【制度建設論文】加強事業(yè)單位的內控制度建設思考

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1、【制度建設論文】加強事業(yè)單位的內控制度建設思考 摘要：事業(yè)單位是由政府利用國有資產設立的社會服務組織，面對當前經濟體制及事業(yè)單位的體制改革現(xiàn)狀，加強事業(yè)單位內控制度建設，用以保障國有資產安全有效運行、促進單位公共服務效能具有至關重要的作用。本文闡述了現(xiàn)階段事業(yè)單位內控建設存在的問題，并提出了建議。 關鍵詞：事業(yè)單位；內控制度建設 財政部于2012年11月29日以財會〔2012〕21號印發(fā)了《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。自《規(guī)范（試行）》發(fā)布實施以來，本人認真研讀該規(guī)范，結合實際工作，對事業(yè)單位內部控制制度的建設有自己幾點思

2、考。 1事業(yè)單位內控制度建設的必要性 事業(yè)單位的內部控制是指為了實現(xiàn)單位控制目標，通過制定相關制度、實施有力措施和嚴謹?shù)膱?zhí)行程序，對經濟活動和業(yè)務活動的風險進行防范和管控，是約束和規(guī)范的過程。在事業(yè)單位的管理過程中，健全有效的內部控制制度起著重要的作用，它不僅能夠提高會計信息的整體質量和財政資金的使用安全；還加強了單位經濟活動和業(yè)務活動的管理及監(jiān)督，保障了相關政策法規(guī)的有效落實，提高了事業(yè)單位的服務質量和效率。 2事業(yè)單位內部控制制度建設存在的問題 （1）單位重視度不夠，內控意識薄弱：內部控制意識是健全的內部控制制度以及有效實施的

3、重要保證。在現(xiàn)今的事業(yè)單位中許多單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業(yè)單位的領導重業(yè)務發(fā)展、輕內部管理，對內部控制重要性和現(xiàn)實意義認識不到位，致使單位未能建立起健全有效的內控制度。有的領導狹隘的理解內控控制制度建設就是對財務制度的建設，內控控制制度的設計僅僅停留在財務制度的建設層面上。甚至于有的領導認為內控管理是對領導的管理，制約了領導的權限，妨礙了領導的管理工作。領導的態(tài)度也決定了內控人員對內控工作流于形式，敷衍了事，相關政策無法有效落實。（2）制度建設不健全：事業(yè)單位的內控包括預算業(yè)務、收入支出業(yè)務、政府采購業(yè)務、國有資產業(yè)務、基本建設項目及合同的管理等業(yè)務?，F(xiàn)在有些單位在內控制度

4、建設上不夠完善不夠全面，僅僅以財務和預算制度來替代內控制度；或者是制定了內控制度但不夠深入，只是一些概念和理論的條條框框，而沒有結合本單位的實際工作和環(huán)境；還有些單位由專業(yè)人員制定了適合本單位的內控控制制度，但是僅僅是為了應付檢查，而沒有有效的貫徹落實，最終還是流于形式。（3）外部監(jiān)督檢查力度不夠：作為對事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查力量的財政、審計部門，工作重點還是偏重于財政資金的使用是否合法合規(guī)，較少對被檢查審計單位是否建立健全的內部控制制度和有效執(zhí)行進行檢查審計。缺少有效的監(jiān)督，在很大程度上制約了內控建設的發(fā)展。 3事業(yè)單位內部控制制度建設的建議 （1）提高人員內控

5、認知，加強單位組織領導：單位主要負責人應當主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制，充分利用信息化手段，組織、推動本單位內部控制建設，并對建立與實施內部控制的有效性承擔領導責任，創(chuàng)造良好的內控制度建設環(huán)境。單位內部控制人員作為內控制度的執(zhí)行者，他們的素質直接影響著內控制度的執(zhí)行效果，這就需要內控人員在具有專業(yè)知識、技術過硬的同時需要有愛崗敬業(yè)、作風優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟悉相關的政策法規(guī)。所以必須強化內控人員對內控知識的學習，以提高他們對單位內控制度建設重要性的認知，促進他們培養(yǎng)良好的內控意識。（2）健全內部控制體系，強化內部流程控制。應當按照《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》和《關

6、于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》要求，在單位主要負責人直接領導下，建立健全適合本單位實際情況的內部控制體系，全面梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用內部控制基本方法，加強對單位層面和業(yè)務層面的內部控制，實現(xiàn)內部控制體系全面、有效實施。（3）加強內部權力制衡，規(guī)范內部權力運行。單位應當根據自身的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理架構，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學設置內設機構、管理層級、崗位職責權限、權力運行規(guī)程，切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗。對重點領域的關鍵崗位，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、

7、交接流程、責任追溯等要求，建立嚴謹?shù)妮啀徶贫?，不具備輪崗條件的應當采用專項審計等控制措施。（4）加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度。監(jiān)督檢查和自我評價，是內部控制得以有效實施的重要保障。單位應當建立健全內部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內部控制；通過自我評價，評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性，進一步改進和完善內部控制。并且要將內部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責問責結合起來，并將內部監(jiān)督、自我評價結果采取適當?shù)姆绞接枰詢炔抗_，強化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進自我監(jiān)督、自我約

8、束機制的不斷完善。應該充分發(fā)揮內部控制與其他內部監(jiān)督機制的相互促進作用，主動配合支持財政、審計、檢查等部門的監(jiān)督檢查，共同推動內部控制建設和有效實施。綜上所述，內部控制是保障組織權力規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現(xiàn)的長效保障機制，建立健全和有效實施科學規(guī)范高效的內控制度對于事業(yè)單位的管理工作有著重要意義。 參考文獻： [1]劉天鈺：加強事業(yè)單位內控制度建設必要性[J].中國經貿，2013（10）. [2]關強：行政事業(yè)單位內部控制必要性之我見[J].中國農業(yè)會計，2014（1）. 作者:蔡靜 單位:衡水市精神病醫(yī)院