《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》PPT課件.ppt

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1、 借貸記賬法 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)憑證 登記賬戶(hù) 試算平衡 庫(kù)存現(xiàn)金的核算 借貸記賬法就是以借和貸做為記賬符號(hào)， 反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的復(fù)式記 賬法。 借和貸只是記賬符號(hào)，其本身并不表示增 或減，只有當(dāng)它與具體的賬戶(hù)結(jié)合之后， 才可以表示增加或減少。 借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸： 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都將引起一個(gè) 賬戶(hù)的借方和另一個(gè)賬戶(hù)的貸方發(fā)生變化。 借貸必相等： 同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生同時(shí)引起至少兩個(gè) 相互聯(lián)系的賬戶(hù)發(fā)生變化，其金額必然相 等， 借貸必相等不僅存在于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之 中，而且存在于某一會(huì)計(jì)期間的所有經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)之中。 會(huì)計(jì)分錄的三要素： 記賬方向、會(huì)計(jì)科目及金額。

2、會(huì)計(jì)分錄的格式： 借方在上，貸方在下， 借方在左，貸方在右。 會(huì)計(jì)分錄可分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。 如果一筆業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)賬戶(hù)，則編制的 一借一貸的會(huì)計(jì)分錄就稱(chēng)為簡(jiǎn)單分錄。 如果一筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)以上賬戶(hù)時(shí)，則編 制的一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì) 計(jì)分錄就稱(chēng)為復(fù)合分錄。 會(huì)計(jì)憑證分為 原始憑證和記賬憑證 在記賬憑證上編制會(huì)計(jì)分錄 編制會(huì)計(jì)分錄： 將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息 登記賬戶(hù) 把會(huì)計(jì)分錄中的數(shù)據(jù)記到相應(yīng)的賬戶(hù)中去。 每一個(gè)賬戶(hù)就反映了每一個(gè)會(huì)計(jì)科目在一 定期間內(nèi)的增減變動(dòng)及其結(jié)果。 試算平衡公式： 所有賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì) 所有賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì) 理論根據(jù)： 借貸記賬法的記賬規(guī)則 所有賬

3、戶(hù)借方余額合計(jì) 所有賬戶(hù)貸方余額合計(jì) 理論根據(jù)： 會(huì)計(jì)恒等式 貨幣資金分為 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金 備用金是撥付給工作人員或非獨(dú)立核算的 內(nèi)部單位備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開(kāi) 支等用的款項(xiàng)。 備用金制度分定額和非定額兩種。 定額備用金制度是指企業(yè)撥付的備用金供 有關(guān)部門(mén)長(zhǎng)期使用，業(yè)務(wù)發(fā)生后，在規(guī)定 時(shí)間報(bào)銷(xiāo)時(shí)，補(bǔ)足原核定金額的差額。 非定額備用金報(bào)銷(xiāo)后即注銷(xiāo)，現(xiàn)金不再留 在業(yè)務(wù)人員手中。 其他應(yīng)收款 撥付定額備用金： 借：其他應(yīng)收款 備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)銷(xiāo)時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 非定額備用金的核算： 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 庫(kù)存現(xiàn)金

4、借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 一、目的：熟悉各類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 二、資料：甲公司 3月份部分賬戶(hù)的資料如下表所示： 甲公司 3月份部分賬戶(hù)的資料 賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 銀行存款 A 4,000 6,000 12,000 應(yīng)收賬款 24,000 6,000 B 13,000 實(shí)收資本 680,000 C 20,000 650,000 應(yīng)付票據(jù) D 5,000 8,000 10,000 固定資產(chǎn) 126,000 E 70,000 130,000 原材料 95,000 F 30,000 70,000 短期借款 G 4,000 6,500 6,000 應(yīng)付

5、賬款 6,700 18,000 H 2,000 三、要求：根據(jù)各類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，計(jì)算 A-H。 三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類(lèi)科目。 該科目屬于過(guò)渡科目 ,主要核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn) 清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧 和損毀的價(jià)值。 其他應(yīng)付款 指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng) 交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng) 付、暫收的款項(xiàng)。 如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，職 工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單 位、個(gè)人的款項(xiàng)等。 營(yíng)業(yè)外收入 主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、 捐贈(zèng)利得等。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 張

6、某 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 張某 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 * 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 第二節(jié) 銀行存款 根據(jù)國(guó)家規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)，必 須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。 二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理 【 例 1】 企業(yè)收到乙公司歸還前欠本企業(yè)貨 款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 80 000元，企業(yè) 將支票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶(hù)銀行。 借：銀行存款 80 000 貸：應(yīng)收賬款 乙公司 80 000 【 例 2】 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品 1 500元，開(kāi)出 轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)。 借：管理費(fèi)用 1 500 貸

7、：銀行存款 1 500 【 例 3】 企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式，委托銀行 將款項(xiàng) 23 000元?jiǎng)澽D(zhuǎn)給丙公司，以?xún)斶€前 欠貨款。 借：應(yīng)付賬款 丙公司 23 000 貸：銀行存款 23 000 三、銀行存款的核對(duì) 銀行存款日記賬 bank deposit journal 銀行對(duì)賬單 bank statement 互相核對(duì)，做到賬單相符，從而達(dá)到賬實(shí) 相符。 由于記賬錯(cuò)誤以及未達(dá)賬項(xiàng)的存在，兩者 之間常常會(huì)出現(xiàn)不一致的情況。 未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行對(duì)于同一筆款項(xiàng) 收付業(yè)務(wù)因記賬時(shí)間不同而產(chǎn)生的一方已 經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)總的來(lái)說(shuō)有兩大類(lèi)： 一是企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的款項(xiàng)；

8、二是銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。 一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。 如：企業(yè)銷(xiāo)售商品收到對(duì)方開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支 票。 二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。 如：企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。 三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。 如：企業(yè)委托銀行收取的款項(xiàng)。 四是銀行已付款付賬，企業(yè)尚未付款入賬。 如：企業(yè)委托銀行支付的款項(xiàng)。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是在企業(yè)銀 行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額的基 礎(chǔ)上，分別加減未達(dá)賬項(xiàng)，調(diào)整后的雙方 余額應(yīng)該相符。 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未收款項(xiàng) 調(diào)整后余額 銀行對(duì)賬單余額 企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未付

9、款項(xiàng) 調(diào)整后余額 目的：練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 資料：某企業(yè) 2009年 9月 30日銀行存款日記賬的 賬面余額為 55 988元， 銀行對(duì)賬單余額為 53 458元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn) 已下錯(cuò)誤及未達(dá)賬項(xiàng)： 1.企業(yè) 9月 29日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 7 500元，企 業(yè)已入賬，但銀行尚未入賬。 2 9月 28日，銀行已將企業(yè)的水電費(fèi)劃付， 但企業(yè)尚未收到付款通知，款項(xiàng)金額為 1 500元。 3企業(yè) 9月 30日送存銀行轉(zhuǎn)賬支票一張， 系貨款 4 800元，銀行尚未轉(zhuǎn)賬。 4 9月 20日，企業(yè)委托銀行收取的銷(xiāo)貨款 2 000元，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未接 到收款通知。 5 9月 26日，銀行誤將其他單位的利息支 出錯(cuò)記在本企業(yè)賬戶(hù)，金額為 400元。 6 9月 30日，企業(yè)將收到的銀行匯票填寫(xiě) 進(jìn)賬單送存銀行，但銀行尚未入賬，金額 為 5 330元。 要求：根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表。