注冊稅務(wù)師考試 稅法一 全真模擬試卷及答案解析【密】

31 / 32 更多注稅資料聯(lián)系QQ2716744692012年注冊稅務(wù)師考試 稅法一 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項中，只有1個符合題意。）1.下列關(guān)于累進稅率的表述中，正確的是（ ）。A.超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔(dān)的透明度較高B.按照稅率累進依據(jù)的性質(zhì)，累進稅率分為“額累”和“率累”兩種C.計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率D.計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率2.根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有（ ）。A.根據(jù)實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力B.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止C.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢3.下列關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是（ ）。A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)B.稅務(wù)機關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是納稅人和其他稅務(wù)行政相對人D.稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴屬于事中監(jiān)督4.我國個人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規(guī)定“勞務(wù)報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于（ ）。A.司法解釋B.字面解釋C.擴充解釋D.行政解釋5.稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指（ ）。A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會B.國務(wù)院C.財政部D.國家稅務(wù)總局6.關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的是（ ）。A.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)國家和納稅人雙方的意志B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性D.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)7.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅的說法，正確的是（ ）。A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B.抵免法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法C.目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式只有單邊方式和雙邊方式D.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加8.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價款40000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款187200元。當(dāng)月購進原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機關(guān)認證）上的稅款合計為20000元，其中有4000元進項稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；10000元進項稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；其他進項稅額對應(yīng)的購進部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A.11200B.12400C.13200D.172009.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（ ）。A.將委托加工收回的貨物用于個人消費B.將外購的小汽車用于抵償債務(wù)C.商場將購買的商品發(fā)給職工D.飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù)10.下列貨物中，適用13稅率的是（ ）。A.飼料添加劑B.花椒油C.氫化植物油D.肉桂油11.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。A.煙酒B.服裝C.化妝品D.勞保用品12.某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年9月，該個體商店購置一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票上注明價款6400元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入36000元；用部分外購商品抵債，抵債商品的買價為2400元，市場零售價為3000元。銷售自己使用過3年的小貨車一輛，取得銷售收入9800元。該個體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。A.396.3B.353.49C.411.54D.534.6213.下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是（ ）。A.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，稅務(wù)機關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份B.實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元C.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅D.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月14.2011年3月，某汽修企業(yè)（小規(guī)模納稅人）取得汽車修理修配收入66萬元，汽車配件和用品銷售收入30萬元，汽車裝飾裝潢收入24萬元，汽車清洗收入2萬元，上述業(yè)務(wù)收入均能分別核算。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A.3.7B.3.5C.2.8D.1.9215.2011年7月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進口內(nèi)燃發(fā)動機的小汽車成套配件一批，境外成交價格136萬美元，運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費10萬美元、保險費2萬美元。小汽車成套配件進口關(guān)稅稅率為25，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A.286.17B.206.26C.215.43D.211.6516.2011年9月，某加油站通過加油機加注成品油1000噸（包括加油站自用車輛自用汽油1440升），其中：汽油800噸、柴油200噸，汽油、柴油的平均零售價均為6.5元升；當(dāng)月發(fā)售加油卡40萬元；購進汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為700萬元，當(dāng)月通過認證并申報抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。（汽油1噸=1388升柴油1噸=1176升）A.7.95B.8.08C.13.76D.13.917.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無需繳納消費稅的是（ ）。A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化妝品D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年6月銷售糧食白酒8噸，取得不含稅收入80萬元，包裝物押金4.68萬元，該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.16B.13.46C.17.6D.16.7619.汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當(dāng)月將其中的80用于本企業(yè)的小汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車360輛，每輛不含稅價格11.6萬元，同時收取包裝費用每輛0.60萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費稅額（ ）萬元（小汽車消費稅稅率9，輪胎消費稅稅率3）。A.383.46B.395.28C.326.78D.392.4620.關(guān)于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅B.納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅C.委托加工的應(yīng)稅消費品，在委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)事先向其所在地稅務(wù)機關(guān)提出申請，向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)報繳消費稅21.關(guān)于包裝物押金，下列關(guān)于增值稅、消費稅的陳述正確的是（ ）。A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征消費稅D.啤酒逾期的包裝物押金不征收消費稅，也不征收增值稅，因為二者計價口徑應(yīng)該是一致的22.下列關(guān)于成品油消費稅規(guī)定的說法中，表述錯誤的是（ ）。A.進口石腦油免征消費稅B.自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費稅C.自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費稅D.對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅23.某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開展考試業(yè)務(wù)，共取得收入150萬元，其中支付行業(yè)主管部門合作費80萬元；本月開展與考試相關(guān)的培訓(xùn)活動，取得收入12萬元，其中包括為培訓(xùn)人員提供的復(fù)習(xí)資料8萬元。則該教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）。A.7.86B.2.46C.3.86D.4.124.2011年3月，某娛樂公司餐廳經(jīng)營收入40萬元，臺球室經(jīng)營收入44萬元，網(wǎng)吧經(jīng)營收入25萬元（均分別核算）。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。（當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定臺球室適用5%的稅率，網(wǎng)吧適用20%的稅率）A.5.65B.4.2C.22.6D.9.225.2011年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入390萬元，逾期貸款罰息收入15萬元；將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價880萬元，該證券買入價800萬元；該商業(yè)銀行本季度又購入價值350萬元的有價證券。代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元（其中包括：工本費2萬元），銷售金銀取得收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元。2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A.26.2B.25.45C.63.7D.66.226.2011年3月，某運輸企業(yè)取得客運收入168萬元、補票收入12萬元、補收旅客攜帶品超重運費收入10萬元；取得貨運收入164萬元、裝卸費10萬元、建設(shè)基金26萬元；本月發(fā)生營運費用112萬元。2011年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A.8.34B.11.04C.11.4D.11.727.某建筑公司在2011年取得一項工程收入800萬元，包括工程原材料及其他材料價款150萬元，以及建設(shè)方提供的設(shè)備價款80萬元；另工程完工后取得建設(shè)單位獎勵款20萬元；受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為取得收入共計95萬元，代委托方支付拆遷補償費65萬元；并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入60萬元。該建筑公司2011年應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ）萬元。A.27.3B.25.5C.24.9D.26.728.下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是（ ）。A.異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款B.境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地C.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅29.某市區(qū)一家外商投資企業(yè)2011年3月繳納進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月實際繳納增值稅36萬元，消費稅80萬元，營業(yè)稅18萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補相關(guān)稅金。該企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加為（ ）元。A.136500B.124579C.171050D.030.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為1600元，其代收代繳的城建稅和教育附加按以下辦法處理正確的是（ ）。A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加160元D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元31.下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。A.銷售食用鹽的商店B.進口鐵礦石原礦的企業(yè)C.在境內(nèi)開采黑色金屬礦原礦的企業(yè)D.在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)32.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是（ ）。A.煤礦生產(chǎn)的天然氣B.礦井鹽C.洗煤、選煤D.人造石油33.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。A.開采應(yīng)稅資源的單位以應(yīng)稅資源的開采量為課稅數(shù)量B.從價計征時，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，也包括收取的增值稅銷項稅額C.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣結(jié)算D.伴采礦量小的，不征收資源稅34.2011年10月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽100萬噸和外購液體鹽120萬噸共加工成固體鹽54萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元噸和50元噸，外購液體鹽資源稅稅額為8元噸。2011年10月該鹽場應(yīng)納資源稅（ ）萬元。A.1740B.2700C.2740D.185035.某原油、天然氣開采企業(yè)，2011年12月開采天然氣3600萬立方米，銷售2000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價為3200萬元；油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的天然氣1800立方米。該開采企業(yè)應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。（原油、天然氣資源稅稅率為5%）A.160B.180C.140D.19936.關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（ ）。A.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照購買車輛當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額B.車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款可以是人民幣，也可以是外幣C.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅37.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年9月從汽車貿(mào)易公司購進一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購買工具和零配件含稅價款8100元；支付控購部門控購費35000元，并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，代收費用9500元，并由汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額為（ ）元。A.22894.21B.22871.79C.27240D.3026038.某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2011年10月直接從韓國進口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計稅價格為284000元，海關(guān)征收關(guān)稅26800元，并按增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進口增值稅58061.55元、消費稅30738.46元。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（ ）元。A.18400B.36800C.34153.85D.4000039.某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為（ ）萬元。A.918B.910C.920.75D.912.840.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的是（ ）。A.關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬分之五的滯納金C.因發(fā)生納稅爭議向海關(guān)申請行政復(fù)議時，納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議D.出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由進出口貨物的納稅人向貨物進境地海關(guān)申報二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。選錯，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目，下列關(guān)于稅目的表述中，正確的有（ ）。A.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度B.制定列舉稅目的缺點是稅目過多，不便于查找，不利于征管C.我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類D.概括稅目的缺點是稅目較少，利于合理貫徹稅負政策E.我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類2.下列關(guān)于稅收立法的表述，正確的是（ ）。A.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題B.制定稅法是稅收立法的全部內(nèi)容C.中華人民共和國個人所得稅法實施細則屬于稅收法律D.從法的運行過程來看，立法是首要環(huán)節(jié)E.在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是憲法與立法法的規(guī)定3.下列選項中屬于稅收法律的有（ ）。A.中華人民共和國個人所得稅法B.稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法C.中華人民共和國車船稅法D.中華人民共和國稅收征收管理法E.中華人民共和國消費稅暫行條例4.與中國封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關(guān)我國稅法的建立與發(fā)展，下列表述正確的有（ ）。A.秦漢時期實行了“商鞅變法”B.東漢實行了“租庸調(diào)制”C.唐朝中期實行了“兩稅法”D.明朝“一條鞭法”由歷代對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅E.清朝實行了“攤丁入畝”5.稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在（ ）。A.執(zhí)法主體法定B.執(zhí)法內(nèi)容合法C.執(zhí)法程序合法D.執(zhí)法手段合法E.執(zhí)法根據(jù)合法6.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為（ ）。A.來源地管轄權(quán)B.居住地管轄權(quán)C.居民管轄權(quán)D.公民管轄權(quán)E.銷售地管轄權(quán)7.下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（ ）。A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核B.稅務(wù)行政復(fù)議C.稅收執(zhí)法檢查D.重大稅務(wù)案件審理E.稅務(wù)稽查8.下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。A.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售錄像帶母帶B.銀行銷售金銀C.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費E.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為9.納稅人銷售下列特定貨物，按4征收率計算繳納增值稅的有（ ）。A.寄售商店代銷寄售物品B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C.生產(chǎn)銷售商品混凝土D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦E.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)10.下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ）。A.零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品B.銷售寵物飼料C.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑D.污水處理勞務(wù)E.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力11.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有（ ）。A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)C.固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.固定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅12.根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退（免）稅政策的有（ ）。A.經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)B.經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的一般貨物D.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)E.借出口經(jīng)營權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)13.下列情形中，銷售方應(yīng)在開具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案的有（ ）。A.銷售貨退回B.銷售折讓C.銷售折扣D.開票有誤E.無法認證14.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅的有（ ）。A.將自產(chǎn)化妝品移送自設(shè)非獨立核算門市部待售B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒C.化妝品廠無償發(fā)放香水試用D.外購潤滑油不經(jīng)過加工只貼商標對外銷售的行為E.國內(nèi)代理商銷售進口環(huán)節(jié)已納消費稅的小汽車15.根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有（ ）。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.化妝品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)16.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列選項屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。A.殘次品卷煙B.用甜菜釀制的酒C.用外購貨車改裝的衛(wèi)星通訊車D.變壓器油E.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子17.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（ ）。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿18.根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅B.以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，不可以從當(dāng)期應(yīng)納消費稅中抵減已納消費稅C.自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征消費稅D.從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅E.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅19.關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有（ ）。A.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以承包人為納稅人B.單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不是營業(yè)稅納稅人C.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人E.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不是營業(yè)稅的納稅人20.下列經(jīng)營活動中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（ ）。A.教育部考試中心和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)B.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)C.在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入D.車、船、飛機的裝飾活動E.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為21.關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有（ ）。A.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額B.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營業(yè)額C.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為計稅營業(yè)額D.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)”計算納稅，以向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關(guān)費、港雜費和裝卸費后的余額為計稅營業(yè)額E.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額22.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，關(guān)于營業(yè)稅相關(guān)稅收政策，下列表述正確的有（ ）。A.個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅B.對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3的稅率征收營業(yè)稅C.我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營業(yè)稅D.娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定E.以樣品、樣機等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅23.下列項目中，不征或免征營業(yè)稅的有（ ）。A.個人按照市場價格出租住房B.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入C.境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)D.農(nóng)村信用社的金融保險業(yè)收入E.單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入24.關(guān)于城市維護建設(shè)稅，下列說法正確的是（ ）。A.納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護建設(shè)稅B.鐵道部應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5C.由受托方代收代扣三稅的，城市維護建設(shè)稅適用受托方所在地稅率D.對增值稅實行先征后返辦法的，城市維護建設(shè)稅一并返還E.縣政府設(shè)在市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護建設(shè)稅稅率為725.下列關(guān)于資源稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于其他方面（非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的，視同銷售，依法繳納資源稅C.銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量，但不包括視同銷售的自用數(shù)量D.納稅人不能準確核算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量E.資源稅一律采用從量定額的辦法計征資源稅26.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天C.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天D.納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天E.納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當(dāng)天27.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。A.銷售應(yīng)稅車輛的行為B.對外捐贈應(yīng)稅車輛的行為C.進口使用應(yīng)稅車輛的行為D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為E.獲獎使用應(yīng)稅車輛的行為28.已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅的有（ ）。A.底盤發(fā)生更換的車輛B.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的C.因自然災(zāi)害報廢的車輛D.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛E.被盜車輛29.按征稅性質(zhì)分類，進口關(guān)稅可以分為（ ）。A.普通關(guān)稅B.優(yōu)惠關(guān)稅C.過境關(guān)稅D.差別關(guān)稅E.關(guān)稅壁壘30.進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格的有（ ）。A.廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的保修費用B.進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費C.進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅D.為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用E.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1.某市區(qū)一家大型商場為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2011年9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）本月銷售小麥、玉米、高粱等其他雜糧，取得含稅收入22.60萬元；銷售切面、餃子皮、餛飩皮取得含稅收入16.95萬元；銷售速凍食品、方便面等各種熟食品，取得含稅收入21.06萬元。珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入9.36萬元，該批首飾市場零售價15.21萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬元，修理鉆石飾品取得修理含稅收入5.85萬元。（2）從一般納稅人處購進商品，取得認證的專用發(fā)票上注明銷售額為36萬元；從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購買商品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為160萬元、30萬元；商場外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明收購價格6萬元，運輸免稅農(nóng)產(chǎn)品取得貨運定額發(fā)票上注明運費0.5萬元。（3）國慶節(jié)將以前月份購進的小家電發(fā)給員工每人一件，購進成本共計12萬元，零售價共計15萬元；又向某孤兒院贈送上月購進的童裝一批，購進成本1萬元，零售價1.5萬元。（4）出租柜臺取得租金收入90萬元，其中包括衛(wèi)生費、治安費等6萬元；商場品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費1.2萬元。（5）與供貨單位開展平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入18.72萬元，開具普通發(fā)票。（6）有10臺上月售出的彩電，因質(zhì)量問題顧客要求退貨（原零售價每臺0.3萬元），商場已將彩電退回廠家（原購進的含稅價格每臺0.25萬元），并已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。 本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）該商場當(dāng)期應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.1.15B.1.17C.1.25D.2.02（2）當(dāng)期準予抵扣的進項稅為（ ）萬元。A.6.94B.8.62C.7.52D.6.58（3）該商場當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.11.38B.13.78C.11.74D.14.22（4）該商場當(dāng)期應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。A.4.20B.4.50C.4.56D.5.442.某市一建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人同時具備建筑業(yè)資質(zhì)，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，并設(shè)有非獨立核算生產(chǎn)車間。2011年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承包一家制藥廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價款為2000萬元，其中包括制藥廠提供的一臺輔助設(shè)備，價款為40萬元。另外取得提前竣工獎100萬元。（2）承包一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程，工程總價款為800萬元。其中：工程所用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨立核算生產(chǎn)車間提供，價款120萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款70萬元。（3）自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房5棟，工程總成本15880萬元。銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓，另一棟對外出租，雙方約定租期為2年，本月預(yù)收6個月的租金，共計24萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%。（4）2009年5月以本公司原值為400萬元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款240萬元，貸款期限2年，年利率5，該房產(chǎn)購入價為360萬元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計40萬元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價值為450萬元，銀行向該公司支付了補價210萬元。（5）受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為取得全部收入160萬元，代為支付拆遷補償費100萬元；并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入180萬元。（6）轉(zhuǎn)讓一項已完成土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，取得收入258萬元，該土地使用權(quán)原受讓價款為100萬元。轉(zhuǎn)讓自設(shè)非獨立核算生產(chǎn)車間所用機器設(shè)備一臺，取得收入18萬元。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）該建筑公司承包化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）萬元。A.24B.20.4C.18.3D.14.5（2）該建筑公司本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。A.1858.4B.1468.1C.1578.32D.1879.63（3）該建筑公司本期應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。A.3.5B.3.75C.3.85D.3.20（4）該建筑公司本期應(yīng)納城建稅及教育費附加為（ ）萬元。A.132.69B.165.48C.185.84D.186.23四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.位于市區(qū)的某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生如下幾項業(yè)務(wù)：（1）將上月購進的化妝品對外銷售，不含稅售價為11000元，本月對外銷售珠寶3000套，不含稅銷售額140000元。（2）商場以分期收款方式銷售一批進口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300000元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項10月15日收回，商場本月15日收到約定款項后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺，每臺零售價585元；銷售其他電器取得含稅收入585000元。（3）本月采用銷售折扣方式向A企業(yè)銷售小型家電一批，開具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為9月10日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣；20天內(nèi)付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價款，購貨方在9月18日支付貨款。（4）商場品牌區(qū)受托代銷小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費18000元；（5）因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價2457元/臺，給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調(diào)不含稅購進價格1800元/臺；當(dāng)月開展的平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入187200元，開具普通發(fā)票。（6）本月分期付款購進家電，合同規(guī)定：不含稅價360000元，貨款分三個月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額開具防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項，并按規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80000元，另支付違約金2000元；本月購進其它商品取得增值稅專用發(fā)票18張，發(fā)票注明價款共計560000元。從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30000元；商場裝修購進裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款70000元、增值稅11900元，支付購貨運費2000元。（7）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購的日用商品由于管理不善丟失，成本21860元，其中包括運費1860元；工會購進一批紀念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300000元、增值稅51000元，支付運費4000元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)將其中的35分給職工作福利，其余的部分贈送給關(guān)系單位。（8）以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入93600元，該批首飾市場零售價152100元；銷售鉆石首飾取得零售收入175500元，修理鉆石飾品取得含稅收入4680元，銷售其他貴重首飾取得零售收入140400元；銷售服裝取得不含稅收入60000元。（9）出租柜臺取得收入340000元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費、治安費等50000元；分別核算的飲食服務(wù)部取得營業(yè)收入562000元，該飲食服務(wù)部本月購進各種物品支付價款200000元。 （本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請并通過認證） 根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）該商場當(dāng)期可以抵扣的進項稅為（ ）元。A.97960B.14702C.18891D.14620（2）該商場本月應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。A.273472.25B.277374.77C.227376.16D.287705.49（3）該商場本月應(yīng)納消費稅稅額（ ）元。A.0B.11500C.35400D.41400（4）該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）元。A.17900B.45100C.46000D.52100（5）該商場本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）元。A.31612.79B.35320.12C.34520.55D.39000.12（6）對下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。A.商場銷售代銷貨物，要視同銷售繳納增值稅B.該商場銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費稅C.采取以舊換新方式銷售金戒指應(yīng)該按照實際收取的不含增值稅的全部價款征稅D.采取銷售折扣方式銷售小型家電的，可以扣除折扣后的銷售額確定計稅依據(jù)征收增值稅E.受托代銷商品收取的代銷手續(xù)費，征收營業(yè)稅2.某縣城一酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月和2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 2011年12月業(yè)務(wù)如下：（1）購進糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元；（2）從農(nóng)場購進其自己種植的糧食100噸，取得收購憑證上注明的價格20萬元，糧食入庫，支付運費5萬元，未收到運輸業(yè)發(fā)票；（3）領(lǐng)用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購進糧食，成本共計70.85萬元，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元；（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸對外出售，收到不含稅貨款63.75萬元；（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。由本企業(yè)運輸隊負責(zé)運輸，收取運費10萬元，裝卸費1.7萬元；（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價為3萬元，雙方約定酒廠本月收取60%的價款；其余的40%貨款在下月15日收??；（7）企業(yè)將上月購進糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5）； 2012年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（8）為廠慶活動特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價。每公斤成本為15元；（9）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變質(zhì)，成本50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）；（10）將使用過的2輛2009年1月進口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元，開具普通發(fā)票上注明價格32萬元；（11）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（12）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒贈送給關(guān)系單位，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。 假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)的認證；每步驟結(jié)果保留至小數(shù)點后2位。（特制糧食白酒成本利潤率為10%） 要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（1）該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費稅額為（ ）萬元。A.31.25B.34C.25.68D.24.10（2）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費稅總額（不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費稅額）為（ ）萬元。A.152.25B.123.37C.85.4D.155（3）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額為（ ）萬元。A.92.34B.86.86C.62.13D.84.31（4）2012年1月應(yīng)納消費稅為（ ）萬元。（不含委托加工業(yè)務(wù)的消費稅額）A.30.88B.28.65C.31.48D.24.65（5）2012年1月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。A.25.45B.25C.24.91D.25.62（6）下列對該酒廠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有（ ）。A.銷售使用過的進口小汽車，按照17%的稅率計算銷項稅B.將外購糧食白酒用于加工其他的糧食白酒，已納消費稅可以抵扣C.將外購糧食白酒發(fā)給職工，不可以抵扣進項稅D.將委托加工收回的散裝藥酒加工成瓶裝藥酒，需要計算繳納消費稅一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項中，只有1個符合題意。）1.答案:B解析超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔(dān)的透明度較差；計稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率；是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。2.答案:A解析選項B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志；選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。3.答案:A解析選項B，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員；選項D，稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。4.答案:C解析稅法的擴充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟含義，僅僅進行字面解釋有時不能充分、準確地表達稅法的真實意圖。故在稅收法律實踐中有時難免要對稅法進行擴充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國個人所得稅法第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報酬次數(shù)無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故個人所得稅法實施條例第21條第1款將勞務(wù)報酬按次征稅擴充解釋為：“勞務(wù)報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！?.答案:A解析從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會；其他選項是廣義的立法機關(guān)。6.答案:D解析稅收法律關(guān)系的特點（1）主體的一方只能是國家（2）體現(xiàn)國家單方面的意志（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利（4）具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。7.答案:D解析選項A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實體即總、分機構(gòu)間的稅收抵免；選項B，免稅法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法；選項C，目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。8.答案:B解析外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為。 其他的進項稅額中不得抵扣的進項稅額（20000400010000）40000（40000+1872001.17）1200（元） 本月應(yīng)繳納增值稅1872001.171710000（60001200）12400（元）。9.答案:A解析選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項C.D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。10.答案:B解析飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13的低稅率；肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。11.答案:D解析商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。12.答案:A解析銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅36000（13%）3%3000（13%）3%1135.92（元） 購買稅控收款機可抵免稅額6400（117%）17%929.91（元） 銷售自己使用過的小貨車應(yīng)納增值稅稅額9800（1+3）2190.29（元） 該個體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅1135.92929.91+190.29396.3（元）13.答案:D解析新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。14.答案:C解析應(yīng)納增值稅（66+30）（1+3）32.8（萬元） 汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。15.答案:C解析該汽車生產(chǎn)企業(yè)進口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅（136+10+2）6.85（1+25）17215.43 （萬元）16.答案:A解析經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除；發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。 該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（8001388+20011761440）6.5（1+17）1710000700177.95（萬元）17.答案:D解析用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。18.答案:C解析納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費品同時收取的包裝物押金，在收取時，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費稅。 應(yīng)納消費稅（804.681.17）20820000.51000017.6（萬元）19.答案:D解析企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應(yīng)納的消費稅稅額（11.60.61.17）3609392.46（萬元）。20.答案:A解析選項B，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；選項C，委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報繳消費稅稅款；選項D，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。21.答案:C解析對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。22.答案:A解析自2009年1月1日起對進口石腦油恢復(fù)征收消費稅。23.答案:C解析教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅（15080）5+1233.86（萬元）24.答案:D解析納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（40+44）5%+252