我國稅收收入增長與經(jīng)濟增長的關(guān)系研究——基于宏觀稅負(fù)角度的分析

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1、我國稅收收入增長與經(jīng)濟增長的關(guān)系研究——基于宏觀稅負(fù)角度的分析 摘　要：稅收收入構(gòu)成了我國財政收入的主體部分，其穩(wěn)步增長是滿足我國不斷擴張的財政支出需求的財力保障，同時，稅收增長要保持與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)性。本文從宏觀稅負(fù)的角度分析了稅收增長與經(jīng)濟增長的關(guān)系，認(rèn)為我國當(dāng)前的宏觀稅負(fù)水平與當(dāng)前我國經(jīng)濟高速增長、財政支出不斷擴張的現(xiàn)狀相適應(yīng)，是較為合理、適度的。 關(guān)鍵詞：稅收增長 經(jīng)濟增長 宏觀稅負(fù) 稅收增長與經(jīng)濟增長的關(guān)系問題是經(jīng)濟學(xué)研究的一個重要課題，經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟，市場經(jīng)濟越發(fā)

2、展，稅收增長與經(jīng)濟增長的聯(lián)系就越密切。自1994年稅制改革以來，我國的稅收收入一直保持著較快的增長勢頭，2009年達59514.7億元，比1994年增長了近十一倍。稅收收入的大幅度增長為國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展提供了堅實的財力保障，但同時也引起了人們的關(guān)注：這種稅收的高速增長和我國的經(jīng)濟增長是否協(xié)調(diào)。宏觀稅負(fù)是稅收收入與GDP的比值，體現(xiàn)了社會產(chǎn)品在國家與納稅人之間的稅收分配數(shù)量關(guān)系，也體現(xiàn)了經(jīng)濟與稅收的關(guān)系。從宏觀上講，稅負(fù)高低會從整體上制約或促進一個國家的經(jīng)濟增長，反映了政府的社會經(jīng)濟職能及財政職能的強弱；從微觀上講，稅負(fù)的高低會影響納稅人對消費、儲蓄、投資以及勞動等行為的選擇，最終影響經(jīng)濟增長

3、。因此，合理界定一定時期內(nèi)適度的稅負(fù)水平，對于保證政府履行其職能和促進經(jīng)濟增長有著重要意義，本文主要從宏觀稅負(fù)的角度研究稅收收入增長與經(jīng)濟增長的關(guān)系。一、宏觀稅負(fù)的相關(guān)概念及其影響因素（一）宏觀稅負(fù)的相關(guān)概念1．稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)是指國家征收的稅款占納稅人稅源數(shù)量的比重，反映出稅款與社會新增財富之間的內(nèi)在關(guān)系。以不同主體為出發(fā)點，稅收負(fù)擔(dān)具有兩個方面的含義：一方面，從國家的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出國家在稅收課征時的強度要求，即要征收多少稅收；另一方面，從納稅人的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出納稅人在稅收繳納時的負(fù)擔(dān)水平，即承擔(dān)了多少稅款。2．宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指一個國家在一定時期內(nèi)稅收總收入占當(dāng)期

4、社會新增財富的比重，反映出一定時期納稅人因國家課稅而承受的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)水平，是一個受制于國家政治、經(jīng)濟、財稅體制等諸多因素的綜合經(jīng)濟指標(biāo)。它的計算公式如下：宏觀稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總收入/國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）(二) 我國宏觀稅負(fù)的影響因素1．經(jīng)濟因素經(jīng)濟因素對宏觀稅負(fù)的影響主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）經(jīng)濟結(jié)構(gòu)影響,特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對宏觀稅負(fù)水平的形成影響較大。稅負(fù)較高的第二產(chǎn)業(yè)比重近年來不斷提高，而稅負(fù)較低的第一產(chǎn)業(yè)比重逐漸下降，成為推動宏觀稅負(fù)上升的一個重要結(jié)構(gòu)性原因。2009年與1994年相比，第二產(chǎn)業(yè)比重提高了2個百分點，其中工業(yè)比重提高了2.5個百分點，同期第一產(chǎn)業(yè)比重下降8.5個百分點。(

5、2) 經(jīng)濟運行質(zhì)量改善的影響。在經(jīng)濟規(guī)模一定的情況下，經(jīng)濟運行質(zhì)量越高，一定投入生產(chǎn)出的增加值和利潤的價值就越多，企業(yè)繳納的增值稅和所得稅增長速度就加快，相應(yīng)地推動宏觀稅負(fù)水平的提高，如果出現(xiàn)相反的情況，經(jīng)濟運行質(zhì)量下降，宏觀稅負(fù)也將相應(yīng)下降。2．財政體制因素（1）稅制變動的影響，如增減稅種或調(diào)整稅率，稅收收入占GDP的比重便會發(fā)生變化。就現(xiàn)在的稅制來說：第一，過多的稅收優(yōu)惠在一定程度上削弱了稅收的正常增長機制．尤其是減免稅過多過亂，是導(dǎo)致稅收職能弱化，宏觀稅負(fù)下降的重要因素；第二，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中一些重要的稅種尚未設(shè)立，如社會保障稅的收入已具一定規(guī)模，如果把它計入稅收收入總量中，宏觀稅負(fù)也會有

6、所提高。（2）現(xiàn)行財稅體制中分配關(guān)系不完善。政府與企業(yè)、中央政府與地方政府的分配關(guān)系中，除稅收參與國民收入分配外，還存在著不規(guī)范的稅外分配主體與分配行為，由此造成以非稅收入形式存在的預(yù)算外資金收入。這就使得我國宏觀稅負(fù)的內(nèi)涵與國際標(biāo)準(zhǔn)有所不同，以稅收收入總量與GDP之比值計算的宏觀稅負(fù)，客觀上并沒有把納稅人的全部負(fù)擔(dān)計算在內(nèi)，如果把稅外收入(主要是具有稅收性質(zhì)的收費收入)計算在內(nèi)，我國宏觀稅負(fù)可以有很大提高。3．征管水平征管水平是影響宏觀稅負(fù)水平的另一個重要因素。在理論稅負(fù)既定的情況下，征管水平高，就會有較高的宏觀稅負(fù)；征管水平低，宏觀稅負(fù)也隨之下降。從我國實際情況看，1994年實施新稅制后，

7、除了經(jīng)濟增長、政策變動因素的影響外，征管因素是影響宏觀稅負(fù)的另一重要因素。2001年稅務(wù)系統(tǒng)推行“金稅工程”，2003年以后通過創(chuàng)新征管模式，實施精細(xì)化管理等，使征管效率和征管質(zhì)量顯著提高，各主體稅種的征收率明顯上升。 4．無稅GDP的影響在我國GDP中有相當(dāng)一部分為無稅產(chǎn)值或低稅產(chǎn)值，如免稅工業(yè)產(chǎn)值、農(nóng)業(yè)產(chǎn)值等。根據(jù)對部分省份的典型調(diào)查 ，無稅產(chǎn)值、低稅產(chǎn)值約占GDP的15％左右，再扣除稅收收入總額中約10%的與經(jīng)濟增長無相關(guān)性部分，同時考慮GDP中可能存在的虛報夸大部分，人為追求政績、人為摻水現(xiàn)象，也使實際稅負(fù)大打折扣。如我國GDP統(tǒng)計口徑常常上下不盡一致，地方合計數(shù)往往比中央政府統(tǒng)計數(shù)多

8、數(shù)千個億。二、1994年-2009年我國稅收收入增長、經(jīng)濟增長及宏觀稅負(fù)水平變化狀況經(jīng)濟增長一般以GDP增長來衡量，2009年我國GDP總量達到340507.0億元，以不變價格計算比上年增長9.1%，按當(dāng)年價格計算比1994年增加了6倍，1994年-2009年間，我國GDP保持了10%左右的高速增長，成為世界上經(jīng)濟增長速度最快的國家。2009年我國稅收總收入完成59514.7億元，比2008年增長9.8%，增收5290.91億元。從表一可以看出受金融危機的影響，2009年稅收增長率自1994年稅制改革以來首次跌至10%以下，而在此之前的15年里稅收收入增長率平均能達到18%，遠(yuǎn)在GDP增長率之

9、上，稅收收入隨著經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定較快增長，大大增強了國家財政實力，為全面建設(shè)小康社會、構(gòu)建社會主義和諧社會提供了財力保證。從表二可以看出，1994年稅制改革后，我國宏觀稅負(fù)水平總體呈穩(wěn)步上升趨勢。上升趨勢，尤其是2002年以來，平均達16.22%表一1994-2009年稅收收入相關(guān)數(shù)據(jù)匯總表單位：億元 年份 稅收收入 稅收增長率(%) 增收額 年份 稅收收入 稅收增長率（%） 增收額 1994 5126.88 2002 17636.45 15 2335.07 1995 6038.04 18 911.16 2003 20017.31 13 2380

10、.86 1996 6909.82 14 871.78 2004 24165.68 21 4148.37 1997 8234.04 19 1324.22 2005 28778.54 19 4612.86 1998 9262.80 12 1028.76 2006 34804.35 21 6025.81 1999 10682.58 15 1419.78 2007 45621.97 31 10817.62 2000 12581.51 18 1898.93 2008 54223.79 19 8601.82 2001 15301.38 22 2719.87 2009 59514.7 9.8 5290.91 資料來源：《中國統(tǒng)計年鑒》2009年版，2009數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)引自《2009年稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析》，中國財政，2009表二1994-2009年GDP及宏觀稅負(fù)相關(guān)數(shù)據(jù)匯總表單位：億元 年份 GDP總量