企業(yè)所得稅匯算清繳指南（DOC 127頁）

《企業(yè)所得稅匯算清繳指南（DOC 127頁）》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《企業(yè)所得稅匯算清繳指南（DOC 127頁）（131頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳 輔導資料 北京市朝陽區(qū)國家稅務局編印 2010年1月 目 錄 一、查賬征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南-----------------（3） 二、核定征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南-----------------（11） 三、企業(yè)所得稅年度納

2、稅申報表（A類）填報說明-------------------------------（17） 四、新企業(yè)所得稅法主要政策目錄-------------------------------------------------- （68） 五、附表三《納稅調整項目明細表》的填報要點----------------------------------（74） 六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項相關規(guī)定-----------------------------------------------（80） 七、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失事項相關規(guī)定-------------------------------

3、---------------（104） 第一部分查賬征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南 根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知〉》（國稅發(fā)[2009]79號）的有關規(guī)定，我局對于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作做如下提示： 一、實行匯算清繳的納稅人范圍 凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

4、根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）第二十二條的規(guī)定，總機構在年度終了5個月內，應依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳，各分支機構不進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳。 二、匯算清繳期限 （一）1.納稅人于2010年1月20日之前進行2009年度四季度（或12月份）預繳。 （二）納稅人2009年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報期限為2010年1月21日至2010年5月31日。 稅法要求納稅人必須進行第四季度預繳申報，因此納稅人一個納稅年度內至少需要完成五次納稅申報，實行核定征收的納稅人也應進行年度匯算清繳。 《中華人民共

5、和國稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 三、匯算清繳具體申報程序 納稅人進行企業(yè)所得稅年度申報前，應首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、十一稅務所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認后方可到申報大廳進行申報。 四、關于審批、審核、備案事項 納稅人需要報經(jīng)稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等相關規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前辦理。納稅人在20

6、10年5月底匯算清繳結束前未取得稅務機關關于審批、審核或備案書面答復的，均應按照不予審批、審核或備案的情況進行申報納稅。在取得審批、審核或備案的書面答復后，對通過審批、審核或備案的，納稅人可在重新進行年度申報后辦理退稅。 需要辦理審批、審核或備案的具體事項及流程，詳見具體報送要求可參見本光盤第六、七部分。 五、匯算清繳需要報送的資料 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料： （一） 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表 納稅人申報年度所得稅時要成套報送年度申報表，且要全面填寫納稅申報表各欄次內容，對沒有發(fā)生相關業(yè)務的，要填寫“0”，不能空項或空表

7、。特別注意對于附表三《納稅調整明細表》，無論是否發(fā)生納稅調整事項，均應如實填報相應欄目，未發(fā)生納稅調整事項的，應如實填報第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”。（附表三填報要點參見本光盤第五部分） 對于網(wǎng)上申報及IC卡申報的納稅人，通過電子形式獲取申報表進行填報，同時應在2009年5月31日前將上傳成功后的一份紙質申報表報送稅務機關征收窗口。 對于手工申報的納稅人，可見本光盤附件一、二或自行登錄北京市國家稅務局網(wǎng)站下載一式兩份，申報時稅務機關留存一份，一份給納稅人留存。 　 （二）財務報表 　 （三）備案事項相關資料 　 （四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機

8、構的預繳稅情況 　 （五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告 　　（六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》 　?。ㄆ撸┲鞴芏悇諜C關要求報送的其他有關資料： 1.須經(jīng)稅務機關審批的事項，報送稅務機關正式批復復印件； 須向稅務機關報備的事項，報送《企業(yè)所得稅報備項目申請表》及相關報備資料。 2.減免稅企業(yè)：凡2009年度享受企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠（即填報了年度申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》相關項目）的企業(yè)，應隨同年度

9、申報表報送減免稅項目相關證明材料。 3.退稅企業(yè)：年終匯算清繳發(fā)生多繳企業(yè)所得稅稅款需要退稅的企業(yè)，應隨同年度申報表報送《北京市朝陽區(qū)國家稅務局退稅申請書》及退稅相關資料。 4.零申報企業(yè)：實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人進行年度納稅申報時，其納稅申報主表中利潤總額的計算（第1-12行）金額均為零或通過第1-12行的運算后第13行“利潤總額”金額為零的或納稅調整后所得（第23行）均為零、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應納稅所得（第23行）為零的，應對其零申報的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務管理所進行報送。 5.虧損企業(yè)：應對虧損

10、的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務管理所進行報送。 6.高新技術企業(yè)： 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應向主管稅務機關備案以下資料： （1）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明； （2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表（見附件）； （3）企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明； （4）企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。 以上資料的計算、填報口徑參照

11、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的有關規(guī)定執(zhí)行。 7.符合條件的小型微利企業(yè)： 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料： （1）企業(yè)當年從業(yè)人員人數(shù)聲明； （2）財務會計報表； （3）主管稅務機關要求報送的其他資料。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 8.取得國債利息收入的企業(yè)

12、： 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料： （1）國債利息收入證明； （2）主管稅務機關要求報送的其他資料。 9.取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益的企業(yè)： 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料： （1）投資合同、協(xié)議； （2）被投資方作出利潤分配決定的有關證明； （3）主管稅務機關要求報送的其他資料。 10.取得符合條件不

13、征稅收入的企業(yè) 不征稅收入的確認依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、財稅[2008]151號和財稅[2009]87號等文件的相關規(guī)定。 符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料： （1）提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； 　?。?）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 　?。?）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算的相關材料。 六、 需報送中介鑒證報告的企業(yè)范圍 根據(jù)《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于2008年度企業(yè)所得稅納 稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告

14、的通知》(京國稅發(fā)[2008]339號)規(guī)定：實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。 （一）企業(yè)財產(chǎn)損失。納稅人向稅務機關提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業(yè)財產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務機關不予受理。 （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應在進行年度納稅申報時，附送中介機構對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的

15、有關規(guī)定對其進行處理并實行專項檢查。 （三）當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告； （四）當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送； （五）本年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。 七、資產(chǎn)損失納稅人須知： （一）申請時間 1.需審批扣除的資產(chǎn)損失：納稅人應在年度終了45日內，向主管稅務機關報送相關資料。 2.自行申報扣除的資產(chǎn)損失：納稅人應在進行年度申報前，向主管稅務機關說明有關情況

16、。國稅發(fā)[2009]88號文件第十條的規(guī)定“企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應按照企業(yè)內部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據(jù)，以備稅務機關日常檢查?！? (二)審批扣除需報送的資料（一式兩份） 1.書面申請； 2.企業(yè)法人、企業(yè)負責人、企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明； 3.具有法定資質的中介機構（事務所）出具的鑒證報告； 4.企業(yè)資產(chǎn)損失申請表（本項一式三份，請按填報說明進行填寫）； 5.存貨、固定資產(chǎn)損失按88號文件第21、23、24 條規(guī)定，

17、確認為“損失金額較小的”，請報送書面說明； 6.其他應按國稅發(fā)[2009]88號文件相關條款規(guī)定的資料。 八、跨省市總分機構的匯算清繳 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進行申報外，還應按如下規(guī)定進行匯算清繳： （一）總機構應統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額，按上述相關規(guī)定，在納稅年度終了之日起5個月內向我局辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。同時，總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。 （二）提交總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況； （三）提供

18、總、分機構2009年度所有所得稅預繳入庫的稅票復印件和季度《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》復印件。 （四）總機構匯算清繳時，需要彌補分支機構以前年度虧損的，報送各分支機構虧損彌補期內的經(jīng)主管機關確認的年度申報表和《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》復印件，并報送2009年度總、分機構尚未彌補虧損明細情況書面說明。納稅人將所有資料報送到其主管稅務所后，經(jīng)主管管理所審核確認后，由主管征收所進行彌補虧損信息維護后方可進行申報。 （五）根據(jù)國發(fā)[2007]39號和財稅[2009]69號的相關規(guī)定，分支機構可以單獨享受所得稅過渡優(yōu)惠政策的，總機構需要提供分支機構所在地主管稅務機關的批準文件

19、到主管稅務所進行備案。 （六）總機構年度申報時，對其稅前扣除的分支機構的資產(chǎn)損失，應提供分支機構所在地主管稅務機關的證明文件。 （七）總機構辦理匯算清繳退稅時，需持分支機構預繳稅票的原件到主管稅務所辦理退稅手續(xù)。 （八）分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。 九、申報有誤的處理 納稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。對于實行網(wǎng)上申報的納稅人，2010年5月3

20、1日前年度申報征期內發(fā)現(xiàn)有誤的：請務必在上傳數(shù)據(jù)當月內，攜帶單位公章到主管征收大廳的申請刪除上傳的錯誤申報數(shù)據(jù)。申請成功后，納稅人于次日可重新進行網(wǎng)上申報；2010年5月31日后發(fā)現(xiàn)有誤的，需持正確的申報表在申報大廳進行修改申報，并按照正確的申報重新報送紙質資料。 十、延期納稅申報及延期繳納稅款 納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期申報的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內辦理申報。 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳

21、納稅款手續(xù)。 十一、納稅人的責任 納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。 特別提示：一般情況下，納稅人申報的企業(yè)所得稅的應稅收入額應大于營業(yè)稅營業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對納稅人在國、地稅申報的收入額、營業(yè)額、銷售額等相關數(shù)據(jù)進行比對。 納稅人要準確申報其應稅收入額，對于經(jīng)比對與申報不符的以及年度申報時應稅收入額為零的核定征收企業(yè)，我局將結合具體情況加強評估和稽查，對申報的應稅收入與實際情況

22、不符造成少繳稅款的，由稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進行處理。 十二、朝陽區(qū)國家稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢電話 （一）負責征收職能的稅務所： 朝陽區(qū)國家稅務局第一稅務所：84516036 朝陽區(qū)國家稅務局第二稅務所：64323178 64366090 朝陽區(qū)國家稅務局第三稅務所：65765701 朝陽區(qū)國家稅務局第四稅務所：67764878 87713713 朝陽區(qū)國家稅務局第八稅務所：67344547 67343755 （二）負責管

23、理職能的稅務所： 朝陽區(qū)國家稅務局第六稅務所： 102室：香河園、麥子店、和平街、大屯、小關、太陽宮、無所屬 64660524、64640474 202室：左家莊、安貞、亞運村、奧運村、三里屯 84516035、84551092 朝陽區(qū)國家稅務局第十稅務所： 201室: 望京科技園、崔各莊 84567908 202室: 來廣營

24、 84567908 204室：將臺街道、金盞鄉(xiāng) 64387893 207室：外資 64319821 208室：望京街道 64363378 209室：機場、重點戶 64323189 210室：東風鄉(xiāng)、孫河鄉(xiāng) 64317605 213室：酒仙橋 6431

25、9877 朝陽區(qū)國家稅務局第七稅務所： 308室：（內） 高碑店鄉(xiāng) 65793271 東壩鄉(xiāng) 65762702 豆各莊鄉(xiāng)、常營鄉(xiāng) 65762702 308室：（外） 平房鄉(xiāng) 65762709 管莊鄉(xiāng) 65765706 30

26、6室： 黑莊戶鄉(xiāng) 65765707 三間房鄉(xiāng) 65769940 涉外企業(yè) 65769940 朝陽區(qū)國家稅務局第五稅務所： 服務組窗口 87716176 87716178 306-307室：雙井街道 67706507 67764880 南磨房鄉(xiāng)

27、 67706503 407室：朝外街道 67718163 外資企業(yè)、無歸屬 67706514 潘家園街道 87716177 308室： 稅源大戶組 朝外、南磨房 67764877 雙井、潘家園、無歸屬 67706502

28、 朝陽區(qū)國家稅務局第九稅務所： 108室：十八里店鄉(xiāng) 87371915 六里屯、垡頭街道 67343727 團結湖街道 87373918 八里莊街道 87371867 110室：外資、重點稅源 67322876 小紅門鄉(xiāng)

29、 87371782 王四營鄉(xiāng) 87371827 勁松街道 87371827 朝陽區(qū)國家稅務局第十一稅務所： 303室：申報組 58697940 302室：大戶組 呼家樓街道 58698594 304室：管理組 建外街道

30、 58693548 在匯算清繳期間，我們還會陸續(xù)將相關政策、通知通過政府網(wǎng)站發(fā)布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網(wǎng)址： http：//(北京市國家稅務局網(wǎng)址) http：//(北京市朝陽區(qū)國家稅務局網(wǎng)址) 第二部分核定征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南 一、匯算清繳申報期限 （一）核定征收納稅人于2010年1月20日之前進行2009年度四季度預繳。 （二）核定征收企業(yè)納稅人2009年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報期限為2010年1月21日至2010年5月31日。

31、 建議實行核定征收的納稅人盡量爭取在2010年2月底前完成年度匯算清繳申報，以避免征收大廳人員擁堵，耽誤您的寶貴時間。 稅法要求納稅人必須進行第四季度預繳申報，因此納稅人一個納稅年度內至少需要完成五次納稅申報，實行核定征收的納稅人也應進行年度匯算清繳。 《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 二、匯算清繳應報送的資料 （一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》； （二）《核定應稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報表

32、》。 對于網(wǎng)上申報及IC卡申報的納稅人，通過電子形式獲取申報表進行填報，同時應在2009年5月31日前將上傳成功后的一份紙質申報表報送稅務機關征收窗口。 對于手工申報的納稅人，可見本光盤附件一、二或自行登錄北京市國家稅務局網(wǎng)站下載一式兩份，申報時稅務機關留存一份，一份給納稅人留存。 （三）取得國債利息收入的企業(yè)： 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料： 1.國債利息收入證明； 2.主管稅務機關要求報送的其他資料。 （四）取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益的企業(yè)： 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的

33、投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料： 1.投資合同、協(xié)議； 2.被投資方作出利潤分配決定的有關證明； 3.主管稅務機關要求報送的其他資料。 （五）取得符合條件不征稅收入的企業(yè) 不征稅收入的確認依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、財稅[2008]151號和財稅[2009]87號等文件的相關規(guī)定。 符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料： 1.提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； 　　2.財政部門

34、或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 　　3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算的相關材料。 三、匯算清繳具體申報程序 納稅人進行企業(yè)所得稅年度申報前，應首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、十一稅務所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認后方可到申報大廳進行申報。 四、應稅收入額的確認 按應稅收入額核定應納稅所得額的核定征收企業(yè)，在填報申報表第1行“收入總額”時，應填寫企業(yè)本年度收入總額扣除稅法規(guī)定的不征稅收入和免稅收入后的數(shù)額。應稅收入額的確認依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、國稅函[

35、2008]875號和國稅函[2008]828號等文件的相關規(guī)定。 收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，主要分為： （一）一般收入 1.銷售貨物收入； 2.提供勞務收入； 3.轉讓財產(chǎn)收入； 4.股息、紅利等權益性投資收益； 5.利息收入； 6.租金收入； 7.特許權使用費收入； 8.接受捐贈收入； 9.其他收入。 （二）視同銷售收入 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 企業(yè)將資

36、產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入： 1.用于市場推廣或銷售； 2.用于交際應酬； 3.用于職工獎勵或福利； 4.用于股息分配； 5.用于對外捐贈； 6.其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 企業(yè)發(fā)生上述情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 （三）不征稅收入 不征稅收入的確認依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、財稅[2008]151號和財稅[2009]87號等文件的相關規(guī)定。 1.財政撥款； 2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基

37、金； 3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 （四）免稅收入 1.國債利息收入； 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； 3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； 4.符合條件的非營利組織的收入。 五、特別提示： （一）采取按應稅收入額核定應納稅所得額的核定征收企業(yè)，應稅收入額中應包含納稅人銀行存款的利息收入、納稅人的視同銷售收入。 實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應納稅所得為零的，應對其零申報的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務管理所進行報送。

38、 （二）按照《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)的規(guī)定，核定征收企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率，一律執(zhí)行25%的法定稅率。 （三）按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)的規(guī)定，稅務機關應積極督促核定征收企業(yè)所得稅納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調整征收方式，實行查賬征收。 （四）實行核定征收方式的納稅人，應根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條規(guī)定

39、，按規(guī)定取得和保管發(fā)票。 六、申報有誤的處理 （一）2010年5月31日前年度申報征期內發(fā)現(xiàn)有誤 網(wǎng)上申報的納稅人網(wǎng)上申報成功后發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，請務必在上傳數(shù)據(jù)當月內，攜帶單位公章到主管征收大廳的申請刪除上傳的錯誤申報數(shù)據(jù)。申請成功后，納稅人于次日可重新進行網(wǎng)上申報。 （二）2010年5月31日后發(fā)現(xiàn)有誤 網(wǎng)上申報的納稅人網(wǎng)上申報成功后發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，需持正確的申報表在申報大廳進行修改申報。 七、申報不實的處理 一般情況下，納稅人申報的企業(yè)所得稅的應稅收入額應大于營業(yè)稅營業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對納稅人在國、地稅申報的收入額、營業(yè)額、銷售額等相關數(shù)據(jù)進行比

40、對。 納稅人要準確申報其應稅收入額，對于經(jīng)比對與申報不符的以及年度申報時應稅收入額為零的核定征收企業(yè)，我局將結合具體情況加強評估和稽查，對申報的應稅收入與實際情況不符造成少繳稅款的，由稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進行處理。 八、朝陽區(qū)國家稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢電話 （一）負責征收職能的稅務所： 朝陽區(qū)國家稅務局第一稅務所：84516036 朝陽區(qū)國家稅務局第二稅務所：64323178 64366090 朝陽區(qū)國家稅務局第三稅務所：65765701 朝陽區(qū)國家稅務局第四

41、稅務所：67764878 87713713 朝陽區(qū)國家稅務局第八稅務所：67344547 67343755 （二）負責管理職能的稅務所： 朝陽區(qū)國家稅務局第六稅務所： 102室：香河園、麥子店、和平街、大屯、小關、太陽宮、無所屬 64660524、64640474 202室：左家莊、安貞、亞運村、奧運村、三里屯 84516035、84551092 朝陽區(qū)國家稅務局第十稅務所：

42、 201室: 望京科技園、崔各莊 84567908 202室: 來廣營 84567908 204室：將臺街道、金盞鄉(xiāng) 64387893 207室：外資 64319821 208室：望京街道 64363378 209室：機場、重點戶 64323189 21

43、0室：東風鄉(xiāng)、孫河鄉(xiāng) 64317605 213室：酒仙橋 64319877 朝陽區(qū)國家稅務局第七稅務所： 308室：（內） 高碑店鄉(xiāng) 65793271 東壩鄉(xiāng) 65762702 豆各莊鄉(xiāng)、常營鄉(xiāng) 65762702 308室：（外） 平房鄉(xiāng) 65

44、762709 管莊鄉(xiāng) 65765706 306室： 黑莊戶鄉(xiāng) 65765707 三間房鄉(xiāng) 65769940 涉外企業(yè) 65769940 朝陽區(qū)國家稅務局第五稅務所： 服務組窗口 87716176 87716178 306-307室：

45、雙井街道 67706507 67764880 南磨房鄉(xiāng) 67706503 407室：朝外街道 67718163 外資企業(yè)、無歸屬 67706514 潘家園街道 87716177 308室： 稅源大戶組 朝外、南磨房

46、 67764877 雙井、潘家園、無歸屬 67706502 朝陽區(qū)國家稅務局第九稅務所： 108室：十八里店鄉(xiāng) 87371915 六里屯、垡頭街道 67343727 團結湖街道 87373918 八里莊街道 87371867

47、 110室：外資、重點稅源 67322876 小紅門鄉(xiāng) 87371782 王四營鄉(xiāng) 87371827 勁松街道 87371827 朝陽區(qū)國家稅務局第十一稅務所： 303室：申報組 58697940 302室：大

48、戶組 呼家樓街道 58698594 304室：管理組 建外街道 58693548 在匯算清繳期間，我們還會陸續(xù)將相關政策、通知通過政府網(wǎng)站發(fā)布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網(wǎng)址： http：//(北京市國家稅務局網(wǎng)址) http：//(北京市朝陽區(qū)國家稅務局網(wǎng)址) 第三部分企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）填報說明 一、適用范圍 本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡稱納稅人）填報。

49、二、填報依據(jù)及內容 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度）的規(guī)定，填報計算納稅人利潤總額、應納稅所得額、應納稅額和附列資料等有關項目。 三、有關項目填報說明 （一）表頭項目 1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月１日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末；納稅人

50、年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月１日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末。 2.“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。 3.“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。 （二）表體項目 本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整額后計算出“納稅調整后所得”（應納稅所得額）。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過納稅調整項目明細表（附表三）集中體現(xiàn)。 本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算和附列資料四個部分。 1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑

51、計算填報。實行企業(yè)會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進行分析填報。 利潤總額部分的收入、成本、費用明細項目，一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》和附表二（1）《成本費用明細表》相應欄次填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》相應欄次填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》和附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表》相應欄次填報。 2

52、.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關系計算的外，通過附表相應欄次填報。 3.“附列資料”填報用于稅源統(tǒng)計分析的上一納稅年度稅款在本納稅年度抵減或入庫金額。 （三）行次說明 1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》計算填報。

53、 2.第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表二（1）《成本費用明細表》計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》計算填報。 3.第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。 4.第4行

54、“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)“銷售費用”科目的數(shù)額計算填報。 5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)“管理費用”科目的數(shù)額計算填報。 6.第6行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)“財務費用”科目的數(shù)額計算填報。 7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的數(shù)額計算填報。 8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期

55、保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額計算填報。 9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損失。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報。 10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填列。 11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入。本行根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》相關項目計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》相關項目計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦

56、非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》計算填報。 12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。本行根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表二（1）《成本費用明細表》相關項目計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》相關項目計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》計算填報。 13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。 14.第14行“納稅調整增加

57、額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整增加的金額。本行通過附表三《納稅調整項目明細表》“調增金額”列計算填報。 15.第15行“納稅調整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整減少的金額。本行通過附表三《納稅調整項目明細表》“調減金額”列計算填報。 16.第16行“不征稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。本行通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》計算填報。 17.第17行“免稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)

58、定免稅的收入或收益，包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第1行計算填報。 18.第18行“減計收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第6行計算填報。 19.第19行“減、免稅項目所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第14行計算填報。

59、 20.第20行“加計扣除”：填報納稅人開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，符合稅收規(guī)定條件的準予按照支出額一定比例，在計算應納稅所得額時加計扣除的金額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第9行計算填報。 21.第21行“抵扣應納稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第39行計算填報。 22.第22行“境外應稅所得彌補境內

60、虧損”：填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，境外所得可以彌補境內虧損的數(shù)額。 23.第23行“納稅調整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調整計算后的所得額。 當本表第23行<0時，即為可結轉以后年度彌補的虧損額；如本表第23行>0時，繼續(xù)計算應納稅所得額。 24.第24行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損的數(shù)額。 本行通過附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第6行第10列填報。但不得超過本表第23行“納稅調整后所得”。 25.第25行“應納稅所得額”：金額等于本表第23－24行。 本行不得為負數(shù)。本表第23行或者按照上述行次順序計算結果本行為負數(shù)，本行金額填零。

61、26.第26行“稅率”：填報稅法規(guī)定的稅率25%。 27.第27行“應納所得稅額”：金額等于本表第2526行。 28.第28行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額，包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其法定稅率與實際執(zhí)行稅率的差額，以及其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數(shù)額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第33行計算填報。 29.第29行“抵免所得稅額”：填報納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，其設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度

62、結轉抵免。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第40行計算填報。 30.第30行“應納稅額”：金額等于本表第27－28－29行。 31.第31行“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、以及相關稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。 32.第32行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款，準予抵免的數(shù)額。 企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實際繳納的所得稅額填報；大于抵免限額的，按抵免限額填報，超過抵免限額的部分，可以在以后五個

63、年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。 33.第33行“實際應納所得稅額”：填報納稅人當期的實際應納所得稅額。 34.第34行“本年累計實際已預繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅款。 35.第35行“匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機構所在地累計預繳的所得稅款。 附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》。 36.第36行“匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機構所在地累計預繳在財政調節(jié)專戶的所得

64、稅款。 附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》。 37.第37行“匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額”：填報匯總納稅的分支機構已在月（季）度在分支機構所在地累計分攤預繳的所得稅款。 附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》。 38.第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”：填報經(jīng)國務院批準的實行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按照稅收規(guī)定就地預繳稅款的比例。 39.第39行“合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額”：填報合并納稅的成員企業(yè)已在月（季）度累計預繳的所得稅款。 40.第40行“本年應補（退）的所得稅額”：填報納

65、稅人當期應補（退）的所得稅額。 41.第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。 42.第42行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前納稅年度損益調整稅款、上一納稅年度第四季度預繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅年度入庫所得稅額。 四、表內及表間關系 1.第1行＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合計。 2.第2行＝附表二（1）第2＋7行或附表二（2）第1行或附表二（3）第2至9行合計。 3.第10行＝本表第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。 4.

66、第11行＝附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行 5.第12行＝附表二（1）第16行或附表二（2）第45行或附表二（3）第10行。 6.第13行＝本表第10＋11－12行。 7.第14行＝附表三第55行第3列合計。 8.第15行＝附表三第55行第4列合計。 9.第16行＝附表一（3）10行或附表三第14行第4列。 10.第17行＝附表五第1行。 11.第18行＝附表五第6行。 12.第19行＝附表五第14行。 13.第20行＝附表五第9行。 14.第21行＝附表五第39行。 15.第22行＝附表六第7列合計。（當本表第13+14-15行≥0時，本行=0） 16.第23行＝本表第13＋14－15＋22行。 17.第24行＝附表四第6行第10列。 18.第25行＝本表第23－24行（當本行＜0時，則先調整21行的數(shù)據(jù)，使其本行≥0；