淺談新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)政論文.doc

畢業(yè)論文/畢業(yè)論文范文 淺談新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)政論文 “經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)告訴我們，人們在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)選擇最有利于實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)的行動(dòng)。企業(yè)在選擇資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)必然更趨于關(guān)注自身經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。詳細(xì)內(nèi)容請看下文淺談新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在實(shí)際操作過程中，什么時(shí)候計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提比例是多少?減值跡象如何判斷?如何確定資產(chǎn)減值的標(biāo)準(zhǔn)?資產(chǎn)價(jià)值回升應(yīng)該確認(rèn)多少?這些決策的執(zhí)行都取決于由經(jīng)濟(jì)人組成的、代表少數(shù)人利益的企業(yè)經(jīng)營管理人員的決定，那么管理層出于什么樣的動(dòng)機(jī)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?根據(jù)francis etal 的觀點(diǎn)，管理層可能利用會(huì)計(jì)規(guī)則賦予的彈性操縱會(huì)計(jì)盈余，不確認(rèn)減值或者僅當(dāng)對(duì)他們有利時(shí)才確認(rèn)減值(1996)。結(jié)果是，在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度下，企業(yè)所有者和企業(yè)管理者很有可能會(huì)產(chǎn)生利益上的沖突和分歧。管理者作為信息優(yōu)勢方，必然更關(guān)心自己利益的實(shí)現(xiàn)。依據(jù)委托代理理論，資產(chǎn)所有者(股東)與資產(chǎn)經(jīng)營者(管理當(dāng)局)處于委托代理鏈的兩端，兩者存在利益上的矛盾和沖突，以及信息不對(duì)稱客觀上的存在，管理當(dāng)局就有可能出于實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定收入、高額分紅等目的而利用其信息優(yōu)勢，侵害股東的權(quán)益。根據(jù)healy(1985)的觀點(diǎn)，如果盈利低于支付紅利的最低目標(biāo)盈利水平，則經(jīng)理人員有進(jìn)行“巨額沖銷”的動(dòng)機(jī)，即通過提前確認(rèn)費(fèi)用或遞延確認(rèn)收入，以進(jìn)一步降低當(dāng)期收益，從而提高未來期間的盈利;若實(shí)際盈利高于目標(biāo)盈利的上限，則經(jīng)理人員存在通過遞延盈利來降低報(bào)告收益的動(dòng)機(jī)，因?yàn)槌^上限的盈利將使他們永遠(yuǎn)失去獲得這部分紅利的機(jī)會(huì);當(dāng)企業(yè)盈利界于分紅計(jì)劃的上下限之間時(shí)，經(jīng)理人員才能如分紅計(jì)劃假設(shè)所言，篡改盈利額來提高分紅的現(xiàn)值。同時(shí)，如果經(jīng)理人員的分紅計(jì)劃中包括了認(rèn)股權(quán)，則他們更愿意選擇平滑收益的會(huì)計(jì)方法，以保持股票價(jià)格的穩(wěn)定增長。*l