《會計學基礎》PPT課件.ppt

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1、 借貸記賬法 會計分錄 會計憑證 登記賬戶 試算平衡 庫存現(xiàn)金的核算 借貸記賬法就是以借和貸做為記賬符號， 反映會計要素增減變化及其結果的復式記 賬法。 借和貸只是記賬符號，其本身并不表示增 或減，只有當它與具體的賬戶結合之后， 才可以表示增加或減少。 借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸： 任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都將引起一個 賬戶的借方和另一個賬戶的貸方發(fā)生變化。 借貸必相等： 同一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生同時引起至少兩個 相互聯(lián)系的賬戶發(fā)生變化，其金額必然相 等， 借貸必相等不僅存在于每一筆經(jīng)濟業(yè)務之 中，而且存在于某一會計期間的所有經(jīng)濟 業(yè)務之中。 會計分錄的三要素： 記賬方向、會計科目及金額。

2、會計分錄的格式： 借方在上，貸方在下， 借方在左，貸方在右。 會計分錄可分為簡單分錄和復合分錄。 如果一筆業(yè)務只涉及兩個賬戶，則編制的 一借一貸的會計分錄就稱為簡單分錄。 如果一筆業(yè)務涉及兩個以上賬戶時，則編 制的一借多貸、多借一貸、多借多貸的會 計分錄就稱為復合分錄。 會計憑證分為 原始憑證和記賬憑證 在記賬憑證上編制會計分錄 編制會計分錄： 將經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)化為會計信息 登記賬戶 把會計分錄中的數(shù)據(jù)記到相應的賬戶中去。 每一個賬戶就反映了每一個會計科目在一 定期間內(nèi)的增減變動及其結果。 試算平衡公式： 所有賬戶本期借方發(fā)生額合計 所有賬戶貸方發(fā)生額合計 理論根據(jù)： 借貸記賬法的記賬規(guī)則 所有賬

3、戶借方余額合計 所有賬戶貸方余額合計 理論根據(jù)： 會計恒等式 貨幣資金分為 庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金 備用金是撥付給工作人員或非獨立核算的 內(nèi)部單位備作差旅費、零星采購、零星開 支等用的款項。 備用金制度分定額和非定額兩種。 定額備用金制度是指企業(yè)撥付的備用金供 有關部門長期使用，業(yè)務發(fā)生后，在規(guī)定 時間報銷時，補足原核定金額的差額。 非定額備用金報銷后即注銷，現(xiàn)金不再留 在業(yè)務人員手中。 其他應收款 撥付定額備用金： 借：其他應收款 備用金 貸：庫存現(xiàn)金 報銷時： 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 非定額備用金的核算： 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費用 貸：其他應收款 庫存現(xiàn)金

4、借：管理費用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款 一、目的：熟悉各類賬戶的結構 二、資料：甲公司 3月份部分賬戶的資料如下表所示： 甲公司 3月份部分賬戶的資料 賬戶名稱 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 銀行存款 A 4,000 6,000 12,000 應收賬款 24,000 6,000 B 13,000 實收資本 680,000 C 20,000 650,000 應付票據(jù) D 5,000 8,000 10,000 固定資產(chǎn) 126,000 E 70,000 130,000 原材料 95,000 F 30,000 70,000 短期借款 G 4,000 6,500 6,000 應付

5、賬款 6,700 18,000 H 2,000 三、要求：根據(jù)各類賬戶的結構，計算 A-H。 三、庫存現(xiàn)金的清查 待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目。 該科目屬于過渡科目 ,主要核算企業(yè)在財產(chǎn) 清查過程中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧 和損毀的價值。 其他應付款 指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、 應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應 交稅費、長期應付款等以外的其他各項應 付、暫收的款項。 如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，職 工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單 位、個人的款項等。 營業(yè)外收入 主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、 捐贈利得等。 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應收款 張

6、某 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款 張某 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款 * 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 第二節(jié) 銀行存款 根據(jù)國家規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)，必 須在當?shù)劂y行開設賬戶。 二、銀行存款的會計處理 【 例 1】 企業(yè)收到乙公司歸還前欠本企業(yè)貨 款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 80 000元，企業(yè) 將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。 借：銀行存款 80 000 貸：應收賬款 乙公司 80 000 【 例 2】 企業(yè)購買辦公用品 1 500元，開出 轉(zhuǎn)賬支票支付款項。 借：管理費用 1 500 貸

7、：銀行存款 1 500 【 例 3】 企業(yè)采用匯兌結算方式，委托銀行 將款項 23 000元劃轉(zhuǎn)給丙公司，以償還前 欠貨款。 借：應付賬款 丙公司 23 000 貸：銀行存款 23 000 三、銀行存款的核對 銀行存款日記賬 bank deposit journal 銀行對賬單 bank statement 互相核對，做到賬單相符，從而達到賬實 相符。 由于記賬錯誤以及未達賬項的存在，兩者 之間常常會出現(xiàn)不一致的情況。 未達賬項是指企業(yè)和銀行對于同一筆款項 收付業(yè)務因記賬時間不同而產(chǎn)生的一方已 經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。 未達賬項總的來說有兩大類： 一是企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的款項；

8、二是銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的款項。 一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。 如：企業(yè)銷售商品收到對方開出的轉(zhuǎn)賬支 票。 二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。 如：企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。 三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。 如：企業(yè)委托銀行收取的款項。 四是銀行已付款付賬，企業(yè)尚未付款入賬。 如：企業(yè)委托銀行支付的款項。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是在企業(yè)銀 行存款日記賬余額和銀行對賬單余額的基 礎上，分別加減未達賬項，調(diào)整后的雙方 余額應該相符。 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行已收企業(yè)未收款項 銀行已付企業(yè)未收款項 調(diào)整后余額 銀行對賬單余額 企業(yè)已收銀行未收款項 企業(yè)已付銀行未付

9、款項 調(diào)整后余額 目的：練習銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 資料：某企業(yè) 2009年 9月 30日銀行存款日記賬的 賬面余額為 55 988元， 銀行對賬單余額為 53 458元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn) 已下錯誤及未達賬項： 1.企業(yè) 9月 29日開出轉(zhuǎn)賬支票 7 500元，企 業(yè)已入賬，但銀行尚未入賬。 2 9月 28日，銀行已將企業(yè)的水電費劃付， 但企業(yè)尚未收到付款通知，款項金額為 1 500元。 3企業(yè) 9月 30日送存銀行轉(zhuǎn)賬支票一張， 系貨款 4 800元，銀行尚未轉(zhuǎn)賬。 4 9月 20日，企業(yè)委托銀行收取的銷貨款 2 000元，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未接 到收款通知。 5 9月 26日，銀行誤將其他單位的利息支 出錯記在本企業(yè)賬戶，金額為 400元。 6 9月 30日，企業(yè)將收到的銀行匯票填寫 進賬單送存銀行，但銀行尚未入賬，金額 為 5 330元。 要求：根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表。