中級(jí)會(huì)計(jì)師考試 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 基礎(chǔ)班 練習(xí)徐【實(shí)時(shí)更新】0301

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1、2012年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)  中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)                           第三章 固定資產(chǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 1、2010年6月1日,黃河公司對(duì)經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2010年10月31日,改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元;假設(shè)不考慮其他事項(xiàng),發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷,2010年末,黃河公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為( ?。┤f元。 A.10   B.20 C.0   D.30 2、正保公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2010年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用

2、固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日,該固定資產(chǎn)的賬面原值為3 000萬元,已計(jì)提折舊為1 200萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元;在改造過程中發(fā)生支出合計(jì)800萬元,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,被更換的部件原值為300萬元,則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為( ?。┤f元。 A.2 300  B.2 200 C.2 150  D.2 000 3、甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良,該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1 000萬元,已提折舊500萬元,改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)100萬元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( ?。┤f元。 A.1 000 B.1 100 C.

3、580 D.600 4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)核算,表述不正確的是(  )。 A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用 B.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用,符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本 C.盤虧固定資產(chǎn),應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算 D.盤盈固定資產(chǎn),應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算 5、甲公司的管理部門于20×7年12月底增加設(shè)備一項(xiàng),該項(xiàng)設(shè)備原值21 000元,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,預(yù)計(jì)可使用5年,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至20×9年末,在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后,估計(jì)其可收回金額為7 200元,則該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司20×9年度稅前利潤的影響數(shù)為(

4、 ?。┰?。 A.1 830 B.7 150 C.6 100 D.780 6、2013年3月31日,甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良,該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3 600萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,已使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日,改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( ?。┤f元。 A.128      B.180 C.308      D.384 7、東風(fēng)公司2009年9月初增加一項(xiàng)設(shè)備,該項(xiàng)設(shè)備原值8

5、8 000元,預(yù)計(jì)可使用8年,凈殘值為8 000元,采用直線法計(jì)提折舊。至2011年末,對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后,估計(jì)其可收回金額為59 750元,減值測(cè)試后,該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為( ?。┰? A.10 000 B.8 250 C.11 391.3 D.9 000 8、甲企業(yè)20×8年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線,20×9年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),20×9年7月1日辦理竣工決算,20×9年8月1日投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為740萬元,預(yù)計(jì)使用年限為 5 年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下,

6、2×10年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(?。┤f元。 A.192 B.216 C.197.33  D.222 9、2005年12月15日,甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備,它的原價(jià)為1 230萬元,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元,采用平均年限法計(jì)提折舊;2009年12月31日,經(jīng)過檢查,該設(shè)備的可收回金額為560萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,折舊方法不變。2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。 A.90  B.108 C.120  D.144 10、A公司2010年9月1日自行建造生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái),購入工程物資價(jià)款為5

7、00萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元,已全部領(lǐng)用;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元,原進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元,計(jì)稅價(jià)格為6萬元,增值稅稅率為17%;支付其他相關(guān)費(fèi)用92萬元。2010年10月16日完工投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下,該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊為( ?。┤f元。 A.240 B.144 C.134.4 D.224 11、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備,該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。20×5年1月,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法

8、計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元,各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中,正確的是( ?。?。 A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限 B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限 C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限 D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限 12、在建

9、工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是(  )。 A.沖減營業(yè)外支出 B.沖減在建工程 C.計(jì)入營業(yè)外收入 D.計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入 13、甲企業(yè)購入三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)A、B、C,均不需要安裝。實(shí)際支付的價(jià)款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬元,固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬元,固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬元(假定不考慮增值稅問題)。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為( ?。┤f元。 A.60 B.50 C.100 D.120 14、甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為17%),2010年5月初自華宇公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,實(shí)際支付買價(jià)

10、60萬元,增值稅10.2萬元;另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的因素),途中保險(xiǎn)費(fèi)8萬元;安裝過程中,領(lǐng)用一批外購原材料,成本6萬元,售價(jià)為6.5萬元,支付安裝人員工資5萬元,該設(shè)備在2010年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為( ?。┤f元。 A.93.22 B.93.30 C.93.80 D.82 15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量表述中,不正確的是( ?。?。 A.投資者投入的固定資產(chǎn),按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值,但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外 B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

11、等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本 C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本 D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命,從而適用不同的折舊率或者折舊方法的,則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn) 16、W公司為增值稅一般納稅人,采用自營方式建造一棟廠房,實(shí)際領(lǐng)用工程物資250萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批,賬面價(jià)值即取得成本為140萬元,市場價(jià)格為150萬元;未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增

12、值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房的入賬價(jià)值為(  )萬元。 A.620 B.851.8 C.643.8 D.751 17、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中,不正確的是( ?。? A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外 B.融資租入的固定資產(chǎn),承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為確定租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ) C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本 D.企業(yè)支付的與所購買生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本 18、某企業(yè)接投資者投

13、入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500 000元,經(jīng)評(píng)估確定的該設(shè)備的公允價(jià)值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批,實(shí)際成本為4 000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批,實(shí)際成本為10 000元,售價(jià)為24 000元,該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,在不考慮所得稅的情況下,安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為( )元。 A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.466 400 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有(  )。 A.固定資產(chǎn)后續(xù)

14、支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值 B.固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 C.確定固定資產(chǎn)成本時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素 D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本 2、下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有( )。 A.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn) B.未使用不需用的固定資產(chǎn)  C.正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn) D.融資租入的固定資產(chǎn) 3、下列項(xiàng)目中,不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有(  )。 A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出 B.固定資產(chǎn)修理支出 C.核電站企業(yè)預(yù)計(jì)將發(fā)生的棄置費(fèi)用 D.計(jì)提固定

15、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中,正確的有( ?。?。 A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用,分期攤銷 B.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出 C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 D.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的,應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 5、下列關(guān)于企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用的表述中,不正確的有( ?。?。 A.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用以及具有類似性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益中的“資本公積”項(xiàng)下反映 B.對(duì)于作為固定資產(chǎn)管理和核算的安全防護(hù)

16、設(shè)備等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提折舊,計(jì)入有關(guān)當(dāng)期損益 C.按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備支付安全生產(chǎn)檢查和評(píng)價(jià)支出、安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出等費(fèi)用性支出時(shí),直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備 D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)從“在建工程”轉(zhuǎn)入專項(xiàng)儲(chǔ)備 6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中,正確的有(  )。 A.當(dāng)該項(xiàng)固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時(shí),應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn) B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目 C.固定資產(chǎn)清理完成后,屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失,應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外支出”科目

17、 D.固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資時(shí),直接按照固定資產(chǎn)科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)即可,不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算 7、確定固定資產(chǎn)處置損益時(shí),應(yīng)考慮的因素有(  )。 A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 B.應(yīng)交營業(yè)稅 C.應(yīng)收保險(xiǎn)賠償 D.相關(guān)清理人員薪酬 8、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有( )?! ? A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用   B.固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅   C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息   D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失 9、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下,下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入

18、固定資產(chǎn)取得成本的有( )?! ? A.工程人員的工資   B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用   C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失  D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金 10、下列各項(xiàng)中,通過“固定資產(chǎn)”科目核算的有( ?。?。 A.購入正在安裝的設(shè)備 B.經(jīng)營性租出的設(shè)備 C.融資租入的不需安裝的設(shè)備 D.購入的不需安裝的設(shè)備 三、判斷題 1、企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等,雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益,或者減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出,因此,企業(yè)也應(yīng)該將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。( ?。? Y.對(duì)

19、N.錯(cuò) 2、固定資產(chǎn)的定期大修理支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。(  ) Y.對(duì) N.錯(cuò) 3、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備,一經(jīng)確認(rèn),不得轉(zhuǎn)回。(  ) Y.對(duì) N.錯(cuò) 4、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的,應(yīng)予以資本化,通過“固定資產(chǎn)”科目核算,單獨(dú)在以后租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。( ?。? Y.對(duì) N.錯(cuò) 5、企業(yè)采用的折舊方法中,不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題。(  ) Y.對(duì) N.錯(cuò) 6、辦理了竣工決算手續(xù)后,企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。( ?。? Y.對(duì) N.錯(cuò) 7、工程

20、項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。( ?。? Y.對(duì) N.錯(cuò) 8、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬,并計(jì)提折舊。(?。? Y.對(duì) N.錯(cuò) 四、計(jì)算題 1、正保公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)2009年7月1日,正保公司對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建,當(dāng)日,該生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)為2 000萬元,已提折舊800萬元,已提減值準(zhǔn)備40萬元。 (2)在改擴(kuò)建過程中,領(lǐng)用工程物資300萬元(不含增值稅);領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

21、一批,其成本為300萬元,公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為500萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80萬元,原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元。發(fā)生改擴(kuò)建工程人員工資90萬元,福利費(fèi)12.6萬元。用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用167.4萬元(符合資本化條件)。 (3)2009年9月2日,該生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該公司對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。 (4)2012年,正保公司為該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生修理支出5萬元,用銀行存款支付。 (5)2012年12月31日,由于經(jīng)營方向的改變,正保公司將該項(xiàng)資產(chǎn)出售,不含稅售價(jià)為400萬元,已收到款項(xiàng),存入銀行,支付清理費(fèi)

22、用3萬元。(假定該生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。) 要求: (1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄; (2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)在2009年、2010年、2011年、2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄; (3)編制2012年固定資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理; (4)編制2012年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。(分錄中的金額單位用萬元表示) 2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%,其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下: (1)2009年3月12日,甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為45

23、0萬元,增值稅為76.5萬元,另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素),款項(xiàng)以銀行存款支付;在安裝期間,領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元,該批原材料取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元;領(lǐng)用一批工程物資,不含稅價(jià)款為25萬元,發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 (2)2010年12月31日,甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為240萬元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。 (3)2011年12月31日,甲公司因生產(chǎn)經(jīng)

24、營方向調(diào)整,決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良,改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用,開始進(jìn)行改良。 (4)2012年3月12日,改良工程完工并驗(yàn)收合格,甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬元。當(dāng)日,改良后的設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2012年12月31日,發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬元,已用銀行存款支付。 (5)2013年12月31日,該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損,甲公司決定對(duì)其進(jìn)行處置,取得殘料變價(jià)收入30萬元,保險(xiǎn)公司賠償款50萬元,發(fā)生清理費(fèi)用2萬元;款項(xiàng)均以銀行存款收付,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求:(答

25、案中的金額單位用萬元表示) (1)編制2009年固定資產(chǎn)購建的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算2009、2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。 (3)計(jì)算2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。 (5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。 (7)編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。 (8)計(jì)算2012、2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。 (9)計(jì)算2013年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。 (10)編制201

26、3年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 1、乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司,屬于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。乙公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下: (1)2007年12月1日,乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 150萬元,增值稅額為195.5萬元,款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。 (2)2007年12月1日,乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為40萬元,發(fā)生安裝工人工資6萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提

27、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (3)2007年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用直線法計(jì)提折舊。 (4)2008年12月31日,乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。 乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元,2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。 已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:   1年

28、 2年 3年 4年 5年 5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2009年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元,采用直線法計(jì)提折舊。 (6)2009年6月30日,乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進(jìn)行改良。在改良過程中,乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。 (7)2009年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元,采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

29、 (8)2010年4月30日,乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1 000萬元,此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元。當(dāng)日,乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求:(答案中的金額單位用萬元表示) (1)編制2007年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。 (5)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。 (6)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)

30、減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (7)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。 (8)編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (9)計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。 (10)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。 (11)編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】:A 【答案解析】:本題考核經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良的核算。2010年,黃河公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=(120/2)×2/12=10(萬元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知

31、識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209185】 2、 【正確答案】:C 【答案解析】:本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理,應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(3 000-1 200-300)+800-(300-1 200×300/3 000-300×300/3 000)=2 150(萬元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209186】 3、 【正確答案】:C 【答案解析】:按現(xiàn)行規(guī)定,固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,如有被替換的部分,應(yīng)扣除其賬面價(jià)值;所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)

32、值=1 000-500+100-20=580(萬元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209191】 4、 【正確答案】:C 【答案解析】:選項(xiàng)C,應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算;選項(xiàng)D,應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò),通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 【提示】自然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)毀損,通過“固定資產(chǎn)清理”核算。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209215】 5、 【正確答案】:B 【答案解析】:20×8年的折舊額=21 000×(1-5%)×5/15=6 650(元),20×9年的折舊額=2

33、1 000×(1-5%)×4/15=5 320(元),至20×9年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21 000-6 650-5 320=9 030(元),高于可收回金額7 200元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=9 030-7 200=1 830(元)。則持有該設(shè)備對(duì)甲公司20×9年的稅前利潤的影響數(shù)為7 150元(管理費(fèi)用5 320+資產(chǎn)減值損失1 830)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209243】 6、 【正確答案】:C 【答案解析】:2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 600-3 600/5×3+96=1 536(萬元);2013年改良后該固定資

34、產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=1 536/4×4/12=128(萬元)。對(duì)于2013年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3 600/5/12×3=180(萬元),所以2013年應(yīng)計(jì)提折舊額=180+128=308(萬元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209246】 7、 【正確答案】:D 【答案解析】:年折舊額=(88 000-8 000)/8=10 000(元); 2009年折舊額=10 000×3/12=2 500(元); 至2011年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88 000-(2 500+10 000×2)=65 500(元),高于估計(jì)可收回金額59 75

35、0元,則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 750元,并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊,因此,2012年的折舊額=(59 750-8 000)/(5×12+9)×12=9 000(元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209247】 8、 【正確答案】:B 【答案解析】:本題考點(diǎn): (1)固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊的時(shí)間:從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月開始計(jì)提折舊。 (2)會(huì)計(jì)年度與折舊年度不一致的處理:年數(shù)總和法下,每年的折舊額應(yīng)分段計(jì)算。2×10年的折舊=(740-20)×5/15×6/12+(740-20)×4/15×6/12=216

36、(萬元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209256】 9、 【正確答案】:B 【答案解析】:首先應(yīng)判斷2009年末的可收回金額是否低于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,若可收回金額低,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,以后年度折舊的基數(shù)是560萬元;若可收回金額高,則固定資產(chǎn)未發(fā)生減值,仍按以前的思路計(jì)算折舊。 固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊=(1230-30)/10=120萬元,2009年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1230-120×4=750萬元,高于可收回金額560萬元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。故2010年設(shè)備的折舊額=(560-20)/5=108(萬元)。 【該題針對(duì)“固定資

37、產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209257】 10、 【正確答案】:D 【答案解析】:固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+3+5+92=600(萬元);該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209262】 11、 【正確答案】:C 【答案解析】:對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法,表明各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因

38、此,企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209267】 12、 【正確答案】:B 【答案解析】:固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,計(jì)入在建工程成本。因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計(jì)入在建工程成本;銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí),按其實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減在建工程成本。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209197】 13、 【正確答案】:B 【答案解析】:以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允

39、價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值=100×60/(60+40+20)=50(萬元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209273】 14、 【正確答案】:D 【答案解析】:設(shè)備的入賬價(jià)值=60+3+8+6+5=82(萬元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209276】 15、 【正確答案】:C 【答案解析】:以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 【該題針對(duì)“固定資

40、產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209299】 16、 【正確答案】:C 【答案解析】:不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購產(chǎn)品,產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,應(yīng)該記入工程成本,廠房的入賬價(jià)值 =250+140+140×17%+190+40=643.8(萬元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209301】 17、 【正確答案】:B 【答案解析】:融資租入的固定資產(chǎn),承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費(fèi)用作為定租入資產(chǎn)的入賬。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑

41、編號(hào)10209309】 18、 【正確答案】:D 【答案解析】:接受投資者投入的固定資產(chǎn),按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)基礎(chǔ)。該設(shè)備的入賬成本為:450 000+4 000+ 10 000+24 000×10%=466 400(元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209313】 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】:ABCD 【答案解析】: 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209289】 2、 【正確答案】:ABD 【答案解析】:經(jīng)營租賃的固

42、定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊,故選項(xiàng)A 正確;尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊,故選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn),也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209270】 3、 【正確答案】:AB 【答案解析】:經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出,應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”核算;固定資產(chǎn)的修理支出計(jì)入當(dāng)期損益。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209183】 4、 【正確答案】:ABCD 【答案解析】: 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

43、”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209196】 5、 【正確答案】:ABD 【答案解析】:選項(xiàng)A,通過“專項(xiàng)儲(chǔ)備“科目核算;選項(xiàng)B,安全防護(hù)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊,以后期間不再計(jì)提折舊;選項(xiàng)D,將“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 【該題針對(duì)“安全生產(chǎn)費(fèi)(專項(xiàng)儲(chǔ)備)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209121】 6、 【正確答案】:ABC 【答案解析】:固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等,都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算;固定資產(chǎn)的盤盈通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

44、科目核算;固定資產(chǎn)盤虧屬于前期差錯(cuò),通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209130】 7、 【正確答案】:ABCD 【答案解析】:確定固定資產(chǎn)處置損益時(shí),應(yīng)考慮的因素有:固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、清理人員薪酬、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)收保險(xiǎn)賠償、殘料價(jià)值、處置時(shí)收到的款項(xiàng)等。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209134】 8、 【正確答案】:ABC 【答案解析】:選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等;選項(xiàng)B可以抵扣;選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【該題針對(duì)“固定資

45、產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209320】 9、 【正確答案】:AB 【答案解析】:選項(xiàng)C,計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)D,計(jì)入無形資產(chǎn)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209321】 10、 【正確答案】:BCD 【答案解析】:購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算;經(jīng)營性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理,因不需安裝,所以在固定資產(chǎn)賬戶核算;購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209341】 三、判

46、斷題 1、 【正確答案】:Y 【答案解析】: 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209339】 2、 【正確答案】:N 【答案解析】:固定資產(chǎn)的定期大修理支出,滿足資本化條件的,應(yīng)當(dāng)資本化。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209195】 3、 【正確答案】:Y 【答案解析】: 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209171】 4、 【正確答案】:N 【答案解析】:按新準(zhǔn)則規(guī)定,經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目,然后按期進(jìn)行攤銷,不通

47、過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209220】 5、 【正確答案】:N 【答案解析】:在固定資產(chǎn)使用初期,用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值的,只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209227】 6、 【正確答案】:N 【答案解析】:本題考核自行建造固定資產(chǎn)的相關(guān)處理。辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209232】 7、 【正確答案】:N 【答案解

48、析】:盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額,工程項(xiàng)目尚未完工的,計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209213】 8、 【正確答案】:Y 【答案解析】:已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬,并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209317】 四、計(jì)算題 1、 【正確答案】:(

49、1)會(huì)計(jì)分錄: ①借:在建工程   1 160    累計(jì)折舊   800    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   40    貸:固定資產(chǎn)       2 000 ②借:在建工程      300    貸:工程物資         300 ③借:在建工程       300    貸:庫存商品      300 ④借:在建工程 80    貸:原材料 80 借:在建工程       102.6   貸:應(yīng)付職工薪酬——工資     90           ——職工福利  12.6 ⑤借:在建工程       167.4    貸:銀行存款       167.4 ⑥借

50、:固定資產(chǎn)         2 110    貸:在建工程          2 110 (2)2009年(改擴(kuò)建后)應(yīng)計(jì)提的折舊額 =(2 110-10)×5/15×3/12=175(萬元) 借:制造費(fèi)用    175   貸:累計(jì)折舊    175 2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =(2 110-10)×5/15×9/12+(2 110-10)×4/15×3/12 =665(萬元) 借:制造費(fèi)用    665   貸:累計(jì)折舊    665 2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =(2 110-10)×4/15×9/12+(2 110-10)×3/15×3/12 =525(萬元)

51、 借:制造費(fèi)用    525   貸:累計(jì)折舊    525 2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =(2 110-10)×3/15×9/12+(2 110-10)×2/15×3/12 =385(萬元) 借:制造費(fèi)用    385   貸:累計(jì)折舊    385 (3)2012年資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理 借:管理費(fèi)用    5   貸:銀行存款    5 (4)2012年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 借:固定資產(chǎn)清理   360   累計(jì)折舊     1 750   貸:固定資產(chǎn)     2 110 借:固定資產(chǎn)清理   3   貸:銀行存款    3 借:銀行存款  

52、  468   貸:固定資產(chǎn)清理   363     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68     營業(yè)外收入 37 【答案解析】: 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209136】 2、 【正確答案】:(1)借:在建工程     452   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)76.5   貸:銀行存款      528.5 借:在建工程   50   貸:原材料      50 借:在建工程    25   貸:工程物資     25 借:在建工程    33   貸:銀行存款     33 借:固定資產(chǎn)    560

53、   貸:在建工程     560 (2)2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=560×2/5/2=112(萬元) 2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(萬元) (3)2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(560-112-179.2)-240=28.8(萬元) 借:資產(chǎn)減值損失     28.8   貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備     28.8 (4)2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=240×2/3=160(萬元) (5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借:在建工程        80

54、  累計(jì)折舊       451.2   固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   28.8   貸:固定資產(chǎn)        560 (6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄 借:在建工程     56   貸:銀行存款      56 借:固定資產(chǎn)    136   貸:在建工程      136 (7)2012年修理支出的賬務(wù)處理: 借:管理費(fèi)用     0.5   貸:銀行存款      0.5 (8)2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(136-16)/8×9/12=11.25(萬元) 2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(136-16)/8=15(萬

55、元) 處置時(shí)的賬面價(jià)值=136-11.25-15=109.75(萬元) 處置凈損失=109.75-30-50+2=31.75(萬元) (9)編制2012年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄: 借:固定資產(chǎn)清理     109.75   累計(jì)折舊       26.25   貸:固定資產(chǎn)         136 借:銀行存款        30   貸:固定資產(chǎn)清理       30 借:銀行存款        50   貸:固定資產(chǎn)清理       50 借:固定資產(chǎn)清理      2   貸:銀行存款          2 借:營業(yè)外支出      31.75   

56、貸:固定資產(chǎn)清理       31.75 【答案解析】: 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209148】 五、綜合題 1、 【正確答案】:(1) 借:在建工程                1 150   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    195.5   貸:銀行存款                1 345.5 (2) 借:在建工程                 46   貸:原材料                  40     應(yīng)付職工薪酬                6 (3) 借:固定資產(chǎn)          

57、     1 196   貸:在建工程               1 196 (4)2008年折舊額=(1 196-20)/6=196(萬元) (5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 =100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835 =95.24+136.05+172.76+246.81+156.7 =807.56(萬元) 銷售凈價(jià)為782萬元,所以,該生產(chǎn)線可收回金額為807.56萬元。 (6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1 196-196)-807.56=192.44(萬元) 借:資產(chǎn)減值損失               192.

58、44   貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備             192.44 (7)2009年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×6/12=79.5(萬元) (8) 借:在建工程             728.06   累計(jì)折舊        275.5(196+79.5)   固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備         192.44   貸:固定資產(chǎn)              1 196 (9)生產(chǎn)線成本=728.06+122.14=850.2(萬元) (10)2009年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元) (11)2010年4月30

59、日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬元) 借:固定資產(chǎn)清理             780.2   累計(jì)折舊                70   貸:固定資產(chǎn)               850.2 借:應(yīng)付賬款               1 000   貸:固定資產(chǎn)清理              800     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   136     營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得        64 借:固定資產(chǎn)清理             19.8   貸:營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得    19.8 【答案解析】: 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209177】  QQ271674469  索取其他資料         第19頁

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