[制度建設(shè),事業(yè)單位]事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督分析

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1、事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督分析 摘要：內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督是事業(yè)單位管理工作中最為關(guān)鍵的組成部分，考慮到我國事 業(yè)單位目前所存在的內(nèi)控及內(nèi)審監(jiān)督制度的特殊性和復(fù)雜性，許多事業(yè)單位都存在相關(guān)建設(shè) 節(jié)奏滯后、思想認(rèn)識不足等問題，它們影響了事業(yè)單位的信息管理質(zhì)量。所以本文為了強(qiáng)化 事業(yè)單位的內(nèi)控與內(nèi)審監(jiān)督制度建設(shè)，指出了目前我國事業(yè)單位所存在問題，同時(shí)也給出了 相關(guān)的對策建議。 關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督：事業(yè)單位：建設(shè)；問題；對策 我國目前正處于平穩(wěn)的市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過渡期，政治相對穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內(nèi)控制度 建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督工作方而應(yīng)該結(jié)合實(shí)際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒

2、 外部經(jīng)驗(yàn)，豐富和完善自我，盡快做到對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的合理完善。 一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析 （一）內(nèi)控制度健全性不足 我國目前屬于市.場經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期，所以政府職能也在隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變，公共 財(cái)政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說 明了事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方而還不存在嚴(yán)格的機(jī)制規(guī)范性與專門針對性，還未能為事業(yè) 單位建立基于單位特點(diǎn)的相應(yīng)內(nèi)控準(zhǔn)則。這就導(dǎo)致了事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算支出管理改革上無 法適應(yīng)目前日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)部管理方而出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)， 亟待改善。 （二）內(nèi)控意識薄弱 在

3、思想方而，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對單 位內(nèi)部的管理機(jī)制建設(shè)，這種做法就是缺乏對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)最基本認(rèn)識的思想表現(xiàn)，根本無 視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性。從本質(zhì)上講，這是因?yàn)槭聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為單位的主要職責(zé)就 是公共事業(yè)管理，而不是生產(chǎn)，因?yàn)闆]有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內(nèi)部控制制度， 但是這種思想是嚴(yán)重錯(cuò)誤的。這說明事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)還將對內(nèi)控制度的認(rèn)識局限于財(cái)務(wù) 管理和審計(jì)上，實(shí)際上內(nèi)控制度建設(shè)就是對事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強(qiáng)化。因此這樣的思想 偏差也造成了事業(yè)單位對相關(guān)業(yè)務(wù)控制的脫0,無法充分發(fā)揮單位內(nèi)部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作 用。 （三）事業(yè)單位信息系統(tǒng)建

4、設(shè)的缺失 內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失與滯后。沒有良 好的信息系統(tǒng)對于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當(dāng)嚴(yán)重的問題。由于內(nèi)控制度建設(shè)的不利而導(dǎo) 致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級以及部門之間的交流，進(jìn)而不能及時(shí)解決問題， 更不能把握時(shí)機(jī)發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因?yàn)槠湫畔⑾到y(tǒng)建設(shè)的落后，信息交流相 對滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項(xiàng)資金用途的惡劣行為，更嚴(yán)重的是這一行為在 實(shí)施3個(gè)月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴(yán)重?fù)p失。所以說，由于內(nèi)控制度建設(shè)不 利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)程，也增加了管理及決 策的錯(cuò)誤率，讓國家

5、資產(chǎn)不斷流失，無法被正?？刂?。 （四）內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差 首先，國內(nèi)許多事業(yè)單位都存在內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。雖然在表而上事業(yè)單 位已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是從本質(zhì)來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的 狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內(nèi)審監(jiān)督”的偏見。其次，事 業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，而且實(shí)際監(jiān)督工作流于表面形式。國內(nèi)事業(yè)單位目前所實(shí) 行的一般多為“雙重領(lǐng)導(dǎo)”內(nèi)審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常都是在事 業(yè)單位的多部門領(lǐng)導(dǎo)下運(yùn)行，實(shí)際缺乏相對獨(dú)立性地位，尤其是在內(nèi)審監(jiān)督過程中過度考慮 高層領(lǐng)導(dǎo)的利益，無法貫徹執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審業(yè)務(wù)。最

6、后所導(dǎo)致的內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果就是難以達(dá)成共 識，權(quán)威性不足[1] . 二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展的對策建議 針對上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督方面建設(shè)的缺陷， 所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對社會(huì)產(chǎn)生正面效應(yīng)，就必須馬上完善事業(yè)單位的 內(nèi)部建設(shè)，為內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關(guān)對策。 （一）完善內(nèi)控制度 對我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)而言，目前的當(dāng)務(wù)之急就是建立完善一套完整的內(nèi)部控 制建設(shè)制度，并同時(shí)完善相關(guān)的政策法規(guī)。根據(jù)我國國情，目前的事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制可以借 鑒國際公共部門的內(nèi)控準(zhǔn)則以及國內(nèi)社會(huì)上企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，并依據(jù)國際慣例中內(nèi)部控制

7、的 五要素原則（全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益）與相關(guān)主管機(jī)構(gòu)合理構(gòu)建概念邏 輯框架，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)也應(yīng)該配 套相關(guān)法律法規(guī)措施，以適應(yīng)絕大部分事業(yè)單位的共通性，實(shí)現(xiàn)有章可循和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控責(zé)任 追究制度，進(jìn)而強(qiáng)化法律對事業(yè)單位各個(gè)部門內(nèi)控監(jiān)督的嚴(yán)逆性。 （二）強(qiáng)化內(nèi)控意識 內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的強(qiáng)化要從事業(yè)單位人員個(gè)體做起，首先要營造單位內(nèi)部的內(nèi) 控良好氛圍，例如領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該負(fù)起責(zé)任，做到表率作用，強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識，讓內(nèi)控制度建 設(shè)真正受到重視，做到內(nèi)控制度建設(shè)的全面落實(shí)。在制定內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)定時(shí)，本文建議事 業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)

8、責(zé)任制的同時(shí)，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與管理層政績與內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建 設(shè)掛鉤，強(qiáng)化管理層的履責(zé)意識，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員 團(tuán)結(jié)主動(dòng)維護(hù)改善單位的內(nèi)控環(huán)境，從而達(dá)到主動(dòng)建設(shè)內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督的目的。 （三）建立于基于內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)部報(bào)告制度 所謂內(nèi)部報(bào)告制度就是以正式書而形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個(gè)項(xiàng)目狀 況。以財(cái)務(wù)部門來說，資金的利用情況、資金的運(yùn)營管理狀況都是內(nèi)部報(bào)告制度需要負(fù)責(zé)的 部分。內(nèi)部報(bào)告制度能夠促進(jìn)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層作出與單位本身戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的關(guān)鍵決 策，它也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作提供了最重要的信息基礎(chǔ)，而且在建立該制度之后，事

9、 業(yè)單位的信息交流效果明顯有所改善［2］。 (四)建設(shè)以確保內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量為主的審計(jì)制度 內(nèi)審監(jiān)督制約機(jī)制的加強(qiáng)也是事業(yè)單位改善內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量的重要環(huán)1葭開展內(nèi)審監(jiān) 督不但能有效控制事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況，也能有效協(xié)調(diào)事業(yè)單位高級管理層履 行其應(yīng)該擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，真正達(dá)到對事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)層面的監(jiān)督目的。首先，要確保內(nèi)審監(jiān) 督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位人員首先要做到自我監(jiān)督，比如為事業(yè)單位設(shè)立具有內(nèi)部審計(jì)監(jiān) 督功能的預(yù)算委員會(huì)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不受審計(jì)單位的控制，從而真正實(shí)施全面審計(jì)，如實(shí)反 映事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)狀況。其次，要做到對內(nèi)審監(jiān)督制度的技術(shù)創(chuàng)新。如今，隨著信 息化技術(shù)的不斷發(fā)展，

10、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法也在發(fā)生著巨大的變化，這也為內(nèi)部審計(jì)帶來了 不大不小的挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，從傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審監(jiān)督限制中走出來，向 現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，注重審計(jì)技術(shù)的革新，順應(yīng)事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā) 展潮流［3］ . 三、總結(jié) 從本文可以看出，我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)方面還是存在許多不完善之 處的，比如對組織框架構(gòu)建的不合理、控制約束力與意識的薄弱、信息溝通的不通暢等等。 所以我國事業(yè)單位一定要在基于提升社會(huì)公信力的同時(shí)，從外部借鑒經(jīng)驗(yàn)到內(nèi)部自我調(diào)整來 健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合事業(yè)單位自身的行業(yè)特殊屬性與實(shí)際國情，做到對內(nèi) 部控制與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相對完善，保證事業(yè)單位的長期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。 參考文獻(xiàn)： ［1］楊帆.財(cái)政透明度視角下的政府部門內(nèi)部控制建設(shè)研究［J］.商業(yè)會(huì)計(jì),2014(13)： 56- 58. ［2］張學(xué)華.行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015(26)： 39-39. ［3］唐宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究［J］.財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2012, 23-31.