財務(wù)管理第03章 會計循環(huán) 時

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1、第一節(jié) 會計憑證 第二節(jié) 會計帳簿 第三節(jié) 財產(chǎn)清查復習思考題本章學習目的 通過本章學習,掌握會計憑證的概念、種類和格式；原始憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；記賬憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；錯賬的種類和更正方法；財產(chǎn)清查的作用；各種財產(chǎn)的具體清查方法；銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；盤盈盤虧財產(chǎn)的會計處理。例題：例題：某公司購買鋼材某公司購買鋼材100100噸，每噸單價噸，每噸單價5,0005,000元，運雜費元，運雜費50,00050,000元，材元，材料已驗收入庫，全部款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。料已驗收入庫，全部款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料借：原材料 550,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 550

2、,000發(fā)貨票發(fā)貨票運單運單銀行結(jié)算憑證銀行結(jié)算憑證記賬憑證記賬憑證入庫單入庫單上一頁上一頁返回返回會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，按一定格式編制的作為記賬依據(jù)的書面證明。按一定格式編制的作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證按其用途和填制程序不同，可分為會計憑證按其用途和填制程序不同，可分為原始憑證原始憑證和和記帳憑證記帳憑證兩類。兩類。原始憑證原始憑證發(fā)揮會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責發(fā)揮會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的作用。任的作用。記帳憑證記帳憑證發(fā)揮會計憑證作為記帳依據(jù)的作用發(fā)揮會計憑證作為記帳依據(jù)的作用。返 回6 原始憑證是經(jīng)辦單位或人員

3、在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的會計憑證或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的會計憑證。三）原始憑證的填制要求三）原始憑證的填制要求五）原始憑證的審核五）原始憑證的審核返 回四）原始憑證的填制方法四）原始憑證的填制方法 （一）（一）原始憑證的種類原始憑證的種類 （二）原始憑證的構(gòu)成要素（二）原始憑證的構(gòu)成要素 （三）原始憑證的填制要求（三）原始憑證的填制要求 （四）原始憑證的填制方法（四）原始憑證的填制方法 （五）原始憑證的審核（五）原始憑證的審核始始憑證憑證的分類的分類（一）原始憑證的種類（一）原始憑證的種類自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑

4、證外來原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證通知憑證通知憑證執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證累計累計計算憑證計算憑證返返 回回憑證憑證審核審核內(nèi)容完整、手續(xù)齊備內(nèi)容完整、手續(xù)齊備內(nèi)容真實可靠內(nèi)容真實可靠書寫清楚、方法規(guī)范書寫清楚、方法規(guī)范填制及時填制及時返 回憑證憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前填制在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前填制在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生當時填制在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生當時填制在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后填制在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后填制返 回原始憑證的合法性原始憑證的合法性原始憑證的完整性原始憑證的完整性原始憑證的正確性原始憑證的正確性返 回憑證憑證原始憑證的內(nèi)容符合要求者，辦理會計原始憑證的內(nèi)容符合要求者，辦理會計手續(xù)。

5、手續(xù)。原始憑證的原始憑證的合規(guī)性合規(guī)性存在缺陷者存在缺陷者，暫緩暫緩辦辦理會計手續(xù)。理會計手續(xù)。原始憑證的原始憑證的合理性、合理性、真實性真實性不合格者，不合格者，不予不予辦理會計手續(xù)。辦理會計手續(xù)。返 回記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，據(jù)以登記會計賬簿的會計憑證憑證匯總表填制的，據(jù)以登記會計賬簿的會計憑證。返回返回記賬憑證的種類記賬憑證的種類 （一）（一）記賬憑證的種類記賬憑證的種類 （二）記賬憑證的構(gòu)成要素（二）記賬憑證的構(gòu)成要素 （三）記賬憑證的填制要求（三）記賬憑證的填制要求 （四）記賬憑證的填制方法（四

6、）記賬憑證的填制方法 （五）記賬憑證的審核（五）記賬憑證的審核始始分錄憑證分錄憑證匯總憑證匯總憑證是填寫會計分錄的是填寫會計分錄的記賬憑證。記賬憑證。按反映經(jīng)濟按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)業(yè)務(wù)性質(zhì)收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證按使用范按使用范圍分類圍分類通用記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證是根據(jù)分錄憑證匯總編是根據(jù)分錄憑證匯總編制的記賬憑證。制的記賬憑證。按其內(nèi)容不同按其內(nèi)容不同全部匯總憑證全部匯總憑證分類匯總憑證分類匯總憑證返回返回按用途按用途 分類分類記賬憑證記賬憑證記賬憑證按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：記賬憑證按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：收款憑證：收款憑證：付款憑證：付款憑證：

7、轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：反映庫存現(xiàn)金、銀行存款收入的經(jīng)濟業(yè)務(wù)反映庫存現(xiàn)金、銀行存款收入的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 反映與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟反映與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 返回返回（二）記賬憑證的基本要素（二）記賬憑證的基本要素憑證名稱憑證名稱填制憑證日期填制憑證日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容會計科目和明細會計科目名稱會計科目和明細會計科目名稱金額金額憑證編號憑證編號憑證附件數(shù)量憑證附件數(shù)量有關(guān)人員簽名或蓋章有關(guān)人員簽名或蓋章返回返回1 1、填制要求：、填制要求：返回返回（三）記賬憑證的編制（三）記賬憑證的編制編號編號 2 2、填制方法、填制方法名稱名稱日期日期摘要摘要科目科目金額金額附

8、件附件簽章簽章返返 回回19記賬憑證的編制記賬憑證的編制A A、收款憑證的填制：、收款憑證的填制：返返 回回2/12/1、取得銀行借款、取得銀行借款100000100000元，款項已存入銀行。元，款項已存入銀行。返返 回回2/22/2、收到庫存現(xiàn)金、收到庫存現(xiàn)金280280元，是出租房屋租金收入元，是出租房屋租金收入 。B B、付款憑證的填制：、付款憑證的填制：返返 回回2/32/3、從銀行提取庫存現(xiàn)金、從銀行提取庫存現(xiàn)金2000020000元，備用元，備用 。返返 回回2/52/5、購入材料、購入材料1000010000元，增值稅元，增值稅17001700元，款項用銀行存款支付。元，款項用銀

9、行存款支付。2/92/9、劉學借差旅費、劉學借差旅費12001200元，付庫存現(xiàn)金元，付庫存現(xiàn)金 。C C、轉(zhuǎn)賬憑證的填制：、轉(zhuǎn)賬憑證的填制：返返 回回242/16 2/16 銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品8000080000元，增值稅元，增值稅1360013600元，貨元，貨 款尚未收到款尚未收到。返返 回回2/5 2/5 從東方公司購入材料從東方公司購入材料50005000元，貨款尚未支付元，貨款尚未支付2/23 2/23 劉學出差歸來報銷劉學出差歸來報銷15001500元并支付庫存現(xiàn)金元并支付庫存現(xiàn)金300300元元4 4、匯總記賬憑證的編制、匯總記賬憑證的編制a.a.匯總記賬憑證編制的要求：匯總記賬

10、憑證編制的要求：（1）要依據(jù)正確的記賬憑證）要依據(jù)正確的記賬憑證依據(jù)審核無誤的分錄記賬憑證依據(jù)審核無誤的分錄記賬憑證（2）要定期編制匯總記賬憑證）要定期編制匯總記賬憑證一日、五日、一日、五日、10日、半月、日、半月、一月編制一次一月編制一次（3）要匯總所有記賬憑證）要匯總所有記賬憑證b.b.匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的編制方法第一步，記賬憑證歸類第一步，記賬憑證歸類 全部匯總，應將一定時期的全部記賬憑證按全部匯總，應將一定時期的全部記賬憑證按主要會計科目（賬戶）逐一歸類。主要會計科目（賬戶）逐一歸類。分類匯總，應將一定時期的全部記賬憑證分分類匯總，應將一定時期的全部記賬憑證分為收、付、

11、轉(zhuǎn)三類憑證。為收、付、轉(zhuǎn)三類憑證。第二步，進行匯總第二步，進行匯總 直接相加匯總，將每個相同會計科目的發(fā)生直接相加匯總，將每個相同會計科目的發(fā)生額直接相加，將匯總發(fā)生額填寫在匯總草表上。額直接相加，將匯總發(fā)生額填寫在匯總草表上。登記統(tǒng)計匯總，可采用日常登記定期匯總方登記統(tǒng)計匯總，可采用日常登記定期匯總方式和定期登記定期匯總方式。式和定期登記定期匯總方式。第三步，試算平衡第三步，試算平衡 對匯總底表上匯總的會計科目（賬戶）對匯總底表上匯總的會計科目（賬戶）發(fā)生額，進行試算平衡，檢查匯總是否正確。發(fā)生額，進行試算平衡，檢查匯總是否正確。試算不平衡，應及時查找原因，必要時試算不平衡，應及時查找原因，

12、必要時應逐筆核對。應逐筆核對。第四步，編制匯總記賬憑證第四步，編制匯總記賬憑證 匯總底表經(jīng)過試算平衡，匯總數(shù)字正確就匯總底表經(jīng)過試算平衡，匯總數(shù)字正確就可以正式編制匯總記賬憑證。正確的匯總記賬可以正式編制匯總記賬憑證。正確的匯總記賬憑證是登記總賬的依據(jù)。憑證是登記總賬的依據(jù)。（四）記賬憑證的審核（四）記賬憑證的審核記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容1、編制依據(jù)是否真實、編制依據(jù)是否真實原始憑證原始憑證分錄記賬憑證分錄記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證2、填寫項目是否齊全、填寫項目是否齊全填制憑證的日期，摘要，會計科目和細目的名稱，填制憑證的日期，摘要，會計科目和細目的名稱，金額，憑證編號，附件

13、數(shù)，有關(guān)人員簽章。金額，憑證編號，附件數(shù)，有關(guān)人員簽章。3、使用會計科目（賬戶）是否準確。、使用會計科目（賬戶）是否準確。4、金額計算是否準確。、金額計算是否準確。5、書寫是否清楚。、書寫是否清楚。返返 回回四、會計憑證的傳遞和保管四、會計憑證的傳遞和保管（一）會計憑證傳遞的要求（一）會計憑證傳遞的要求1、傳遞的程序要合理、傳遞的程序要合理2、傳遞的時間要節(jié)約、傳遞的時間要節(jié)約3、傳遞的手續(xù)要嚴密、傳遞的手續(xù)要嚴密（二）原始憑證的傳遞（二）原始憑證的傳遞工業(yè)企業(yè)產(chǎn)成品入庫單傳遞流程圖：工業(yè)企業(yè)產(chǎn)成品入庫單傳遞流程圖：生產(chǎn)部門制單（一式四聯(lián)）1、存根、存根2、倉庫、倉庫3、會計、會計 4、交統(tǒng)計

14、、交統(tǒng)計234倉 庫3、財會部門材料會計、財會部門材料會計 4、統(tǒng)計部門、統(tǒng)計部門（三）、記賬憑證的傳遞（三）、記賬憑證的傳遞記賬憑證傳遞圖示：記賬憑證傳遞圖示：流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)核算崗位核算崗位固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)核算崗位核算崗位材料核算材料核算崗崗 位位工資核算工資核算崗崗 位位成本核算成本核算崗崗 位位利潤核算利潤核算崗崗 位位往來結(jié)算往來結(jié)算崗崗 位位資資 本本 金金核算崗位核算崗位出納出納崗位崗位稽核稽核崗位崗位總賬報表總賬報表崗崗 位位會計主管會計主管崗崗 位位綜合分析綜合分析崗崗 位位（四）會計憑證的保管（四）會計憑證的保管定期裝訂成冊定期裝訂成冊歸檔保管歸檔保管借閱手續(xù)借閱手續(xù)嚴格遵

15、守保管期限和銷毀手續(xù)。嚴格遵守保管期限和銷毀手續(xù)。第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿會計賬簿一、賬簿的作用和種類一、賬簿的作用和種類二、日記賬的設(shè)置與登記二、日記賬的設(shè)置與登記三、分類賬的設(shè)置與登記三、分類賬的設(shè)置與登記四、錯賬的更正方法四、錯賬的更正方法五、對賬與結(jié)賬五、對賬與結(jié)賬 六、帳簿的更換與保管六、帳簿的更換與保管一、一、賬簿的作用和種類賬簿的作用和種類（一）（一）賬簿的作用賬簿的作用概念：概念：會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成的，用來序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)的記賬頁組成的，用來序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)的記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿冊。載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿冊。1

16、 1、可以為經(jīng)營管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、全面的、可以為經(jīng)營管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、全面的會計核算資料。會計核算資料。2 2、為編制會計報表提供依據(jù)。、為編制會計報表提供依據(jù)。3 3、可以為有關(guān)各方提供會計主體經(jīng)營成果的、可以為有關(guān)各方提供會計主體經(jīng)營成果的詳細資料。詳細資料。（二）會計賬簿的種類（二）會計賬簿的種類1、會、會計賬簿按用途分類：計賬簿按用途分類：日記賬日記賬分類賬分類賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬備查賬備查賬亦稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序亦稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。逐日逐筆登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶，通過對根據(jù)總分類科目設(shè)置賬

17、戶，通過對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的登記，以全面、系全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的登記，以全面、系統(tǒng)、總括的反映全部資金增減變化統(tǒng)、總括的反映全部資金增減變化和結(jié)存情況的分類。和結(jié)存情況的分類。根據(jù)明細分類科目設(shè)置賬戶，根據(jù)明細分類科目設(shè)置賬戶，用以具體反映某類資金增減變用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)存情況的分類賬?；徒Y(jié)存情況的分類賬。亦稱備查賬或備查登記簿，是對日記賬、分類賬和明亦稱備查賬或備查登記簿，是對日記賬、分類賬和明細賬中未記錄的事項進行補充登記的一種賬簿。細賬中未記錄的事項進行補充登記的一種賬簿。明細賬明細賬根據(jù)三級會計科目設(shè)置帳戶，具根據(jù)三級會計科目設(shè)置帳戶，具體反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容體反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)

18、容增減變增減變化和結(jié)存情況的分類賬。化和結(jié)存情況的分類賬。2 2、賬簿按外表形式分類：、賬簿按外表形式分類：訂本賬訂本賬活頁賬活頁賬卡片賬卡片賬總分類賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細分類賬固定資產(chǎn)明細賬低值易耗品明細賬（三）賬簿按賬頁格式分類三）賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額式數(shù)量金額式三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿在賬頁上有三個以上金額欄的賬簿在賬頁上有三個以上金額欄的賬簿在賬頁中設(shè)置在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額借方、貸方和余額三個金額三個金額欄的賬簿。欄的賬簿。在賬頁在賬頁借方、貸方和余額借方、貸方和余額三欄內(nèi)分別設(shè)置三欄內(nèi)分別設(shè)置數(shù)量、單價、金額三個小欄目的賬簿。數(shù)量、單價、金額

19、三個小欄目的賬簿。二、帳簿的設(shè)置和登記方法(一)設(shè)置帳簿的原則1、設(shè)置賬簿必須做到繁簡適當，結(jié)構(gòu)合理，既要便于財會人員的分工，節(jié)省記賬時間和工作量，提高工作效率，又要結(jié)合本單位特點，滿足各方面經(jīng)營管理所需會計信息。2、設(shè)置賬簿必須遵守國家有關(guān)會計制度的規(guī)定，不得以表代賬或搞無賬會計。39（二）會計賬簿的基本內(nèi)容：（二）會計賬簿的基本內(nèi)容：封面封面扉頁扉頁賬頁賬頁賬簿名稱賬簿名稱賬簿啟用及交接記錄表賬簿啟用及交接記錄表1、賬戶名稱、賬戶名稱2、日期欄、日期欄3、憑證種類和號數(shù)欄、憑證種類和號數(shù)欄4、摘要欄、摘要欄5、金額欄、金額欄6、頁次、頁次（三）序時賬的設(shè)置和（三）序時賬的設(shè)置和 登記登記1

20、.日記賬的設(shè)置日記賬的設(shè)置 按國家會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置庫存按國家會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的單位還需要按幣種不同分別設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金單位還需要按幣種不同分別設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬和銀行存款日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬通常采庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬通常采用三欄式。用三欄式。41序時賬簿的格式和登記方法三欄式賬戶的基本結(jié)構(gòu)序時賬簿的格式和登記方法三欄式賬戶的基本結(jié)構(gòu)年月 日 憑證種類 編號摘要借方貸方借或貸 余額11期初余額 100 借12現(xiàn)付 1購買辦公用品50借

21、5015銀付 1提現(xiàn)備用300 借350 現(xiàn)現(xiàn) 金（銀行存款）金（銀行存款）第第10頁頁日記賬亦稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日記賬亦稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。日逐筆登記的賬簿。日記賬的種類日記賬的種類按登記內(nèi)按登記內(nèi) 容不同容不同普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銷售日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬普通日記賬普通日記賬是按全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐普通日記賬是按全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的日記賬。簡稱會計分錄簿。日逐筆進行登記的日記賬。簡稱會計分錄簿。(二二)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的庫存現(xiàn)金

22、日記賬和銀行存款日記賬的登記登記三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬1 1、依據(jù)當日審核無誤的收款憑證和付款憑證逐筆進行。、依據(jù)當日審核無誤的收款憑證和付款憑證逐筆進行。2 2、當日經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記完畢后，在最后一筆業(yè)務(wù)的下、當日經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記完畢后，在最后一筆業(yè)務(wù)的下方劃一條通欄紅線，并在下一行摘要欄填入方劃一條通欄紅線，并在下一行摘要欄填入“本日合計本日合計”字樣，將本日借貸雙方發(fā)生額加算無誤后分別填入字樣，將本日借貸雙方發(fā)生額加算無誤后分別填入“借方借方”和和“貸方貸方”金額欄，并計算出余額。金額欄，并計算出余額。3 3、次日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)從合計行的下一

23、行依次連續(xù)登記。、次日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)從合計行的下一行依次連續(xù)登記。三欄式賬戶的基本結(jié)構(gòu)三欄式賬戶的基本結(jié)構(gòu)年月 日 憑證種類 編號摘要借方貸方借或貸 余額11期初余額 100 借12現(xiàn)付 1購買辦公用品50借 5015銀付 1提現(xiàn)備用300 借350 現(xiàn)現(xiàn) 金（銀行存款）金（銀行存款）（三（三)分類賬的設(shè)置和登記方法分類賬的設(shè)置和登記方法 總分類賬的設(shè)置總分類賬的設(shè)置 每個單位都要設(shè)置總分類賬，以反映資金運每個單位都要設(shè)置總分類賬，以反映資金運動的整體情況?？偡诸愘~多采用三欄式賬頁。動的整體情況?？偡诸愘~多采用三欄式賬頁。明細分類賬的設(shè)置明細分類賬的設(shè)置 明細分類賬設(shè)置于總分類賬之下（明細賬之上）

24、明細分類賬設(shè)置于總分類賬之下（明細賬之上）按總分類賬戶所屬的明細分類賬戶，根據(jù)核算和按總分類賬戶所屬的明細分類賬戶，根據(jù)核算和管理的需要設(shè)置。明細分類賬賬頁格式有三欄式、管理的需要設(shè)置。明細分類賬賬頁格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種數(shù)量金額式和多欄式三種。A A、總分類賬的登記、總分類賬的登記總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置總分類賬總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置總分類賬戶所建立的分類賬。戶所建立的分類賬。三欄式總分類賬的登記方法三欄式總分類賬的登記方法1、逐筆登記、逐筆登記根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的小型企業(yè)。適用于經(jīng)

25、濟業(yè)務(wù)少的小型企業(yè)。2、匯總登記、匯總登記根據(jù)匯總記賬憑證或多欄式日記賬的匯總結(jié)果根據(jù)匯總記賬憑證或多欄式日記賬的匯總結(jié)果登記總分類賬。登記總分類賬。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。B.B.明細分類賬的登記明細分類賬的登記明細分類賬是根據(jù)明細分類科目開設(shè)賬戶而建立的賬明細分類賬是根據(jù)明細分類科目開設(shè)賬戶而建立的賬簿。設(shè)置明細分類賬，是對總分類賬的一種明細分類簿。設(shè)置明細分類賬，是對總分類賬的一種明細分類補充，表明總分類賬的構(gòu)成要素。補充，表明總分類賬的構(gòu)成要素。三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬在賬頁中設(shè)借、貸、余三欄，每一賬頁只設(shè)立一個賬戶在賬頁中設(shè)借、貸、余三欄

26、，每一賬頁只設(shè)立一個賬戶 多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬 在同一賬頁中，按某一總分類賬戶的全部明細分類在同一賬頁中，按某一總分類賬戶的全部明細分類賬戶設(shè)置金額欄，用以登記各明細分類賬戶資金的增減賬戶設(shè)置金額欄，用以登記各明細分類賬戶資金的增減變化情況。變化情況。結(jié)算類賬戶結(jié)算類賬戶 財產(chǎn)物資財產(chǎn)物資 收入、費用成本類收入、費用成本類數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬 在賬頁中的三欄中，再分設(shè)數(shù)量、單價、金額欄在賬頁中的三欄中，再分設(shè)數(shù)量、單價、金額欄三欄式明細賬三欄式明細賬數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬多欄式明細賬多欄式明細賬明細賬的格式：明細賬的格式：三、賬簿的登記規(guī)則和錯賬更正。三、賬簿

27、的登記規(guī)則和錯賬更正。賬簿的登記通常叫做記賬或過賬賬簿的登記通常叫做記賬或過賬1 1、填寫賬簿的封面和扉頁、填寫賬簿的封面和扉頁 2 2、啟用訂本賬，應從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，、啟用訂本賬，應從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號；使用活頁賬頁，應當按賬戶順序編不得跳頁、缺號；使用活頁賬頁，應當按賬戶順序編號，并需定期裝訂成冊。號，并需定期裝訂成冊。3 3、遇記賬人員、會計機構(gòu)負責人或會計主管有工作、遇記賬人員、會計機構(gòu)負責人或會計主管有工作變動時，應按國家會計制度的有關(guān)規(guī)定辦理交接手變動時，應按國家會計制度的有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)續(xù)。啟用賬簿的規(guī)則：啟用賬簿的規(guī)則：三、帳簿的登

28、記規(guī)則和錯帳更正(一)帳簿的登記規(guī)則 1、為了保證賬簿記錄的合法性，明確記賬責任，應在每本賬簿啟用前，認真填寫賬簿扉頁上的賬簿啟用表和經(jīng)管人員一覽表 2、為保證賬簿記錄的正確性，記賬時必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，按賬頁項目要求和賬頁行次順序連續(xù)登記 3、登記賬簿要用藍黑墨水或碳素筆書寫，不得用鉛筆或圓珠筆（復寫賬簿除外）。4、賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不準涂改、刮擦、挖補或用褪色藥水消除字跡。而應采用規(guī)定方法更正 5、賬簿記錄中文字、數(shù)字書寫必須符合要求 6、記賬人員應按日結(jié)出余額，在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣，表明余額方向，如無余額，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字或“-0-”符號 52會

29、計賬簿的登記必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)。會計賬簿的登記必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)。賬簿登記的方法和要求賬簿登記的方法和要求 2 2、文字、金額書寫清楚、規(guī)范、字跡工整。、文字、金額書寫清楚、規(guī)范、字跡工整。3 3、賬簿登記完畢，要在記賬憑證上簽名或蓋章，注明已、賬簿登記完畢，要在記賬憑證上簽名或蓋章，注明已 過賬。過賬。4 4、會計賬簿要保持清潔，不得污損。、會計賬簿要保持清潔，不得污損。5 5、按規(guī)定的方法更正記賬錯誤。、按規(guī)定的方法更正記賬錯誤。6 6、登記賬簿使用藍黑墨水或碳素墨水用鋼筆書寫。、登記賬簿使用藍黑墨水或碳素墨水用鋼筆書寫。紅色墨水只限于在改錯劃線、沖賬、登記減少數(shù)或

30、登記紅色墨水只限于在改錯劃線、沖賬、登記減少數(shù)或登記 負數(shù)余額時使用。負數(shù)余額時使用。7 7、各種賬簿要按頁次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行、各種賬簿要按頁次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行、隔頁。隔頁。1 1、登記內(nèi)容要完整、登記內(nèi)容要完整。登記賬簿的基本要求登記賬簿的基本要求四、錯賬的更正方法四、錯賬的更正方法會計憑證會計憑證 會計憑證正確會計憑證正確 僅登賬錯誤僅登賬錯誤 劃線更正法劃線更正法 科目、記賬方向有誤科目、記賬方向有誤實記金額實記金額大于大于應計金額應計金額紅字更正法紅字更正法實記金額實記金額小于小于應計金額應計金額補充更正法補充更正法賬簿錯誤賬簿錯誤 賬簿錯誤賬簿錯誤 賬簿發(fā)現(xiàn)錯

31、誤，不準涂改、挖補、刮擦或用賬簿發(fā)現(xiàn)錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，必須按照下列方法進項更正。藥水消除字跡，必須按照下列方法進項更正。1 1、車間管理領(lǐng)用材料、車間管理領(lǐng)用材料10001000元。元。會計憑證會計憑證 借：制造費用借：制造費用 10001000 貸：原材料貸：原材料 10001000 劃線更正法劃線更正法 制造費用制造費用原材料原材料 100100 100100 10001000100010002 2、企業(yè)用庫存現(xiàn)金購買辦公用品、企業(yè)用庫存現(xiàn)金購買辦公用品960960元。元。會計憑證會計憑證 借：管理費用借：管理費用 990990 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 9909

32、90紅字更正法紅字更正法 管理費用管理費用庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金990990 990990 30303030（1 1）更正分錄）更正分錄：借：管理費用借：管理費用 3030 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3030（2 2）過賬）過賬3 3、企業(yè)用庫存現(xiàn)金購買辦公用品、企業(yè)用庫存現(xiàn)金購買辦公用品960960元。元。會計憑證會計憑證 借：制造費用借：制造費用 960960 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 960960紅字更正法紅字更正法 制造費用制造費用庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金960960 960960 960960960960（1 1）更正分錄）更正分錄：a.a.借：制造費用借：制造費用 960960 貸：庫存現(xiàn)金貸：

33、庫存現(xiàn)金 960960（2 2）過賬）過賬管理費用管理費用960960960960b.b.借：管理費用借：管理費用 960960 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 960960ba4 4、企業(yè)用庫存現(xiàn)金購買辦公用品、企業(yè)用庫存現(xiàn)金購買辦公用品960960元。元。會計憑證會計憑證 借：管理費用借：管理費用 660660 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 660660補充更正法補充更正法 管理費用管理費用庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金660660 660660 300300300300（1 1）更正分錄）更正分錄：借：管理費用借：管理費用 300300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300300（2 2）過賬）過賬記賬錯誤的更正方

34、法記賬錯誤的更正方法1.劃線更正法:結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，賬簿記錄錯誤，但 其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤。2.紅字更正法:1）記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤，會計科目、記賬方向有誤。2）記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤，實記金額大于應計金額。3.補充更正法:記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤，實記金額小于 應計金額。第二節(jié) 會計帳簿 四、對賬和結(jié)賬(一)對賬第一，賬證核對。第二，賬賬核對。第三，賬實核對。60第二節(jié) 會計帳簿 四、對賬和結(jié)賬(二)結(jié)賬 將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都編制記賬憑證，并登記入賬，嚴禁出現(xiàn)漏記、重記或多記、少記現(xiàn)象，結(jié)賬時間不能提前也不能遲延，一定要定期、及時。按照權(quán)責發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項。

35、本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應編制成轉(zhuǎn)賬記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。將本期已確認登記的各項收入和應負擔的成本、費用編制記賬憑證，分別從收入賬戶和費用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以確定本期的盈虧成果。計算、登記各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。61第二節(jié) 會計帳簿 五、帳簿的更換與保管(一)帳簿的更換 各會計主體的總分類賬簿，日記賬和多數(shù)明細賬簿，應每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬，由于財產(chǎn)物資種類、規(guī)格和債權(quán)債務(wù)往來單位較多，更換新賬工作量較大，因此，可以跨年使用，不必每年更換。各種備查簿也可以連續(xù)使用。62第二節(jié) 會計帳簿 五、帳簿的更換與保管(二)帳簿的保管

36、 賬簿是重要的經(jīng)濟檔案，其保管一定要安全、完整。各使用完畢后的賬簿，必須裝訂成冊，連續(xù)編號（訂本賬除外），在封面注明賬簿名稱、使用年度，賬冊頁數(shù)、再加具封條并由會計主管加蓋騎縫章，由財會部門保管一年后轉(zhuǎn)入檔案部門管理。各種賬簿的保管期限詳見教材中表12-1、表12-2。保管期滿后，報經(jīng)批準，集中銷毀。賬簿借出，應辦理有關(guān)手續(xù)，并如期及時歸還。63第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查一、一、財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的概述的概述財產(chǎn)清查：是通過對實物、庫存現(xiàn)金的實地盤點，對銀行財產(chǎn)清查：是通過對實物、庫存現(xiàn)金的實地盤點，對銀行存款和債權(quán)、債務(wù)進行核對，來確定財產(chǎn)的實存數(shù)額，并存款和債權(quán)、債務(wù)進行核對，來確定財產(chǎn)

37、的實存數(shù)額，并查明實存數(shù)額與帳存數(shù)額是否相符的一種專門方法。查明實存數(shù)額與帳存數(shù)額是否相符的一種專門方法。一）財產(chǎn)清查的意義（一）帳實不符的原因：（一）帳實不符的原因：1 1、會計記錄出現(xiàn)錯誤會計記錄出現(xiàn)錯誤 漏記、重記、計算錯誤漏記、重記、計算錯誤 2 2、財產(chǎn)保管中出現(xiàn)問題財產(chǎn)保管中出現(xiàn)問題 自然損耗自然損耗 制度上的漏洞造成的損失制度上的漏洞造成的損失 庫管人員的工作疏忽庫管人員的工作疏忽（二）財產(chǎn)清查的意義：二）財產(chǎn)清查的意義：1 1、保證會計信息的真實可靠、保證會計信息的真實可靠 2.2.保證財產(chǎn)物資的安全和完整保證財產(chǎn)物資的安全和完整3.3.有利于挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高物資的使用效

38、率有利于挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高物資的使用效率4.4.促使企業(yè)改善物資管理，提高經(jīng)營管理水平促使企業(yè)改善物資管理，提高經(jīng)營管理水平5.5.加強財經(jīng)紀律，維護結(jié)算制度加強財經(jīng)紀律，維護結(jié)算制度二）財產(chǎn)物資的盤存制度1、永續(xù)盤存制稱賬面盤存制，是指平時對單位的各項財產(chǎn)物資分別設(shè)置明細賬，根據(jù)會計憑證，對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，在有關(guān)的會計賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時在賬簿上結(jié)算出各項財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)額的一種管理制度。優(yōu)缺點：管理制度健全，能夠隨時計算出庫存材料的數(shù)量、金額。缺點：工作量較大三）財產(chǎn)物資的盤存制度年年憑憑證證數(shù)量數(shù)量單單價價元元收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月 日日 字字 號號數(shù)

39、量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額x1期初余期初余額額3.5 1,0003,5003購購 進進3.5 2,0007,0003,00010,5005生產(chǎn)領(lǐng)生產(chǎn)領(lǐng)用用3.5 1,5005,2501,5005,25014略略 略略 購購 進進3.5 2,5008,7504,00014,00016生產(chǎn)領(lǐng)生產(chǎn)領(lǐng)用用3.5 2,0007,0002,0007,00018生產(chǎn)領(lǐng)生產(chǎn)領(lǐng)用用3.5 1,5005,250 5001,75025購購 進進3.5 1,0003,5001,5005,2502、實地盤存制實地盤存制，也稱定期盤存制，是指平時對單位的各項財產(chǎn)物資分別設(shè)置明細賬，根據(jù)有關(guān)會計憑證，

40、在會計賬簿中只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，每到期末結(jié)賬時，根據(jù)實地盤點取得財產(chǎn)物資的實存數(shù)，倒擠推算本期財產(chǎn)物資的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的一種管理制度。本期減少數(shù)的計算公式為：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù) 期末實存數(shù)=本期減少數(shù)例如：仍以上例資料為例，假定期末實地盤點A種材料的結(jié)存數(shù)量為1,600公斤，單價為3.50元，共計5,600元。按照實地盤存制，該項材料明細賬上的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的記錄。原材料明細賬原材料明細賬 材料名稱：材料名稱：A種材料種材料年年憑證憑證數(shù)量數(shù)量單單價價(元元)收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日字字號號金金 額額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額1期初余期初

41、余額額3.5 1,0003,500 3購購 進進3.5 2,0007,000 14購購 進進3.5 2,5008,750 25略略略略購購 進進3.5 1,0003,500 31生產(chǎn)領(lǐng)生產(chǎn)領(lǐng)用用 4,90017,150 31本月發(fā)本月發(fā)生額及生額及余額余額3.55,50019,2504,90017,1501,6005,600 按財產(chǎn)清查的范圍按財產(chǎn)清查的范圍全面清查全面清查局部清查局部清查按財產(chǎn)清查的時間按財產(chǎn)清查的時間定期清查定期清查 不定期清查不定期清查71二、二、財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法實地盤點法實地盤點法抽樣盤點法抽樣盤點法估算法估算法技術(shù)推算法技術(shù)推算法對帳單法對帳單法查詢法查詢

42、法實存數(shù)清查 財產(chǎn)清查的內(nèi)容財產(chǎn)清查的內(nèi)容財產(chǎn)物資財產(chǎn)物資貨幣資金貨幣資金債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)實地盤點法實地盤點法實地盤點法是在財產(chǎn)的存放地點逐一對其進行清點或用計量儀實地盤點法是在財產(chǎn)的存放地點逐一對其進行清點或用計量儀器確定實存數(shù)量的一種方法。器確定實存數(shù)量的一種方法。抽樣盤點法抽樣盤點法抽樣盤點法是對某些價值小、數(shù)量多，不便逐一清點的財抽樣盤點法是對某些價值小、數(shù)量多，不便逐一清點的財產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法然后再推算總體數(shù)量的方法。估算法估算法估算法是對某些數(shù)量大、堆放不規(guī)則、價值低廉、

43、不適合實地估算法是對某些數(shù)量大、堆放不規(guī)則、價值低廉、不適合實地盤點法對財產(chǎn)進行逐一計量，而估計其數(shù)量的一種方法。盤點法對財產(chǎn)進行逐一計量，而估計其數(shù)量的一種方法。技術(shù)推算法技術(shù)推算法技術(shù)推算法是對某些存量大，但存放較有規(guī)則，可通過測技術(shù)推算法是對某些存量大，但存放較有規(guī)則，可通過測量其體積，以單位體積換算成重量，從而求出實存重量的量其體積，以單位體積換算成重量，從而求出實存重量的方法。方法。對賬單法對賬單法對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進行核對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進行核對，或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單，提供給對方進行對，或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單，提

44、供給對方進行核對的方法。核對的方法。查詢法查詢法查詢法是采取向?qū)Ψ桨l(fā)函或派人前往查對詢問的方法。查詢法是采取向?qū)Ψ桨l(fā)函或派人前往查對詢問的方法。3 3、編制賬存實存對比表、編制賬存實存對比表（一）、貨幣資金的清查（一）、貨幣資金的清查1.1.庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查方法：方法：實地盤點法實地盤點法程序：程序：有差額有差額2.2.銀行存款的清查銀行存款的清查方法：對賬法方法：對賬法程序：銀行存款日記賬程序：銀行存款日記賬 銀行對賬單銀行對賬單有差額有差額有有相關(guān)問題：相關(guān)問題：未達賬項未達賬項含義及種類含義及種類銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表作用及作用及編制方法編制方法84企業(yè)銀企業(yè)銀

45、行存款行存款日記賬日記賬銀行銀行對賬對賬單單賬實核對不相符原因：不相符原因：1 1、錯賬、錯賬 2 2、未達賬項、未達賬項85銀行存款銀行存款日記賬日記賬銀行對銀行對賬單賬單企業(yè)企業(yè) 銀行銀行a a、已收款入賬、已收款入賬 尚未收款入賬尚未收款入賬 未達賬項調(diào)整：未達賬項調(diào)整：c c、尚未收款入賬、尚未收款入賬 已收款入賬已收款入賬 b b、已付款入賬、已付款入賬 尚未付款入賬尚未付款入賬 d d、尚未付款入賬、尚未付款入賬 已付款入賬已付款入賬銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：加：a a減：減：b b加：加：c c減：減：d d合計：合計：合計：合計：86銀

46、行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行對賬單銀行對賬單余額余額加：加：企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收減：減：企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額75000100004000700050008100081000減：減：銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付加：加：銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收79000873 3、往來款項的清查、往來款項的清查方法：方法：對賬法（函證）對賬法（函證）程序：往來款項明細賬程序：往來款項明細賬 函證對賬單函證對賬單有差額有差額三、三、財產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)

47、果的帳務(wù)處理第一步、調(diào)帳做到帳實相符第一步、調(diào)帳做到帳實相符第二步、根據(jù)批復意見進行轉(zhuǎn)銷第二步、根據(jù)批復意見進行轉(zhuǎn)銷財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理審批前審批前調(diào)整財產(chǎn)物資賬面記錄，同時將溢缺金額作為調(diào)整財產(chǎn)物資賬面記錄，同時將溢缺金額作為“待待處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢”處理處理審批后審批后轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”，溢缺金額按規(guī)定調(diào)整企，溢缺金額按規(guī)定調(diào)整企業(yè)相關(guān)收入或費用業(yè)相關(guān)收入或費用（一）現(xiàn)金的清查結(jié)果的處理第一步、調(diào)帳做到帳實相符第一步、調(diào)帳做到帳實相符 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金的清查：第一步、調(diào)

48、帳做到帳實相符第一步、調(diào)帳做到帳實相符借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金第二步、根據(jù)批復意見進行轉(zhuǎn)銷第二步、根據(jù)批復意見進行轉(zhuǎn)銷借：其他應收款借：其他應收款XXXX過失人過失人 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢92例例1.賬賬3000元、實際結(jié)存元、實際結(jié)存2500元，盤虧庫存元，盤虧庫存現(xiàn)金現(xiàn)金500元元庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500500其他應收款其他應收款500500余：余：3000余：余：2500庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 700700盤盈入賬盤盈入賬營業(yè)外收入營業(yè)外收入盤盈結(jié)轉(zhuǎn)盤盈結(jié)轉(zhuǎn)700700例例2.賬賬3000元、實

49、際結(jié)存元、實際結(jié)存3700元，盤盈庫存元，盤盈庫存現(xiàn)金現(xiàn)金700元元余：余：3000余：余：370093（二）、實物資產(chǎn)清查結(jié)果處理（二）、實物資產(chǎn)清查結(jié)果處理 第一步、調(diào)帳做到帳實相符第一步、調(diào)帳做到帳實相符 借：原材料借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢 （三）、各項實物資產(chǎn)清查（三）、各項實物資產(chǎn)清查 第一步、調(diào)帳做到帳實相符第一步、調(diào)帳做到帳實相符 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料等貸：原材料等 貸：原材料貸：原材料 第二步、根據(jù)批復意見進行轉(zhuǎn)銷第二步、根據(jù)批復意見進行轉(zhuǎn)銷 借：管理費用（營業(yè)外支出）借：管理費

50、用（營業(yè)外支出）貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢95賬賬15000元、實際結(jié)存元、實際結(jié)存11000元，盤虧材料元，盤虧材料4000元元原材料原材料40004000管理費用管理費用40003000余：余：15000余：余：11000營業(yè)外支出營業(yè)外支出100096短缺設(shè)備一臺，原價短缺設(shè)備一臺，原價16000元、已提折舊元、已提折舊6000元元固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)16000100001000010000余：余：16000余：余：6000營業(yè)外支出營業(yè)外支出累計折舊累計折舊600097第三節(jié) 財產(chǎn)清查 三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理(二)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理舉例例1 某企業(yè)在財產(chǎn)清

51、查中，發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，估計價值13,000元，已提折舊5,000元。批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”的記錄，應編制如下會計分錄：借：固定資產(chǎn) 13,000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 8,000 累計折舊 5,000經(jīng)批準，盤盈固定資產(chǎn)的凈收益作為營業(yè)外收入處理。根據(jù)批準文件，應編制如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 8,000 貸：營業(yè)外收入 8,00098例2 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，估計其實際成本為5,000元。批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”的記錄，應編制如下會計分錄：借：原材料 5,000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 5,000經(jīng)批準，盤盈材料沖減管理費用。根據(jù)批準文件，應編制如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 5,000 貸：管理費用 5,000復習思考題 1、總賬和明細賬之間有什么關(guān)系？2、實地盤存制和永續(xù)盤存制各有什么優(yōu)缺點？3、為什么要進行財產(chǎn)清查？100 謝謝 謝謝 ！