某公司全面預算管理實施細則(DOC 41頁)

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1、 ××公司全面預算管理實施細則 附錄C ××公司全面預算管理實施細則 目 錄 1. 總則 1 1.1 目的 1 1.2 原則 1 1.2.1 戰(zhàn)略性原則 1 1.2.2 效益優(yōu)先原則 1 1.2.3 全員參與原則 1 1.2.4 權(quán)責對等原則 1 1.2.5 實事求是的原則 1 1.2.6 可行性原則 1 2. 組織與職能 2 2.1 預算管理組織結(jié)構(gòu) 2 2.2 預算組織職能 2 2.2.1 管理委員會 1 2.2.2 評價委員會 3 2.2.3 監(jiān)督委員會 3 2

2、.2.4 執(zhí)行委員會 4 2.2.5 收入中心 2.2.6 成本中心 2.2.7 費用中心 9 3. 全面預算的內(nèi)容 15 3.1 業(yè)務(wù)預算 16 3.2 費用預算 16 3.3 投資預算 16 3.4 財務(wù)預算 16 4. 預算編制方法與程序 16 4.1 預算編制方法 16 4.1.1 增量預算 16 4.1.2 零基預算 17 4.1.3 彈性預算 17 4.2 預算編制程序 17 4.2.1 下達目標 19 4.2.2 編制上報 19 4.2.3 審查平衡 19 4.2.4 審議批準 19 4.2.5 下達執(zhí)行 19 5. 預算監(jiān)控內(nèi)容與程序

3、 19 5.1 預算監(jiān)控內(nèi)容 19 5.1.1 事前監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門 19 5.1.2 事中監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門 20 5.2 預算監(jiān)控程序 20 5.3 預算外與超預算事項的處理 26 5.3.1 預算外事項的處理程序 26 5.3.2 超預算事項的內(nèi)容 28 5.3.3 超預算事項的處理程序 28 6. 預算分析方法與程序 30 6.1 預算分析方法 30 6.1.1 比較分析法 30 6.1.2 趨勢分析法 30 6.1.3 因素分析法 30 6.2 預算分析程序 30 6.2.1 信息收集 30 6.2.2 基礎(chǔ)分析 31 6.2.3 綜合分析 3

4、1 6.2.4 分析報告內(nèi)容 31 7. 預算調(diào)整方法與程序 33 7.1 預算調(diào)整的內(nèi)容 33 7.2 預算調(diào)整方法 33 7.3 預算調(diào)整程序 33 - 35 - 1. 總則 1.1 目的 為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標，構(gòu)建有效的管理體系，公司需要通過全面預算來貫徹、監(jiān)控各企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定和實施，并為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供控制、績效評估標準。為確保預算工作有效、有序地開展，特制定本管理制度。 1.2 原則 1.2.1 戰(zhàn)略性原則 預算管理的思想要體現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，公司的全年預算要依據(jù)公司的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行編制，服從公司的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，并符合公

5、司總體的經(jīng)營方針。 1.2.2 效益優(yōu)先原則 在以價值為導向的同時，充分考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略，追求利潤最大化為目標。 1.2.3 全員參與原則 預算編制需要全員參與，采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行。各部門要樹立全局觀念，搞好綜合平衡。 1.2.4 權(quán)責對等原則 公司要給予各級部門一定授權(quán)，被授權(quán)人對預算的執(zhí)行、控制等承擔相應的責任。 1.2.5 實事求是的原則 各部門要根據(jù)市場狀況及本單位的實際需要，合理確定本單位的預算額度。對預算編制過程中的收入、成本、費用等采取穩(wěn)健謹慎、保守的原則，確保以收定支，不得高報預算。 1.2.6 可行性原則 編制的預算要具有可操作性。

6、 2. 組織與職能 2.1 預算管理組織結(jié)構(gòu) 2.2 預算組織及職能 預算階段 時間 預算管理委員會 預算評價委員會 預算監(jiān)督委員會 預算執(zhí)行委員會 營銷部門 生產(chǎn)、采購部門 職能部門 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月中旬 討論公司來年的的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定策略目標與策略計劃 從專業(yè)角度分析企業(yè)的能力，論證策略目標的可行性 監(jiān)督戰(zhàn)略規(guī)劃過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行 提交本年度預算執(zhí)行情況和分析建議報告、準備行業(yè)研究報告 對下一年度的銷售收入和銷售費用進行預測 對下一年度的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)成本進行預測 對本部門的責任費用進行預測 預算啟動

7、10月初 分解策略目標給各部門、審議批準編制方法與程序 評價預算目標是否可行、預算編制方法與程序是否合理 監(jiān)督目標制定過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行 傳達預算目標、制定并下發(fā)預算編制方法與程序 預算編制 10月至11月 監(jiān)督預算編制過程是是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行 匯總業(yè)務(wù)預算與費用預算，編制成本與財務(wù)預算 編制銷售預算、銷售費用預算、提交人力與固定資產(chǎn)需求 編制生產(chǎn)、采購與制造費用預算，提交人力與固定資產(chǎn)需需求 編制部門責任費用，提交人力與固定資產(chǎn)需求 預算平衡 11月初 審議預算初稿，平衡各部門預算。如有必要，調(diào)整預算

8、目標 評價費用預算與業(yè)務(wù)預算 預算審批下達 12月初 審批并下達部門年度業(yè)務(wù)目標與業(yè)務(wù)計劃、年度預算給各部門 下發(fā)預算給各部門并要求他們簽字確認 簽字確認本部門預算 簽字確認本部門預算 簽字確認本部門預算 預算執(zhí)行 預算年度 審議批準超預算與預算外事項 對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預算爭議進行仲裁、對追加的預算進行評價 監(jiān)督預算執(zhí)行情況的合法性 按照費用預算管理辦法審核費用支出 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 按審批權(quán)限設(shè)置要求

9、，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 預算分析 每月10-20日 聽取預算執(zhí)行委員會匯報上月執(zhí)行情況和分析建議報告、聽取各部門擬定的改善方案與行動計劃 從專業(yè)角度評價分析差異分析報告與改善方案的可行性 監(jiān)督預算分析的真實性 確認，計量預算執(zhí)行情況、編制預算執(zhí)行分析報告、匯報上月執(zhí)行情況和分析建議報告 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告 預算調(diào)整 每季起始月10－20日 審批各部門的業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃、審議

10、批準預算執(zhí)行委員會提交季度預測、審議預算調(diào)整方案并報董事會批準 對預算調(diào)整進行評價 匯總各業(yè)務(wù)部門對下季度業(yè)務(wù)進行的預測、匯總各業(yè)務(wù)部門編制的滾動預算 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議、編制季度銷售、銷售費用滾動預算 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議、編制季度生產(chǎn)、采購與制造費用滾動預算 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議、編制部門責任費用滾動預算 決算 次年一月 聽取預算執(zhí)行委員會就公司財政年度預算執(zhí)行情況總結(jié) 準備公司財政年度預算執(zhí)行情況總、

11、準備財政年度財務(wù)決算報表 預算審計 次年一月 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計 對決算結(jié)果的真實性、完整性、合法性進行審計 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計、根據(jù)審計報告做出相應的整改 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計、根據(jù)審計報告做出相應的整改 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計、根據(jù)審計報告做出相應的整改 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計、根據(jù)審計報告做出相應的整改 2.2.1 預算管理委員會 2.2.1.1 人員構(gòu)成 　　總經(jīng)理、營銷副總、生產(chǎn)和后勤副總、總會計師、營銷總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、產(chǎn)品研發(fā)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、各部門一級經(jīng)理

12、 2.2.1.2 主要職責 2.2.1.2.1 年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月中旬 1. 聽取公司預算執(zhí)行委員（財會部經(jīng)理）關(guān)于本年度預算執(zhí)行情況和分析建議報告 2. 聽取企劃部的行業(yè)研究報告 3. 布置業(yè)務(wù)部門進行業(yè)務(wù)預測 4. 討論公司來年的的戰(zhàn)略規(guī)劃，確定策略目標 5. 制定年度策略計劃 6. 審議批準年度策略目標 年度預算執(zhí)行情況及分析建議報告、部門業(yè)務(wù)預測、 策略目標、年度策略計劃、 預算啟動 10月初 7. 分解策略目標給各部門 8. 審議批準預算管理制度、預算編制方法及流程，預算編制工作完成期限

13、 年度策略目標審議稿、預算編制指引審議稿 年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿 預算平衡 11月初 9. 審議各部門年度業(yè)務(wù)計劃 10. 審議年度業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算及投資與融資預算 11. 召開跨部門的預算評審會，綜合平衡各部門業(yè)務(wù)預算 12. 調(diào)整或修正年度策略目標 13. 下達部門目標分解方案調(diào)整通知 部門業(yè)務(wù)計劃初稿、公司年度預算初稿、 年度策略目標調(diào)整通知、部門目標分解方案調(diào)整通知、年度預算調(diào)整建議、年度投資與資本性支出預算初稿 預算審批下達 12月初 14. 報董事會審批后確這定公司年度策略目標、年度策略計劃、年度業(yè)務(wù)預算、投融資

14、預算及財務(wù)預算 15. 審批并下達部門年度業(yè)務(wù)目標與業(yè)務(wù)計劃、年度預算給各部門 年度策略目標報批稿、年度策略計劃報批稿、年度　預算報批稿、部門年度業(yè)務(wù)目標報批稿、部門年度業(yè)務(wù)目標報批稿 公司年度策略目標、公司年度策略計劃、 部門年度業(yè)務(wù)目標、部門年度業(yè)務(wù)計劃、各部門年度預算 決算 次年1月 16. 聽取預算執(zhí)行委員會就公司財政年度預算執(zhí)行情況總結(jié) 17. 審議財政年度財務(wù)決算報表并報董事會批準 財政年度預算執(zhí)行情況總結(jié)、財務(wù)決算報表、年度績效獎金分配方案初稿 審計 次年1月 18. 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計 19. 根據(jù)審計報告做出相應的整改

15、年度預算審計報告 年度預算整改方案 2.2.1.2.2 日常工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 預算執(zhí)行 預算年度 1. 審議批準超預算與預算外事項 預算分析 每月10日至20日 2. 聽取預算執(zhí)行委員會匯報上月執(zhí)行情況和分析建議報告 3. 聽取各部門擬定的改善方案與行動計劃 月度預算執(zhí)行情況和分析建議報告、業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃初稿 預算調(diào)整 每季起始月10日到20日 4. 審批各部門的業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃 5. 審議批準預算執(zhí)行委員會提交季度預測 6. 審議預算調(diào)整方案并報董事會批準 季度預測初

16、稿、預算調(diào)整建議稿 季度預測通報、業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃、預算調(diào)整通報 2.2.2 預算評價委員會 2.2.2.1 人員構(gòu)成 　　董事會成員、總會計師、財務(wù)經(jīng)理、技術(shù)專家、等企業(yè)業(yè)務(wù)所需的各類專業(yè)人才。 2.2.2.2 主要職責 2.2.2.2.1 年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月中旬 1. 從財務(wù)、人力、設(shè)備及外部合作組織等角度分析企業(yè)的能力，論證戰(zhàn)略目標的可行性 預算啟動 10月初 2. 評價預算目標是否可行、預算編制方法與程序是否合理 戰(zhàn)略目標可行性分析報告 預算平衡 11月初 3.

17、評價費用預算與業(yè)務(wù)預算的可行性 4. 對部門之間在預算編制過程出現(xiàn)的重大分歧進行協(xié)調(diào) 2.2.2.2.2 日常工作 預算執(zhí)行 執(zhí)行期間 1. 對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預算爭議進行仲裁 2. 對追加的預算進行評價 預算分析 每月10日至20日 3. 從專業(yè)角度評價分析差異分析報告的合理性 4. 從專業(yè)角度評價分析改善方案的可行性 預算調(diào)整 每季起始月10日到20日 5. 對預算調(diào)整進行評價 財務(wù)決算報表、月度預測初稿、預算調(diào)整建議稿 2.2.3 預算監(jiān)督委員會 2.2.3.1 人員構(gòu)成 　　監(jiān)事會成員、總會計師與監(jiān)事會領(lǐng)導下

18、的內(nèi)部審計人員 2.2.3.2 主要職責 2.2.3.2.1 年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月中旬 1. 監(jiān)督戰(zhàn)略規(guī)劃過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行 預算啟動 10月初 2. 監(jiān)督目標制定過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行 預算編制 11月初 3. 監(jiān)督預算編制過程是是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行 審計 次年1月 4. 對決算結(jié)果的真實性、完整性、合法性進行審計 績效審計報告 2.2.3.2.2 日常工作 預算執(zhí)行 執(zhí)行期間 1. 監(jiān)督預算執(zhí)

19、行情況的合法性 預算分析 每月10日至20日 2. 監(jiān)督預算分析的真實性 2.2.4 預算執(zhí)行委員會 2.2.4.1 部門構(gòu)成 　　以財務(wù)部為主要執(zhí)行機構(gòu)，企劃部 、人力資源部配合財務(wù)部編制預算所需要報告與制度 2.2.4.2 主要職責 2.2.4.2.1 年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月中旬 1. 提交本年度預算執(zhí)行情況和分析建議報告 2. 提交行業(yè)研究報告（企劃部完成） 3. 分解細化公司策略目標（企劃部完成） 策略目標試行稿、公司平衡記分卡試行稿 預算啟動 10月初 4. 下發(fā)預

20、算目標 5. 設(shè)計預算期的預算編審方法和程序，設(shè)置預算編制工作完成期限，設(shè)計并下發(fā)年度業(yè)務(wù)計劃模板和預算編制模板 年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿 年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿 預算編制 10月至11月 6. 匯總各部門的業(yè)務(wù)計劃與預算 7. 編制成本預算、財務(wù)預算、資本預算 8. 編制并下發(fā)年度策略目標調(diào)整通知 9. 編制并下發(fā)部門目標分解方案調(diào)整通知 部門業(yè)務(wù)計劃初稿、部門年度預算初稿、 年度策略目標調(diào)整通知、部門目標分解方案調(diào)整通知、年度預算調(diào)整建議、年度投資與資本性支出預算初稿 預算審批下達 12月初

21、10. 下發(fā)部門年度業(yè)務(wù)目標與業(yè)務(wù)計劃 11. 下發(fā)年度預算給各部門 12. 要求各部門簽字確認業(yè)務(wù)目標、業(yè)務(wù)計劃與預算 公司年度策略目標、公司年度策略計劃、 部門年度業(yè)務(wù)目標、部門年度業(yè)務(wù)計劃、各部門年度預算 公司年度策略目標、公司年度策略計劃、 部門年度業(yè)務(wù)目標、部門年度業(yè)務(wù)計劃、各部門年度預算 決算 次年1月 13. 準備公司財政年度預算執(zhí)行情況總結(jié) 14. 準備財政年度財務(wù)決算報表 財政年度預算執(zhí)行情況總結(jié)、財務(wù)決算報表 審計 次年1月 15. 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計 16. 根據(jù)審計報告做出相應的整改 年度預算審計報告 年度預

22、算整改方案 注：未注明職責單位的工作都由財務(wù)部負責完成 2.2.4.2.2 日常工作 預算執(zhí)行 整個財年 1. 按照費用預算管理辦法審核費用支出 預算分析 每月10日到20日 2. 確認，計量預算執(zhí)行情況 3. 編制預算執(zhí)行分析報告 4. 匯報上月執(zhí)行情況和分析建議報告 5. 記錄整理各部門擬定的改善方案與行動計劃 月度預算執(zhí)行情況和分析建議報告 預算調(diào)整 每季起始月10日到20日 6. 準備財務(wù)決算報表 7. 下發(fā)預算調(diào)整通報 8. 匯總各業(yè)務(wù)部門對下季度業(yè)務(wù)進行的預測 9. 匯總各業(yè)務(wù)部門編制的滾動預算 財務(wù)決算報表、月度預測初稿、

23、預算調(diào)整建議稿、各部門下季度滾動業(yè)務(wù)預算 月度預測通報、業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃、預算調(diào)整通報、季度滾動預算 2.2.5 營銷部門 2.2.5.1 部門構(gòu)成 各辦事處、服務(wù)部、營銷辦、市場部、技術(shù)支持部 2.2.5.2 主要職責 2.2.5.2.1 年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月下旬 1. 年度預算正式啟動前，對下一年度銷售收入情況進行初步預測 2. 對下一年度營銷費用、市場拓展費用情況進行初步預測 年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿 預算編制 10月至11月 3. 根據(jù)公司

24、年度策略計劃與目標、內(nèi)外部統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)和市場營銷規(guī)劃編制本部門年度業(yè)務(wù)計劃，描述公司下年度在市場定位、價格、促銷、產(chǎn)品和渠道等方面的主要規(guī)劃 4. 根據(jù)部門業(yè)務(wù)計劃和市場情況，進行產(chǎn)品銷量、價格分析 5. 依據(jù)銷售數(shù)量、銷售價格預測情況、預算模型計算方法及其他相關(guān)資料，編制明細的本部門收入、費用預算以及必要的匯總預算，并按管理流程中的時限要求將相關(guān)預算資料送交相關(guān)部門 6. 每年10月底，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求 7. 根據(jù)預算管理委員會預算平衡會、預算正式下達等會議決議，修改部門年度運作計劃和預算方案 部門業(yè)務(wù)計劃、銷售收入預算、部門費用預

25、算、回款預算、其他業(yè)務(wù)收入預算、其他業(yè)務(wù)支出預算、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求、部門人力資源需求 審計 次年1月 8. 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計 9. 根據(jù)審計報告做出相應的整改 年度預算審計報告 年度預算整改方案 2.2.5.2.2 日常工作 預算執(zhí)行 整個財年 1. 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 超預算申請審批表 預算分析 每月10日到20日 2. 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改善建議與行動方案 月度預算執(zhí)行情況和分析建議報告

26、、業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃 預算調(diào)整 每季起始月10日到20日 3. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議 4. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交未來三個月銷量、價格以及銷售費用預測 5. 參考實際運作變動情況，提出對相關(guān)預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調(diào)整需求與建議 6. 編制季度銷售、銷售費用滾動預算 預算調(diào)整申請、預算管理建議、未來三個月收入、價格與銷售費用預測、季度銷售、銷售費用滾動預算 2.2.6 生產(chǎn)、采購部門 2.2.6.1 部門構(gòu)成 采購管理部、生產(chǎn)管理部、質(zhì)量管理部、產(chǎn)品工藝部 2.2.6.2

27、主要職責 2.2.6.2.1 年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月下旬 1. 年度預算正式啟動前，對下一年度生產(chǎn)能力與生產(chǎn)成本情況進行初步預測 年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿 預算編制 10月至11月 2. 根據(jù)公司年度策略計劃與目標、內(nèi)外部統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)編制本部門年度業(yè)務(wù)計劃 3. 依據(jù)銷售數(shù)量、預算模型計算方法及其他相關(guān)資料，編制明細的生產(chǎn)數(shù)量預算 4. 依據(jù)生產(chǎn)數(shù)量預算、產(chǎn)品BOM、采購提前期和安全庫存數(shù)量編制材料期末庫存預算、材料訂貨預算和材料采購預算、預付款預算、采購付款預算，根據(jù)歷

28、史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)計劃編制制造費用預算以及必要的匯總預算，并按管理流程中的時限要求將相關(guān)預算資料送交相關(guān)部門 5. 每年10月底，完成并提交本部門下年度人力資源需求、根據(jù)生產(chǎn)預算、設(shè)備使用狀況提交固定資產(chǎn)購置需求、大修理及技術(shù)改造申請 6. 根據(jù)預算管理委員會預算平衡會、預算正式下達等會議決議，修改部門年度運作計劃和預算方案 部門業(yè)務(wù)計劃、生產(chǎn)數(shù)量預算、材料期末庫存預算、材料訂貨預算、材料采購預算、預付款預算、采購付款預算、部門費用預算、部門固定資產(chǎn)購置需求、大修理及技術(shù)改造申請、部門人力資源需求 審計 次年1月 7. 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計 8. 根據(jù)審計報告做出相應

29、的整改 年度預算審計報告 年度預算整改方案 2.2.6.2.2 日常工作 預算執(zhí)行 整個財年 1. 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 超預算申請審批表 預算分析 每月10日到20日 2. 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改善建議與行動方案 月度預算執(zhí)行情況和分析建議報告、業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃 預算調(diào)整 每季起始月10日到20日 3. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議 4. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變

30、動情況，提交未來三個月生產(chǎn)數(shù)量、庫存、采購價格以及制造費用預測 5. 參考實際運作變動情況，提出對相關(guān)預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調(diào)整需求與建議 6. 編制季度生產(chǎn)、采購與制造費用滾動預算 預算調(diào)整申請、預算管理建議、未來三個月生產(chǎn)量、庫存、采購價格與制造費用預測、生產(chǎn)、采購與費用滾動預算 2.2.7 職能部門 2.2.7.1 部門構(gòu)成 總經(jīng)理、營銷領(lǐng)導、生產(chǎn)后勤領(lǐng)導、總會計師、總工程師； 知識產(chǎn)權(quán)部、技術(shù)研究部、產(chǎn)品研發(fā)部（包括產(chǎn)品研發(fā)總監(jiān)）、產(chǎn)品應用部（包括產(chǎn)品應用總監(jiān)）、行政后勤部、財務(wù)部、信息管理部、人力資源部、企劃部 2.2.7.2 主要職責

31、q 研發(fā)部門：知識產(chǎn)權(quán)部、技術(shù)研究部、產(chǎn)品研發(fā)部、產(chǎn)品應用部年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月下旬 1. 年度預算正式啟動前，對下一年度研發(fā)立項及投入進行初步預測 年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿 預算編制 10月至11月 2. 每年10月上旬前制定研發(fā)規(guī)劃，描述公司下年度在產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)研究、產(chǎn)品應用和知識產(chǎn)權(quán)申報等方面的主要規(guī)劃 3. 每年10月下旬依據(jù)公司策略計劃，產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)研究和產(chǎn)品應用規(guī)劃制定本部門下年度業(yè)務(wù)計劃 4. 依據(jù)本部門運作計劃、預算模型計算方法及銷售部門提供的相關(guān)計劃

32、和預測資料，編制明細的本部門費用預算 5. 每年11月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求 6. 根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會（預算管理委員會）預審批與預下達、正式下達等會議決議，修改部門年度運作計劃和預算方案 部門業(yè)務(wù)計劃、部門費用預算、研發(fā)項目預算、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求、部門人力資源需求 預算執(zhí)行 整個財年 7. 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 審計 次年1月 8. 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計； 9. 根據(jù)審計報告做出相應的整改 年度預算審計報告 年度預算整改方案 q 研

33、發(fā)部門：知識產(chǎn)權(quán)部、技術(shù)研究部、產(chǎn)品研發(fā)部、產(chǎn)品應用部日常工作 預算執(zhí)行 整個財年 1. 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 超預算申請審批表 預算分析 每月10日到20日 2. 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改善建議與行動方案 月度預算執(zhí)行情況和分析建議報告、業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃 預算調(diào)整 每季起始月10日到20日 3. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議 4. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交未來

34、三個月研發(fā)項目的工作進度與費用預測 5. 參考實際運作變動情況，提出對相關(guān)預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調(diào)整需求與建議 6. 編制季度部門責任費用滾動預算 預算調(diào)整申請、預算管理建議、未來三個月研發(fā)項目工作進度與費用預測、季度部門責任費用滾動預算 q 行政后勤部年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月下旬 1. 年度預算正式啟動前，對下一年度公司行政費用支出情況進行初步預測 年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿 預算編制 10月至11月 2. 每年10月下旬根據(jù)公司年度策略計劃、

35、預算啟動會議紀要、固定資產(chǎn)投資部門投資安排及公司相關(guān)經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)編制本部門年度業(yè)務(wù)計劃 3. 依據(jù)本部門年度業(yè)務(wù)計劃、預算模型計算方法及其他相關(guān)經(jīng)營統(tǒng)計資料，編制明細的行政管理類費用預算及本部門費用預算，并在管理流程規(guī)定的時限內(nèi)將相關(guān)預算資料送交相關(guān)部門 4. 每年11月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求 5. 每年11月初將匯總公司各部門需求的一次性固定資產(chǎn)購置預算表送交固定資產(chǎn)投資部門 6. 根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會（預算管理委員會）預審批與預下達、正式下達等會議決議，修改部門年度運作計劃和預算方案 部門業(yè)務(wù)計劃、行政管理類費用、部門費用預算、部門人力資源需求、部門一次性固定

36、資產(chǎn)購置需求 預算執(zhí)行 整個財年 7. 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 審計 次年1月 8. 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計； 9. 根據(jù)審計報告做出相應的整改。 年度預算審計報告 年度預算整改方案 q 行政后勤部日常工作 預算執(zhí)行 整個財年 1. 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 超預算申請審批表 預算分析 每月10日到20日 2. 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改善建議與行動方案

37、 月度預算執(zhí)行情況和分析建議報告、業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃 預算調(diào)整 每季起始月10日到20日 3. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議 4. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交未來三個月部門責任費用預測 5. 參考實際運作變動情況，提出對相關(guān)預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調(diào)整需求與建議 6. 編制季度部門責任費用滾動預算 預算調(diào)整申請、預算管理建議、未來三個月部門責任費用預測、季度部門責任費用滾動預算 q 人力資源部年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月下旬 1

38、. 年度預算正式啟動前，對下一年度人力資源情況進行初步預測 年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿 預算編制 10月至11月 2. 依據(jù)公司年度策略計劃和預算啟動會議決議內(nèi)容，對各部門（包括本部門）報送的部門人力資源需求計劃，進行必要的部門間溝通和平衡，再據(jù)此編制本部門年度運作計劃 3. 依據(jù)本部門年度運作計劃、預算模型計算方法及其他相關(guān)資料，編制工資、福利費預算、工會經(jīng)費、職教費和社會保險預算及本部門費用預算，并在管理流程規(guī)定的時限內(nèi)將相關(guān)預算資料送交相關(guān)部門 4. 每年11月初根據(jù)部門（初步）運作計劃，編制部門一次性固定資產(chǎn)購置需求，經(jīng)主管副總同意后

39、送交行政部門 5. 根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會（預算管理委員會）預審批與預下達、正式下達等會議決議，修改部門年度運作計劃和預算方案 部門業(yè)務(wù)計劃、部門費用預算、工資、福利費預算、工會經(jīng)費、職教費和社會保險預算、部門人力資源需求、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求 審計 次年1月 6. 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計； 7. 根據(jù)審計報告做出相應的整改。 年度預算審計報告 年度預算整改方案 q 人力資源部日常工作 預算執(zhí)行 整個財年 1. 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 超預算申請審批表 預算分析 每月10日到20日 2

40、. 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改善建議與行動方案 月度預算執(zhí)行情況和分析建議報告、業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃 預算調(diào)整 每季起始月10日到20日 3. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議 4. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交未來三個月公司人工費用與部門責任費用預測 5. 參考實際運作變動情況，提出對相關(guān)預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調(diào)整需求與建議 6. 編制季度公司工資、部門責任費用滾動預算 預算調(diào)整申請、預算管理建議、未來三個月公司人工費用

41、與部門責任費用預測、公司工資與部門責任費用滾動預算 q 企劃部年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月中旬 1. 每年7月初開始通過市場調(diào)研和信息搜集原始資料，出具關(guān)于行業(yè)數(shù)據(jù)和分析、競爭者分析、宏觀經(jīng)濟指標等分析性報告 2. 負責收集和匯總各部門提交的下年度初步預測報告與相關(guān)資料，對公司戰(zhàn)略落實、年度經(jīng)營目標方案進行分析，提交預算管理委員會商議以確定公司年度戰(zhàn)略目標與方案 年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿 《行業(yè)分析報告》 預算編制 10月至11月 3. 每年10月初根據(jù)公司年度運作計劃，編

42、制本部門年度運作計劃 4. 依據(jù)本部門運作計劃、預算模型計算方法及其他相關(guān)資料，編制明細的本部門費用 5. 每年11月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求 6. 根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會（預算管理委員會）預審批與預下達、正式下達等會議決 議，修改部門年度運作計劃和預算方案 部門業(yè)務(wù)計劃、部門費用預算、部門人力資源需求、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求 審計 次年1月 7. 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計； 8. 根據(jù)審計報告做出相應的整改。 年度預算審計報告 年度預算整改方案 q 企劃部日常工作 預算執(zhí)行 整個財年 1. 按審批權(quán)

43、限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 超預算申請審批表 預算分析 每月10日到20日 2. 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改善建議與行動方案 月度預算執(zhí)行情況和分析建議報告、業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃 預算調(diào)整 每季起始月10日到20日 3. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議 4. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交未來三個月部門責任費用預測 5. 參考實際運作變動情況，提出對相關(guān)預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調(diào)整需求與

44、建議 6. 編制季度部門責任費用滾動預算 預算調(diào)整申請、預算管理建議、未來三個月部門責任費用預測、部門責任費用滾動預算 q 信息管理部年度工作 工作 節(jié)點 時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件 戰(zhàn)略規(guī)劃 9月下旬 1. 年度預算正式啟動前，對下一年度信息化建設(shè)支出情況進行初步預測 年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿 《行業(yè)分析報告》 預算編制 10月至11月 2. 根據(jù)公司年度策略計劃、各部門各類信息需求編制和調(diào)整本部門年度業(yè)務(wù)計劃 3. 依據(jù)本部門及其他相關(guān)部門業(yè)務(wù)計劃、公司投資安排、預算模型計算方法等資料，編制部門費用預

45、算 4. 每年11月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求 5. 根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會（預算管理委員會）預審批與預下達、正式下達等會議決議，修改部門年度運作計劃和預算方案 部門業(yè)務(wù)計劃、部門費用預算、下年度人力資源需求、部門一次性固定資產(chǎn)購置需求 審計 次年1月 7. 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計； 8. 根據(jù)審計報告做出相應的整改。 年度預算審計報告 年度預算整改方案 q 信息管理部日常工作 預算執(zhí)行 整個財年 1. 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批 超預算申請審批表 預算分析

46、 每月10日到20日 2. 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改善建議與行動方案 月度預算執(zhí)行情況和分析建議報告、 預算調(diào)整 每季起始月10日到20日 3. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議 4. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交未來三個月部門責任費用預測 5. 參考實際運作變動情況，提出對相關(guān)預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調(diào)整需求與建議 6. 編制季度部門責任費用滾動預算 業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃、預算調(diào)整申請、預算管理建議、未來三個月部門責

47、任費用預測、季度責任費用滾動預算 q 財務(wù)部年度工作（參見預算執(zhí)行委員會職責中財務(wù)部工作） q 財務(wù)部日常工作（參見預算執(zhí)行委員會職責中財務(wù)部工作） q 總經(jīng)理、營銷和工程副總、生產(chǎn)和后勤副總、總會計師、總工程師、 各級領(lǐng)導費用經(jīng)預算管理委員會確定后，由財務(wù)部代為編制。 3. 全面預算的內(nèi)容 3.1 業(yè)務(wù)預算 業(yè)務(wù)預算由銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、工資預算和成本預算組成。銷售需要預算的主要內(nèi)容包括銷量、價格、銷售回款，生產(chǎn)需要預算的主要內(nèi)容包括存貨、生產(chǎn)量與投料量和物料單耗，采購需要預算的主要內(nèi)容包括采購量、訂貨量、采購價格和采購付款，成本預算主要由生產(chǎn)

48、成本－材料成本預算和生產(chǎn)成本－制造費用預算兩部分組成。 3.2 費用預算 包括管理費用預算、銷售費用預算和制造費用預算。費用預算以所有的二級部門為基本的編制單位，每個部門的費用由人工費用、折舊與返銷費用和部門責任預算費用組成。 q 人工費用：該類費用指由于人員聘用而引發(fā)的費用。主要包括的內(nèi)容有工資、社會保險、醫(yī)療保險等費用。 q 折舊和攤銷費用指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)時就不會發(fā)生變動或者與業(yè)務(wù)量根本沒有關(guān)系的費用。這類費用主要包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷。 q 部門責任預算費用：除以上兩類費用外，部門發(fā)生的費用都歸集為部門責任預算費用。部門責任預算費用主要包括的內(nèi)容有辦公費、差旅費、交通費

49、等。 3.3 投資預算 資本性支出預算由短期投資、長期投資、技術(shù)改造、基建改造與固定資產(chǎn)投資預算構(gòu)成。 3.4 財務(wù)預算 財務(wù)預算包括損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、資金收支表和財務(wù)指標預算五部分組成。 4. 預算編制方法與程序 4.1 預算編制方法 4.1.1 增量預算 增量預算是把前一年度實際發(fā)生數(shù)作為基數(shù)，以預算年度企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對業(yè)務(wù)的影響程度作為調(diào)整依據(jù)進行編制預算的方法。“承認過去發(fā)生的是合理的”是使用增量預算方法的前提條件。 4.1.2 零基預算 　　零基預算“只考慮未來需求，不考慮歷史慣性” ，以零為起點對預算期內(nèi)各項收支的可行性、必要性、合理性逐項審議予以

50、確定收支水平的預算，一般適用于預算編制基礎(chǔ)變化較大的預算項目。 4.1.3 彈性預算 彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預算項目。 4.2 預算編制程序 4.2.1 下達目標 預算管理委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎(chǔ)上，于每年9月底以前提出下一年度公司預算目標，包括業(yè)務(wù)銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定年度預算編制的政策。 4.2.2 編制上報 各預算執(zhí)行單位按照預算管理委員會下達的預算目標，結(jié)合自身實際提出詳細的本單位預算方

51、案，于10月底前上報預算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）。 4.2.3 審查平衡 公司財務(wù)部對各預算執(zhí)行單位上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，公司財務(wù)部應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預算執(zhí)行單位予以修正。 4.2.4 審議批準 財務(wù)部在有關(guān)預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出公司年度預算方案，報公司預算管理委員會討論。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者公司預算目標的事項，公司預算管理委員會應當責成有關(guān)預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論調(diào)整的基礎(chǔ)上，財務(wù)部正式編制年度預算草案，提交公司預算管理委員會審議批準。 4.2.5 下達執(zhí)行

52、 財務(wù)計劃部根據(jù)預算管理委員會審議批準的年度預算，分解下達到各預算單位，各預算單位分解、落實并實施。 5. 預算監(jiān)控內(nèi)容與程序 5.1 預算監(jiān)控內(nèi)容 5.1.1 事前監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門 事前監(jiān)控指在業(yè)務(wù)活動未發(fā)生之前，業(yè)務(wù)執(zhí)行人需要根據(jù)公司的管理制度和年度預算提交業(yè)務(wù)申請，由上級領(lǐng)導和業(yè)務(wù)部門進行審批和審核的過程。 監(jiān)控部門 監(jiān)控項目 營銷辦公室 產(chǎn)品價格、回款政策 人力資源部 人力需求、人力成本 質(zhì)量管理部 制成檢驗合格率、來料檢驗合格率、安裝檢驗合格率、新產(chǎn)品開發(fā)質(zhì)量 財務(wù)部 資金支出、投融資業(yè)務(wù)、采購價格 生產(chǎn)管理部 工藝標準與工藝定額 5.

53、1.2 事中監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門 事中監(jiān)控指在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，監(jiān)控部門以公司的管理制度與年度預算為標準，對業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況進行的對比分析。 監(jiān)控部門 監(jiān)控項目 營銷部門 銷量、產(chǎn)品價格、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、部門費用、銷售增長率、新產(chǎn)品市場份額、應收賬款占銷售收入比率、產(chǎn)成品占用資金 生產(chǎn)部門 材料消耗定額、部門費用、人均產(chǎn)出、制成檢驗合格率、材料庫存資金占用、產(chǎn)品平均交貨期、呆滯材料降低率 采購部門 采購資金占用額、采購價格、外協(xié)加工費、應付賬款占存貨金額比例、來料檢驗合格率 研發(fā)部門 新產(chǎn)品數(shù)量、新技術(shù)數(shù)量、部門費用 人力資源部門 人力需求與人力成本 財務(wù)部門 凈資產(chǎn)收

54、益率、銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)、營運資金占流動資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負債率、收現(xiàn)率、應收賬款占銷售收入比例、應付賬款占存貨金額比例、銷售費用占收入比率、管理費用定額 其他部門 部門費用、非生產(chǎn)材料占用資金 5.2 預算監(jiān)控程序 5.3 預算外與超預算事項的處理 5.3.1 預算外事項的處理程序 　預算外事項即在期初預算方案中沒有預計，而現(xiàn)在即將發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。 為預算外事項的發(fā)生，對該類事項加以嚴格控制。所有預算外事項都需要經(jīng)過預算管理委員會審批后才能決定是否執(zhí)行。 5.3.1.1 提交業(yè)務(wù)活動報告 　　各個業(yè)務(wù)活動

55、負責人對于預算外事項，要編制詳細的業(yè)務(wù)活動報告，其中一定包含資金需求，該報告是各級進行審批的基礎(chǔ)資料。 5.3.1.2 資金控制 財務(wù)部對照預算方案，比較當期可用資金與當期預算外事項所需資金，若前者小于后者，即企業(yè)在滿足預算內(nèi)事項后，已經(jīng)沒有足夠的資金可支配，則取消或延期該業(yè)務(wù)活動。 當期可用資金=上期資金余額+當期預算方案中的資金流入（包括企業(yè)融資、籌資）　　　　　　　　　　 -當期預算方案中的資金流出。 5.3.1.3 審批 　　部門依據(jù)該業(yè)務(wù)活動的可行性審批；主管領(lǐng)導依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務(wù)活動的可行性審批；財務(wù)總監(jiān)比較互斥業(yè)務(wù)活動方案的經(jīng)濟效益

56、，選擇最優(yōu)活動方案；預算管理委員會依據(jù)預算管理委員會會議決策 5.3.1.4 財務(wù)核算 財務(wù)在核算的過程中，對業(yè)務(wù)活動原始單據(jù)的真實性、完整性、合法性予以監(jiān)督。 5.3.2 超預算事項的內(nèi)容 超預算是指在實際業(yè)務(wù)活動中，某些事項是期初編制預算方案時已經(jīng)考慮到，但實際發(fā)生數(shù)超出期初預算額度的情況。 為了保障業(yè)務(wù)的正常開展，對于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，可對已有預算項目的預算指標進行追加。根據(jù)追加預算項目的性質(zhì)和金額，要把超預算事項劃分為三類： 5.3.2.1 部門領(lǐng)導審批通過就可追加的預算 5.3.2.2 主管領(lǐng)導審批通過并且財務(wù)負責人審

57、核后才可追加的預算 5.3.2.3 需要預算管理委員會審批通過才可追加的預算 （上述三類超預算情形的具體內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)實際填加） 5.3.3 超預算事項的處理程序 6. 預算分析方法與程序 6.1 預算分析方法 6.1.1 比較分析法 將某特定企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容與比較標準進行橫向?qū)Ρ?確定不同期間的差異額或差異率,以分析監(jiān)控內(nèi)容的變動情況及變動趨勢。比較標準可以是預算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、預測數(shù)據(jù)或其他企業(yè)的數(shù)據(jù)。在進行比較分析時,除了可以針對單個項目研究其趨勢,還可以針對特定項目之間的關(guān)系進行分析,以揭示出隱藏的問題。比如,如果發(fā)現(xiàn)銷售增長10%時,銷售成本增長了14%,也就

58、是說成本比收入增加的更快,這與我們通常的假設(shè)是相悖的,我們通常假設(shè),在產(chǎn)品和原材料價格不變時,銷售收入和銷售成本同比例增長?，F(xiàn)在出現(xiàn)了這種差異,一般有三種可能:一是產(chǎn)品價格下降,二是原材料價格上升,三是生產(chǎn)效率降低。要確定具體的原因,這就需要借助其他方法和資料作進一步的分析。 6.1.2 趨勢分析法 趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。 6.1.3 因素分析法 因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。因素分析

59、法具體包括以下兩種： ?連環(huán)替代法：它是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。 差額分析法它是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。 6.2 預算分析程序 6.2.1 信息收集 在預算的執(zhí)行過程中，由預算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）和業(yè)務(wù)部門根據(jù)差異分解標準的要求，進行信息收集工作。信息類別包括 q 預算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息 q 重要的外部市場信息，如價格、行業(yè)領(lǐng)先者銷量 q 公司內(nèi)部的非財務(wù)信息

60、 6.2.2 基礎(chǔ)分析 　　基礎(chǔ)分析指各個從事業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)單位對預算執(zhí)行情況的分析，主要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生事項進行預算差異說明。 各部門在每月10日之前召開本部門績效分析會議，對本部門上月的執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，并在10日之前把各部門業(yè)務(wù)分析報告上報預算執(zhí)行員會（財務(wù)部）　 6.2.3 綜合分析 綜合分析是指預算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）在對各基礎(chǔ)單位的預算分析進行梳理之后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。 預算執(zhí)行委員會在每月13日前完成綜合分析，預算管理委員會于每月　日召開公司績效分析會議，所有的預算單位都必須列席參加。會議主要由各預算單位對

61、本部門業(yè)務(wù)分析報告中的重大差異及特殊事項進行解釋說明并陳述改善措施。 6.2.4 分析報告內(nèi)容 6.2.4.1 預算執(zhí)行進度分析 通過與業(yè)務(wù)計劃中行動方案所規(guī)定的時間對比，確認目前公司或部門各項工作的完成情況。 6.2.4.2 預算執(zhí)行結(jié)果分析 通過實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)的對比，總結(jié)公司或部門工作所取得的成績和存在的問題。 6.2.4.3 分析與調(diào)整建議 針對進度分析和結(jié)果分析中所列示的重大差異，向預算管理委員會說明產(chǎn)生的原因和擬采取的行動方案。如果產(chǎn)生差異的原因符合預算調(diào)整的條件可申請調(diào)整預算。 7. 預算調(diào)整方法與程序 7.1 預算調(diào)整的內(nèi)容 預算調(diào)整包括預算內(nèi)指標之間的平衡和同一指標在不同期間的平衡。公司的年度策略目標不可以調(diào)整，但未完成的部分可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。部門的業(yè)務(wù)目標在不影響公司年度策略目標的情況下可以進行調(diào)整，其未完成的部分也可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。 7.2 預算調(diào)整方法 預算調(diào)整的方法為滾動預算，在編制預算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細預算，以便監(jiān)督預算的執(zhí)行。在第一季度末對第二季度的預算進行調(diào)整，然后將第二季度的預算數(shù)按月細分，依此類推。編制過程如圖13所示： 7.3 預算調(diào)整程序