企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序(doc 144頁)

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1、 內(nèi)部控制審計(jì)程序 小記：2007年9月8日晚間時候，一友發(fā)來加密《內(nèi)部控制審計(jì)程序》文件，并要求：1、是否有價(jià)值；2、解密。 受此委托，歷時一小時，簡短完成任務(wù)。確認(rèn)：1、有價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)均有利用空間；2、解密完成；3、可能存在小的差異，見笑。 現(xiàn)發(fā)在會計(jì)視野（不是專供視野網(wǎng)友），隨便學(xué)習(xí)使用，請勿用于商業(yè)用途。 對于原先發(fā)布加密版本的人，唉，怎么說呢，如果……，就……。WORD和EXCEL真的是工具。沒有其他的用途的。真的。 Ysy_cpa 二〇〇七年九月九日 目 錄 前言 1 1.1 內(nèi)部審計(jì)程序的

2、編制基礎(chǔ) 1 1.2 內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡介 2 1.3 內(nèi)部審計(jì)程序的使用說明 2 2 正文 5 2.1 收入 5 2.1.1 業(yè)務(wù)流程概要 5 2.1.2 銷售政策和銷售定價(jià)的訂立和審批 8 2.1.3 客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改 10 2.1.4 銷售合同的訂立和審批的控制 13 2.1.5 訂單處理及開票的控制 16 2.1.6 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn) 20 2.1.7 銷售入賬和應(yīng)收賬款 22 2.1.8 銷售退回 26 2.1.9 售后服務(wù)和客戶關(guān)系 27 2.1.10 客戶檔案的建立、更新和復(fù)核 30 2.2 采購及費(fèi)用 32 2.2.1 業(yè)務(wù)流

3、程概要 32 2.2.2 供貨商/承包商的選擇和檔案管理 35 2.2.3 采購定價(jià) 39 2.2.4 采購計(jì)劃的訂立，審批及修改 40 2.2.5 采購合同的訂立，審批及修改 42 2.2.6 購貨程序 45 2.2.7 應(yīng)付賬款和購貨付款 47 2.2.8 購貨的入庫和退回 50 2.2.9 費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批，報(bào)銷和截止） 53 2.3 存貨的管理 55 2.3.1 業(yè)務(wù)流程概要 55 2.3.2 原材料入庫 58 2.3.3 在產(chǎn)品和原材料的出庫 58 2.3.4 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫 60 2.3.5 產(chǎn)成品出庫 61 2.3.6 存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移

4、 61 2.3.7 貨品賬目和盤點(diǎn) 64 2.3.8 殘次冷背存貨的管理 66 2.3.9 存貨保安（存貨保險(xiǎn)、人員、防火通風(fēng)、存放外倉等） 68 2.4 固定資產(chǎn)管理 70 2.4.1 業(yè)務(wù)流程概要 70 2.4.2 固定資產(chǎn)的購置及入帳（供應(yīng)商選擇） 71 2.4.3 固定資產(chǎn)的折舊 76 2.4.4 固定資產(chǎn)的調(diào)用 77 2.4.5 固定資產(chǎn)的租入 78 2.4.6 固定資產(chǎn)的處置 81 2.4.7 固定資產(chǎn)的維護(hù) 82 2.4.8 固定資產(chǎn)檔案的管理 84 2.4.9 固定資產(chǎn)盤點(diǎn) 85 2.5 人力資源管理 87 2.5.1 業(yè)務(wù)流程概要 87

5、 2.5.2 人力資源檔案管理 90 2.5.3 薪金、津貼及社會保險(xiǎn) 91 2.5.4 時間記錄及休假 95 2.5.5 雇傭、晉升、調(diào)派、輪崗和合同到期及中止 97 2.5.6 人員的培訓(xùn) 100 2.5.7 業(yè)績考評 101 2.6 資金管理 102 2.6.1 業(yè)務(wù)流程概要 102 2.6.2 貸款管理 104 2.6.3 現(xiàn)金管理 107 2.6.4 票據(jù)管理 111 2.6.5 股票債券的短期投資 113 2.6.6 電子銀行支付的控制 115 2.7 生產(chǎn)管理 119 2.7.1 業(yè)務(wù)流程概要 119 2.7.2 生產(chǎn)計(jì)劃 120 2.7.

6、3 生產(chǎn)流程（包括生產(chǎn)質(zhì)量控制、計(jì)劃外生產(chǎn)） 121 2.7.4 次品和殘料的控制 123 2.7.5 產(chǎn)品成本的核算和入賬 125 2.8 會計(jì)及預(yù)算管理 127 2.8.1 業(yè)務(wù)流程概要 127 2.8.2 會計(jì)政策的制定和審批 128 2.8.3 憑證的訂立及審批 129 2.8.4 財(cái)務(wù)報(bào)表的制作、復(fù)核與管理 130 2.8.5 會計(jì)檔案的存檔（憑證、賬簿和報(bào)表等） 131 2.8.6 納稅申報(bào)和繳納 133 1 前言 1.1 內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ) 本內(nèi)部審計(jì)程序是一個通用化的程序，覆蓋了主要的審計(jì)領(lǐng)域，其目的是供內(nèi)部審計(jì)人員在其未來的內(nèi)部控制

7、審計(jì)工作中作為參考。本審計(jì)程序僅適用于一般的針對企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)而非其它特殊目的的審計(jì)。 本審計(jì)程序的編制是基于以下五項(xiàng)基礎(chǔ)： n 內(nèi)部審計(jì)遵照國際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)施行 內(nèi)部審計(jì)人員會盡量遵照國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)代表國際最佳實(shí)務(wù)的共通原則，遵行此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高與規(guī)范。 n 被審計(jì)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)使用程度已經(jīng)確定 現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在日常運(yùn)作的各個領(lǐng)域廣泛使用計(jì)算機(jī)。在不同的計(jì)算機(jī)使用程度下，即使審計(jì)的控制目標(biāo)不會改變，具體的審計(jì)程序也會發(fā)生較大的變化。所以，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作開始前確認(rèn)被審計(jì)企業(yè)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和管理的程度，并且確認(rèn)計(jì)算

8、機(jī)使用的程度在審計(jì)復(fù)核期內(nèi)沒有改變，并根據(jù)計(jì)算機(jī)使用的程度考慮使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)，以及是否需要另行進(jìn)行專門的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)。 n 內(nèi)部審計(jì)人員將會根據(jù)需要對審計(jì)程序進(jìn)行刪補(bǔ)和修改 本審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計(jì)技術(shù)。所以，本程序所列出的控制活動是遵照COSO精神編寫的示例，并不窮盡所有可選擇的控制活動。它會提供相關(guān)信息，在審計(jì)過程中給出指引和建議具體的審計(jì)工具。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通讀該程序，并且在需要的時候，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，對本程序做出刪補(bǔ)和修改，結(jié)合具體的現(xiàn)場工作情況以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 n 內(nèi)

9、部審計(jì)將采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行 本審計(jì)程序是遵照以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法的三個步驟設(shè)計(jì)的。第一步使用問卷或其它適當(dāng)形式初步了解被審計(jì)業(yè)務(wù)流程的信息和需要關(guān)注的領(lǐng)域，初步評價(jià)該被審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；第二步是基于初步調(diào)查的結(jié)果確定該業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部控制活動，審計(jì)人員將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)判斷的結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)目刂苹顒?，有效地利用審?jì)資源；最后，確定對各項(xiàng)內(nèi)部控制活動進(jìn)行測試的具體方法和技術(shù)。審計(jì)人員將以對風(fēng)險(xiǎn)的判斷為依據(jù)對這些方法和技術(shù)作出選擇。 n 內(nèi)部審計(jì)將會按照業(yè)務(wù)流程的分類進(jìn)行 某項(xiàng)交易在業(yè)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)時會流過一系列相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本審計(jì)程序人為地把業(yè)務(wù)劃分為八大

10、業(yè)務(wù)流程及其下的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，作為審計(jì)子項(xiàng)，其目的是在盡可能考慮審計(jì)對象的關(guān)聯(lián)性基礎(chǔ)上把業(yè)務(wù)流程分為可以審計(jì)的較小單位。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作中意識到各個審計(jì)對象之間的關(guān)聯(lián)性和互相的影響，并對此執(zhí)行必需的審計(jì)工作。 1.2 內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡介 如上所述，為了最有效地利用有限的審計(jì)資源，本審計(jì)程序遵照以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法的三個步驟設(shè)計(jì)的。審計(jì)程序的主要內(nèi)容包括： n 業(yè)務(wù)流程概要 用于記錄被審計(jì)的業(yè)務(wù)流程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計(jì)需了解的背景信息以及該業(yè)務(wù)流程中的審計(jì)子項(xiàng)。所謂審計(jì)子項(xiàng)，是指人為劃分以便于進(jìn)行審計(jì)的、功能相對集中的審計(jì)對象，它是業(yè)務(wù)流程中的一個業(yè)務(wù)

11、環(huán)節(jié)。例如 “應(yīng)收帳款”的控制就是銷售業(yè)務(wù)流程中的一個審計(jì)子項(xiàng)。本節(jié)的目的是確保內(nèi)審人員清楚了解本業(yè)務(wù)流程中所包含的內(nèi)容和應(yīng)涵蓋的審計(jì)子項(xiàng)。 本節(jié)中提供了一個有用的工具是調(diào)查問卷示例。調(diào)查問卷可幫助內(nèi)部審計(jì)人員了解在初步訪談中需要了解的情況以及需要關(guān)注的領(lǐng)域。根據(jù)使用調(diào)查問卷進(jìn)行訪談的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員可以進(jìn)一步確定可審計(jì)子項(xiàng)和需要投入的資源。 n 內(nèi)部控制記錄表 內(nèi)部控制記錄表揭示了該業(yè)務(wù)流程中所有通用的主要控制目標(biāo)和控制活動?？刂颇繕?biāo)可按其達(dá)成的目的分為“財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)”、“操作性控制目標(biāo)”及“合規(guī)性控制目標(biāo)”三種。為了達(dá)成一項(xiàng)控制目標(biāo)，組織內(nèi)可能存在許多種控制行為，而內(nèi)

12、部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況決定能夠最有效、充分達(dá)成控制目標(biāo)的控制活動，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的對象，我們把該幾項(xiàng)控制行為稱為“關(guān)鍵性控制活動”。關(guān)鍵性控制活動的選擇將影響審計(jì)程序的選擇。 一個業(yè)務(wù)流程中的每個審計(jì)子項(xiàng)都會有一個內(nèi)部控制記錄表。 n 審計(jì)程序 審計(jì)程序提供的是對關(guān)鍵性控制活動建議的測試手段和復(fù)核方法，如訪談、交叉詢問、觀察、分析性復(fù)核、穿行測試和抽樣測試等。這些程序應(yīng)該被視為一種建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該基于前兩個步驟的工作進(jìn)行審計(jì)程序的選擇和修改。 1.3 內(nèi)部審計(jì)程序的使用說明 本內(nèi)部審計(jì)程序主要有兩個用途：在制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過程中提供參

13、考以及幫助內(nèi)審小組在個別內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中建立審計(jì)程序。 n 用于年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過程中提供參考 業(yè)務(wù)流程概要中列出了企業(yè)各大業(yè)務(wù)流程的基本情況和其中應(yīng)包含的審計(jì)子項(xiàng)，這將為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在制定年度審計(jì)計(jì)劃時提供參考。 n 用于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)程序的建立 本審計(jì)程序做為審計(jì)指南和建議，可以幫助審計(jì)小組選擇和自行設(shè)計(jì)符合實(shí)際要求的審計(jì)程序，以滿足對控制目標(biāo)和控制活動的認(rèn)定和測試。 為了選擇合適的審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該首先對選定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步的了解性訪談，了解被審計(jì)單位的管理環(huán)境。其次，內(nèi)審人員決定要審計(jì)的審計(jì)子項(xiàng)，并根據(jù)初步的訪談結(jié)果，進(jìn)行控制目標(biāo)的評估，并從

14、許多可以達(dá)成這些控制目標(biāo)的控制活動中確定關(guān)鍵性控制活動。如果針對某項(xiàng)控制目標(biāo)的關(guān)鍵性控制活動不存在，則應(yīng)當(dāng)確定是否存在充分適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償性控制活動。 決定了關(guān)鍵控制行為或適當(dāng)充分的補(bǔ)償性控制活動之后，就可以根據(jù)索引號找到相應(yīng)的審計(jì)程序。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該研究該審計(jì)程序，即通讀該程序并充分理解其建議的步驟和選項(xiàng)。然后應(yīng)該比照控制目標(biāo)和被審計(jì)組織的實(shí)情判斷程序的哪一部分適合目前的工作需要。對于不符合需要的地方，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)程序進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員決定和修訂了內(nèi)部審計(jì)程序之后，該程序應(yīng)當(dāng)被遵照地執(zhí)行和貫徹項(xiàng)目的始終。如果在實(shí)際審計(jì)工作中產(chǎn)生了任何偏離審計(jì)程序的情況，內(nèi)審人

15、員應(yīng)當(dāng)和適當(dāng)層次的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋和溝通。 如果執(zhí)行該程序的結(jié)果證明關(guān)鍵性控制活動未得到有效執(zhí)行，則應(yīng)進(jìn)一步確定是否存在補(bǔ)償性控制活動。如補(bǔ)償性控制活動不存在，則可以認(rèn)為該項(xiàng)控制目標(biāo)未能有效達(dá)成，需進(jìn)一步評估其影響、提出改進(jìn)建議并與相關(guān)業(yè)務(wù)管理層進(jìn)行討論后取得其回復(fù)。 本審計(jì)程序的使用流程圖示如下：  2 正文 2.1 收入 2.1.1 業(yè)務(wù)流程概要 收入業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)： ※ 銷售政策和銷售定價(jià)的訂立和審批 ※ 客戶信用金額的訂立，審批，復(fù)核及修改 ※ 銷售合同的訂立和審批的控制 ※ 銷售程序的控制（銷售訂單，價(jià)格、信用控制及開票）

16、 ※ 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn) ※ 銷售入賬和應(yīng)收賬款 ※ 銷售退回 ※ 售后服務(wù)和客戶關(guān)系 ※ 客戶檔案的建立、更新和復(fù)核 由于各個企業(yè)的銷售模式千差萬別，本審計(jì)程序僅列出了最常見的收入審計(jì)子項(xiàng)。對于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參照本程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。 調(diào)查問卷： 問題 回答記錄 1．公司的銷售形式有哪幾種？各銷售方式的比重如何？是否有現(xiàn)銷？ 2．公司的主要產(chǎn)品有哪幾種？ 3．請介紹一下公司銷售部門的組織結(jié)構(gòu)？ 4．公司是否有一份書面的銷售政策（包括定價(jià)，信用，銷售折扣，銷售操作流程等政策）？ 現(xiàn)在的執(zhí)行新情況如何？ 5．產(chǎn)

17、品的市場定價(jià)策略和審批方式是怎樣的？是否有一個指導(dǎo)價(jià)格體系？ 6．銷售管理是使用手工還是電腦系統(tǒng)？若是系統(tǒng)控制，則是使用何種方式控制銷售價(jià)格 a. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價(jià)格表？ b. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價(jià)格表，并附以折扣率？ c. 基于規(guī)則的定價(jià)體系 (RBP)? 7．對不符合價(jià)格體系的銷售合同是否必須有審批程序？ 8．是否有一個統(tǒng)一的信用政策，該政策是否運(yùn)用于公司所有的客戶？ 信用政策的判斷標(biāo)準(zhǔn)是？ a．信用額度 b．信用周期 c．以上兩種方式的混合 9．信用政策是否會有定期復(fù)核的程序？ 10．是否有負(fù)責(zé)信用政策審核的經(jīng)理或崗位？該經(jīng)理/崗位是否獨(dú)立

18、于銷售部和應(yīng)收賬款的崗位？ 11．公司信用的確定、分級審批核定其復(fù)核的流程是怎樣的？ 12．合同簽訂前的復(fù)核程序的問題： a． 是否有信用控制人員的復(fù)核？ b． 是否有價(jià)格控制方面的復(fù)核？ c． 是否需要法律顧問的復(fù)核？ 13．是由誰在銷售合同上簽字的？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？ 14．銷售合同的歸檔和保管程序是怎樣的？是否連續(xù)編號？ 15．銷售訂單和合同的審批放行程序是怎樣的？ 16．是否存在核對訂單、合同、發(fā)票和發(fā)貨單的數(shù)量和金額的一致性的復(fù)核程序？請介紹之。 17．發(fā)票的開立、作廢的控制程序是怎樣的？ 18．請介紹

19、倉庫的發(fā)貨流程，以及發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核流程？ 19．運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多選) a． 客戶自提？ b． 公司運(yùn)輸?shù)娇蛻籼帲? c． 委托承運(yùn)人？ 20．出庫單、發(fā)運(yùn)單據(jù)是否事先連續(xù)編號，并有人對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？ 21．公司確認(rèn)銷售和應(yīng)收賬款的流程是怎樣的？ 22．是否有流程保證應(yīng)收賬款及其銷售的確認(rèn)和相應(yīng)的成本確認(rèn)記錄在同一個會計(jì)期間？ 23．管理層人員是否有定期復(fù)核所有的銷售資料分析，如毛利率分析等，并對于異常的變化進(jìn)行追蹤調(diào)查的流程？ 24．如果使用系統(tǒng)的銷售模塊，則是否有一個定期核對的過程保證每筆應(yīng)收賬款的銷售信息準(zhǔn)確地傳遞到財(cái)務(wù)模塊？

20、 25．是否有一個經(jīng)理/崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客戶應(yīng)收賬款的所有調(diào)整和壞賬準(zhǔn)備提取或沖銷的流程？ 26．是否至少每月制作應(yīng)收賬款帳齡分析？并且對于逾期的賬款采取了相應(yīng)的措施？ 27．對于預(yù)收和從客戶處退回的金額是否使用有別于應(yīng)收賬款的其它賬戶進(jìn)行記錄？ 28．公司的銷售退回和售后服務(wù)的政策是怎樣的？是否有獨(dú)立的職能，如客戶服務(wù)部或者客戶服務(wù)經(jīng)理？ 29．公司的銷售退回和客戶服務(wù)的流程？相關(guān)操作人員是否熟悉該流程并按此操作？ 30．公司是否有對外的可量化的服務(wù)和保修承諾，如幾天內(nèi)返修？該承諾的審核和確認(rèn)程序？ 31．對于公司的客戶服務(wù)/保修承諾，財(cái)務(wù)部是否了解？在

21、帳上預(yù)提相關(guān)的費(fèi)用的操作流程是怎樣的？ 32．公司是否有一個客戶的數(shù)據(jù)庫？ a． 如果是手工管理，是否有專人管理所有客戶的數(shù)據(jù)？ b． 若使用系統(tǒng)，系統(tǒng)中是否建立了客戶信息的主文件？ c． 該數(shù)據(jù)庫中包括客戶的哪些主要信息? 33．公司限制人員接觸客戶數(shù)據(jù)庫的政策和相關(guān)的審批和復(fù)核流程是怎樣的？ 34．公司客戶信息的更新流程是怎樣的？ 35．如果使用銷售管理系統(tǒng)，其是否有接口來向倉庫和財(cái)務(wù)部門傳遞信息？ 36．在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？  2.1.2 銷售政策和銷售定價(jià)的訂立和審批 2.1.2.1 內(nèi)部控制評價(jià)表 控制目標(biāo)

22、分類 控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動 適用與否 相應(yīng)審計(jì)程序 操作性 公司有符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的書面銷售政策，該銷售政策符合管理層的意志，并在公司內(nèi)部貫徹執(zhí)行。 · 公司的戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)； · 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行； · 市場競爭力的下降。 公司有關(guān)部門制定的銷售政策有相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的會簽，經(jīng)高級管理層審批后下發(fā)到相關(guān)部門。 A 銷售政策的執(zhí)行部門了解公司的銷售政策，并將該政策運(yùn)用于實(shí)際銷售活動中。 A 銷售政策應(yīng)該定期更新。 A （其它） （其它） 操作性 合規(guī)性 公司有一份體現(xiàn)管理層意志的價(jià)格體系表，價(jià)格體系表符合銷售政策。 · 銷售

23、政策無法貫徹執(zhí)行； · 銷售定價(jià)得不到合理的監(jiān)控。 價(jià)格體系表的制定需財(cái)務(wù)部、市場部、銷售部等部門多方配合，制定價(jià)格體系表符合公司的銷售政策，由公司高級管理層審核其合理性并簽字確認(rèn)。 B 公司使用的系統(tǒng)軟件中有標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的設(shè)定，并且只有公司管理層有權(quán)限在系統(tǒng)中放行該價(jià)格體系。 C （其它） （其它） 操作性 合規(guī)性 只有正確有效的信息可以被錄入到價(jià)格體系表中。 · 未經(jīng)授權(quán)的修改； · 錯誤的產(chǎn)品信息。 所有價(jià)格體系表的更新都必須填寫正式的書面更新申請表，并予以歸檔備查。 D 價(jià)格體系表的建立和修改單據(jù)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉φ珍N售政策進(jìn)行審批。

24、 D （其它） （其它） 操作性 所有成熟的、可以提供給客戶的產(chǎn)品信息均在該價(jià)格體系表上得以反映 · 損失潛在銷售機(jī)會； · 盈利能力的降低； · 損失市場份額； 加入新產(chǎn)品價(jià)格信息需要填寫價(jià)格變更申請表，申請表連續(xù)編號。 E 管理層定期復(fù)核價(jià)格體系表所包含信息的準(zhǔn)確性，相關(guān)性和完整性。 F （其它） （其它） 操作性 價(jià)格體系表可以在需要時為使用者提供關(guān)鍵的信息。 · 關(guān)鍵信息得不到有效利用 · 關(guān)鍵信息的丟失。 價(jià)格體系表制定的過程中有使用者的參與，保證該表符合使用者的要求。 G 價(jià)格體系表下發(fā)到具體的使用者。 G 價(jià)格

25、體系表有專人負(fù)責(zé)維護(hù)，并有完善的備份制度。 H 價(jià)格體系表定期被及時的更新，以反映市場的情況。 I （其它） （其它） 操作性 只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能夠接觸價(jià)格體系表。 · 未經(jīng)授權(quán)的修改； · 敏感信息的泄漏。 系統(tǒng)中為價(jià)格體系表的使用者設(shè)立了使用或修改的不同權(quán)限。 J 對價(jià)格體系表的使用和修改有經(jīng)過管理層適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 D （其它） （其它） 操作性 銷售預(yù)測被準(zhǔn)確地制定，并體現(xiàn)管理層的意圖。 · 生產(chǎn)計(jì)劃不準(zhǔn)確； · 最終影響存貨和資金占用率的指標(biāo)。 銷售部基于科學(xué)方法制定銷售預(yù)測。 K 銷售預(yù)測被定期的滾動更新，

26、并經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)。 L 管理層審核并認(rèn)可銷售預(yù)測。 K （其它） （其它） 2.1.2.2 審計(jì)程序 審計(jì)程序/步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 A 1． 對市場部、銷售部、財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷售政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場經(jīng)濟(jì)信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部門的情況等； 2． 獲得書面的銷售政策范本； 3． 對檔案進(jìn)行檢查，察看是否有高級管理層的簽字或者確認(rèn)； 4． 詢問下達(dá)部門的操作人員，判斷其了解銷售政策及執(zhí)行的程度。 5． 查看銷售政策范本的日期，是否得到及時更新。 B 1. 通過交叉性詢問

27、了解價(jià)格體系制定的步驟，確定公司的相關(guān)部門是否參與其中； 2. 評估價(jià)格體系表與銷售政策的符合程度； 3. 獲得最近頒布的三份價(jià)格體系表，檢查文件，確定是否有公司高級管理層復(fù)核的簽字確認(rèn)。 4. 查看最近的毛利率分析表，就異常情況（如銷售負(fù)利潤）進(jìn)行追蹤，了解原因。 C 1. 在IT部門的支持下，了解系統(tǒng)價(jià)格體系的建立、更正和放行的情況 2. 在IT支持下，獲得可以修改價(jià)格體系人員的名單并進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，以保證名單上的人員都有管理層的授權(quán)。 3. 在IT支持下，獲得可以放行價(jià)格體系（即授權(quán)系統(tǒng)使用該標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）的人員名單并進(jìn)行調(diào)查，以保證名單上的人員均得到高級管理層的授權(quán)。

28、 D 1. 對價(jià)格體系表的制定的相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解價(jià)格體系表的建立和更新流程； 2. 對照銷售政策，評估更新流程與政策的符合程度； 3. 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取____張最近的銷售定價(jià)修改申請表樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字； 4. 追蹤到最近的一份價(jià)格體系表，查看其是否根據(jù)授權(quán)的銷售定價(jià)修改申請表進(jìn)行了更新。 E 1. 交叉詢問新產(chǎn)品價(jià)格信息加入價(jià)格體系表的流程； 2. 檢查銷售定價(jià)修改申請表是否連續(xù)編號。 3. 使用判斷抽樣抽取__張價(jià)格體系表，查核新產(chǎn)品加入此表是否有相關(guān)審批。 F 1. 詢問管理層對于定期復(fù)核價(jià)格體系表的

29、事項(xiàng)，評估其對于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況； 2. 獲取價(jià)格體系表復(fù)核報(bào)告，檢查管理層的復(fù)核簽字； 3. 檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與銷售政策相對照其貫徹情況； 4. 詢問管理層如何確保價(jià)格體系表的完整性。就詢問結(jié)果作進(jìn)一步抽樣測試。 G 1. 訪談價(jià)格體系表的制定部門及使用部門，了解使用者在價(jià)格體系制定中的參與程度； 2. 訪談價(jià)格體系表的使用者，評估價(jià)格體系表是否符合使用者要求； 3. 了解價(jià)格體系表是否下發(fā)到使用者，該使用者是否得到恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)接觸該信息。 H 1. 訪談價(jià)格體系表存盤部門，了解是否有價(jià)格體系表維護(hù)的相關(guān)規(guī)定，以及保管情況； 2.

30、 若使用了系統(tǒng)中的價(jià)格體系，則檢查該檔案是否納入了日常的備份計(jì)劃中。 I 1. 訪談銷售部門和市場部的管理層，詢問是否有定期更新的制度； 2. 獲得最近的三個月的價(jià)格體系，對照確認(rèn)有更新的情況，檢查管理層的簽字確認(rèn)。 J 1. 訪談管理系統(tǒng)中價(jià)格體系的IT人員，了解其權(quán)限設(shè)置； 2. 獲得所有可以訪問/修改系統(tǒng)價(jià)格體系的人員清單； 3. 基于“按需分配”原則評估清單上的人員是否被恰當(dāng)?shù)胤峙淞藱?quán)限； 4. 檢查相應(yīng)的訪問授權(quán)申請單據(jù)，查看是否有管理層的簽字確認(rèn)。 K 1． 對銷售部銷售預(yù)測制定的相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷售預(yù)測的制定過程，使用的方法和參考

31、的信息； 2． 獲得銷售預(yù)測的文件樣本，復(fù)核其制定方法的合理性； 3． 對銷售預(yù)測文件進(jìn)行判斷抽樣，選取___份預(yù)測文件，查看是否有適當(dāng)?shù)墓芾韺拥暮炞只蛘叽_認(rèn)。 L 1． 在程序A的訪談中，了解銷售預(yù)測定期更新的情況；判斷其是否成為一個制度被執(zhí)行貫徹； 2． 獲得預(yù)測更新的書面文件，如更新后的預(yù)測，更新的批示，電子郵件等，復(fù)核其更新頻度和相關(guān)的管理層審批確認(rèn)。 2.1.3 客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改 2.1.3.1 內(nèi)部控制評價(jià)表 控制目標(biāo)分類 控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動 適用與否 相應(yīng)審計(jì)程序 操作性合規(guī)性 信用政策反映了公司所處市

32、場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并符合公司管理層的意志以及公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。 · 市場競爭力的下降； · 公司客戶的流失； · 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。 信用政策由獨(dú)立于銷售部的其它部門 根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)情況和公司政策和市場戰(zhàn)略進(jìn)行制訂。 A 信用政策經(jīng)過高級管理層的審批，并且下發(fā)到相關(guān)部門。 A （其它） （其它） 操作性 合規(guī)性 信用額度的建立和修改符合管理層的意志以及公司的信用政策。 · 未經(jīng)授權(quán)的修改； · 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。 所有信用額度的申請都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。 B 所有信用額度的修改都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備

33、查。 C 信用額度的申請和修改單據(jù)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉φ招庞谜哌M(jìn)行審批。 B/C （其它） （其它） 操作性 客戶的信用額度能夠真實(shí)地、及時地反映客戶實(shí)際情況。 · 錯誤的信用信息； · 潛在的壞賬可能。 管理層定期復(fù)核客戶的信用額度。 D 對于客戶發(fā)生的突然情況，銷售部及時將信息提供給信用管理部門提交變更申請。 E 信用管理部門統(tǒng)計(jì)信用額度的占用比率和出現(xiàn)超過額度特批情況的頻度，出具信用額度的分析意見。該意見由管理層復(fù)核。 F 客戶的檔案中有關(guān)于信用額度決策的支持文件，如客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，還款記錄等并有管理層的定期復(fù)核。 D （

34、其它） （其它） 操作性 對信用額度資料的接觸人員均經(jīng)過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 · 敏感信息的泄漏； · 未經(jīng)授權(quán)的修改。 銷售系統(tǒng)中起用了信用額度控制，并在客戶主檔案文件中有單獨(dú)的字段予以記錄。 G 只有經(jīng)過授權(quán)的人員才可以接觸信用額度的相關(guān)信息 H （其它） （其它） 2.1.3.2 審計(jì)程序 審計(jì)程序/步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 A 1． 詢問管理層了解公司是否設(shè)有獨(dú)立的崗位作信用管理； 2． 對市場部、銷售部、財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解信用政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場經(jīng)濟(jì)信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部門的

35、情況等； 3． 獲得書面的信用政策范本，對其進(jìn)行檢查，察看是否有高級管理層的簽字或者確認(rèn)； 4． 根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問該部門的操作人員對政策的了解程度； 5． 評估信用政策在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。 B 1． 對信用政策的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，了解信用額度的申請流程； 2． 對照信用政策，評估申請流程與政策的符合程度； 3． 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取___張信用額度單樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字。 4． （僅在B3不適用時執(zhí)行）追蹤這些申請單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。 C 1． 對信用政策的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，了解信

36、用額度的修改流程和信用額度制定的依據(jù)。 2． 對照信用政策，評估修改流程與政策的符合程度； 3． 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取___張最近的信用額度修改單樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字； 4． 追蹤這些修改單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。 D 1． 詢問管理層對于定期復(fù)核信用額度的事項(xiàng)，評估其對于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況； 2． 獲取信用復(fù)核報(bào)告，以及相關(guān)的支持文件，如客戶最近的財(cái)務(wù)報(bào)表或者還款歷史記錄等并檢查管理層的復(fù)核簽字； 3． 檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與信用政策相對照其貫徹情況。 E 1． 對信用管理部門進(jìn)行訪談

37、，詢問及時根據(jù)客戶突然情況修改信用額度的流程； 2． 復(fù)核及時修改信用額度的流程是否符合信用政策； 3． 對銷售部門進(jìn)行訪談，詢問銷售人員對及時反映客戶突發(fā)情況給信用管理部門的認(rèn)知度； 4． 使用判斷抽樣法，從信用額度修改單總體中抽取最近的___張因客戶情況突然變更而產(chǎn)生的張信用額度修改單，并追蹤到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。 F 1． 對信用管理部門進(jìn)行訪談，詢問統(tǒng)計(jì)信用額度分析報(bào)表的情況； 2． 獲得最近三個月的該報(bào)表，檢查該報(bào)表是否有管理層的簽署意見。 3． 分析性復(fù)核信用特批情況的頻度，確認(rèn)信用額度是否制定合理和正確。 G 1． 訪談I

38、T部門管理銷售系統(tǒng)的人員，了解系統(tǒng)主文件的相關(guān)信息； 2． 上線檢查系統(tǒng)主文件的設(shè)置，查看是否包括信用額度的字段，是否該字段被啟動使用； 3． 在IT人員的幫助下取得可以訪問客戶檔案的人員清單，并確認(rèn)其經(jīng)過授權(quán)； 4． 對于所有未經(jīng)授權(quán)的出現(xiàn)在清單上的人員，調(diào)查其原因。 H 1． 對信用管理部門或者客戶數(shù)據(jù)的管理部門進(jìn)行訪談，詢問客戶數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容和保管的方式，以及哪些人可以看到信用額度的信息。 2． 在相關(guān)的文檔如信用政策等中，查看對于限制接觸的有關(guān)規(guī)定，并詢問操作人員和信用信息管理者的認(rèn)知度。 2.1.4 銷售合同的訂立和審批的控制 2.1.4.

39、1 內(nèi)部控制評價(jià)表 控制目標(biāo)分類 控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動 適用與否 相應(yīng)審計(jì)程序 操作性 合規(guī)性 確保訂立的銷售合同的合法性與完整性 · 潛在的法律糾紛； · 或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束。 公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問在相關(guān)部門協(xié)助下制定，總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 A 法律顧問定期根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對標(biāo)準(zhǔn)合同模板進(jìn)行復(fù)核。 A 合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。 B （其它） （其它） 操作性 合規(guī)性 銷售合同經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，符合公司的各?xiàng)政策及規(guī)定。 ·

40、 潛在的經(jīng)濟(jì)利益損失； · 不符合管理層的意圖； · 潛在的法律糾紛。 公司有合同審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。 C 公司在合同審批過程中使用合同評審單，價(jià)格控制、信用控制等部門審核未訂合同并在評審單上簽字。 B （其它） （其它） 操作性 確保公司所簽訂的銷售合同可以按時完成，避免公司交貨違約風(fēng)險(xiǎn)。 · 潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)。 公司有交貨期確認(rèn)程序，合同簽訂前銷售人員向生產(chǎn)部門查詢合同交貨期是否超出生產(chǎn)能力。 D 銷售合同的審批過程中交生產(chǎn)部門進(jìn)行交期審核，審核通過后生產(chǎn)部門在合同

41、評審表上簽字確認(rèn)。 B 有專人對銷售合同的執(zhí)行情況進(jìn)行登記管理并進(jìn)行分析。 D （其它） （其它） 操作性 銷售合同簽章人是有管理層授權(quán)的合法的企業(yè)代表人。 · 未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合同； · 法律上的潛在糾紛。 公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。 E 經(jīng)批準(zhǔn)的代表公司簽訂合同的的人員有公司高級管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。 E （其它） （其它） 操作性 財(cái)務(wù)性 所有簽訂的銷售合同得到妥善的保管。 · 銷售合同的丟失或損壞； · 敏感信息的泄漏。 銷售合同連續(xù)編號。 F 銷售合同的保管由專人負(fù)責(zé)，銷售合同

42、的借出有相應(yīng)的審批及登記程序。 G 銷售合同存放地點(diǎn)有足夠的物理安全保障。 H （其它） （其它） 2.1.4.2 審計(jì)程序 審計(jì)程序/步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 A 1. 訪談公司營銷人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板；該范本是否由法律顧問定期復(fù)核； 2. 獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板，檢查是否有總經(jīng)理簽字確認(rèn)； 3. 了解該范本是否會定期的經(jīng)法律顧問審核，并復(fù)核其書面的審計(jì)軌跡。 B 1. 訪談公司的各合同控制部門，了解合同審批過程是否使用合同評審表以及合同評審表與合同一起流轉(zhuǎn)的過程；了解合同的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板為依據(jù)； 2.

43、 通過判斷抽樣，抽取__份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字及總經(jīng)理的簽字確認(rèn)；是否有法律顧問的簽字確認(rèn)； 3. 是否有倉庫或生產(chǎn)部門的對于生產(chǎn)能力或交貨期的保證確認(rèn)。 C 1. 訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)層，了解公司是否有經(jīng)高級管理層批準(zhǔn)的合同審批制度； 2. 了解補(bǔ)充合同簽訂的流程，相關(guān)具體審計(jì)程序視同新合同簽訂。 3. 獲得公司的審批制度，檢查是否有管理層的簽字確認(rèn)。 D 1. 訪談公司銷售人員，調(diào)查合同制定前是否有交貨期確認(rèn)的過程；或者他是以何種方式了解交貨期限制的； 2. 獲得書面的審計(jì)軌跡，如電話記錄，EMAIL存盤等，檢查其執(zhí)行情況； 3. 了解銷售

44、或者其他部門有無登記或統(tǒng)計(jì)銷售合同完成情況的活動，并獲得相關(guān)的文件，如銷售合同登記表等確認(rèn)其日期、內(nèi)容和管理層的復(fù)核。 E 1. 訪談公司管理層，了解那些人員被授權(quán)可以代表公司在合同上簽字； 2. 獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度； 3. 獲得并檢查其書面的授權(quán)書是否有高級管理層的簽字； 4. 通過判斷抽樣，抽取__份合同，對照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。 F 1. 訪談銷售合同保管人員，了解銷售合同是否連續(xù)編號； 2. 查閱歸檔的銷售合同，檢查連續(xù)編號情況。 G 1. 訪談營銷部門，調(diào)查銷售合同是否由專人保管；

45、2. 訪談銷售合同保管人，了解銷售合同的借閱的控制程序； 3. 獲得出借記錄，檢查其是否有出借人的簽名，時間和歸還期限制。 H 1. 實(shí)地觀察合同保管地點(diǎn)，判斷是否有足夠的安全措施。 2. 詢問合同保管人員合同遺失的補(bǔ)償性措施。  2.1.5 訂單處理及開票的控制 2.1.5.1 內(nèi)部控制評價(jià)表 控制目標(biāo)分類 控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動 適用與否 相應(yīng)審計(jì)程序 操作性 銷售訂單只處理經(jīng)管理層授權(quán)的成熟的公司產(chǎn)品或服務(wù)。 · 售后服務(wù)的巨大壓力； · 客戶投訴的增加； · 公司公眾信譽(yù)的損害。 經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表下達(dá)

46、到銷售部門和市場部門員工并執(zhí)行。 A 銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過銷售部管理層審核。 B 價(jià)格偏離價(jià)格體系規(guī)定的銷售訂單均經(jīng)由高級管理層的特別審批。 C 分級授權(quán)審批銷售價(jià)格 C （其它） （其它） 操作性 銷售訂單遵循公司的價(jià)格體系或標(biāo)準(zhǔn)。 · 未經(jīng)授權(quán)的銷售價(jià)格或折扣； · 潛在和外在的銷售損失； · 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。 經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表下達(dá)到銷售部門和市場部門員工并執(zhí)行。 A 銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過銷售部管理層審核。 B （其它） （其它） 操作性 所有的銷售訂單/合同及時地得到

47、處理，遞交到發(fā)貨和服務(wù)部門。 · 市場機(jī)遇的喪失； · 客戶投訴的增加； · 公司公眾信譽(yù)的損害； · 內(nèi)部管理成本的上升。 公司業(yè)務(wù)操作流程中說明了訂單處理的時間標(biāo)準(zhǔn)，并下達(dá)經(jīng)辦人員執(zhí)行。 D 使用內(nèi)部文件，記錄并追蹤所有的銷售訂單處理情況；對較長時間未處理的訂單及時調(diào)查原因。 E 管理層定期復(fù)核系統(tǒng)中的訂單列表，查看異常訂單狀態(tài)并及時調(diào)查原因。 F 使用電子接口傳送批準(zhǔn)放行后的銷售訂單到倉庫備貨。 G （其它） （其它） 操作性 只有通過信用檢查的客戶才能進(jìn)行合同的簽訂和銷售訂單的進(jìn)一步處理。 · 未經(jīng)授權(quán)的訂單放行； · 潛在的壞

48、賬損失。 所有的訂單在合同簽訂前都按管理層批準(zhǔn)后的信用政策進(jìn)行了信用檢查。 H 所有未通過信用檢查的銷售訂單均須經(jīng)過恰當(dāng)管理層分級授權(quán)后才可以放行。 I 系統(tǒng)中自動掛起無法通過信用檢查的訂單等待經(jīng)管理層授權(quán)的放行。 G （其它） （其它） 操作性 銷售業(yè)務(wù)中不兼容職責(zé)之間具備必要的職責(zé)分工。 · 虛擬的銷售客戶； · 發(fā)貨到不存在的客戶； · 公司的資產(chǎn)損失。 銷售訂單的填制人員、發(fā)貨人員和記錄銷售的人員由不同部門的不同員工擔(dān)任。 J 管理層定期復(fù)核銷售訂單列表和發(fā)貨記錄。 J （其它） （其它） 操作性 財(cái)務(wù)性 開立的銷

49、售發(fā)票準(zhǔn)確地反映了交易的相關(guān)信息。 · 錯誤的銷售金額； · 錯誤的客戶信息； · 內(nèi)部管理成本的增加。 經(jīng)辦人員核對銷售訂單/合同、出庫單，以及經(jīng)管理層批準(zhǔn)的價(jià)格體系表后開具銷售發(fā)票。 K 獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人員核對發(fā)票上的客戶的名稱、地址、銀行賬號和稅號等信息。 K （其它） （其它） 操作性 開立的銷售發(fā)票及時遞交交易的客戶。 · 發(fā)票的遺失； · 客戶滿意度的下降； · 內(nèi)部管理成本的增加。 公司的發(fā)票開立后立即使用郵遞掛號信的方式寄給客戶。 L 開立的發(fā)票通過銷售員交給客戶，銷售員在發(fā)票的控制檔案上簽收。 L 公司要求客戶收

50、到發(fā)票后給出確認(rèn)。 M （其它） （其它） 操作性 合規(guī)性 發(fā)票的開立和作廢得到恰當(dāng)管理層的監(jiān)控，符合國家發(fā)票管理的相關(guān)法規(guī)制度。 · 違反國家法規(guī)政策； · 稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查和罰金； · 公司公共形象的損害。 有內(nèi)部文件記錄所有發(fā)票的開立和作廢情況；并且該檔案經(jīng)管理層定期的審核。 N 作廢的發(fā)票單獨(dú)存放，并進(jìn)行登記。 N 公司增值稅發(fā)票使用政府金稅工程由機(jī)器開立。 O （其它） （其它） 操作性 合規(guī)性 出口退稅申報(bào)及時. · 公司遭受財(cái)務(wù)損失 出口貨物的銷售訂單開立以后，需盡快申報(bào)出口退稅。 P （其它） （其

51、它）  2.1.5.2 審計(jì)程序 審計(jì)程序/步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 A 1． 與銷售部門員工進(jìn)行訪談，了解實(shí)踐操作人員對公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄和價(jià)格體系表的認(rèn)知程度，交叉詢問不同的員工在其實(shí)際工作中執(zhí)行產(chǎn)品名錄和價(jià)格體系的程度； 2． 根據(jù)交叉詢問的結(jié)果評估產(chǎn)品名錄和價(jià)格體系表在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。 B 1． 對銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問銷售訂單的核準(zhǔn)過程和審核的內(nèi)容，確認(rèn)是否包括了對產(chǎn)品名稱和銷售單價(jià)、折扣的確認(rèn)； 2． 取得銷售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取____張銷售訂單，查看其是否有銷售部管理人員的簽字確認(rèn)； 3． 把步驟2所選

52、樣本的產(chǎn)品對照標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄，查找是否有在名錄上無法找到的項(xiàng)目，并調(diào)查原因； 4． 把步驟2所選樣本的產(chǎn)品對照經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格體系表，查看銷售單價(jià)和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，若非如此，則需調(diào)查原因。 C 1． 對銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問是否經(jīng)常有偏離價(jià)格體系定價(jià)的銷售訂單的情況，以及相應(yīng)的處理程序； 2． 取得此類銷售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取___張銷售訂單，查看其是否銷售部高級管理層的的簽字確認(rèn)或者批示意見； 3． 尋找任何未有書面特別批準(zhǔn)例外的情況，調(diào)查其原因。 4． 取得并查看價(jià)格審批的分級授權(quán)表。 D 1． 對銷售部、市場部、信用控制等相關(guān)

53、訂單執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，了解是否有訂單處理的流程文件和要求的時間間隔； 2． 對照該流程文件的時間要求，評估經(jīng)辦人員執(zhí)行流程的情況和執(zhí)行效率； 3． 使用判斷抽樣法，從歸檔的銷售訂單列表中抽取___張銷售訂單，追蹤樣本到相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，查看日期的變化以評價(jià)訂單的處理時間是否符合要求。 E 1． 詢問訂單處理部門使用內(nèi)部控制的文件追蹤訂單處理的情況； 2． 獲得最近三個月的訂單控制文件，查找尚未關(guān)閉的訂單，是否已有相關(guān)人員的適當(dāng)跟進(jìn)； 3． 對于未及時跟進(jìn)的訂單，調(diào)查其原因并提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議書。 F 1． 交叉詢問訂單處理部門定期提交給管理層未完銷售訂單報(bào)告的情況

54、；交叉詢問相關(guān)管理層人員定期復(fù)核該報(bào)告的情況。 2． 獲得最近三個月的未完銷售訂單報(bào)告，查看管理層復(fù)核留下的簽字確認(rèn)和日期，評估定期復(fù)核制度的有效性； 3． 對于未及時予以復(fù)核的未完訂單報(bào)告，向管理層詢問原因以及替代定期復(fù)核的措施。 G 1． 對IT部門進(jìn)行訪談，詢問了解系統(tǒng)中的銷售訂單的流程，包括輸入，授權(quán)，信用檢查，放行以及傳輸?shù)絺}庫的過程，以及該過程所需的時間； 2． 實(shí)地觀察操作人員輸入訂單的過程，以及倉庫接收經(jīng)授權(quán)放行的系統(tǒng)訂單的過程； 3． 交叉詢問IT部門和業(yè)務(wù)部門關(guān)于未通過信用檢查的訂單情況； 4． 在業(yè)務(wù)操作和IT人員的幫助下尋找一個超過信用額度的客戶，

55、在系統(tǒng)中輸入一個測試訂單，觀察其是否被系統(tǒng)實(shí)時的掛起，測試結(jié)束后由IT人員將該訂單手工關(guān)閉； 5． 在IT人員的幫助下，從系統(tǒng)的日志文件或放行列表中使用判斷抽樣，抽取最近的____個被手工放行的掛起訂單記錄，追蹤到相應(yīng)的書面審批文件，如信用額度寬限申請書、管理層審批意見等，查看管理層的簽署意見和簽章確認(rèn)。 H 1． 與銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問合同簽訂前信用檢查的流程和相關(guān)信息； 2． 從歸檔的合同審批表中，使用判斷抽樣法，抽取____張合同審批表，查看是否有信用控制經(jīng)理的簽章確認(rèn)和簽署意見。 I （適于訂單的手工處理；系統(tǒng)處理過程則執(zhí)行程序F） 1． 對訂單業(yè)

56、務(wù)的相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解銷售訂單授權(quán)放行的流程和相關(guān)信息； 2． 獲得銷售訂單的內(nèi)部控制文件歷史記錄，對于其中手工放行的訂單使用判斷抽樣，抽取____條記錄，追蹤到書面的授權(quán)記錄，如信用額度寬限申請書、管理層審批意見等，查看是否由管理層的簽署意見和簽字確認(rèn)。 3． 取得信用審批的分級授權(quán)表。 J 1． 交叉詢問管理層和業(yè)務(wù)部門的操作人員，了解訂單、記錄和發(fā)貨業(yè)務(wù)的職責(zé)分工； 2． 若無法滿足職責(zé)分工的要求，則詢問管理層是否有定期復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告的制度，如復(fù)核訂單列表和發(fā)貨記錄等； 3． 查看相關(guān)文件，確認(rèn)管理層定期復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告的書面證據(jù)，如簽字，批注等。 K 1．

57、 對財(cái)務(wù)部的開票人員進(jìn)行訪談，了解開票前相關(guān)單據(jù)核對的流程，包括訂單、合同、出庫單以及價(jià)格體系表等；了解是否有獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人對發(fā)票的準(zhǔn)確性進(jìn)行再確認(rèn)； 2． 實(shí)地觀察發(fā)票開具的過程，確認(rèn)發(fā)票開立之前相關(guān)單據(jù)經(jīng)過核對；觀察發(fā)票在送交客戶之前由第三人對信息進(jìn)行復(fù)核的過程； 3． 檢查發(fā)票信息核對的書面審計(jì)軌跡，使用判斷抽樣，抽取____張發(fā)票復(fù)核單據(jù)，檢查其是否有復(fù)核人的簽章。 4． 使用判斷抽樣抽取___套訂單、出庫單和發(fā)票，核對金額，數(shù)量。 L 1． 交叉詢問銷售部和財(cái)務(wù)部的開票人員，了解發(fā)票遞交給客戶的使用方式和時間間隔要求； 2． 實(shí)地觀察發(fā)票郵寄或遞交銷售員的

58、過程，確認(rèn)發(fā)票被及時地送出和處理； 3． 檢查銷售員簽收發(fā)票的控制檔案，確認(rèn)均有銷售員的簽字確認(rèn)。 M 1． 交叉詢問銷售部和財(cái)務(wù)部，了解發(fā)票遞交客戶后公司是否要求客戶給出發(fā)票的收到確認(rèn)，以及確認(rèn)的方式； 2． 檢查書面的審計(jì)軌跡，如客戶確認(rèn)的EMAIL、傳真或電話記錄、對帳單等，確認(rèn)客戶的簽章確認(rèn)以及日期。 N 1． 對財(cái)務(wù)部進(jìn)行訪談，了解發(fā)票的開立和作廢的控制過程，使用的控制檔案，管理層的審核要求等信息； 2． 檢查發(fā)票的登記簿，查看作廢和跳號的記錄，向經(jīng)辦人詢問原因； 3． 使用判斷抽樣，抽取____條作廢發(fā)票的記錄，追蹤到作廢的發(fā)票存放，確認(rèn)全部可以匹

59、配，發(fā)票上注明了“作廢”字樣； 4． 檢查發(fā)票登記簿上管理層復(fù)核的簽字確認(rèn)。 O 1． 對財(cái)務(wù)部進(jìn)行訪談，了解增值稅發(fā)票開立的方式和流程，開票用計(jì)算機(jī)和磁卡設(shè)備的保安措施，以及使用系統(tǒng)接口的情況； 2． 詢問系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置； 3． 實(shí)地檢查開票用計(jì)算機(jī)和磁卡設(shè)備的安全環(huán)境，確認(rèn)有物理上的保安措施；有防病毒軟件的運(yùn)行等邏輯安全措施； 4． 實(shí)地檢查開票用磁卡的保管，確認(rèn)其防火、防盜、防磁、防止未經(jīng)授權(quán)人的接觸等措施。 P 1. 用判斷抽樣，抽取__張出口退稅申報(bào)表，查核日期與銷售訂單的日期是否相差很遠(yuǎn)，發(fā)票是否出現(xiàn)在申報(bào)表上。 2.1.6 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)

60、 2.1.6.1 內(nèi)部控制評價(jià)表 控制目標(biāo)分類 控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動 適用與否 相應(yīng)審計(jì)程序 操作性 產(chǎn)品的發(fā)出符合經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單。 · 產(chǎn)品未發(fā)給正確的客戶； · 發(fā)出錯誤的產(chǎn)品和數(shù)量； · 公司資產(chǎn)的損失。 倉庫人員應(yīng)檢查銷售部門訂單或者指令是否經(jīng)過符合公司政策的審批手續(xù)。 A 應(yīng)由獨(dú)立于備貨的人員核對實(shí)際的備貨是否符合相應(yīng)的已經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并批準(zhǔn)產(chǎn)成品出庫。 A 倉庫人員應(yīng)定期將產(chǎn)品出庫情況報(bào)告給銷售部門，銷售部門定期檢查銷售訂單執(zhí)行情況。 A （其它） （其它） 操作性 產(chǎn)品的發(fā)出經(jīng)過合理的手續(xù) · 客戶不承

61、認(rèn)收貨； · 公司資產(chǎn)損失。 所有運(yùn)輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應(yīng)經(jīng)安全人員檢查放行手續(xù)是否完備。 B 所有出庫的產(chǎn)品應(yīng)有適當(dāng)?shù)暮炇铡? C 承運(yùn)合同應(yīng)經(jīng)過管理層簽字和法律部門審核。 C （其它） （其它） 操作性 財(cái)務(wù)性 所有的產(chǎn)品出運(yùn)都已正確地、及時地記錄并開出發(fā)票。 · 未及時開出發(fā)票； · 公司資產(chǎn)的損失。 所有的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的記錄都經(jīng)過必要的復(fù)核并核對原始出庫單據(jù)。 D 對所有的發(fā)貨，包括銷售發(fā)貨、內(nèi)部領(lǐng)用等，均在專門的登記本/臺帳上登記，并有專門人員檢查是否所有的銷售發(fā)貨都已開出發(fā)票。 D 出庫單或發(fā)運(yùn)單據(jù)是連續(xù)編號的，并對其連續(xù)使

62、用情況進(jìn)行檢查。 D （其它） （其它） 財(cái)務(wù)性 所有出運(yùn)產(chǎn)品的成本已正確地、及時地（在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期內(nèi)）轉(zhuǎn)入銷售成本賬戶。 · 財(cái)務(wù)信息不正確 出庫單或發(fā)運(yùn)單是事先連續(xù)編號的，并對其連續(xù)使用情況進(jìn)行檢查。 D 成本轉(zhuǎn)帳憑證制作及過帳經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膹?fù)核。 E 定期復(fù)核銷售、銷售成本、應(yīng)收帳款、存貨等管理報(bào)表，對重大的波動進(jìn)行分析。 F （其它） （其它） 2.1.6.2 審計(jì)程序 審計(jì)程序/步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋 A 1． 與倉庫或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，詢問發(fā)貨控制流程； 2． 從歸檔的出庫單中用判斷抽樣抽取___

63、_張樣本，檢查是否有恰當(dāng)管理層的復(fù)核簽字，并跟蹤至相應(yīng)的銷售訂單，看內(nèi)容是否相符； 3． 用判斷抽樣抽取_____份銷售人員核對出庫情況的報(bào)告的樣本，查看銷售部門檢查核對銷售訂單的確認(rèn)。 B 1． 詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序； 2． 如有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_____樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行記錄； 3． 如無書面放行記錄，則實(shí)地觀察產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行情況。 C 1． 詢問倉庫在發(fā)貨時收貨人或貨物承運(yùn)人的簽收情況； 2． 在歸檔的出庫單或裝箱單中用判斷抽樣抽取_____樣本，檢查是否有收貨簽收。 3． 詢問管理層承運(yùn)合同的制定審

64、核流程； 4． 用判斷抽樣抽取___份承運(yùn)合同查核相關(guān)條款是否確保公司利益，并查看管理層和法律顧問的簽字。 D 1． 與倉庫或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，詢問有關(guān)發(fā)貨與開票的控制流程； 2． 檢查入庫單或發(fā)運(yùn)單據(jù)，確認(rèn)是連續(xù)編號的； 3． 從發(fā)貨記錄中，使用判斷抽樣抽取_____ 個記錄樣本，跟蹤至出庫單等原始單據(jù)，檢查記錄是否與原始單據(jù)內(nèi)容一致；檢查樣本的復(fù)核簽字； 4． 從原始出庫單據(jù)中使用判斷抽樣抽取_____個樣本，跟蹤至發(fā)貨登記本，檢查其內(nèi)容是否一致； 5． 并確認(rèn)登記本上是否有已開發(fā)票的記錄，并跟蹤至發(fā)票，檢查是否發(fā)票開出期間與發(fā)運(yùn)期間一致。 E 1．

65、使用判斷抽樣，從銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證抽取____樣本，檢查制作人及復(fù)核人簽字； 2． 跟蹤抽取的憑證到明細(xì)賬，檢查該筆金額已經(jīng)入賬。 F 1． 詢問管理層關(guān)于銷售和成本報(bào)表復(fù)核的事項(xiàng)； 2． 判斷抽樣抽取3-4個月分析復(fù)核的書面記錄（按審計(jì)范圍為12個月為例），查看是否有復(fù)核的簽字確認(rèn)。 2.1.7 銷售入賬和應(yīng)收賬款 2.1.7.1 內(nèi)部控制評價(jià)表 控制目標(biāo)分類 控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動 適用與否 相應(yīng)審計(jì)程序 財(cái)務(wù)性 操作性 所有銷售產(chǎn)品的收入及應(yīng)收款都正確、完整、及時地（在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期內(nèi)）記錄。 · 未及時確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)； · 未及時確認(rèn)

66、收入； · 財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整。 應(yīng)收帳款及銷售收入的操作流程符合公司政策和會計(jì)手冊的要求。 A 應(yīng)收帳款及銷售收入的憑證應(yīng)由制作人以外的財(cái)務(wù)人員核對相應(yīng)的出庫單、發(fā)運(yùn)單據(jù)等原始單據(jù)。 A 對所有的發(fā)貨在專門的登記本上登記，并有相應(yīng)的崗位職能來檢查是否所有的應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收款及收入已正確記錄。 B 對在會計(jì)期前后發(fā)生的出運(yùn)進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保銷售產(chǎn)品的應(yīng)收款及收入記錄于正確的會計(jì)期。 C 定期復(fù)核銷售、銷售成本、應(yīng)收帳款、存貨等管理報(bào)表，對重大的波動進(jìn)行分析。 D 定期向代銷商發(fā)函證，及時取得代銷數(shù)量及產(chǎn)品余額并及時確認(rèn)收入及應(yīng)收帳。 E 定期檢查分期付款銷售清單，及時確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收款及收入。 F 定期與客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)應(yīng)收款余額。 G 現(xiàn)銷中收款應(yīng)有職責(zé)分離。 H （其它） （其它） 財(cái)務(wù)性 操作性 所有銷售退回產(chǎn)品引起的應(yīng)收款沖回都正確地、完整、及時地（在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期內(nèi)）記錄。 · 應(yīng)收款的沖回?zé)o正當(dāng)?shù)囊罁?jù)； · 公司資產(chǎn)損失； · 財(cái)務(wù)信息不正確。 應(yīng)收帳款沖回的憑證應(yīng)由制作