財(cái)務(wù)管理第03章 會(huì)計(jì)循環(huán) 時(shí)

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1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查復(fù)習(xí)思考題本章學(xué)習(xí)目的 通過(guò)本章學(xué)習(xí),掌握會(huì)計(jì)憑證的概念、種類(lèi)和格式；原始憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；記賬憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；錯(cuò)賬的種類(lèi)和更正方法；財(cái)產(chǎn)清查的作用；各種財(cái)產(chǎn)的具體清查方法；銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；盤(pán)盈盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。例題：例題：某公司購(gòu)買(mǎi)鋼材某公司購(gòu)買(mǎi)鋼材100100噸，每噸單價(jià)噸，每噸單價(jià)5,0005,000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)50,00050,000元，材元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料借：原材料 550,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 550

2、,000發(fā)貨票發(fā)貨票運(yùn)單運(yùn)單銀行結(jié)算憑證銀行結(jié)算憑證記賬憑證記賬憑證入庫(kù)單入庫(kù)單上一頁(yè)上一頁(yè)返回返回會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。按一定格式編制的作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序不同，可分為會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序不同，可分為原始憑證原始憑證和和記帳憑證記帳憑證兩類(lèi)。兩類(lèi)。原始憑證原始憑證發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的作用。任的作用。記帳憑證記帳憑證發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證作為記帳依據(jù)的作用發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證作為記帳依據(jù)的作用。返 回6 原始憑證是經(jīng)辦單位或人員

3、在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的會(huì)計(jì)憑證或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的會(huì)計(jì)憑證。三）原始憑證的填制要求三）原始憑證的填制要求五）原始憑證的審核五）原始憑證的審核返 回四）原始憑證的填制方法四）原始憑證的填制方法 （一）（一）原始憑證的種類(lèi)原始憑證的種類(lèi) （二）原始憑證的構(gòu)成要素（二）原始憑證的構(gòu)成要素 （三）原始憑證的填制要求（三）原始憑證的填制要求 （四）原始憑證的填制方法（四）原始憑證的填制方法 （五）原始憑證的審核（五）原始憑證的審核始始憑證憑證的分類(lèi)的分類(lèi)（一）原始憑證的種類(lèi)（一）原始憑證的種類(lèi)自制原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑

4、證外來(lái)原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證通知憑證通知憑證執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證累計(jì)累計(jì)計(jì)算憑證計(jì)算憑證返返 回回憑證憑證審核審核內(nèi)容完整、手續(xù)齊備內(nèi)容完整、手續(xù)齊備內(nèi)容真實(shí)可靠?jī)?nèi)容真實(shí)可靠書(shū)寫(xiě)清楚、方法規(guī)范書(shū)寫(xiě)清楚、方法規(guī)范填制及時(shí)填制及時(shí)返 回憑證憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后填制返 回原始憑證的合法性原始憑證的合法性原始憑證的完整性原始憑證的完整性原始憑證的正確性原始憑證的正確性返 回憑證憑證原始憑證的內(nèi)容符合要求者，辦理會(huì)計(jì)原始憑證的內(nèi)容符合要求者，辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

5、手續(xù)。原始憑證的原始憑證的合規(guī)性合規(guī)性存在缺陷者存在缺陷者，暫緩暫緩辦辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。理會(huì)計(jì)手續(xù)。原始憑證的原始憑證的合理性、合理性、真實(shí)性真實(shí)性不合格者，不合格者，不予不予辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。返 回記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證憑證匯總表填制的，據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證。返回返回記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證的種類(lèi) （一）（一）記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證的種類(lèi) （二）記賬憑證的構(gòu)成要素（二）記賬憑證的構(gòu)成要素 （三）記賬憑證的填制要求（三）記賬憑證的填制要求 （四）記賬憑證的填制方法（四

6、）記賬憑證的填制方法 （五）記賬憑證的審核（五）記賬憑證的審核始始分錄憑證分錄憑證匯總憑證匯總憑證是填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的是填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。記賬憑證。按反映經(jīng)濟(jì)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)業(yè)務(wù)性質(zhì)收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證按使用范按使用范圍分類(lèi)圍分類(lèi)通用記賬憑證通用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證是根據(jù)分錄憑證匯總編是根據(jù)分錄憑證匯總編制的記賬憑證。制的記賬憑證。按其內(nèi)容不同按其內(nèi)容不同全部匯總憑證全部匯總憑證分類(lèi)匯總憑證分類(lèi)匯總憑證返回返回按用途按用途 分類(lèi)分類(lèi)記賬憑證記賬憑證記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：收款憑證：收款憑證：付款憑證：付款憑證：

7、轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 反映與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)反映與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 返回返回（二）記賬憑證的基本要素（二）記賬憑證的基本要素憑證名稱(chēng)憑證名稱(chēng)填制憑證日期填制憑證日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目和明細(xì)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)會(huì)計(jì)科目和明細(xì)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)金額金額憑證編號(hào)憑證編號(hào)憑證附件數(shù)量憑證附件數(shù)量有關(guān)人員簽名或蓋章有關(guān)人員簽名或蓋章返回返回1 1、填制要求：、填制要求：返回返回（三）記賬憑證的編制（三）記賬憑證的編制編號(hào)編號(hào) 2 2、填制方法、填制方法名稱(chēng)名稱(chēng)日期日期摘要摘要科目科目金額金額附

8、件附件簽章簽章返返 回回19記賬憑證的編制記賬憑證的編制A A、收款憑證的填制：、收款憑證的填制：返返 回回2/12/1、取得銀行借款、取得銀行借款100000100000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。返返 回回2/22/2、收到庫(kù)存現(xiàn)金、收到庫(kù)存現(xiàn)金280280元，是出租房屋租金收入元，是出租房屋租金收入 。B B、付款憑證的填制：、付款憑證的填制：返返 回回2/32/3、從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金、從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金2000020000元，備用元，備用 。返返 回回2/52/5、購(gòu)入材料、購(gòu)入材料1000010000元，增值稅元，增值稅17001700元，款項(xiàng)用銀行存款支付。元，款項(xiàng)用銀

9、行存款支付。2/92/9、劉學(xué)借差旅費(fèi)、劉學(xué)借差旅費(fèi)12001200元，付庫(kù)存現(xiàn)金元，付庫(kù)存現(xiàn)金 。C C、轉(zhuǎn)賬憑證的填制：、轉(zhuǎn)賬憑證的填制：返返 回回242/16 2/16 銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售產(chǎn)品8000080000元，增值稅元，增值稅1360013600元，貨元，貨 款尚未收到款尚未收到。返返 回回2/5 2/5 從東方公司購(gòu)入材料從東方公司購(gòu)入材料50005000元，貨款尚未支付元，貨款尚未支付2/23 2/23 劉學(xué)出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)劉學(xué)出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)15001500元并支付庫(kù)存現(xiàn)金元并支付庫(kù)存現(xiàn)金300300元元4 4、匯總記賬憑證的編制、匯總記賬憑證的編制a.a.匯總記賬憑證編制的要求：匯總記賬

10、憑證編制的要求：（1）要依據(jù)正確的記賬憑證）要依據(jù)正確的記賬憑證依據(jù)審核無(wú)誤的分錄記賬憑證依據(jù)審核無(wú)誤的分錄記賬憑證（2）要定期編制匯總記賬憑證）要定期編制匯總記賬憑證一日、五日、一日、五日、10日、半月、日、半月、一月編制一次一月編制一次（3）要匯總所有記賬憑證）要匯總所有記賬憑證b.b.匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的編制方法第一步，記賬憑證歸類(lèi)第一步，記賬憑證歸類(lèi) 全部匯總，應(yīng)將一定時(shí)期的全部記賬憑證按全部匯總，應(yīng)將一定時(shí)期的全部記賬憑證按主要會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）逐一歸類(lèi)。主要會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）逐一歸類(lèi)。分類(lèi)匯總，應(yīng)將一定時(shí)期的全部記賬憑證分分類(lèi)匯總，應(yīng)將一定時(shí)期的全部記賬憑證分為收、付、

11、轉(zhuǎn)三類(lèi)憑證。為收、付、轉(zhuǎn)三類(lèi)憑證。第二步，進(jìn)行匯總第二步，進(jìn)行匯總 直接相加匯總，將每個(gè)相同會(huì)計(jì)科目的發(fā)生直接相加匯總，將每個(gè)相同會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額直接相加，將匯總發(fā)生額填寫(xiě)在匯總草表上。額直接相加，將匯總發(fā)生額填寫(xiě)在匯總草表上。登記統(tǒng)計(jì)匯總，可采用日常登記定期匯總方登記統(tǒng)計(jì)匯總，可采用日常登記定期匯總方式和定期登記定期匯總方式。式和定期登記定期匯總方式。第三步，試算平衡第三步，試算平衡 對(duì)匯總底表上匯總的會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）對(duì)匯總底表上匯總的會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）發(fā)生額，進(jìn)行試算平衡，檢查匯總是否正確。發(fā)生額，進(jìn)行試算平衡，檢查匯總是否正確。試算不平衡，應(yīng)及時(shí)查找原因，必要時(shí)試算不平衡，應(yīng)及時(shí)查找原因，

12、必要時(shí)應(yīng)逐筆核對(duì)。應(yīng)逐筆核對(duì)。第四步，編制匯總記賬憑證第四步，編制匯總記賬憑證 匯總底表經(jīng)過(guò)試算平衡，匯總數(shù)字正確就匯總底表經(jīng)過(guò)試算平衡，匯總數(shù)字正確就可以正式編制匯總記賬憑證。正確的匯總記賬可以正式編制匯總記賬憑證。正確的匯總記賬憑證是登記總賬的依據(jù)。憑證是登記總賬的依據(jù)。（四）記賬憑證的審核（四）記賬憑證的審核記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容1、編制依據(jù)是否真實(shí)、編制依據(jù)是否真實(shí)原始憑證原始憑證分錄記賬憑證分錄記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證2、填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全、填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全填制憑證的日期，摘要，會(huì)計(jì)科目和細(xì)目的名稱(chēng)，填制憑證的日期，摘要，會(huì)計(jì)科目和細(xì)目的名稱(chēng)，金額，憑證編號(hào)，附件

13、數(shù)，有關(guān)人員簽章。金額，憑證編號(hào)，附件數(shù)，有關(guān)人員簽章。3、使用會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）是否準(zhǔn)確。、使用會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）是否準(zhǔn)確。4、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。5、書(shū)寫(xiě)是否清楚。、書(shū)寫(xiě)是否清楚。返返 回回四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的要求（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的要求1、傳遞的程序要合理、傳遞的程序要合理2、傳遞的時(shí)間要節(jié)約、傳遞的時(shí)間要節(jié)約3、傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密、傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密（二）原始憑證的傳遞（二）原始憑證的傳遞工業(yè)企業(yè)產(chǎn)成品入庫(kù)單傳遞流程圖：工業(yè)企業(yè)產(chǎn)成品入庫(kù)單傳遞流程圖：生產(chǎn)部門(mén)制單（一式四聯(lián)）1、存根、存根2、倉(cāng)庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)3、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì) 4、交統(tǒng)計(jì)

14、、交統(tǒng)計(jì)234倉(cāng) 庫(kù)3、財(cái)會(huì)部門(mén)材料會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)部門(mén)材料會(huì)計(jì) 4、統(tǒng)計(jì)部門(mén)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)（三）、記賬憑證的傳遞（三）、記賬憑證的傳遞記賬憑證傳遞圖示：記賬憑證傳遞圖示：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)核算崗位核算崗位固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)核算崗位核算崗位材料核算材料核算崗崗 位位工資核算工資核算崗崗 位位成本核算成本核算崗崗 位位利潤(rùn)核算利潤(rùn)核算崗崗 位位往來(lái)結(jié)算往來(lái)結(jié)算崗崗 位位資資 本本 金金核算崗位核算崗位出納出納崗位崗位稽核稽核崗位崗位總賬報(bào)表總賬報(bào)表崗崗 位位會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管崗崗 位位綜合分析綜合分析崗崗 位位（四）會(huì)計(jì)憑證的保管（四）會(huì)計(jì)憑證的保管定期裝訂成冊(cè)定期裝訂成冊(cè)歸檔保管歸檔保管借閱手續(xù)借閱手續(xù)嚴(yán)格遵

15、守保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)。嚴(yán)格遵守保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的作用和種類(lèi)一、賬簿的作用和種類(lèi)二、日記賬的設(shè)置與登記二、日記賬的設(shè)置與登記三、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記三、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記四、錯(cuò)賬的更正方法四、錯(cuò)賬的更正方法五、對(duì)賬與結(jié)賬五、對(duì)賬與結(jié)賬 六、帳簿的更換與保管六、帳簿的更換與保管一、一、賬簿的作用和種類(lèi)賬簿的作用和種類(lèi)（一）（一）賬簿的作用賬簿的作用概念：概念：會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成的，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)、連續(xù)、系統(tǒng)的記賬頁(yè)組成的，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)、連續(xù)、系統(tǒng)的記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。1

16、 1、可以為經(jīng)營(yíng)管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、全面的、可以為經(jīng)營(yíng)管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、全面的會(huì)計(jì)核算資料。會(huì)計(jì)核算資料。2 2、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。3 3、可以為有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)成果的、可以為有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料。詳細(xì)資料。（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1、會(huì)、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)：計(jì)賬簿按用途分類(lèi)：日記賬日記賬分類(lèi)賬分類(lèi)賬總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬備查賬備查賬亦稱(chēng)序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序亦稱(chēng)序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。逐日逐筆登記的賬簿。根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置賬戶(hù)，通過(guò)對(duì)根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置賬

17、戶(hù)，通過(guò)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記，以全面、系全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記，以全面、系統(tǒng)、總括的反映全部資金增減變化統(tǒng)、總括的反映全部資金增減變化和結(jié)存情況的分類(lèi)。和結(jié)存情況的分類(lèi)。根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置賬戶(hù)，根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置賬戶(hù)，用以具體反映某類(lèi)資金增減變用以具體反映某類(lèi)資金增減變化和結(jié)存情況的分類(lèi)賬。化和結(jié)存情況的分類(lèi)賬。亦稱(chēng)備查賬或備查登記簿，是對(duì)日記賬、分類(lèi)賬和明亦稱(chēng)備查賬或備查登記簿，是對(duì)日記賬、分類(lèi)賬和明細(xì)賬中未記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的一種賬簿。細(xì)賬中未記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的一種賬簿。明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)三級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置帳戶(hù)，具根據(jù)三級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置帳戶(hù)，具體反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容體反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)

18、容增減變?cè)鰷p變化和結(jié)存情況的分類(lèi)賬?；徒Y(jié)存情況的分類(lèi)賬。2 2、賬簿按外表形式分類(lèi)：、賬簿按外表形式分類(lèi)：訂本賬訂本賬活頁(yè)賬活頁(yè)賬卡片賬卡片賬總分類(lèi)賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類(lèi)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬低值易耗品明細(xì)賬（三）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)三）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)數(shù)量金額式數(shù)量金額式三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿在賬頁(yè)上有三個(gè)以上金額欄的賬簿在賬頁(yè)上有三個(gè)以上金額欄的賬簿在賬頁(yè)中設(shè)置在賬頁(yè)中設(shè)置借方、貸方和余額借方、貸方和余額三個(gè)金額三個(gè)金額欄的賬簿。欄的賬簿。在賬頁(yè)在賬頁(yè)借方、貸方和余額借方、貸方和余額三欄內(nèi)分別設(shè)置三欄內(nèi)分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)小欄目的賬簿。數(shù)量、單價(jià)、金額

19、三個(gè)小欄目的賬簿。二、帳簿的設(shè)置和登記方法(一)設(shè)置帳簿的原則1、設(shè)置賬簿必須做到繁簡(jiǎn)適當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，既要便于財(cái)會(huì)人員的分工，節(jié)省記賬時(shí)間和工作量，提高工作效率，又要結(jié)合本單位特點(diǎn)，滿足各方面經(jīng)營(yíng)管理所需會(huì)計(jì)信息。2、設(shè)置賬簿必須遵守國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得以表代賬或搞無(wú)賬會(huì)計(jì)。39（二）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：（二）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面封面扉頁(yè)扉頁(yè)賬頁(yè)賬頁(yè)賬簿名稱(chēng)賬簿名稱(chēng)賬簿啟用及交接記錄表賬簿啟用及交接記錄表1、賬戶(hù)名稱(chēng)、賬戶(hù)名稱(chēng)2、日期欄、日期欄3、憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄、憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄4、摘要欄、摘要欄5、金額欄、金額欄6、頁(yè)次、頁(yè)次（三）序時(shí)賬的設(shè)置和（三）序時(shí)賬的設(shè)置和 登記登記1

20、.日記賬的設(shè)置日記賬的設(shè)置 按國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置庫(kù)存按國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的單位還需要按幣種不同分別設(shè)置外幣庫(kù)存現(xiàn)金單位還需要按幣種不同分別設(shè)置外幣庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬和銀行存款日記賬。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬通常采庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬通常采用三欄式。用三欄式。41序時(shí)賬簿的格式和登記方法三欄式賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)序時(shí)賬簿的格式和登記方法三欄式賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)年月 日 憑證種類(lèi) 編號(hào)摘要借方貸方借或貸 余額11期初余額 100 借12現(xiàn)付 1購(gòu)買(mǎi)辦公用品50借

21、5015銀付 1提現(xiàn)備用300 借350 現(xiàn)現(xiàn) 金（銀行存款）金（銀行存款）第第10頁(yè)頁(yè)日記賬亦稱(chēng)序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日記賬亦稱(chēng)序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。日逐筆登記的賬簿。日記賬的種類(lèi)日記賬的種類(lèi)按登記內(nèi)按登記內(nèi) 容不同容不同普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銷(xiāo)售日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬普通日記賬普通日記賬是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐普通日記賬是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的日記賬。簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)分錄簿。日逐筆進(jìn)行登記的日記賬。簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)分錄簿。(二二)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的庫(kù)存現(xiàn)金

22、日記賬和銀行存款日記賬的登記登記三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬1 1、依據(jù)當(dāng)日審核無(wú)誤的收款憑證和付款憑證逐筆進(jìn)行。、依據(jù)當(dāng)日審核無(wú)誤的收款憑證和付款憑證逐筆進(jìn)行。2 2、當(dāng)日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記完畢后，在最后一筆業(yè)務(wù)的下、當(dāng)日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記完畢后，在最后一筆業(yè)務(wù)的下方劃一條通欄紅線，并在下一行摘要欄填入方劃一條通欄紅線，并在下一行摘要欄填入“本日合計(jì)本日合計(jì)”字樣，將本日借貸雙方發(fā)生額加算無(wú)誤后分別填入字樣，將本日借貸雙方發(fā)生額加算無(wú)誤后分別填入“借方借方”和和“貸方貸方”金額欄，并計(jì)算出余額。金額欄，并計(jì)算出余額。3 3、次日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從合計(jì)行的下一

23、行依次連續(xù)登記。、次日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從合計(jì)行的下一行依次連續(xù)登記。三欄式賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)三欄式賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)年月 日 憑證種類(lèi) 編號(hào)摘要借方貸方借或貸 余額11期初余額 100 借12現(xiàn)付 1購(gòu)買(mǎi)辦公用品50借 5015銀付 1提現(xiàn)備用300 借350 現(xiàn)現(xiàn) 金（銀行存款）金（銀行存款）（三（三)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法 總分類(lèi)賬的設(shè)置總分類(lèi)賬的設(shè)置 每個(gè)單位都要設(shè)置總分類(lèi)賬，以反映資金運(yùn)每個(gè)單位都要設(shè)置總分類(lèi)賬，以反映資金運(yùn)動(dòng)的整體情況?？偡诸?lèi)賬多采用三欄式賬頁(yè)。動(dòng)的整體情況。總分類(lèi)賬多采用三欄式賬頁(yè)。明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置 明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)置于總分類(lèi)賬之下（明細(xì)賬之上）

24、明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)置于總分類(lèi)賬之下（明細(xì)賬之上）按總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，根據(jù)核算和按總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，根據(jù)核算和管理的需要設(shè)置。明細(xì)分類(lèi)賬賬頁(yè)格式有三欄式、管理的需要設(shè)置。明細(xì)分類(lèi)賬賬頁(yè)格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種數(shù)量金額式和多欄式三種。A A、總分類(lèi)賬的登記、總分類(lèi)賬的登記總分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置總分類(lèi)賬戶(hù)所建立的分類(lèi)賬。戶(hù)所建立的分類(lèi)賬。三欄式總分類(lèi)賬的登記方法三欄式總分類(lèi)賬的登記方法1、逐筆登記、逐筆登記根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類(lèi)賬。根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類(lèi)賬。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型企業(yè)。適用于經(jīng)

25、濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型企業(yè)。2、匯總登記、匯總登記根據(jù)匯總記賬憑證或多欄式日記賬的匯總結(jié)果根據(jù)匯總記賬憑證或多欄式日記賬的匯總結(jié)果登記總分類(lèi)賬。登記總分類(lèi)賬。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。B.B.明細(xì)分類(lèi)賬的登記明細(xì)分類(lèi)賬的登記明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)而建立的賬明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)而建立的賬簿。設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，是對(duì)總分類(lèi)賬的一種明細(xì)分類(lèi)簿。設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，是對(duì)總分類(lèi)賬的一種明細(xì)分類(lèi)補(bǔ)充，表明總分類(lèi)賬的構(gòu)成要素。補(bǔ)充，表明總分類(lèi)賬的構(gòu)成要素。三欄式明細(xì)分類(lèi)賬三欄式明細(xì)分類(lèi)賬在賬頁(yè)中設(shè)借、貸、余三欄，每一賬頁(yè)只設(shè)立一個(gè)賬戶(hù)在賬頁(yè)中設(shè)借、貸、余三欄

26、，每一賬頁(yè)只設(shè)立一個(gè)賬戶(hù) 多欄式明細(xì)分類(lèi)賬多欄式明細(xì)分類(lèi)賬 在同一賬頁(yè)中，按某一總分類(lèi)賬戶(hù)的全部明細(xì)分類(lèi)在同一賬頁(yè)中，按某一總分類(lèi)賬戶(hù)的全部明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)設(shè)置金額欄，用以登記各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)資金的增減賬戶(hù)設(shè)置金額欄，用以登記各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)資金的增減變化情況。變化情況。結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)結(jié)算類(lèi)賬戶(hù) 財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資 收入、費(fèi)用成本類(lèi)收入、費(fèi)用成本類(lèi)數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬 在賬頁(yè)中的三欄中，再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額欄在賬頁(yè)中的三欄中，再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額欄三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬明細(xì)賬的格式：明細(xì)賬的格式：三、賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正。三、賬簿

27、的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正。賬簿的登記通常叫做記賬或過(guò)賬賬簿的登記通常叫做記賬或過(guò)賬1 1、填寫(xiě)賬簿的封面和扉頁(yè)、填寫(xiě)賬簿的封面和扉頁(yè) 2 2、啟用訂本賬，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編訂頁(yè)數(shù)，、啟用訂本賬，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編訂頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；使用活頁(yè)賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶(hù)順序編不得跳頁(yè)、缺號(hào)；使用活頁(yè)賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶(hù)順序編號(hào)，并需定期裝訂成冊(cè)。號(hào)，并需定期裝訂成冊(cè)。3 3、遇記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管有工作、遇記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管有工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)按國(guó)家會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定辦理交接手變動(dòng)時(shí)，應(yīng)按國(guó)家會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)續(xù)。啟用賬簿的規(guī)則：?jiǎn)⒂觅~簿的規(guī)則：三、帳簿的登

28、記規(guī)則和錯(cuò)帳更正(一)帳簿的登記規(guī)則 1、為了保證賬簿記錄的合法性，明確記賬責(zé)任，應(yīng)在每本賬簿啟用前，認(rèn)真填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)上的賬簿啟用表和經(jīng)管人員一覽表 2、為保證賬簿記錄的正確性，記賬時(shí)必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，按賬頁(yè)項(xiàng)目要求和賬頁(yè)行次順序連續(xù)登記 3、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素筆書(shū)寫(xiě)，不得用鉛筆或圓珠筆（復(fù)寫(xiě)賬簿除外）。4、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不準(zhǔn)涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水消除字跡。而應(yīng)采用規(guī)定方法更正 5、賬簿記錄中文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)必須符合要求 6、記賬人員應(yīng)按日結(jié)出余額，在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”等字樣，表明余額方向，如無(wú)余額，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字或“-0-”符號(hào) 52會(huì)

29、計(jì)賬簿的登記必須以審核無(wú)誤的記賬憑證為依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以審核無(wú)誤的記賬憑證為依據(jù)。賬簿登記的方法和要求賬簿登記的方法和要求 2 2、文字、金額書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范、字跡工整。、文字、金額書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范、字跡工整。3 3、賬簿登記完畢，要在記賬憑證上簽名或蓋章，注明已、賬簿登記完畢，要在記賬憑證上簽名或蓋章，注明已 過(guò)賬。過(guò)賬。4 4、會(huì)計(jì)賬簿要保持清潔，不得污損。、會(huì)計(jì)賬簿要保持清潔，不得污損。5 5、按規(guī)定的方法更正記賬錯(cuò)誤。、按規(guī)定的方法更正記賬錯(cuò)誤。6 6、登記賬簿使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水用鋼筆書(shū)寫(xiě)。、登記賬簿使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水用鋼筆書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只限于在改錯(cuò)劃線、沖賬、登記減少數(shù)或

30、登記紅色墨水只限于在改錯(cuò)劃線、沖賬、登記減少數(shù)或登記 負(fù)數(shù)余額時(shí)使用。負(fù)數(shù)余額時(shí)使用。7 7、各種賬簿要按頁(yè)次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行、各種賬簿要按頁(yè)次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行、隔頁(yè)。隔頁(yè)。1 1、登記內(nèi)容要完整、登記內(nèi)容要完整。登記賬簿的基本要求登記賬簿的基本要求四、錯(cuò)賬的更正方法四、錯(cuò)賬的更正方法會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證正確會(huì)計(jì)憑證正確 僅登賬錯(cuò)誤僅登賬錯(cuò)誤 劃線更正法劃線更正法 科目、記賬方向有誤科目、記賬方向有誤實(shí)記金額實(shí)記金額大于大于應(yīng)計(jì)金額應(yīng)計(jì)金額紅字更正法紅字更正法實(shí)記金額實(shí)記金額小于小于應(yīng)計(jì)金額應(yīng)計(jì)金額補(bǔ)充更正法補(bǔ)充更正法賬簿錯(cuò)誤賬簿錯(cuò)誤 賬簿錯(cuò)誤賬簿錯(cuò)誤 賬簿發(fā)現(xiàn)錯(cuò)

31、誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用賬簿發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，必須按照下列方法進(jìn)項(xiàng)更正。藥水消除字跡，必須按照下列方法進(jìn)項(xiàng)更正。1 1、車(chē)間管理領(lǐng)用材料、車(chē)間管理領(lǐng)用材料10001000元。元。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 10001000 貸：原材料貸：原材料 10001000 劃線更正法劃線更正法 制造費(fèi)用制造費(fèi)用原材料原材料 100100 100100 10001000100010002 2、企業(yè)用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品、企業(yè)用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品960960元。元。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 990990 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9909

32、90紅字更正法紅字更正法 管理費(fèi)用管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金990990 990990 30303030（1 1）更正分錄）更正分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3030 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3030（2 2）過(guò)賬）過(guò)賬3 3、企業(yè)用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品、企業(yè)用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品960960元。元。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 960960 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 960960紅字更正法紅字更正法 制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金960960 960960 960960960960（1 1）更正分錄）更正分錄：a.a.借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 960960 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：

33、庫(kù)存現(xiàn)金 960960（2 2）過(guò)賬）過(guò)賬管理費(fèi)用管理費(fèi)用960960960960b.b.借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 960960 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 960960ba4 4、企業(yè)用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品、企業(yè)用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品960960元。元。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 660660 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 660660補(bǔ)充更正法補(bǔ)充更正法 管理費(fèi)用管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金660660 660660 300300300300（1 1）更正分錄）更正分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 300300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300300（2 2）過(guò)賬）過(guò)賬記賬錯(cuò)誤的更正方

34、法記賬錯(cuò)誤的更正方法1.劃線更正法:結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，賬簿記錄錯(cuò)誤，但 其所依據(jù)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。2.紅字更正法:1）記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)科目、記賬方向有誤。2）記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，實(shí)記金額大于應(yīng)計(jì)金額。3.補(bǔ)充更正法:記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，實(shí)記金額小于 應(yīng)計(jì)金額。第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿 四、對(duì)賬和結(jié)賬(一)對(duì)賬第一，賬證核對(duì)。第二，賬賬核對(duì)。第三，賬實(shí)核對(duì)。60第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿 四、對(duì)賬和結(jié)賬(二)結(jié)賬 將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都編制記賬憑證，并登記入賬，嚴(yán)禁出現(xiàn)漏記、重記或多記、少記現(xiàn)象，結(jié)賬時(shí)間不能提前也不能遲延，一定要定期、及時(shí)。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。

35、本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制成轉(zhuǎn)賬記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。將本期已確認(rèn)登記的各項(xiàng)收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本、費(fèi)用編制記賬憑證，分別從收入賬戶(hù)和費(fèi)用賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以確定本期的盈虧成果。計(jì)算、登記各賬戶(hù)本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。61第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿 五、帳簿的更換與保管(一)帳簿的更換 各會(huì)計(jì)主體的總分類(lèi)賬簿，日記賬和多數(shù)明細(xì)賬簿，應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于財(cái)產(chǎn)物資種類(lèi)、規(guī)格和債權(quán)債務(wù)往來(lái)單位較多，更換新賬工作量較大，因此，可以跨年使用，不必每年更換。各種備查簿也可以連續(xù)使用。62第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿 五、帳簿的更換與保管(二)帳簿的保管

36、 賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，其保管一定要安全、完整。各使用完畢后的賬簿，必須裝訂成冊(cè)，連續(xù)編號(hào)（訂本賬除外），在封面注明賬簿名稱(chēng)、使用年度，賬冊(cè)頁(yè)數(shù)、再加具封條并由會(huì)計(jì)主管加蓋騎縫章，由財(cái)會(huì)部門(mén)保管一年后轉(zhuǎn)入檔案部門(mén)管理。各種賬簿的保管期限詳見(jiàn)教材中表12-1、表12-2。保管期滿后，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，集中銷(xiāo)毀。賬簿借出，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，并如期及時(shí)歸還。63第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查一、一、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的概述的概述財(cái)產(chǎn)清查：是通過(guò)對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行財(cái)產(chǎn)清查：是通過(guò)對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款和債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行核對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)額，并存款和債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行核對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)

37、的實(shí)存數(shù)額，并查明實(shí)存數(shù)額與帳存數(shù)額是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。查明實(shí)存數(shù)額與帳存數(shù)額是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。一）財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）帳實(shí)不符的原因：（一）帳實(shí)不符的原因：1 1、會(huì)計(jì)記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤會(huì)計(jì)記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤 漏記、重記、計(jì)算錯(cuò)誤漏記、重記、計(jì)算錯(cuò)誤 2 2、財(cái)產(chǎn)保管中出現(xiàn)問(wèn)題財(cái)產(chǎn)保管中出現(xiàn)問(wèn)題 自然損耗自然損耗 制度上的漏洞造成的損失制度上的漏洞造成的損失 庫(kù)管人員的工作疏忽庫(kù)管人員的工作疏忽（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義：二）財(cái)產(chǎn)清查的意義：1 1、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠 2.2.保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整3.3.有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高物資的使用效

38、率有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高物資的使用效率4.4.促使企業(yè)改善物資管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平促使企業(yè)改善物資管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平5.5.加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)結(jié)算制度加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)結(jié)算制度二）財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度1、永續(xù)盤(pán)存制稱(chēng)賬面盤(pán)存制，是指平時(shí)對(duì)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，在有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)額的一種管理制度。優(yōu)缺點(diǎn)：管理制度健全，能夠隨時(shí)計(jì)算出庫(kù)存材料的數(shù)量、金額。缺點(diǎn)：工作量較大三）財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度年年憑憑證證數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)元元收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月 日日 字字 號(hào)號(hào)數(shù)

39、量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額x1期初余期初余額額3.5 1,0003,5003購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)3.5 2,0007,0003,00010,5005生產(chǎn)領(lǐng)生產(chǎn)領(lǐng)用用3.5 1,5005,2501,5005,25014略略 略略 購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)3.5 2,5008,7504,00014,00016生產(chǎn)領(lǐng)生產(chǎn)領(lǐng)用用3.5 2,0007,0002,0007,00018生產(chǎn)領(lǐng)生產(chǎn)領(lǐng)用用3.5 1,5005,250 5001,75025購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)3.5 1,0003,5001,5005,2502、實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制，也稱(chēng)定期盤(pán)存制，是指平時(shí)對(duì)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，

40、在會(huì)計(jì)賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，每到期末結(jié)賬時(shí)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)取得財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，倒擠推算本期財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的一種管理制度。本期減少數(shù)的計(jì)算公式為：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù) 期末實(shí)存數(shù)=本期減少數(shù)例如：仍以上例資料為例，假定期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)A種材料的結(jié)存數(shù)量為1,600公斤，單價(jià)為3.50元，共計(jì)5,600元。按照實(shí)地盤(pán)存制，該項(xiàng)材料明細(xì)賬上的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的記錄。原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 材料名稱(chēng)：材料名稱(chēng)：A種材料種材料年年憑證憑證數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)(元元)收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日字字號(hào)號(hào)金金 額額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額1期初余期初

41、余額額3.5 1,0003,500 3購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)3.5 2,0007,000 14購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)3.5 2,5008,750 25略略略略購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)3.5 1,0003,500 31生產(chǎn)領(lǐng)生產(chǎn)領(lǐng)用用 4,90017,150 31本月發(fā)本月發(fā)生額及生額及余額余額3.55,50019,2504,90017,1501,6005,600 按財(cái)產(chǎn)清查的范圍按財(cái)產(chǎn)清查的范圍全面清查全面清查局部清查局部清查按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間定期清查定期清查 不定期清查不定期清查71二、二、財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法抽樣盤(pán)點(diǎn)法抽樣盤(pán)點(diǎn)法估算法估算法技術(shù)推算法技術(shù)推算法對(duì)帳單法對(duì)帳單法查詢(xún)法查詢(xún)

42、法實(shí)存數(shù)清查 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資貨幣資金貨幣資金債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是在財(cái)產(chǎn)的存放地點(diǎn)逐一對(duì)其進(jìn)行清點(diǎn)或用計(jì)量?jī)x實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是在財(cái)產(chǎn)的存放地點(diǎn)逐一對(duì)其進(jìn)行清點(diǎn)或用計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。器確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。抽樣盤(pán)點(diǎn)法抽樣盤(pán)點(diǎn)法抽樣盤(pán)點(diǎn)法是對(duì)某些價(jià)值小、數(shù)量多，不便逐一清點(diǎn)的財(cái)抽樣盤(pán)點(diǎn)法是對(duì)某些價(jià)值小、數(shù)量多，不便逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法然后再推算總體數(shù)量的方法。估算法估算法估算法是對(duì)某些數(shù)量大、堆放不規(guī)則、價(jià)值低廉、

43、不適合實(shí)地估算法是對(duì)某些數(shù)量大、堆放不規(guī)則、價(jià)值低廉、不適合實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行逐一計(jì)量，而估計(jì)其數(shù)量的一種方法。盤(pán)點(diǎn)法對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行逐一計(jì)量，而估計(jì)其數(shù)量的一種方法。技術(shù)推算法技術(shù)推算法技術(shù)推算法是對(duì)某些存量大，但存放較有規(guī)則，可通過(guò)測(cè)技術(shù)推算法是對(duì)某些存量大，但存放較有規(guī)則，可通過(guò)測(cè)量其體積，以單位體積換算成重量，從而求出實(shí)存重量的量其體積，以單位體積換算成重量，從而求出實(shí)存重量的方法。方法。對(duì)賬單法對(duì)賬單法對(duì)賬單法是將自身的賬簿記錄與對(duì)方開(kāi)出的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)賬單法是將自身的賬簿記錄與對(duì)方開(kāi)出的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，或根據(jù)賬簿記錄給對(duì)方開(kāi)出對(duì)賬單，提供給對(duì)方進(jìn)行對(duì)，或根據(jù)賬簿記錄給對(duì)方開(kāi)出對(duì)賬單，提

44、供給對(duì)方進(jìn)行核對(duì)的方法。核對(duì)的方法。查詢(xún)法查詢(xún)法查詢(xún)法是采取向?qū)Ψ桨l(fā)函或派人前往查對(duì)詢(xún)問(wèn)的方法。查詢(xún)法是采取向?qū)Ψ桨l(fā)函或派人前往查對(duì)詢(xún)問(wèn)的方法。3 3、編制賬存實(shí)存對(duì)比表、編制賬存實(shí)存對(duì)比表（一）、貨幣資金的清查（一）、貨幣資金的清查1.1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法：方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法程序：程序：有差額有差額2.2.銀行存款的清查銀行存款的清查方法：對(duì)賬法方法：對(duì)賬法程序：銀行存款日記賬程序：銀行存款日記賬 銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單有差額有差額有有相關(guān)問(wèn)題：相關(guān)問(wèn)題：未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)含義及種類(lèi)含義及種類(lèi)銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表作用及作用及編制方法編制方法84企業(yè)銀企業(yè)銀

45、行存款行存款日記賬日記賬銀行銀行對(duì)賬對(duì)賬單單賬實(shí)核對(duì)不相符原因：不相符原因：1 1、錯(cuò)賬、錯(cuò)賬 2 2、未達(dá)賬項(xiàng)、未達(dá)賬項(xiàng)85銀行存款銀行存款日記賬日記賬銀行對(duì)銀行對(duì)賬單賬單企業(yè)企業(yè) 銀行銀行a a、已收款入賬、已收款入賬 尚未收款入賬尚未收款入賬 未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整：未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整：c c、尚未收款入賬、尚未收款入賬 已收款入賬已收款入賬 b b、已付款入賬、已付款入賬 尚未付款入賬尚未付款入賬 d d、尚未付款入賬、尚未付款入賬 已付款入賬已付款入賬銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：加：a a減：減：b b加：加：c c減：減：d d合計(jì)：合計(jì)：合計(jì)：合計(jì)：86銀

46、行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單余額余額加：加：企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收減：減：企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額75000100004000700050008100081000減：減：銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付加：加：銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收79000873 3、往來(lái)款項(xiàng)的清查、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：方法：對(duì)賬法（函證）對(duì)賬法（函證）程序：往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬程序：往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬 函證對(duì)賬單函證對(duì)賬單有差額有差額三、三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)

47、果的帳務(wù)處理第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符第二步、根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)第二步、根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理審批前審批前調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄，同時(shí)將溢缺金額作為調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄，同時(shí)將溢缺金額作為“待待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理處理審批后審批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，溢缺金額按規(guī)定調(diào)整企，溢缺金額按規(guī)定調(diào)整企業(yè)相關(guān)收入或費(fèi)用業(yè)相關(guān)收入或費(fèi)用（一）現(xiàn)金的清查結(jié)果的處理第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金的清查：第一步、調(diào)

48、帳做到帳實(shí)相符第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二步、根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)第二步、根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款XXXX過(guò)失人過(guò)失人 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢92例例1.賬賬3000元、實(shí)際結(jié)存元、實(shí)際結(jié)存2500元，盤(pán)虧庫(kù)存元，盤(pán)虧庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金500元元庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金500500其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款500500余：余：3000余：余：2500庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 700700盤(pán)盈入賬盤(pán)盈入賬營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)盈結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)盈結(jié)轉(zhuǎn)700700例例2.賬賬3000元、實(shí)

49、際結(jié)存元、實(shí)際結(jié)存3700元，盤(pán)盈庫(kù)存元，盤(pán)盈庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金700元元余：余：3000余：余：370093（二）、實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果處理（二）、實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果處理 第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符 借：原材料借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （三）、各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)清查（三）、各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)清查 第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符第一步、調(diào)帳做到帳實(shí)相符 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料等貸：原材料等 貸：原材料貸：原材料 第二步、根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)第二步、根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo) 借：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)外支出）借：管理費(fèi)

50、用（營(yíng)業(yè)外支出）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢95賬賬15000元、實(shí)際結(jié)存元、實(shí)際結(jié)存11000元，盤(pán)虧材料元，盤(pán)虧材料4000元元原材料原材料40004000管理費(fèi)用管理費(fèi)用40003000余：余：15000余：余：11000營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出100096短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)16000元、已提折舊元、已提折舊6000元元固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)16000100001000010000余：余：16000余：余：6000營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)折舊累計(jì)折舊600097第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理(二)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理舉例例1 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清

51、查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值13,000元，已提折舊5,000元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 13,000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8,000 累計(jì)折舊 5,000經(jīng)批準(zhǔn)，盤(pán)盈固定資產(chǎn)的凈收益作為營(yíng)業(yè)外收入處理。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8,000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 8,00098例2 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈材料一批，估計(jì)其實(shí)際成本為5,000元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 5,000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5,000經(jīng)批準(zhǔn)，盤(pán)盈材料沖減管理費(fèi)用。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5,000 貸：管理費(fèi)用 5,000復(fù)習(xí)思考題 1、總賬和明細(xì)賬之間有什么關(guān)系？2、實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制各有什么優(yōu)缺點(diǎn)？3、為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？100 謝謝 謝謝 ！