地均可使用。 五、銀行承兌匯票＊ （一）概念 （二）特點(diǎn)及適用范圍 六、本票＊ （一）概念 （二）特點(diǎn)及適用范圍 第五節(jié)　信用卡及其他結(jié)算＊ 使用結(jié)算憑證進(jìn)行結(jié)算的方式有匯兌、托收承付和委托收款。 一、信用卡 單位卡可申領(lǐng)若干張。單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 二、匯兌 匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。 三、托收承付 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，

32、必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 四、委托收款 第六節(jié)　結(jié)算紀(jì)律與責(zé)任＊ 一、票據(jù)結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 二、信用卡結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 三、銀行結(jié)算方式的紀(jì)律與責(zé)任 四、其他 【例題?單選題】填寫票據(jù)金額時(shí)，人民幣l0088元應(yīng)寫成（ ）。 A.壹萬(wàn)零捌拾捌元 B.人民幣壹萬(wàn)零捌拾捌元整 C.人民幣壹萬(wàn)零零捌拾捌元整 D.人民幣一萬(wàn)零八拾八元整 [答案]B 【例題?單選題】票據(jù)出票的大寫日

33、期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可以受理，但由此造成損失的，由（ ）承擔(dān)。 A.銀行 B.出票人 C.收票人 D.付款人 [答案]B 【例題?單選題】不論單位還是個(gè)人都不能簽發(fā)（ ）。 A.現(xiàn)金支票 B.轉(zhuǎn)賬支票 C.普通支票 D.空頭支票 [答案]D 【例題?多選題】支付結(jié)算是（ ）的行為。 A.貨幣給付 B.資金清算 C.商品采購(gòu) D.商品銷售 [答案]AB 【例題?多選題】票據(jù)包括（ ）。 A.銀行本票 B.支票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票 [答案]ABCD 【例題?多選題】辦理支付結(jié)算的要求有（ ）。 A.使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

34、B.按規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶 C.票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)真實(shí) D.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)規(guī)范 [答案]ABCD 【例題?判斷題】單位之間可以相互借用現(xiàn)金。（ ） [答案]錯(cuò) 【例題?判斷題】單位的存款賬戶可以代其他單位存入或支取現(xiàn)金。（ ） [答案]錯(cuò) 【例題?判斷題】單位臨時(shí)收入的現(xiàn)金可以用個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。（ ） [答案]錯(cuò) 【例題?判斷題】一個(gè)單位可在幾家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)基本存款賬戶。（ ） [答案]錯(cuò) 【例題?判斷題】一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。（ ） [答案]對(duì) 【例題?判斷題】不準(zhǔn)保留賬外公款。（ ） [答案]對(duì) 【例題?判斷題】不準(zhǔn)用不符

35、合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。（ ） [答案]對(duì) 【例題?判斷題】一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金。（ ） [答案]對(duì) 【例題?判斷題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位，不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（ ） [答案]對(duì) 【例題?判斷題】存款人尚未清償開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行賬戶。（ ） [答案]對(duì) 【例題?判斷題】營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域的，可在異地開(kāi)立基本存款賬戶。（ ） [答案]對(duì) 7 第六章　稅收法律制度 第一節(jié)　稅務(wù)管理 一、稅務(wù)登記

36、（一）概念 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度。是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。 （二）作用——監(jiān)控稅源，合理配置征管資源等。 （三）法律依據(jù)：《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)登記管理辦法》。 （四）稅務(wù)登記范圍★ 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理稅務(wù)登記（即使是在免稅優(yōu)惠期內(nèi)，或者無(wú)稅）。 負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳憑證。 （五）稅務(wù)登記種類——設(shè)立登記、變更登記、停業(yè)登記、復(fù)業(yè)登記、注銷登記和

37、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。 1.設(shè)立稅務(wù)登記（開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記）——30日內(nèi)，先工商后稅務(wù) （1）納稅人申辦稅務(wù)登記的時(shí)間 ①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）。 【例題?單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（ ）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（2009年） A.15　　　B.30　　　C.45　　　D.60 [答案]B ②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)

38、照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 ③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 ④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 ⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 ⑥境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承

39、包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 ⑦其他非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販（可以不進(jìn)行稅務(wù)登記）外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 （2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 （3）納稅人申辦稅務(wù)登記時(shí)提供的證件和資料。 （4）納稅人在申

40、報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。 2.變更稅務(wù)登記——30日內(nèi)，先工商后稅務(wù) （1）辦理變更稅務(wù)登記的情形（發(fā)生下列情形之一） 發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變登記類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式或經(jīng)營(yíng)范圍、增減注冊(cè)資金（資本）或投資總額、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。 【例題?多選題】納稅人應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記的情形有（ ）。（2009年） A.改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式或經(jīng)營(yíng)范圍 B.改變隸屬關(guān)系 C.改變或增減銀行賬號(hào) D.改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限 [答案]ABCD （2

41、）辦理變更稅務(wù)登記的時(shí)間 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 （3）稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容主要 包括：納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。 3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 （1）實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前（通常為停業(yè)前一個(gè)星期）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。 （2）納稅人

42、的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。 （3）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。 （4）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。 （5）納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，如納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。 4.注銷稅務(wù)登記——發(fā)生了根本性變化（l5日內(nèi)），先稅務(wù)后工商 注銷稅務(wù)登記的情形 ①發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的； ②被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)

43、照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 【例題?判斷題】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（ ）（2009年） [答案]錯(cuò) ③因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（先注銷，再設(shè)立） ④境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)項(xiàng)目完工、

44、離開(kāi)中國(guó)的。 5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 （1）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記是指納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，須持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種手續(xù)。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)l80天。 二、發(fā)票管理 （一）發(fā)票的概念——在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局依

45、據(jù)各自的職責(zé)，做好本行政轄區(qū)內(nèi)的發(fā)票管理工作。 2.發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國(guó)統(tǒng)一的防偽專用品。發(fā)票防偽專用品由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。 3.發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)按財(cái)政、物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取發(fā)票工本費(fèi)，并向購(gòu)票方開(kāi)具收據(jù)。 【例題?判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)按財(cái)政、稅務(wù)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取發(fā)票工本費(fèi)，并向購(gòu)票方開(kāi)具發(fā)票。（ ）（2009年） [答案]錯(cuò) 5.法律依據(jù)：《征管法》及其實(shí)施細(xì)則，《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定。 （二）發(fā)票的種類 按照行業(yè)

46、，可分為——工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票等； 按紙質(zhì)不同，可分為——普通紙發(fā)票、涂碳紙發(fā)票、水印紙發(fā)票等； 按填開(kāi)金額的不同限制，可分為——無(wú)限額發(fā)票、限額發(fā)票、定額發(fā)票等； 按使用對(duì)象的不同，可分為——通用發(fā)票和單位具名發(fā)票等； 按填開(kāi)方式的不同，可分為——手寫發(fā)票、電腦發(fā)票、稅控發(fā)票等； ★按用途不同，可分為——增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。 1.增值稅專用發(fā)票?！? 【舉例】甲公司購(gòu)買一批貨物，貨款3萬(wàn)元，則稅款為3萬(wàn)*17%=5100元；即甲總共支付3.51萬(wàn)元。甲公司要將這批貨物銷售出去，擬定貨款5萬(wàn)元，則稅款為5萬(wàn)*17

47、%=8500元，則對(duì)方要支付5.85萬(wàn)元。其中，增值額是2萬(wàn)元，則稅款是2萬(wàn)*17%=3400元。（銷項(xiàng)稅是8500元，進(jìn)項(xiàng)稅是5100元，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷項(xiàng)稅，即稅款是3400元） （1）增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。 （2）只有經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，才能領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 （3）增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。 （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)停止向增值稅一般納稅人發(fā)售專用發(fā)票的情形：（了解） ①不能準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的； ②不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額

48、有關(guān)納稅資料的； ③未按規(guī)定使用和保管防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的。 （5）增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。 不得開(kāi)具的情況： ①購(gòu)買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明； ②銷售免稅項(xiàng)目貨物（國(guó)家另有規(guī)定的除外）； ③其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或者勞務(wù)。 （6）增值稅一般納稅人取得的專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后，方可作為抵扣憑證。 不得作為抵扣憑證的情況： ①僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)； ②認(rèn)證不符，密文有誤； ③屬于虛開(kāi)的發(fā)票； ④未按規(guī)定開(kāi)具的發(fā)票。 【例題?單選題】下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票方面的表述中，

49、不正確的是（ ）。（2009年） A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票 B.只有經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的才能領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用 C.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印刷 D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具 [答案]C 2.普通發(fā)票。 ★（1）普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 ★（2）普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。 行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如

50、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如電話費(fèi)專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票等。 （3）普通發(fā)票按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。符合條件的企業(yè)也可以申請(qǐng)印制具名普通發(fā)票。 （4）對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。 （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保

51、證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。 3.專業(yè)發(fā)票（國(guó)有）。 （1）專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。 （2）專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。 【例題?判斷題】專業(yè)發(fā)票是一種特殊的發(fā)票，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，由主管部門自定式樣，自行印刷、發(fā)放和管理，但必須套印發(fā)票監(jiān)制章。（ ）（2009年）

52、 [答案]錯(cuò) （3）目前，我省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險(xiǎn)專用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票等，很多地方還將交通客運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票也納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。 4.發(fā)票與收付款憑證——并不是所有的收付款憑證都是發(fā)票 （1）證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證——屬于發(fā)票范圍。（2）基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證（行政性收費(fèi)收款收據(jù)）——屬于非涉稅的收付款憑證，應(yīng)用財(cái)政部門監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)。 （3）基于非經(jīng)營(yíng)性、非財(cái)政性收入的收付款憑證——不屬于發(fā)票，但稅收部門視同發(fā)票一樣管理。但對(duì)單位內(nèi)部為經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的需要，僅限于單位內(nèi)部使用的自制或外購(gòu)的內(nèi)部結(jié)算憑證

53、，大多與稅收管理沒(méi)有直接的聯(lián)系，則不屬于發(fā)票范圍，也不必由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)監(jiān)制。 （三）發(fā)票的開(kāi)具要求★ 1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。 2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。 4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝

54、訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 5.發(fā)票開(kāi)票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定，不得提前或錯(cuò)后。 6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。 【例題?單選題】關(guān)于發(fā)票的開(kāi)具要求，下列表述中，不正確的是（ ）。（2009年） A.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票 B.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位公章或者發(fā)票專用章 C.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文 D.發(fā)票開(kāi)具時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定 [答案]B 三、納稅申報(bào) （一）概念 1.納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。 ★2.納稅人在納稅期

55、內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 【例題?判斷題】納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。（ ）（2009年） [答案]對(duì) 3.納稅申報(bào)的內(nèi)容 4.納稅申報(bào)的期限 5.納稅申報(bào)的要求 （二）納稅申報(bào)的方式（《征管法》規(guī)定）★ 目前，納稅申報(bào)的形式主要有以下幾種方式： 1.直接申報(bào)（上門申報(bào)）。 2.郵寄申報(bào)。 以郵政部門寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)（電子申報(bào)），指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞降刃问睫k理的納稅申報(bào)。 目前納稅人采用的網(wǎng)上申報(bào)，就

56、是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。 【例題?多選題】納稅申報(bào)的形式主要有（ ）。（2009年） A.直接申報(bào) B.委托申報(bào) C.數(shù)據(jù)電文申報(bào) D.郵寄申報(bào) [答案]ACD 第二節(jié)　稅款征收★ 稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。 一、稅款征收方式 1.查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后由稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人

57、。 2.查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。一般適用于規(guī)模小，賬冊(cè)不健全的納稅人。 3.查驗(yàn)征收，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。 4.定期定額征收（個(gè)體戶），核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。 5.代扣代繳（個(gè)人所得稅），負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。 6.代收代繳

58、（消費(fèi)稅），負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的 方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅法的規(guī)定收取稅款。 7.委托代征（車船稅），受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 8.其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。 【例題?多選題】下列屬于我國(guó)稅款征收方式的有（ ）。（2009年） A.查驗(yàn)征收 B.代扣代繳 C.代收代繳 D.委托代征 [答案]ABCD 二、核定應(yīng)納稅額——無(wú)法以賬簿為依據(jù)時(shí) 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)

59、納稅額： 1.依法可以不設(shè)置賬簿的。 2.應(yīng)設(shè)未設(shè)置賬簿的。 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。 4.雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或者成本材料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。 5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。 6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。 7.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。 【例題?多選題】下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人稅款的情形有（ ）。（2009年） A.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.未按

60、照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人 D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的 [答案]ABCD 【例題?單選題】可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的是（ ）。 A.增值稅一般納稅人 B.增值稅小規(guī)模納稅人 C.只納營(yíng)業(yè)稅的納稅人 D.法定情形的一般納稅人 [答案]A 【例題?單選題】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣憑證的是（ ）。 A.僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的 B.認(rèn)證不符，密文有誤的 C.虛開(kāi)的發(fā)票額 D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的 [答案]D 【例題?單選題】下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于

61、（ ）。 A.某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) B.某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 C.某個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) D.多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 [答案]B 【例題?單選題】下列發(fā)票中，屬專用發(fā)票的是（ ）。 A.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 B.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 D.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 [答案]A 【例題?單選題】下列發(fā)票中，不套印發(fā)票監(jiān)制章的是（ ）。 A.專用發(fā)票 B.行業(yè)發(fā)票 C.專業(yè)發(fā)票 D.普通發(fā)票 [答案]C 【例題?單選題】不屬于納稅申報(bào)方式的是（ ）。 A.直接申報(bào) B.郵寄申報(bào) C.數(shù)據(jù)電文申報(bào) D.口頭申報(bào) [答案]D 【例題?多選題】稅務(wù)登記范圍是指有法律規(guī)

62、定的（ ）的各類納稅人。 A.應(yīng)稅收入 B.應(yīng)稅財(cái)產(chǎn) C.收入 D.應(yīng)稅行為 [答案]ABD 【例題?多選題】行業(yè)發(fā)票包括（ ）。 A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 D.商品房銷售發(fā)票 [答案]ABC 【例題?多選題】普通發(fā)票主要由（ ）使用。 A.增值稅一般納稅人 B.增值稅小規(guī)模納稅人 C.一般納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的 D.只交納營(yíng)業(yè)稅的納稅人 [答案]BCD 【例題?多選題】我省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有（ ）。 A.保險(xiǎn)專用發(fā)票 B.金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票 C.郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票 D.商品房銷售發(fā)票

63、 [答案]ABC 【例題?多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。 A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B.按照法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立賬簿，核算較為規(guī)范的 C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的 [答案]ACD 【例題?多選題】稅款征收方式包括（ ）。 A.代收代繳 B.定期定額征收 C.委托代交 D.自計(jì)自填自繳 [答案]ABD 【例題?判斷題】未辦理工商營(yíng)業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。（ ） [答案]錯(cuò) 【例題?判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。（ ） [答案]對(duì) 【例

64、題?判斷題】國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作。（ ） [答案]對(duì) 【例題?判斷題】專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。（ ） [答案]錯(cuò) 【例題?判斷題】所有的收付款憑證都是發(fā)票。（ ） [答案]錯(cuò) 【例題?判斷題】網(wǎng)上申報(bào)納稅屬于數(shù)據(jù)電文申報(bào)。（ ） [答案]對(duì) 【例題?判斷題】發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容應(yīng)完全一致。（ ） [答案]對(duì) 【例題?判斷題】對(duì)于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款。（ ） [答案]錯(cuò) 第三節(jié)　主要稅收法律規(guī)定＊ 一、增值稅 現(xiàn)行的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》是2008年修訂的。 （一）征稅范圍

65、 1.基本范圍 （1）銷售或者進(jìn)口的貨物——有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體和自來(lái)水。 （2）提供加工、修理修配勞務(wù)。 2.特殊范圍 （1）視同銷售行為，如將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等。 （2）混合銷售行為——一般看企業(yè)類型。 （3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)——應(yīng)分別核算銷售額，分別征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。 （二）納稅義務(wù)人——凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 1.一般納稅人。 2.小規(guī)模納稅人。 （三）稅率與征收率 1.增值稅稅率?；径惵蕿閘7%；增值稅納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、自來(lái)水、圖書、飼料、農(nóng)

66、業(yè)產(chǎn)品等貨物，按13%的稅率計(jì)征增值稅。 2.增值稅征收率。小規(guī)模納稅人無(wú)論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其適用的征收率均為3%。 （四）增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 1.一般納稅人的增值稅稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額適用稅率 （2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額； ②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額； ③其他按規(guī)定計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如，增值稅一般納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和l3%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣等。 [例題6—1]某增值稅一般納稅人，某月銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500 000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為34 000元，增值稅適用稅率為17%。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納稅額如下： 應(yīng)納稅額＝500 00017%一34 000＝51 0