我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系研究——基于宏觀(guān)稅負(fù)角度的分析

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1、我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系研究——基于宏觀(guān)稅負(fù)角度的分析 摘　要：稅收收入構(gòu)成了我國(guó)財(cái)政收入的主體部分，其穩(wěn)步增長(zhǎng)是滿(mǎn)足我國(guó)不斷擴(kuò)張的財(cái)政支出需求的財(cái)力保障，同時(shí)，稅收增長(zhǎng)要保持與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性。本文從宏觀(guān)稅負(fù)的角度分析了稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，認(rèn)為我國(guó)當(dāng)前的宏觀(guān)稅負(fù)水平與當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)、財(cái)政支出不斷擴(kuò)張的現(xiàn)狀相適應(yīng)，是較為合理、適度的。 關(guān)鍵詞：稅收增長(zhǎng) 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 宏觀(guān)稅負(fù) 稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個(gè)重要課題，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)

2、展，稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的聯(lián)系就越密切。自1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)的稅收收入一直保持著較快的增長(zhǎng)勢(shì)頭，2009年達(dá)59514.7億元，比1994年增長(zhǎng)了近十一倍。稅收收入的大幅度增長(zhǎng)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障，但同時(shí)也引起了人們的關(guān)注：這種稅收的高速增長(zhǎng)和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否協(xié)調(diào)。宏觀(guān)稅負(fù)是稅收收入與GDP的比值，體現(xiàn)了社會(huì)產(chǎn)品在國(guó)家與納稅人之間的稅收分配數(shù)量關(guān)系，也體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系。從宏觀(guān)上講，稅負(fù)高低會(huì)從整體上制約或促進(jìn)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，反映了政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能及財(cái)政職能的強(qiáng)弱；從微觀(guān)上講，稅負(fù)的高低會(huì)影響納稅人對(duì)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資以及勞動(dòng)等行為的選擇，最終影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

3、。因此，合理界定一定時(shí)期內(nèi)適度的稅負(fù)水平，對(duì)于保證政府履行其職能和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著重要意義，本文主要從宏觀(guān)稅負(fù)的角度研究稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。一、宏觀(guān)稅負(fù)的相關(guān)概念及其影響因素（一）宏觀(guān)稅負(fù)的相關(guān)概念1．稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)是指國(guó)家征收的稅款占納稅人稅源數(shù)量的比重，反映出稅款與社會(huì)新增財(cái)富之間的內(nèi)在關(guān)系。以不同主體為出發(fā)點(diǎn)，稅收負(fù)擔(dān)具有兩個(gè)方面的含義：一方面，從國(guó)家的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出國(guó)家在稅收課征時(shí)的強(qiáng)度要求，即要征收多少稅收；另一方面，從納稅人的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出納稅人在稅收繳納時(shí)的負(fù)擔(dān)水平，即承擔(dān)了多少稅款。2．宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)是指一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)稅收總收入占當(dāng)期

4、社會(huì)新增財(cái)富的比重，反映出一定時(shí)期納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平，是一個(gè)受制于國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅體制等諸多因素的綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。它的計(jì)算公式如下：宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總收入/國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）(二) 我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)的影響因素1．經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)因素對(duì)宏觀(guān)稅負(fù)的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響,特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)宏觀(guān)稅負(fù)水平的形成影響較大。稅負(fù)較高的第二產(chǎn)業(yè)比重近年來(lái)不斷提高，而稅負(fù)較低的第一產(chǎn)業(yè)比重逐漸下降，成為推動(dòng)宏觀(guān)稅負(fù)上升的一個(gè)重要結(jié)構(gòu)性原因。2009年與1994年相比，第二產(chǎn)業(yè)比重提高了2個(gè)百分點(diǎn)，其中工業(yè)比重提高了2.5個(gè)百分點(diǎn)，同期第一產(chǎn)業(yè)比重下降8.5個(gè)百分點(diǎn)。(

5、2) 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量改善的影響。在經(jīng)濟(jì)規(guī)模一定的情況下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量越高，一定投入生產(chǎn)出的增加值和利潤(rùn)的價(jià)值就越多，企業(yè)繳納的增值稅和所得稅增長(zhǎng)速度就加快，相應(yīng)地推動(dòng)宏觀(guān)稅負(fù)水平的提高，如果出現(xiàn)相反的情況，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量下降，宏觀(guān)稅負(fù)也將相應(yīng)下降。2．財(cái)政體制因素（1）稅制變動(dòng)的影響，如增減稅種或調(diào)整稅率，稅收收入占GDP的比重便會(huì)發(fā)生變化。就現(xiàn)在的稅制來(lái)說(shuō)：第一，過(guò)多的稅收優(yōu)惠在一定程度上削弱了稅收的正常增長(zhǎng)機(jī)制．尤其是減免稅過(guò)多過(guò)亂，是導(dǎo)致稅收職能弱化，宏觀(guān)稅負(fù)下降的重要因素；第二，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中一些重要的稅種尚未設(shè)立，如社會(huì)保障稅的收入已具一定規(guī)模，如果把它計(jì)入稅收收入總量中，宏觀(guān)稅負(fù)也會(huì)有

6、所提高。（2）現(xiàn)行財(cái)稅體制中分配關(guān)系不完善。政府與企業(yè)、中央政府與地方政府的分配關(guān)系中，除稅收參與國(guó)民收入分配外，還存在著不規(guī)范的稅外分配主體與分配行為，由此造成以非稅收入形式存在的預(yù)算外資金收入。這就使得我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)的內(nèi)涵與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)有所不同，以稅收收入總量與GDP之比值計(jì)算的宏觀(guān)稅負(fù)，客觀(guān)上并沒(méi)有把納稅人的全部負(fù)擔(dān)計(jì)算在內(nèi)，如果把稅外收入(主要是具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)收入)計(jì)算在內(nèi)，我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)可以有很大提高。3．征管水平征管水平是影響宏觀(guān)稅負(fù)水平的另一個(gè)重要因素。在理論稅負(fù)既定的情況下，征管水平高，就會(huì)有較高的宏觀(guān)稅負(fù)；征管水平低，宏觀(guān)稅負(fù)也隨之下降。從我國(guó)實(shí)際情況看，1994年實(shí)施新稅制后，

7、除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政策變動(dòng)因素的影響外，征管因素是影響宏觀(guān)稅負(fù)的另一重要因素。2001年稅務(wù)系統(tǒng)推行“金稅工程”，2003年以后通過(guò)創(chuàng)新征管模式，實(shí)施精細(xì)化管理等，使征管效率和征管質(zhì)量顯著提高，各主體稅種的征收率明顯上升。 4．無(wú)稅GDP的影響在我國(guó)GDP中有相當(dāng)一部分為無(wú)稅產(chǎn)值或低稅產(chǎn)值，如免稅工業(yè)產(chǎn)值、農(nóng)業(yè)產(chǎn)值等。根據(jù)對(duì)部分省份的典型調(diào)查 ，無(wú)稅產(chǎn)值、低稅產(chǎn)值約占GDP的15％左右，再扣除稅收收入總額中約10%的與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)無(wú)相關(guān)性部分，同時(shí)考慮GDP中可能存在的虛報(bào)夸大部分，人為追求政績(jī)、人為摻水現(xiàn)象，也使實(shí)際稅負(fù)大打折扣。如我國(guó)GDP統(tǒng)計(jì)口徑常常上下不盡一致，地方合計(jì)數(shù)往往比中央政府統(tǒng)計(jì)數(shù)多

8、數(shù)千個(gè)億。二、1994年-2009年我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及宏觀(guān)稅負(fù)水平變化狀況經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一般以GDP增長(zhǎng)來(lái)衡量，2009年我國(guó)GDP總量達(dá)到340507.0億元，以不變價(jià)格計(jì)算比上年增長(zhǎng)9.1%，按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算比1994年增加了6倍，1994年-2009年間，我國(guó)GDP保持了10%左右的高速增長(zhǎng)，成為世界上經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度最快的國(guó)家。2009年我國(guó)稅收總收入完成59514.7億元，比2008年增長(zhǎng)9.8%，增收5290.91億元。從表一可以看出受金融危機(jī)的影響，2009年稅收增長(zhǎng)率自1994年稅制改革以來(lái)首次跌至10%以下，而在此之前的15年里稅收收入增長(zhǎng)率平均能達(dá)到18%，遠(yuǎn)在GDP增長(zhǎng)率之

9、上，稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定較快增長(zhǎng)，大大增強(qiáng)了國(guó)家財(cái)政實(shí)力，為全面建設(shè)小康社會(huì)、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)提供了財(cái)力保證。從表二可以看出，1994年稅制改革后，我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)水平總體呈穩(wěn)步上升趨勢(shì)。上升趨勢(shì)，尤其是2002年以來(lái)，平均達(dá)16.22%表一1994-2009年稅收收入相關(guān)數(shù)據(jù)匯總表單位：億元 年份 稅收收入 稅收增長(zhǎng)率(%) 增收額 年份 稅收收入 稅收增長(zhǎng)率（%） 增收額 1994 5126.88 2002 17636.45 15 2335.07 1995 6038.04 18 911.16 2003 20017.31 13 2380

10、.86 1996 6909.82 14 871.78 2004 24165.68 21 4148.37 1997 8234.04 19 1324.22 2005 28778.54 19 4612.86 1998 9262.80 12 1028.76 2006 34804.35 21 6025.81 1999 10682.58 15 1419.78 2007 45621.97 31 10817.62 2000 12581.51 18 1898.93 2008 54223.79 19 8601.82 2001 15301.38 22 2719.87 2009 59514.7 9.8 5290.91 資料來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2009年版，2009數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)引自《2009年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析》，中國(guó)財(cái)政，2009表二1994-2009年GDP及宏觀(guān)稅負(fù)相關(guān)數(shù)據(jù)匯總表單位：億元 年份 GDP總量