《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第三版課后習(xí)題全解王善平.pdf

第 1 頁 共 12 頁 第二章 金融資產(chǎn)（I）：貨幣資金一、思考題：1、5月1日撥出現(xiàn)金800元給管理部門借：其他應(yīng)收款備用金 800貸：庫存現(xiàn)金 80010 天后報(bào)銷，補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用 516貸：庫存現(xiàn)金 516借：其他應(yīng)收款備用金 200貸：庫存現(xiàn)金 2002、（1）借：銀行存款 80000貸：實(shí)收資本 80000（2）借：庫存現(xiàn)金 2000貸：銀行存款 2000 （3）借：其他貨幣資金外埠存款 50000貸：銀行存款 50000（4）借：銀行存款 56160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8160（5）借：管理費(fèi)用 50貸：庫存現(xiàn)金 50（6）借：原材料 38000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6460貸：其他貨幣資金外幣存款 44460余款劃回借：銀行存款 5540貸：其他貨幣資金外幣存款 5540（7）借：其他貨幣資金銀行匯票存款 40000 貸： 銀行存款 40000（8）借：管理費(fèi)用 2800制造費(fèi)用 3700貸：銀行存款 6500（9）借：銀行存款 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600（10）借：銀行存款 88180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 74000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12580應(yīng)收帳款 1600對(duì)于運(yùn)費(fèi)的核算借：應(yīng)收帳款 1600貸：銀行存款 1600（11）借：原材料 33460 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5440貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 38900（12）借：銀行存款 1100貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 1100（13）借：材料采購(gòu) 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800貸：銀行存款 468003、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年6月30日 單位：元項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額銀行存款日記賬余額 215478 銀行對(duì)賬單余額 214125加：銀行已收而企業(yè)未收的款項(xiàng) 1695 加：企業(yè)已收而銀行未收的款項(xiàng) 1007 第 2 頁 共 12 頁 減：銀行已付而企業(yè)未付的款項(xiàng) 2769 減：企業(yè)已付而銀行未付的款項(xiàng) 728調(diào)整后的余額 214404 調(diào)整后的余額 214404第三章 金融資產(chǎn)（）：應(yīng)收與預(yù)付項(xiàng)目二、業(yè)務(wù)題：1、(1)a.收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù) 70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 b.貼現(xiàn)：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145貼現(xiàn)息=73008-2646.54=70361.46借：銀行存款 70361.46貸：短期借款 70200財(cái)務(wù)費(fèi)用 161.46c.票據(jù)到期：借：短期借款 70200貸：應(yīng)收票據(jù) 70200(2)a.收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù) 70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200b.貼現(xiàn)：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145貼現(xiàn)息=73008-2646.54=70361.46借：銀行存款 70361.46貸：短期借款 70200財(cái)務(wù)費(fèi)用 161.46c票據(jù)到期：借：應(yīng)收賬款 73008貸：應(yīng)收票據(jù) 70200短期借款 28082、（1）2000年末估計(jì)壞賬損失=2000000*5%=10000 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10000貸：壞賬準(zhǔn)備 10000（2）2001年年末估計(jì)壞賬損失=2500000*5%=12500借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 2500貸：壞賬準(zhǔn)備 2500（3）2002年5月，確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 12000貸：應(yīng)收賬款 12000（4）2002年年末估計(jì)壞賬損失=2200000*5%=1100002年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11000-500=10500借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10500貸：壞賬準(zhǔn)備 10500（5）確認(rèn)壞賬收回，并存入銀行借：應(yīng)收賬款 12000 貸：壞賬準(zhǔn)備 12000 第 3 頁 共 12 頁 借：銀行存款 12000貸：應(yīng)收賬款 12000（6）2003年年末估計(jì)壞賬損失=2300000*5%=1150003年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11500-23000=-11500借：壞賬準(zhǔn)備 11500貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 115003、銷售商品：借：應(yīng)收賬款 126360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 108000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1836010天內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 124200財(cái)務(wù)費(fèi)用 2160貸：應(yīng)收賬款 126360 20天內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 125280財(cái)務(wù)費(fèi)用 1080貸：應(yīng)收賬款 126360超過30天收到貨款：借：銀行存款 126360貸：應(yīng)收賬款 126360 第四章 金融資產(chǎn)（）：其他二、業(yè)務(wù)題：1、（1)20 x8年8月1日，購(gòu)入股票：借：交易性金融資產(chǎn)成本 150000 投資收益 3000貸：銀行存款 153000（2）20 x8年12月31日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40000（3）20 x9年2月6日，將股票處置：借：銀行存款 180000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 150000投資收益 70000借：投資收益 40000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400002、假定利息不是按復(fù)利計(jì)算，則實(shí)際利率r計(jì)算如下：（100*10%*5+100）*（1+r） -5=120+5由此得出r=3.73 持有至到期投資的攤余成本、利息收益計(jì)算表 金額單位：萬元年份 年初攤余成本 利息收益=*r 現(xiàn)金流量 年末攤余成本=-20102011201220132014 125.00129.66134.50139.52144.72 4.664.845.025.205.28 000050+100 129.66134.50139.52144.720 2010年1月1日： 第 4 頁 共 12 頁 借：持有至到期投資成本 1000000持有至到期投資利息調(diào)整 250000貸：銀行存款 12500002010年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 53400投資收益 466002011年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 51600投資收益 484002012年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 49800 投資收益 502002013年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 48000投資收益 520002014年12月31日：借：應(yīng)計(jì)利息 100000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 47200投資收益 52800借：銀行存款 1500000貸：持有至到期投資成本 1000000應(yīng)計(jì)利息 5000003、投資成本=400000+1000=401000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 401000 貸：銀行存款 4010002007.5.10：借：應(yīng)收股利 20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200002008.5.4：借：應(yīng)收股利 40000長(zhǎng)期股權(quán)投資 10000貸：投資收益 500004、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 8190000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1190000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000000貸：庫存商品 5000000實(shí)現(xiàn)盈利： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 1500000貸：投資收益 15000002009.5.10：借：應(yīng)收股利 300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 3000002009.5.27：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)收股利 3000002009年1-9月投資收益：借：投資收益 400000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 4000002009年9月1日：借：銀行存款 7200000投資收益 1790000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 8190000長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 800000 第 5 頁 共 12 頁 第五章 存貨二、業(yè)務(wù)題：1、(1)借：在途物資 502790應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85210貸：應(yīng)付票據(jù) 588000（2）借：應(yīng)收賬款 187200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000貸：庫存商品 100000（3）借：銀行存款 40950貸：其他業(yè)務(wù)收入 35000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5950借：其他業(yè)務(wù)成本 26000 貸：原材料 26000（4）撥付用于委托加工所需物資借：委托加工物資 300000貸：原材料 300000支付加工費(fèi)和稅金借：委托加工物資 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000應(yīng)交消費(fèi)稅 8000貸：銀行存款 125000收回加工物資借：原材料 400000貸：委托加工物資 400000（5）借：周轉(zhuǎn)材料 400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 468000（6）借：在建工程 585000貸：原材料 500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85000借：在建工程 561600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000貸：庫存商品 300000（7）借：原材料 400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000貸：實(shí)收資本 4680002、（1）無分錄（2）借：材料采購(gòu) 209300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34700銀行存款 6000貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 250000（3）借：原材料 220000貸：材料采購(gòu) 209300材料成本差異 10700（4）借：委托加工物資 9000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1530應(yīng)交消費(fèi)稅 17666.67貸：應(yīng)付賬款 28196.67組成計(jì)稅價(jià)格=（9000+150000）（）.17666.67應(yīng)交消費(fèi)稅借：原材料 180000貸：委托加工物資 159000 第 6 頁 共 12 頁 材料成本差異 21000(5) 借：原材料 80000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 80000（6）借：生產(chǎn)成本 150000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 40000在建工程 90000貸：原材料 300000本月材料成本差異率=（50001070021000）(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借：材料成本差異 16020貸：生產(chǎn)成本 8010制造費(fèi)用 1068管理費(fèi)用 2136 在建工程 4806借:在建工程 14482.98貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 14482.98第七章 固定資產(chǎn)二、業(yè)務(wù)題：1、（）購(gòu)入各種物資借：工程物資 貸：銀行存款 （）領(lǐng)用工程物資借：在建工程生產(chǎn)車間 貸：工程物資 （）應(yīng)付施工人員工資 借：在建工程生產(chǎn)車間 貸：應(yīng)付職工薪酬 （）工程物資盤盈借：工程物資 貸：在建工程 （）購(gòu)入安裝設(shè)備借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （）領(lǐng)用材料借：在建工程生產(chǎn)車間 貸：工程物資 （）工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)車間 2450000貸：在建工程生產(chǎn)車間 2450000（）借：原材料 1273504.27應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 216495.73貸：工程物資 1490000、（）購(gòu)入設(shè)備時(shí)借：在建工程 貸：銀行存款 發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程 貸：銀行存款 交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （）機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例 （） 第 7 頁 共 12 頁 機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例 機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 （）借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)予資本化的借款借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 借：固定資產(chǎn) 820000貸：在建工程 820000（）借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 （）借：固定資產(chǎn) 390000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 5000銀行存款 5000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 400000（）借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （）以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)付賬款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 、（）直線法： （）每一年折舊額為 ）（）雙倍余額遞減法：年折舊率第一年第二年（）第三年（）第四年（）第五年（）凈殘值為（）年數(shù)總和法：第一年（）第二年（）第三年（） 第四年（）第五年（） 第 8 頁 共 12 頁 第八章 無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)與企業(yè) 年金基金二、業(yè)務(wù)題：1、A公司會(huì)計(jì)分錄借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 2105000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 300000投資收益 200000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2500000銀行存款 105000B公司會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2105000營(yíng)業(yè)外支出 100000銀行存款 100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 105000無形資產(chǎn)專利權(quán) 2200000 2、（1）借：銀行存款 2000000貸：企業(yè)年金基金 2000000（2）借：交易性金融資產(chǎn)股票 300000基金 100000交易費(fèi)用 600貸：銀行存款 400600借：持有至到期投資國(guó)債 500000企業(yè)債券 200000貸：銀行存款 700000（3）借：應(yīng)收股利 30000貸：投資收益 30000借：銀行存款 30000貸：應(yīng)收股利 30000（4）借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收股利 30000？（5借：企業(yè)年金基金 100000貸：應(yīng)付受益人待遇 100000借：應(yīng)付受益人待遇 100000貸：銀行存款 100000（6）借：企業(yè)年金基金 100000貸：銀行存款 100000 第九章 流動(dòng)負(fù)債 借入時(shí)：借： 銀行存款 500000貸：短期借款 500000月末計(jì)息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 貸：預(yù)提費(fèi)用 2500到期還本付息：借：短期借款 500000預(yù)提費(fèi)用 5000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500貸：銀行存款 5075002、（1）借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （）借：原材料 第 9 頁 共 12 頁 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （）借：原材料 391500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 450000（）借：原材料 貸：應(yīng)付票據(jù) （）借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （）借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 （）借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 （）借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 67500（）借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （）借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （）借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 （）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 （）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅余額17001700005850085000010500001700098000008113200借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 8113200貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 8113200、總價(jià)法：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 .支付借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 .支付借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 凈價(jià)法：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 .支付借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 .支付借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 、借：應(yīng)付職工薪酬 第 10 頁 共 12 頁 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款應(yīng)收房租 應(yīng)收水電費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi) 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 、（1）由于存在可行權(quán)條件，授予日.不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，等待期為年初至年末（）等待期中，年末借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 （）年末借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 （）年末，行權(quán)日 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 實(shí)際支付獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 第十章 長(zhǎng)期負(fù)債二、業(yè)務(wù)題：1、可轉(zhuǎn)換債券權(quán)益成分的公允價(jià)值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=37201002、借：銀行存款 210000000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）2720100貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 200000000資本公積其他資本公積 37200003、20X1.12.31實(shí)際利息費(fèi)用=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000 攤銷折價(jià)=1727990-1000000=727990借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1727990貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 10000000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）7279904.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換時(shí)賬務(wù)處理轉(zhuǎn)換股份數(shù)=100000000/20*1=500000借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10000000- 應(yīng)計(jì)利息 500000資本公積其他資本公積 1860000貸：股本 500000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）996055資本公積股本溢價(jià) 108639455.20X2.12.31實(shí)際利息費(fèi)用=(10000000996055500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000 攤銷折價(jià)=950394.50-500000=450394.50借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 950394.50 第 11 頁 共 12 頁 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 500000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）450394.506.2003.12.31借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1045660.50貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 500000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）545660.52004年1月1日借：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 1500000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000000貸：銀行存款 11500000第十一章 收入（）借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （）借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 借：應(yīng)收賬款 1貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000貸：庫存商品 160000發(fā)生銷售折讓時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 收到貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （）收到商品時(shí)借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 （）月日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 借：應(yīng)收賬款 102000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅每次收款時(shí)借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000貸：發(fā)出商品 40000（）計(jì)算實(shí)際發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例（+）確認(rèn)提供勞務(wù)收入（）結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本（）賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)借：勞務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 預(yù)收勞務(wù)款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 年底確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：預(yù)收賬款 第 12 頁 共 12 頁 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 （）對(duì)外銷售時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品 支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （）售后回購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)出商品時(shí)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提，記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 .回購(gòu)商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)款元，增值稅為元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 借：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 （）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （）借：庫存商品 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交銷費(fèi)稅（銷項(xiàng)稅額） 17000貸：銀行存款 117000（）年完工進(jìn)度（+）確認(rèn)合同收入（） 合同費(fèi)用（+）（）合同毛利-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程完工合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 年方法同上借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3工程完工合同毛利 425000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4250000年全部完工借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程完工合同毛利 600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000