《銀行會計》課件

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1、 課程考核方式與成績評定要求 根 據(jù) 教 學 大 綱 和 具 體 授 課 計 劃 的 內(nèi) 容 和 要求 ， 金 融 學 專 業(yè) 采 用 統(tǒng) 一 閉 卷 考 試 方 式 。 金 融 學 專 業(yè) ： 期 末 總 評 成 績 實 行 百 分 制 ，由 平 時 成 績 、 實 驗 成 績 和 期 末 成 績 三 部 分組 成 ， 分 別 占 10%、 20%、 70%。 其 他 專 業(yè) ： 期 末 總 評 成 績 實 行 百 分 制 ， 由平 時 成 績 和 期 末 成 績 兩 部 分 組 成 ， 分 別 占20%、 80%。 銀行會計學習前提：與普通會計的角度不同企業(yè)會計存款貸款銀行會計資產(chǎn)業(yè)務負債

2、業(yè)務負債業(yè)務資產(chǎn)業(yè)務 我 國 的 金 融 機 構 體 系 管 理 機 構：中央銀行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會 政 策 性 銀 行：農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進出口銀行 商 業(yè) 銀 行：國家獨資商業(yè)銀行、股份制銀行、合作制銀行 非 銀 行 金 融 機 構：保險、信托、租賃、資產(chǎn)管理公司 涉 外 金 融 機 構：我國的金融機構體系 內(nèi)設機構辦公廳條法司貨幣政策司貨幣政策二司金融市場司金融穩(wěn)定局調(diào)查統(tǒng)計司會計財務司支付結算司科技司貨幣金銀局國庫局國際司內(nèi)審司人事司研究局征信管理局反洗錢局黨委宣傳部 中國反洗錢監(jiān)測分析中心(http:/)中國人民銀行征信中心(http:/)中國外匯交易中心(http:/)中國金融出

3、版社(http:/)金融時報社(http:/)中國人民銀行清算總中心(http:/)中國印鈔造幣總公司(http:/)中國金幣總公司(http:/)中國金融電子化公司(http:/)中國人民銀行研究生部(http:/)中國人民銀行北京培訓學院(http:/ 銀行間市場清算所股份有限司(http:/) 銀 行 的 資 金來 源 ：自有資本（資本金和自身積累）、 吸收閑置資金、拆入和借用資金、占用聯(lián)行資金用 途：貸款、投資、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、拆出和借出資金、聯(lián)行中被占用資金 第一章 銀行會計基本原理銀行會計概述銀行會計的核算方法銀行會計賬務組織與財務處理 第一節(jié) 銀行會計的對象和特點一、銀

4、行會計的對象概念：銀行會計是以貨幣作為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對銀行的經(jīng)濟活動過程和結果進行核算和監(jiān)督，為銀行的管理者和有關方面提供一系列會計信息的專業(yè)會計。 對象：在核算和監(jiān)督銀行經(jīng)濟活動過程中，銀行的資金及其運動的過程和結果。銀行會計對象按其經(jīng)濟特征作進一步的分類稱為會計要素。會計要素： 資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤六個方面。 資產(chǎn)概念：銀行的資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由銀行擁有或者控制的資源，該資源預期會給銀行帶來經(jīng)濟利益。 資產(chǎn)類科目余額記在借方類型： 銀行的資產(chǎn)按其流動性進行分類，主要分為： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收利息、固定資產(chǎn)等23個科目 負債概

5、念：銀行的負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出銀行。 負債科目的余額記在貸方。類型： 銀行的負債按其流動性，可以分為各種存款科目、應付款項、長期準備金和其他長期負債等。 所有者權益銀行的所有者權益是指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。銀行的所有者權益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤和從事存貸款業(yè)務計提的一般準備等。收入銀行的收入是指銀行在銷售金融商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。銀行的收入主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、買入反售證券收入、

6、匯兌收益和其他業(yè)務收入。 成本和費用 成本是指企業(yè)為提供勞務和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費。銀行的營業(yè)成本是指銀行在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、賣出回購證券支出、匯兌損失等。 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。銀行的營業(yè)費用是指銀行在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等。利潤 銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 二、銀行會計的特點 業(yè)務活動和會計核算的統(tǒng)一性 反映資金活動情況的全面性：從單位到部門、地區(qū)、國家 會計資料提供的及時性

7、：當日業(yè)務當日核算，編制日記表嚴密性： 核算手續(xù)、監(jiān)督措施更加嚴密，如換人核算，雙人臨柜制度等企業(yè)生產(chǎn)核算銀行 三、銀行會計工作組織（一）銀行會計機構銀行會計機構分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位。凡是單獨編制會計報表和辦理年度決算的單位為獨立會計核算單位；凡是其業(yè)務收付由管轄行采用并賬或并表進行匯總反映的單位為附屬會計核算單位。（二）銀行會計制度銀行會計規(guī)章制度實行的管理原則。凡是屬于全國銀行業(yè)需統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對全國銀行會計工作具有廣泛約束力的會計制度，由財政部和中國人民銀行總行統(tǒng)一制定與管理。如統(tǒng)一規(guī)范我國金融機構基本業(yè)務核算原則的金融企業(yè)會計制度。（三）銀行會計人員 四、我國銀行會

8、計適用的法規(guī)制度體系（一）會計法（2000年7月1日起執(zhí)行）（二）會計準則(2006年2月15日頒發(fā)) 38項具體準則形成企業(yè)會計準則體系 （三）企業(yè)財務通則：2007年1月1日起施行 （四）金融企業(yè)財務通則：2007年1月1日起施行 第二節(jié) 銀行會計基本核算方法一、會計科目 會計科目是對 銀 行 各 項 業(yè) 務 和 財 務 活 動 按 照 不同 的 經(jīng) 濟 特 征 進 行 分 類 的 名 稱 。會計核算的基本工具，是設置賬戶的依據(jù)，反映銀行業(yè)務活動的具體工具。 會計科目設置的基本依據(jù)是企業(yè)會計準則和金融企業(yè)財務通則 （一）銀行會計科目的分類會計科目與資產(chǎn)負債表的關系所反映的經(jīng)濟內(nèi)容表內(nèi)科目表

9、外科目共同類科目負債類科目損益類資產(chǎn)類科目所有者權益類 在會計報表上能夠體現(xiàn)的在會計報表上不能夠體現(xiàn)的委托代理、備查登記類 二、記賬方法（一）銀行記賬方法的種類 記賬方法單式記賬復式記賬表外科目表內(nèi)科目 借貸記賬法的具體運用1、借貸記賬法會計科目的結構借方貸方余額*資產(chǎn)類科目的增加*負債類科目的減少*損益當中費用支出的增加*損益當中收入的減少*資產(chǎn)類科目的減少*負債類科目的增加*損益當中費用支出的減少*損益當中收入的增加*所有者權益中實收 資本、資本公積、盈余公積資產(chǎn)余額在借方負債余額在貸方利潤在貸方虧損在借方 2、記賬規(guī)則（1）資產(chǎn)增加，負債增加，增加金額相等；（2）資產(chǎn)增加，所有者權益增加

10、，增加金額相等；（3）資產(chǎn)減少，負債減少，減少金額相等；（4）資產(chǎn)減少，所有者權益減少，減少金額相等；（5）資產(chǎn)項目一增一減，增減金額相等；（6）負債項目一增一減，增減金額相等；（7）所有者權益項目一增一減，增減金額相等；（8）負債減少，所有者權益增加，增減金額相等；（9）負債增加，所有者權益減少，增減金額相等； 有借必有貸，借貸必相等試算平衡發(fā)生額、余額 3、借貸記賬法的具體運用例1-1：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250000元。借：現(xiàn)金(資產(chǎn)) 250000 貸：存放中央銀行準備金（負債） 250000例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000

11、元，辦理一年期定期存款。借：單位活期存款海峽印刷有限公司存款戶 200000 貸：單位定期存款海峽印刷有限公司存款戶 200000 例1-3 以現(xiàn)金支付個人儲蓄存款利息500元借：利息支出 500 貸：現(xiàn)金 500例1-4 投資者以現(xiàn)金投入100000元，作資本金。借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：實收資本 100000 例1-5：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個月的流動資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會計分錄為：借：短期貸款榕飛電子有限公司貸款戶 180000 貸：單位活期存款榕飛電子有限公司存款戶 180000例1-6：福日電視機廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會計分錄為：借：單位活期

12、存款福日電視機廠存款戶 20000 貸：現(xiàn)金 20000 三、會計憑證1、概念銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務和財務收支的書面證明，是辦理業(yè)務、記載賬務的依據(jù)，也是登記賬簿、核對賬務和事后查考的重要憑據(jù)。2、銀行會計憑證的種類按憑證的用途和作用不同，分為原始憑證與記賬憑證。 按憑證形式不同分為復式憑證與單式憑證。 按憑證的使用范圍不同，分為基本憑證與特定（專用）憑證。 外來原始憑證自制原始憑證明細賬記賬憑證總賬記賬憑證基本憑證專用憑證共8張傳票核算當中使用日結單銀行會計憑證原始憑證記賬憑證銀行以外單位部門填制的憑證銀行自己填制的憑證單式記賬 復式記賬按每個科目填制記賬憑證所有科目匯總到一張憑證 基本

13、憑證分為以下八種：現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票特定憑證種類較多，其名稱、格式等 均不同。銀行內(nèi)部現(xiàn)金業(yè)務銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務不涉及資金增減的業(yè)務 3、會計憑證的基本要素（1）年、月、日（以特定憑證代替記賬憑證時，還應注明記賬日期）（2）收、付款人的戶名和賬號（3）收、付款人的開戶銀行名稱與行號（4）人民幣或外幣符號和大小寫金額（5）款項來源、用途或業(yè)務事實摘要及附件張數(shù)（6）會計分錄和憑證編號（7）客戶的簽章（8）銀行及有關人員的印章 4、會計憑證的處理會計憑證的處理是指從受理或填制憑證開始，通過對

14、憑證的審查、傳遞、記賬、整理，直到裝訂保管為止的整個過程，具體包括：第一、銀行會計憑證的填制 現(xiàn)金傳票的編制。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務時，只編制一張“科目”的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票，對外業(yè)務中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票。轉(zhuǎn)賬傳票的編制。發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn) 第二、會計憑證的審查憑證審查的要點有：是否應為本行受理的憑證。使用憑證的種類是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。賬號與戶名是否相符。大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。取款是否超過存款余額，貸款是否超過額

15、度。密押、印鑒是否真實、齊全?？铐梺碓础⒂猛臼欠穹险?、法規(guī)和信貸、結算管理原則。計息、收費、賠償金的計算是否正確。 內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確 第三、會計憑證的傳遞會計憑證傳遞，必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、先外后內(nèi)、先急后緩。 各類業(yè)務憑證的傳遞，應遵守以下規(guī)定：現(xiàn)金收入業(yè)務，必須“先收款，后記賬”，以防止漏收或錯收款項?，F(xiàn)金付出業(yè)務，必須“先記賬，后付款” ，以防止發(fā)生透支。轉(zhuǎn)賬業(yè)務，必須先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)，收妥抵用，以貫徹銀行不墊款原則。 第三節(jié)賬務組織與賬務處理一、賬務組織賬務組織是指賬簿設置、記賬程序及賬務核對方法有機結合的系統(tǒng)。銀行現(xiàn)行的賬務組織由明細核

16、算和綜合核算兩個系統(tǒng)構成。明細核算明細核算是對每個會計科目分戶的詳細記錄，由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿等組成。綜合核算綜合核算是按會計科目進行的總括記錄，由科目日結單、總賬、日計表等組成。 二、賬務處理賬務處理是指從辦理業(yè)務受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務記載與賬務核對，直至編制日計表，軋平賬務為止的全部核算過程。它包括賬務處理程序與賬務核對兩方面內(nèi)容。賬務處理程序 明細核算程序。 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制或?qū)彶閭髌敝鸸P登記分戶賬填制余額表詳細具體反映經(jīng)濟業(yè)務據(jù)以核對總賬與分戶 賬余額，或用于計息 綜合核算程序。賬務核對包括每日核對。 定期核對。 科目日結單登記總賬日計表根據(jù)當日傳票張數(shù)及其借

17、貸發(fā)生額編制 現(xiàn)金收入傳票借方 年 月 日貸方戶名或賬號摘要金額百 十萬千百十 元角 分 合計總字第 號 字第 號 活期存款分戶賬 戶名：順帆公司 賬號：15020111486 利率：0.72%2005年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額月日 記息余額表 XX年6月科目名稱：活期存款 利率：0.72% 共 頁 第 頁 賬號 戶名 日期 余額221006農(nóng)貿(mào)公司221008恒達企業(yè)225002昌盛公司至上月底累計未記息積數(shù)22169878 1 73000 2 45000 1 0天小計521000 20天小計987000至結息日累計未記息數(shù)23677878應加積數(shù)應減積數(shù)3000本期應計息

18、積數(shù)23674878利息473.5 科目日結單年月日憑證種類 借 方 貸 方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額位數(shù)位數(shù)現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計 事后監(jiān)督 復核 記賬 制單 XX銀行總賬科目名稱： 第 號年 月借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）上年余額本年累計發(fā)生額上月底余額日期發(fā)生額余額核對蓋章借方貸方借方貸方復核員（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)） 1210天小計1120天小計21月計自年初累計 科目代號科目名稱本日發(fā)生額 余額借方貸方借方貸方101庫存現(xiàn)金201活期存款301股本501利息收入日 計 表年 月 日 三、記賬規(guī)則和錯賬沖正記賬規(guī)則 會計核算必須遵循有賬有據(jù)、當時記賬、事權劃分、當日結賬、內(nèi)外對賬、事后監(jiān)督的原

19、則。核算質(zhì)量要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、賬折、內(nèi)外賬務七相符。錯賬沖正當日發(fā)生的差錯，采用劃線更正法進行更正。次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯，采用紅藍字錯賬沖正傳票進行更正。發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖賬，不得更改決算報表。 系統(tǒng)內(nèi)同城或異地劃款出現(xiàn)差錯要憑劃出行查詢查復書調(diào)賬，劃入行無權自行調(diào)賬。 補充內(nèi)容：電子計算機在銀行會計中的應用一、銀行會計計算機記賬的基本規(guī)定 數(shù)據(jù)輸入，必須由有權人辦理，非有權人不得輸入任何數(shù)據(jù) 數(shù)據(jù)輸入必須按照事權劃分的原則辦理，做到數(shù)字準確、摘要齊全、處理及時。調(diào)整賬戶信息必須根據(jù)業(yè)務主管簽章的“調(diào)整計算機賬戶信息通知單”辦理。支付款項不得超過存款余額、貸款限額或撥款（經(jīng)費）限額、法人賬戶透支限額 操作員不得自制憑證處理，更不準無憑證進行數(shù)據(jù)輸入 各項業(yè)務應序時處理，對紅字憑證，輸入時按同方向負數(shù)處理，以“一”表示 為明確責任，操作員必須在分戶賬上打印姓名、代號 回單的簽發(fā)，必須待計算機記賬確認后方可辦理 二、操作程序 數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)輸入是指電子計算機操作人員把會計業(yè)務數(shù)據(jù)輸入計算機，轉(zhuǎn)成計算機所能識別的代碼，然后計算機進行復核和賬務處理的過程。 賬務核對會計賬務輸入計算機以后，必須經(jīng)過檢查核對以后才能進行賬務處理。 數(shù)據(jù)輸出數(shù)據(jù)輸出是指電子計算機對輸入的各種數(shù)據(jù)進行運算后，按照規(guī)定的格式將計算的結果通過監(jiān)視器顯示或打印出來。