電大開放教育專科《審計學(xué)原理》期末復(fù)習(xí)重點資料考試小抄.doc

電大?？茖徲媽W(xué)原理期末考試復(fù)習(xí)重點資料小抄一、單項選擇題：1、（獨立性）是審計的本質(zhì)特征。2、審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)（受托經(jīng)濟責任關(guān)系）。3、中華人民共和國審計法在全國實施的時間是（.1995年1月1日）4、 宋代審計司（院）的建立，是我國“審計”的正式命名，從此，“審計”一詞便成為（ 經(jīng)濟監(jiān)督）的專用名詞。5、審計的職能不包括（經(jīng)濟司法）。6、按照預(yù)先規(guī)定的時間進行的審計，稱為（定期審計）。7、在西方，最具代表性的國家審計機關(guān)是（立法系統(tǒng)）的國家審計機關(guān)。8、逆查法應(yīng)先從（會計報表 ）查起。9、. 函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（往來款項 ）的查證。10、（調(diào)節(jié)法）是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實的數(shù)據(jù)方法。11、民間審計屬于（任意審計）。12、（審計約定書）是民間審計組織與被審單位就審計項目所簽定的正式文件。13、民間審計的業(yè)務(wù)范圍不包括（會計監(jiān)督）。14、民間審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等應(yīng)當在（出具的報告書）中明確提出。15、在審計人員過程 中，遇到規(guī)定相抵觸時，應(yīng)以（高層次）的規(guī)定為準。16、國家出臺審計準則的原因增強（會計報表）的可信性。17、總體審計計劃包括的內(nèi)容（審計目的）。18、收集審計證據(jù)的階段是（實施階段）。19、審計通知書由（國家審計機關(guān)）下達。20、不屬于審計準備階段的內(nèi)容（正確處理期后事項）。21、確定重要性水平是在審計（準備階段）進行。22、審計計劃由（項目負責人）編制。23、（口頭證據(jù)）證明力最差。24、證據(jù)中證明力最強的是（應(yīng)收賬款函證回函）。25、屬于口頭證據(jù)的是（座談記錄）。26、屬于內(nèi)部證據(jù)的有（材料出庫單）。27、綜合類工作底稿包括內(nèi)容（審計計劃）。28、下列證據(jù)的證明力大小順序是(實物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù))。29、具體審計計劃的內(nèi)容（審計程序）。30、（實物證據(jù)）是指從實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。31、（材料入庫單）是內(nèi)部審計證據(jù)。32、被審單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風險是（控制風險）。33、上級審計機構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱(.復(fù)審)。34、（流程圖法）是內(nèi)部控制的描述圖法。35、（記錄日記賬和記錄總賬）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。36、（調(diào)查表法）易于判斷選擇。37、 統(tǒng)計抽樣與判斷抽樣(前者可以用概率論方法評價審計風險，而后者不能)。38、 從預(yù)計總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是(停走抽樣)。39、注冊會計師的審計報告的主要作用是（鑒證）。40、當注冊會計師表示（無保留意見）時，審計報告說明段可以省略。41、具有法定證明效力的審計報告是（民間審計報告）。42、某注冊會計師于2001年4月5對某公司2000年度的審計，2001年4月20日準備簽發(fā)審計報告，審計報告日為（2001年12月31日）。43、審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為（審計報告）。44、注冊會計師審計報告的真實性和合法性由（會計師事務(wù)所）負責。45、提交（管理建議書）是民間審計人員提供服務(wù)的一種表現(xiàn)。46、管理建議書是提供給被審單位的（內(nèi)部控制報告）。47、被審單位個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師應(yīng)出具（保留意見）審計報告。48、民間審計報告應(yīng)遵循的要求（內(nèi)容完整）。49、管理建議書與審計報告的區(qū)別是（對象不同）。50、在復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定（照常執(zhí)行）。51、中華人民共和國注冊會計師法實施時間是（.1994年1月1日）。52、審計方法中查詢法分為詢問法和（函證法）。53、審計長由（國務(wù)院總理）提名。54、注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的報告，具有（證明）效力。55、審計準則最早產(chǎn)生于（美國）。56、審計程序的內(nèi)容有（準備階段）。57、對審計事項產(chǎn)生影響的環(huán)境事實稱為（環(huán)境證據(jù)）。58、屬于口頭證據(jù)的是（座談記錄）。59、功能測試的目的是證明（控制程序）的有效性。60、不相容業(yè)務(wù)分工即禁止（一人包辦）經(jīng)濟業(yè)務(wù)。61、按抽樣決策的（依據(jù)），審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。62、從預(yù)計總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是（63、注冊會計師無保留審計意見時，審計報告的（說明段）可以省略。64、審計目的是審計工作所要達到的（預(yù)期結(jié)果）。65、世界最大民間審計團體（美國注冊會計師協(xié)會）。66、政府與國家審計是兩個（完全不同）的概念。67、民間審計也稱（社會審計）。68、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受（國家審計機關(guān)）監(jiān)督。69、最高審計機關(guān)國際組織正式成立于（1968年）。70、一般公認審計準則適用于民間審計實施的（財務(wù)報表審計）。71、評價審計證據(jù)是審計（終結(jié)階段）。72、審計業(yè)務(wù)約定書一般由（會計師事務(wù)所與被審計單位共同）起草。73、監(jiān)盤后的存貸屬于（實物證據(jù)）。74、審計證據(jù)證明力最強的是（應(yīng)收賬款函證回函）。75、內(nèi)部控制源于（控制）。76、總分類賬與明細分類賬的記錄（必須）分工。77、抽樣審計可運用的程序是（函證）。78、外部審計包括（國家審計）和民間審計。79、實際工作中把審閱法與（核對法）結(jié)合運用。80、中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的（全國性組織）。82、法律是由（國家立法機關(guān)）制定。83、期后事項從資產(chǎn)負債表日起至?xí)媹蟊恚ü既眨┲沟钠陂g。84、整個審計過程是收集（鑒定、整理）和分析審計證據(jù)的過程。85、審計人員應(yīng)根據(jù)（會計法）評定企業(yè)會計監(jiān)督系統(tǒng)。86、按（人）發(fā)放內(nèi)部控制制度調(diào)查表。87、內(nèi)部審計機構(gòu)接受本部門或本單位（紀檢委）直接領(lǐng)導(dǎo)。88、審計通知書由（國家審計機關(guān)）下達。89、（流程圖法）是內(nèi)部控制的描述方法。90、兩權(quán)分離或經(jīng)營管理者（內(nèi)部分權(quán)制）是審計產(chǎn)生與發(fā)展的社會條件。91、我國審計的作用包括（制約性）和促進性。92、（審計通知書）是審計組織通知被審單位接受審計的正式書面文件。93、國家審計機關(guān)的基本職責是（審計監(jiān)督國家財政支出）。94、審計工作準則亦被稱為審計的（外勤）準則。95、被審計單位的會計核算工作本身發(fā)生重大差錯的風險是（固有風險）。96、上級審計機構(gòu)對被審計單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（復(fù)審）。97、根據(jù)審計證據(jù)的重要性，在鑒定審計證據(jù)時不應(yīng)考慮（數(shù)量零星）的事項。98、審計證據(jù)的綜合，是重點解決審計證據(jù)群體所形成的（證據(jù)力）。99、法人重組可促使（控制）發(fā)生轉(zhuǎn)化。100、將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特征級次總體的過程稱為（分層）。二、多項選擇題：1、只有由（審計人、被審計人、審計委托人）三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。2、審計的基本特征可以概括為（獨立性、.權(quán)威性 、公正性）。3、審計的獨立性主要表現(xiàn)為（機構(gòu)獨立、人員獨立 、工作獨立）。4、審計與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)為（兩者起源密切相關(guān)、兩者彼此滲透、融匯、.兩者目的最終一致）。5、審計與會計的區(qū)別主要表現(xiàn)在（產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同、方法不同、工作程序不同、職能不同）。 6、審計的基本職能為（.經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價 、.經(jīng)濟鑒證）。7、審計職能敘述錯誤的（經(jīng)濟鑒證側(cè)重于證明經(jīng)濟活動的真實性和準確性、經(jīng)濟鑒證只能表現(xiàn)在民間審計中）。8、審計的制約作用可以概括為（揭露損失浪費 、揭露貪污舞弊、揭露失職瀆職、可以加廉政建設(shè)）。9、 按審計主體分類，可分為 （.政府審計、民間審計 、.內(nèi)部審計）。10、按審計地點分類，可以分為（.送達審計 、就地審計）11、按審計范圍分（全部審計、局部審計、專項審計）。12、審查書面資料的方法有（審閱法、核對法、查詢法）。13、 核對法包括（證證核對、帳證核對、帳表核對、表表核對）。14、證實客觀事物的方法，主要包括（盤存法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法）。15、民間審計人員職業(yè)道德具體包括（公正原則、獨立原則 、客觀原則）。16、國家審計機關(guān)在審計過程中，不享有的權(quán)限（行政處分權(quán)、刑事處分權(quán)、糾正違法規(guī)定權(quán)）。17、西方各國國家審計機，按其隸屬關(guān)系主要有（立法型、司法型、行政型）。18、中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則規(guī)定了民間審計人員的職業(yè)道德包括（專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、一般原則、對客戶的責任、對同行的責任）。19、民間審計人員的法律責任按其形式原因分為（違約責、.過失責任、欺詐責任）。20、民間審計人員的法律責任按其性質(zhì)分為（行政責任、民事責任、刑事責任）。21、我國審計專業(yè)技術(shù)職稱包括（高級審計師、審計師、助理審計師）。22、世界各國注冊會計師應(yīng)具備（專業(yè)教育、資格考試、專業(yè)學(xué)歷）等條件。23、會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)指（代理納稅申報、代理記帳）。24、一般公認審計準則內(nèi)容包括（工作準則、報告準則、一般準則）。25、一般準則包括（獨立性、訓(xùn)練與能力、職業(yè)道德）。26、 我國獨立審計基本準則包括（獨立審計具體準則、獨立審計實務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南）。27、審計人員對被審事項合法、合規(guī)性評價有（法律、法規(guī)、制度）。28、審計人員選用審計依據(jù)，必須遵循的原則（準確性、針對性、辯證性、有效性）。29、審計依據(jù)的特點（層次性、相關(guān)性、時效性、地域性）。30、 審計程序的一般包括（準備階段、實施階段、終結(jié)階段）。31、技術(shù)經(jīng)濟指標指（相對數(shù)、平均數(shù)、有效數(shù)）來表明相關(guān)經(jīng)濟部門的指標。32、審計業(yè)務(wù)約定書有（審計范圍、審計目的）。33、（復(fù)核審計工作認錯稿、正確處理期后事項、關(guān)注或有負債、撰寫審計報告）為審計終結(jié)階段工作內(nèi)容。34、審計證據(jù)按形式分為（實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)）。35、收集審計證據(jù)的基本要求（充分性、成本效益性、重要性、相關(guān)性）。36、審計工作底稿按類別劃分為（流程圖、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿）。37、（控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息交流、監(jiān)督）為內(nèi)部控制的要求。38、內(nèi)部會計控制包括（會計憑證控制、會計賬簿控制、會計報表控制、分計分析控制）。39、流程圖法的優(yōu)點有（直觀、靈活）。40、（現(xiàn)金、支票、報表）為禁止無關(guān)人員接觸的主要物品。41、內(nèi)部控制符合性測試的方法包括（穿行試驗法、檢查證據(jù)法、現(xiàn)場觀察法）。42、內(nèi)部控制總評的要點（健全性和科學(xué)性、層次性和適用性、經(jīng)濟性和協(xié)調(diào)性）。43、審計抽樣按內(nèi)容劃分為（屬性抽樣、變量抽樣）。44、樣本設(shè)計應(yīng)考慮的因素（審計目的、抽樣單位）。45、樣本選取的方法（隨機數(shù)表法、分層法、系統(tǒng)選取法、整群選樣法）。46、變量抽樣敘述正確的（用業(yè)估計總體金額而采用的方法、用于帳戶余額或報表項目的實質(zhì)性測試）。47、具有法律效力的審計報告（國家審計報告、民間審計報告）。48、審計人員在提出（保留意見、反對意見、拒絕表示意見）審計意見時，應(yīng)充分敘述理由。49、編制審計報告的步驟（整理和分析審計工作底稿、調(diào)整被審計單位的會計報表、確定審計報告意見的類型和措辭、撰寫審計報告）。50、管理建議書與審計報告的區(qū)別主要表現(xiàn)在（對象不同、責任不同、目的不同、影響程度不同）。51、注冊會計師職業(yè)道德準則中的一般原則是（獨立原則、客觀原則、公正原則）的總稱。52、（經(jīng)營規(guī)模、管理者管理經(jīng)驗、經(jīng)營風險、財務(wù)會計工作組織）等項目是審計業(yè)務(wù)約定書在簽約之前應(yīng)了解的。53、審計按其實施時間劃分為（事前審計、事中審計、事后審計）。54、審計人員的素質(zhì)要求主要表現(xiàn)在（政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)）。55、我國獨立審計基本準則包括（獨立審計具體準則、獨立審計實務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南）。56、審計證據(jù)的鑒定方法有（計算、比較）。57、審計人員從審計對象總體中選取若干（抽樣單位），就構(gòu)成了不同的（樣本）。58、（1995年、1996年、1999年）財政部分三批印發(fā)獨立審計具體準則第1-24號。59、填制審計工作底稿在形式上應(yīng)遵循的要求是（要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰）。60、內(nèi)部控制按工作范圍分為（內(nèi)部會計控制、.內(nèi)部管理控制）。61、審計風險=（固有風險控制風險檢查風險）62、流程圖法的局限性（專業(yè)素質(zhì)要求高、復(fù)雜）。63、（審計目的、抽樣單位）是樣本設(shè)計需考慮的因素。64、評價抽樣結(jié)果的具體步驟為（分析樣本誤差、推斷總體誤差、重估抽樣風險、形成審計結(jié)論）。65、沒有法律效力的審計報告有（國家審計報告、內(nèi)部審計報告、部門審計報告）。三、判斷題：（）1、審計就是查賬。（）2、審計是一種直接的經(jīng)濟監(jiān)督活動。（）3、審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展變化的。（）4、受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。（）5、審計的主要內(nèi)容是指財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動。（）6、財政、銀行所拿來經(jīng)濟監(jiān)督活動，同樣可稱為審計。（）7、報送審計主要適用于國家審計機關(guān)對大型企業(yè)的審計。（）8、無論是國家審計、內(nèi)部審計、民間審計，在審計開始前，審計機構(gòu)都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（）9、詳查法的優(yōu)點是節(jié)約人力、物力和時間。（）10、盤存法適用于對被審計單位的存貸進行審查。（）11、在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴重違反財經(jīng)紀律的行為時，應(yīng)當采用詳查法。（）12、通過對書面資料的閱讀的審查而取得審計證據(jù)的方法稱為審閱法。（）13、調(diào)節(jié)法只包括對未達賬 項的調(diào)節(jié)。（）14、內(nèi)部審計具有權(quán)威性和獨立性。（）15、在實際審計工作中，往往把審閱法與核對法結(jié)合起來加以運用。（）16、函證法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于往來款項的查證。（）17、國家審計機關(guān)無權(quán)審查財政預(yù)算的執(zhí)行和財政決算。（）18、在我國，注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所，才能承辦業(yè)務(wù)。（）19、民間審計組織不得以降低收費的方式抬攬業(yè)務(wù)。（）20、地方審計機關(guān)對本級人民政府和審計署負責。（）21、國家審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計的工作。（）22、中國注冊會計師協(xié)會是行業(yè)紀律組織、不承擔行政管理職能。（）23、審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（）24、獨立審計基本準則不具有強制性，注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強制性。（）25、審計依據(jù)包含審計準則。（）26、審計報告使用人是促進建立審計準則的主要因素。（）27、收款員與記賬員不能為同一人，屬于實物控制范疇。（）28、注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務(wù)所下達審計通知書。（）29、固有風險與檢查風險成反項關(guān)系。（）30、審計程序是審計人員在審計實施階段所必須遵循的審計工作步驟。（）31、期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完成。（）32、審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師與委托人共同簽署的。（）33、確定重要性水平是在審計實施階段中進行。（）34、在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好。（）35、審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。（）36、銀行對賬單屬于外部證據(jù)。（）37、審計人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強。（）38、部門經(jīng)理復(fù)核是審計工作底稿復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)。（）39、有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。（）40、審查內(nèi)部控制的目的是為下一步工作創(chuàng)造條件。（）41、審計人員進駐被審計單位后可立即進行符合性測試。（）42、職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原則。（）43、非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀判斷。（）44、屬性抽樣用于報表項目的審計。（）45、變量抽樣有于內(nèi)部控制的符合性測試。（）46、審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計報表截止日。（）47、拒絕表示意見審計報告就是不發(fā)表審計意見。（）48、民間審計報告都有說明段。（）49、當個別重要事項無法取得證據(jù)時，就應(yīng)拒絕表示意見。（）50、審計報告的報送對象只能是本級人民政府。四、簡答題1、簡述我國審計監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計與民間審計的關(guān)系？答：審計按不同主體劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民意審計，并形成了三類審計組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者存在以下區(qū)別：（1）審計方式不同。國家審計是強制審計，民間審計是受托審計。（2）審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位。（3）審計監(jiān)督的性質(zhì)不同。（4）審計實施手段不同。國有審計是無償審計，而民間審計是有償審計。（5）審計的獨立性不同。；國家審計體現(xiàn)為單項獨立，而民間審計體現(xiàn)為雙向獨立。（6）所依據(jù)的審計準則不同。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準則，而民間審計則依據(jù)的是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則。2、什么是審計關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？答：審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計活動中的相互有責任關(guān)系的三方面的當事人，即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負責，驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟責任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或者經(jīng)營者，對審計委托人負有受托經(jīng)濟責任，并由審計人對其受托經(jīng)濟責任進行審計。審計委托人一般為財產(chǎn)所有者，當其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟責任的履行情況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。3、如何理解審計的基本特點？答：審計的三個基本特征為：獨立性、權(quán)威性、公正性。審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團體和個人的干涉。審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，包括機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、經(jīng)濟獨立。審計的權(quán)威性是指審計機構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計結(jié)論和審計決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計權(quán)力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。4、審計具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)系？答：審計的基本職能有：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證。經(jīng)濟監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費等宏觀和微觀經(jīng)濟活動的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對本部門、本單位的會計記錄和財務(wù)事項進行監(jiān)督。民意審計的經(jīng)濟監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。經(jīng)濟評價是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟評價應(yīng)該力求準確，實事求是。經(jīng)濟鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟資料是否真實、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證是經(jīng)濟監(jiān)督的演進和發(fā)展。5、在審計工作中，具體能發(fā)揮哪些作用？答：審計有兩方面作用：制約性作用和促進性作用。審計的制約性作用表現(xiàn)在：審計可以揭露損失浪費；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強廉政建設(shè)。審計的促進性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟責任的正確確定和切實履行；督促經(jīng)濟秩序的正常運行和經(jīng)濟利益的正確處理；督促經(jīng)濟效益的充分實現(xiàn)和社會效益的正當保障；督促經(jīng)營管理的完善；督促加強宏觀調(diào)控。6、審計按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？按審計主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計。國家審計是指由國家審計機關(guān)依法實施的審計。內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T按照所在部門和行政最高負責人的指令所實施的審計。部門和單位審計必須獨立于財會部門之處。民間審計是經(jīng)政府有關(guān)部門批準、注冊的社會審計組織受托人委托所實施的審計。7、審計按內(nèi)容和目的如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？答：按審計的內(nèi)容和目的分類為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計。財政財務(wù)審計是指對被審單位財政或財務(wù)收支活動的真實性、合法性和合規(guī)性的審計。財經(jīng)法紀審計是指被審單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、財經(jīng)法紀情況所進行的專案審計。經(jīng)濟效益審計是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進行的審計，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審計、管理審計、績效審計。經(jīng)濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責任履行情況所進行的審計。8、我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容？注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括審計業(yè)務(wù)、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)、其它法定審計業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有報告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計財務(wù)會計制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；擔任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟管理咨詢；代理納稅申報；代理記帳；代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經(jīng)濟文件；培訓(xùn)財務(wù)會計人員；審核企業(yè)日新月異景財務(wù)資料；資產(chǎn)評估。其他法定審計業(yè)務(wù)，包括“三資企業(yè)的驗資、會計報表的審計；股份制企業(yè)的驗資，改組審計、年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；企業(yè)對外報送的會計報表”。9、什么是民間審計人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應(yīng)當遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責任、對同行的責任、其他責任。10、民間審計人員對客戶有何責任？答：第一，按時保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責任。第二，保密的責任。第三，按規(guī)定標準收費的責任。11、民間審計人員同行有何責任？答：第一，配合同行工作。第二，不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。第四，不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。12、民間審計人員怎預(yù)防法律責任？答：（1）遵循專業(yè)標準和職業(yè)道德要求。（2）謹慎選擇委托單位。（3）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。（4）嚴格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。（6）提取風險基金或購買責任保險。13、什么是獨立審計準則？我國獨立審計準則體系有哪三個層次？答：獨立審計準則是指由中華人民共和國財政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨立審計準則體系由以下層次構(gòu)成，即：獨立審計基本準則、獨立審計具體準則與獨立審計實務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（1）獨立審計基本準則是指對注冊會計師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準則、獨立審計實務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨立審計準則的總綱。（2）獨立審計基本準則是指依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)，出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范，包括：會計報表審計，審計業(yè)務(wù)約定書，審計計劃，審計抽樣，審計證據(jù)，審計工作底稿，審計報告，錯誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計風險，審計重要性，分析性復(fù)核，利用專家的工作和利用其他注冊會計師的工作。（3）獨立審計實務(wù)公告是指依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范。14、什么是審計業(yè)務(wù)約定書？包括哪些具體內(nèi)容？答：審計業(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責任等事項的書面文件。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱。（2）審計目的。（3）審計范圍（4）雙方的責任和義務(wù)。（5）出具審計報告的時間要求。（6）審計收費。（7）審計報告的使用責任。（8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間。（9）違約責任。（10）其他有關(guān)事項。15、什么是審計風險？具體內(nèi)容有哪些？答：審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。三者之間的關(guān)系為：審計風險=固有風險控制風險檢查風險16、什么是審計證據(jù)？有何特點？答：審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實證據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計證據(jù)具有以下特點：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。17、審計證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？答：審計證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：（1）審計項目的重要程度。（2）審計風險。（3）審計證據(jù)的類型。（4）獲取審計證據(jù)的途徑及審計人員的經(jīng)驗。18、什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審計？答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿審核采用三級復(fù)核制度，即會計師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進行逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充分地補充和完善，為審計報告提供了強有力的保證。對于審計工作底稿的審核應(yīng)當按照以下要點進行：（1）實施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實可靠。（2）獲取和審計證據(jù)是否充分有效。（3）審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標準。（4）審計結(jié)論是否恰當。19、簡述內(nèi)部控制及包含的要素？答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標，維護資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟動作的效益性而進行的駕駛和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風險估價、控制活動、信息交流、監(jiān)督。20、簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的要點？答：經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的要點是：（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。21、簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點及優(yōu)缺點？答：（1）方字描述法要點：敘述信息的來源。敘述信息的處理。敘述信息的存儲。敘述關(guān)鍵控制點所在。優(yōu)點：靈活、簡便、易行。缺點：較為抽象，細節(jié)難辯。（2）調(diào)查表法要點：根據(jù)審計目的確定調(diào)查事項。表列項目標準規(guī)范。關(guān)鍵控制點分別列項。易于判斷選擇。優(yōu)點：簡便易行，概括性強，一目了然，省時省力。缺點：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項包含在內(nèi)，易于流于形式。（3）流程圖法要點：依據(jù)系統(tǒng)確定分工。標明分工界定控制。圖示符合銜接規(guī)范。流程線路清晰易見。會計記錄一目了然。優(yōu)點：直觀，便于表達內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制。缺點：繪制和運用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。22、什么是符合性測試？為什么要進行符合性測試？答：符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進行的測試活動。進行符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。23、設(shè)計樣本時，應(yīng)考慮哪些基本要素？答：在設(shè)計樣本時，要考慮以下基本因素：（1）審計目的。（2）審計對象總體與抽樣單位。（3）抽樣風險與非抽樣風險。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度。（6）預(yù)期總體誤差。（7）分層。24、什么是審計報告？它是如何進行分類的？審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥怂鞯臅鎴蟾?，審計報告是審計工作的最終成果。審計報告的種類如下：（1）按審計報告撰寫主體分為：國家審計報告、民間審計報告、內(nèi)部審計報告。（2）按審計報告的內(nèi)容分為：財政財務(wù)審計報告、財經(jīng)法紀審計報告、經(jīng)濟效益審計報告。（3）按審計報告的詳略程度分為：簡式審計報告、詳式審計報告。25、民間審計報告都有哪些內(nèi)容和類型？答：民間審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”，其內(nèi)容包括：標題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會計師事務(wù)所地址及報告日期。民間審計報告的類型有：（1）無保留意見的審計報告。（2）保留意見的審計報告。（3）否定意見的審計報告。（4）無法表示意見的審計報告。26、出具無保留意見的審計報告應(yīng)滿足的條件是什么？答：出具無保留意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：（1）會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度。（2）會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計已按照獨立審計準則的要求，實施了審計工作，在審計過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計單位未予以調(diào)整或披露的重要事項。27、注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告？答：注冊會計師出具保留意見的審計報告的情形是認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言恰當?shù)模嬖谝韵虏蛔悖海?）個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合企業(yè)會計準則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕調(diào)整。（2）因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，無法按照獨立審計準則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)。（3）個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。28、注冊會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告？答：注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形是認為被審計單位的會計報表存在下述情況之一：（1）會議處理方法的選用嚴重違反國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；被審計單位拒絕進行調(diào)整。（2）會計報表嚴重扭曲了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計單位拒絕進行調(diào)整。29、什么是管理建議書？一般包括的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些？答：管理建議書是指注冊會計師在進行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括：（1）標題。標題統(tǒng)一為“管理建議書”。（2）收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計單位管理當局。（3）審計目的、會計責任與審計責任。（4）管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對被審計單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。（5）前期建議改進但本期仍未改進的內(nèi)部控制重大缺陷。（6）本期審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及影響和改進建議。30、管理建議書與審計報告有何區(qū)別？答：管理建議書與審計報告的區(qū)別是：（1）對象不同。管理建議書與審計報告是同一委托項目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計報告是針對被審計單位的會計報表提出的。（2）責任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計報告是針對會計報表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責任。（3）影響程序不同。管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內(nèi)部參考，不對外報送，影響面小，而審計報告要向外報送，影響大。五、實務(wù)題1、 審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1） 12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30 000元；（2） 12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5 000元；（3） 12月份多攤銷低值易耗品2 000元；（4） 根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下： 產(chǎn)品成本計算單 2003年12月份 甲產(chǎn)品 單位： 元成本項目月初在產(chǎn)品成本 本月生 產(chǎn)費用 生產(chǎn)費用合計 產(chǎn)成品 成本 月末在產(chǎn)品成本直接材料 50 000 230 000280 000 216 000 64 000直接工資 12 000 128 000140 000 125 000 15 000制造費用 8 000 92 000100 000 90 000 10 000會 計 70 000 450 000520 000 431 000 89 000 經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工程度為80%。要求：（1） 指出存在的錯誤，并重新編制產(chǎn)品成本計算單；（2） 分析A公司上述做法的動機，并提出審計意見。答：（1）應(yīng)當被不應(yīng)記入產(chǎn)品成本中的原材料30 000元、工資5 000元和多攤銷的低值易耗品2 000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計算單重新計算如下：產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品稅 2003年12月份 單位：元成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料50 000200 000 250 000 156 250 93 750直接工資12 000123 000 135 000 91 216 43 784制造費用8 00090 000 98 000 66 216 31 784合 計70 000413 000 483 000 313 682 169 318（2）由于A公司多記甲產(chǎn)品成本117 318（431 000316 682）元，就意味著勢必影響利潤少記117 318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。（3）建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補交國家所得稅，并追究當事人的責任。2、 東潤會計師事務(wù)所注冊會計師李立在大華公司2003年度會計報表審計時，決定于2004年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2003年12月31日所欠23 000進行函證。經(jīng)初步審計，大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計差錯率也較低。要求：（1） 根據(jù)上述情況，請指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？（2） 根據(jù)上述情況，請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。答：（1）李立應(yīng)選擇否定式函證方式。（2）函證信。樂凱公司：因?qū)徲嬎?，敬請核實截?003年12月31日所欠我公司的賬款是否正確，金額23 000元。核實后若與貴公司的記錄不符，請將差異數(shù)告東潤會計師事務(wù)所。所附信封供回復(fù)之用。本函并非催款單，請勿將款項匯給東潤會計師事務(wù)所，非常感謝你們的合作。2004120 大華公司（公章） 李立（簽名蓋章）3、 2003年6月18日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點工作，其結(jié)果如下：（1）實點庫存現(xiàn)金（人民幣）情況為： 100元幣10張 5角幣 70張 50元幣5張 2角幣 35張 10元幣10張 1角幣 40張 5元幣48張 5分幣 25枚 2元幣60張 2分幣 17枚 1元幣80張 1分幣 56枚 （2）查明現(xiàn)金日記賬截止當年6月15日的賬面余額為2 51620元。 （3）查出當年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。 （4）查出當年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。 （5）查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元。 （6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1 000元。 要求：（1） 根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表。（2） 指出清點現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進意見。答： 庫存現(xiàn)金盤點表 2003年6月18日 應(yīng)存數(shù)的計算 金 額 實存數(shù)的清點 金 額檢查日賬面余額加：已收款未入賬部分減：已付款未入賬部分減：暫借款2 51620 350 212 250 100元幣10張 50元幣5張 10元幣10張 5元幣48張 2元幣60張 1元幣80張 角幣及分幣 1 000 250 100 240 12080 4815檢查日應(yīng)存數(shù) 2 40420 檢查日實存數(shù) 1 83815存在的問題及改進意見：（1）賬實不符?，F(xiàn)金短款56605元，應(yīng)查明短款的原因并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（2）未做到日清月結(jié)。已收款已付款憑證沒有及時入賬。（3）白條抵庫。應(yīng)立即催促該職工報銷或作“其他應(yīng)收款”入賬處理。（4）超庫存。庫存現(xiàn)金超過限額83815元，應(yīng)將超出部分及時送存銀行。（5）督促該單位財務(wù)人員加強有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，增強遵守法的自覺性。4、 企業(yè)2003年12月31日賬面結(jié)存甲材料2 000公斤，通過審查并無錯弊。2004年1月1日至16日期間收入35 000公斤，發(fā)現(xiàn)34 500公斤。1月1日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對，審閱和復(fù)核無誤。2004年1月16日下班后監(jiān)督盤點實存量為2 800公斤。要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬面記錄是非正確？答：運用調(diào)節(jié)法進行審查。審查日存量=2 800+34 50035 000=2 300（公斤）經(jīng)過上述調(diào)節(jié)計算2003年12月31日的實存數(shù)為2 300公斤，與賬面記錄的甲材料2 000公斤不一致。審計人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明原因，并進行查賬核實，如有故意歪曲事實者，應(yīng)進一步查明責任人員，并追究其責任。5、 某會計師事務(wù)所接受A公司的委托，對其2003年12月31日的資產(chǎn)負債表進行審計。在審查資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司2003年12月31日的銀行存款數(shù)額為33 500元，銀行存款賬面余額為35 000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張，2003年12月31日的銀行存款余額為42 000元。另外，查有下列未達賬項和記賬差錯：（1） 12月31日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5 800元，銀行尚未入賬。（2） 12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5 300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3） 12月25日委托銀行收款10 300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達公司。（4） 12月30日銀行代收水費3 150元，但銀行付款通知單尚未到達公司。（5） 12月15日收到銀行收款通知單，金額為 3850元，公司入賬時，將銀行存款增加數(shù)錯記成3 500元。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實2003年12月31日資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的公允性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：A公司 2003年12月31日 金額單位： 元 項 目金 額 項 目 金 額A公司銀行存款賬面余額審計主管：李玲 審計員：張萸 會計主管：王紅 會計員：李明答：審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司 2003年12月31日 金額單元： 元 項 目 金 額 項 目 金 額A公司銀行存款賬面余額35 000銀行對賬單余額42 000加：銀行已收，公司未收的款項減：銀行已付，公司未付的款項加：企業(yè)記賬差錯數(shù)10 300 3 150 350加：公司已收，銀行未收的款項減：公司收付，銀行未付的款項5 58005 300調(diào)節(jié)后的存款余額 42 500調(diào)節(jié)后的存款余額42 500 審計主管：李玲 審計員：張萸 會計主管：王紅 會計員：李明從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，A公司2003年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都為42 500元，從而證明公司銀行存款賬面余額35 000基本屬實?？梢?，資產(chǎn)負債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款數(shù)33 500元的真實性程度很差，應(yīng)加以調(diào)整。6、 2003年9月11日審計人員何某和梁某在審查某企業(yè)的權(quán)屬地時，發(fā)現(xiàn)以下兩個問題：（1）本年收到大華公司以材料投資方式投資的材料一筆，大華公司賬面價格為31 000元，被審計單位出于某種考慮對該批材料作價40 000元，經(jīng)審計驗證，作價36 000元是合理的。（2）本年收到隆盛公司捐贈設(shè)備一臺，被審計單位作價50 000元，記入“實收資本”賬戶。 要求：指出上述情況的問題所在，并編制調(diào)整會計分錄。答：（1）材料作價過高。對投資的材料作不符合實際情況，應(yīng)作以下調(diào)整：借：實收資本 4 000 貸：原材料 4 000（2）記賬錯誤。接受捐贈的設(shè)備應(yīng)記入“資本公積”賬戶，而不應(yīng)記入“實收資本”賬戶，而不應(yīng)記入“實收資本”賬戶，應(yīng)作以下調(diào)整：借：實收資本 50 000 貸：資本公積 50 0007、 審計人員在審查某企業(yè)7月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1） 7月份該車間設(shè)備折舊額為32 600元，年折舊率為5%；（2） 7月份購入原值為65 000元設(shè)備一臺，已安裝完工并交付使用；（3） 7月份將原未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，其原值為35 000元；（4） 7月份交外單位大修理設(shè)備一臺，原值48 000元；（5） 7月份擴建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值600 000元，擴建工程支出150 000元，變價收入60 000元；（6） 8月份該車間設(shè)備折舊額為72 100元。 要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。答：（1）審計方法：審閱生產(chǎn)成本明細賬，抽查有關(guān)會計憑證，驗算月該車間設(shè)備折舊額。本月應(yīng)提折舊額=32 600+65 000+35 000+（600 000+150 00060 0000）5%12=35 892（元）本月多提折舊額=72 10035 892（2）本月多提折舊額=36 208元。（3）處理意見：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為： 借：制造費用 36 208（紅字）貸：累計折舊 36 208（紅字）8、 根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？（1） 授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（2） 審查某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（3） 保管某項財物。（4） 登記明細賬。（5） 登記日記賬。（6） 登記總賬。（7） 進行賬實核對。（8） 執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（9） 記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（10） 記錄某項財物。答：根據(jù)不相容職務(wù)的涵義的所列職務(wù)之間的關(guān)系，可以看出下列職務(wù)是不相容的職務(wù)：第（1）與第（8）項業(yè)務(wù)；第（2）與第（8）項業(yè)務(wù)；第（8）與第（9）項業(yè)務(wù)；第（3）與第（10）項業(yè)務(wù)；第（4）與第（6）項業(yè)務(wù)；第（5）與第（6）項業(yè)務(wù)；第（7）項業(yè)務(wù)本身就要求由兩人或兩人以上進行，所以，第（7）項業(yè)務(wù)本身也是不相符職務(wù)。9、審計人員對審查某企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨管理擴控制制度的設(shè)計及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會計記錄處理的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。 要求：采用調(diào)查表法的形式，對存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個問題。答：（1）存貨入庫是否有嚴格的驗收制度？（2）存貨的庫存量是否合理？（3）倉庫保管員的責任是否明確？（4）存貨是否實行永續(xù)盤存制？（5）倉庫保管員的明細卡與業(yè)務(wù)部門或會計部門的存貨賬簿是否有鉤稽關(guān)系。（6）存貨發(fā)出是否有審批手續(xù)，出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴格？（7）存貨中的材料有無實行限額領(lǐng)料制度，是否有突破限額的情況，手續(xù)是否齊全。（8）發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫的處理是否合理？（9）存貨是否進行定期或不定期的盤存、賬實差異的處理是否合理？（10）存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認真履行自己的職責？（11）有無經(jīng)常的檢查和監(jiān)督。（12）對違紀行為是否按章處理？10、資料某委托人應(yīng)收賬款的編號為0 001至5 000，審計人員擬利用隨機數(shù)表選擇其中的175份進行函證，隨機數(shù)表如下：列行12345104 7343942691 03554 93976 873210 41719 68883 40442 03848 220307 51448 37435 65838 97153 779452 30586 92510 22325 94690 222596 35711 48630 10282 97957 983692 87005 92165 69827 93386 406700 50075 92433 80305 28610 072834 82693 78452 70915 37096 7279