我國的稅收環(huán)境和改革思路

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,我國的稅收環(huán)境和改革思路,我國的稅收環(huán)境和改革思路,2009.03.10,北京,內(nèi)容提要,走近中國稅情,稅收與GDP分配,稅收征管,稅負(fù)輕重,稅制改革,小結(jié),當(dāng)前稅情1：統(tǒng)計(jì)口徑差異,稅收收入,關(guān)稅,農(nóng)業(yè)稅收,出口退稅,各項(xiàng)稅收,專項(xiàng)收入,其他收入,企業(yè)虧損補(bǔ)貼,各項(xiàng)稅收=稅收收入+關(guān)稅+農(nóng)業(yè)稅收-出口退稅,財(cái)政收入=各項(xiàng)稅收+專項(xiàng)收入+

2、其他收入-企業(yè)虧損補(bǔ)貼,財(cái),政,收,入,當(dāng)前稅情,2：財(cái)政收入支柱,當(dāng)前稅情,3：現(xiàn)行稅制,現(xiàn)行稅制體系,流轉(zhuǎn)稅類,所得稅類,資源稅類,行為稅類,財(cái)產(chǎn)稅類,特定目的稅類,農(nóng)業(yè)稅類,當(dāng)前稅情4：稅類結(jié)構(gòu)（2008）,當(dāng)前稅情5：稅種分布（2008）,當(dāng)前稅情6：區(qū)域分布（2008）,當(dāng)前稅情7：所有制分布（2008）,稅收與GDP分配1：財(cái)政支出透視,稅收與GDP分配1：稅收增長軌跡,稅收與GDP分配3：相關(guān)增速比較,稅收,GDP,農(nóng)村居民收入,城鎮(zhèn)居民收入,稅收與GDP分配4：增量效應(yīng),稅收與,GDP分配5：占比的演變軌跡,11.2%,30.8%,22.0%,稅收與GDP分配6：更復(fù)雜的情形,

3、財(cái)政收支政府收支,政府收支一般預(yù)算收支基金預(yù)算收支債務(wù)預(yù)算收支納入財(cái)政專戶的預(yù)算外收支未納入財(cái)政專戶的預(yù)算外收支制度外收支,以2006年為例41326.16億元,漏計(jì)項(xiàng)目24789210871.0,11.76,政府支出GDP 19.71 11.76,31.47,稅收與,GDP分配：占比的演變軌跡,全口徑,30%,11.2%,30.8%,22.0%,稅收與,GDP分配：若干結(jié)論,說到底，稅收是一個(gè)分配問題,稅收并非天上掉下來的餡餅,基本平衡式：GDP 消費(fèi)投資政府支出 消費(fèi)儲(chǔ)蓄稅收,對(duì)類似稅收增長這樣的宏觀變量的分析，一定要上升至宏觀層面,我們已經(jīng)到了重新審視社會(huì)資源配置格局并重新評(píng)估目標(biāo)取向的

4、時(shí)候,稅收征管魔力1：一般規(guī)律,一般規(guī)律,稅收收入以略高于GDP增長的速率增長,原因一：,累進(jìn)稅制收入或利潤額度稅率級(jí)次稅收收入,原因二：,稅收征管征管水平跑冒滴漏稅收收入,稅收征管魔力2:兩個(gè)增速之比,稅收征管魔力3：因素分解,曾經(jīng)的“三因素”論：,經(jīng)濟(jì)政策征管,目前的“多因素”論：,三因素的細(xì)化,經(jīng)濟(jì)增長物價(jià)上漲稅源結(jié)構(gòu)區(qū)域不平衡,征管加強(qiáng),進(jìn)出口平衡,聚焦稅收與GDP增長率之差：,“線上”與“線下”,基本判斷：,稅收征管魔力,稅收征管魔力4：增值稅的實(shí)征率,稅收征管魔力5：實(shí)征率的效應(yīng),法定（名義）稅負(fù),稅基稅率,實(shí)征（實(shí)際）稅負(fù),稅基稅率征收率,征管空間,法定稅負(fù)實(shí)征稅負(fù),增值稅征收率

5、：57.45（1994）85.73（2004）,綜合征收率：50 （1994）70（2003）,特殊之處：,征管空間巨大,稅收征管魔力6：增長的源泉,稅制設(shè)計(jì),實(shí)征稅負(fù)稅基稅率征收率,現(xiàn)行稅制預(yù)留空間：,增收抑熱征收率低,設(shè)計(jì)理念的選擇：,寬打窄用,行動(dòng)路線：,現(xiàn)行稅制征管空間征收率征管水平稅收收入,判斷：,源頭在于現(xiàn)行稅制,稅收征管魔力7：若干結(jié)論,支撐稅收超GDP增長的最主要的源泉，就在于稅收征管水平的不斷提升,稅收征管也是一個(gè)掌握在政府手中的重要的宏觀變量,通過加強(qiáng)稅收征管，不僅可以增加稅收，而且，還可由此改變GDP分配格局,中國稅收征管所具有的非凡魔力，來自于現(xiàn)行稅制賦予的巨大“征管空

6、間”,稅負(fù)水平1,：兩把尺子,企業(yè)居民視角：,重或很重 法定稅負(fù),政府部門視角：,輕或不重 實(shí)征稅負(fù),福布斯雜志排名：,“全球稅收痛苦指數(shù)”第二或第三？,問題實(shí)質(zhì)：,實(shí)征稅負(fù)法定稅負(fù),兩把尺子：,法定稅負(fù)實(shí)征稅負(fù),稅負(fù)水平2：法定稅負(fù),福布斯指數(shù)值：通過將各國主體稅種的最高邊際法定稅率直接加總得到,增值稅：,生產(chǎn)型稅基+17%稅率,企業(yè)所得稅：,原33%稅率，現(xiàn)25%,個(gè)人所得稅：,45%最高邊際稅率,稅負(fù)水平3：實(shí)征稅負(fù),（19942007）,稅負(fù)水平,4,：與,OECD,的比較,稅負(fù)水平,5,：若干結(jié)論,評(píng)判中國現(xiàn)實(shí)的稅負(fù)水平，必須兩把尺子同時(shí)并用,評(píng)判中國現(xiàn)實(shí)的稅負(fù)水平，必須注意到“法定

7、稅負(fù)”與“實(shí)征稅負(fù)”在迅速拉近的實(shí)情,稅制改革1：稅制要與時(shí)俱進(jìn),一個(gè)永恒的主題,：與時(shí)俱進(jìn)性最強(qiáng),匹配：,稅收制度經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境,15年：,基本格局未變的稅制翻天覆地之變的環(huán)境,現(xiàn)實(shí)：,兩者之間不相匹配,目標(biāo)：,匹配適當(dāng)?shù)脑鏊?、?guī)模與占比,稅制改革2：結(jié)構(gòu)性減稅？,減稅：減少稅種+削減稅基+降低稅率,結(jié)構(gòu)性減稅1：針對(duì)特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的稅負(fù)水平的消減,結(jié)構(gòu)性減稅2：所實(shí)行的是小幅度、小劑量的稅負(fù)水平的消減,結(jié)構(gòu)性減稅3：出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平的下降和政府稅收收入的減少,稅制改革3：為什么要結(jié)構(gòu)性減稅？,我們需要減稅：,保增長擴(kuò)大內(nèi)需減稅擴(kuò)大居民和企業(yè)可支配收入拉動(dòng)消費(fèi)和

8、投資需求,我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)需要優(yōu)化：,減稅不能脫離既有的稅制改革方案優(yōu)化現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)“削長”與“補(bǔ)短”相銜接,稅制改革4：“十一五”規(guī)劃,在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型,適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，合理調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負(fù)水平和征繳辦法,適時(shí)開征燃油稅,合理調(diào)整營業(yè)稅征稅范圍和稅目,完善出口退稅制度,統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度,實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度,改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi),改革資源稅制度,完善城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅,稅制改革5：哪些稅種可減（2007）,稅制改革6：增值稅轉(zhuǎn)型,最大一筆減稅單，但具不確定性,增值稅的意義：對(duì)增值額征稅生

9、產(chǎn)型消費(fèi)型,04年7月1日：試點(diǎn)五年之久+反復(fù)拷貝,東北中部26城市四川地震災(zāi)區(qū)內(nèi)蒙諸盟全國,減稅：1200 億元,不能做絕對(duì)理解：“落袋為安”與樹林子里的鳥,判斷：減稅效應(yīng)大大,低于預(yù)期,我國增值稅的開征歷程,1984,1994,2007,1979,2004,2008,我國的增值稅是1979年開始在小范圍內(nèi)試行。,1984年第二步利改稅中，正式從工商稅中分立，并發(fā)布了增值稅的條例草案。,1994年的稅制改革，增值稅在全國范圍征收，確立了增值稅在我國的主體地位。,2004年7月1日，增值稅改革率先在東北老工業(yè)基地“三省一市”的8大行業(yè)中開始試點(diǎn)。,2007年5月，為了促進(jìn)中部地區(qū)崛起，國家又將

10、試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到了中部6省的26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)。,2009年1月1日新的增值稅暫行條例實(shí)施，標(biāo)志著增值稅由生產(chǎn)型開始轉(zhuǎn)向消費(fèi)型。,2008年7月、8月，內(nèi)蒙古東部5個(gè)市（盟）和汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)先后進(jìn)入增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)范圍。,2009,稅制改革7：個(gè)人所得稅,需“大手術(shù)”才可見效的減稅單,兩個(gè)線索：增加工資薪金所得額扣除標(biāo)準(zhǔn)+減輕進(jìn)而暫免征收存款利息所得稅,減稅：460=360+100,減稅的重心在實(shí)行綜合制，而非提高扣除標(biāo)準(zhǔn),特點(diǎn)：11個(gè)類別分類計(jì)征源泉扣繳,問題：中低收入者+標(biāo)準(zhǔn)化與個(gè)性化+非整體改革,“十一五”規(guī)劃：實(shí)行綜合和分類相結(jié)合,稅制改革8：,開征物

11、業(yè)稅,開征物業(yè)稅抑制房價(jià)為地方找主體稅種,物業(yè)稅房地產(chǎn)稅開征財(cái)產(chǎn)稅的標(biāo)志,中國財(cái)產(chǎn)稅的缺失：主要針對(duì)富人的稅,貧富差距的調(diào)節(jié)：三個(gè)層面,收入消費(fèi)財(cái)產(chǎn),開路：物業(yè)稅遺產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅,難點(diǎn)：打破利益格局,稅制改革9：進(jìn)入實(shí)質(zhì)操作,2008：兩法合并正式啟動(dòng),2009：增值稅轉(zhuǎn)型向全國推廣,牽好“牛鼻子”：兩法合并增值稅轉(zhuǎn)型,行動(dòng)路線：兩法合并增值稅轉(zhuǎn)型整個(gè)新一輪稅制改革,收獲：稅收制度與經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境相匹配,稅收制度與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相匹配,稅制改革10：若干結(jié)論,啟動(dòng)新一輪稅制改革的最根本的理由：現(xiàn)行稅制同其所植根的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境之間發(fā)生了偏離,當(dāng)前必須盡快完成的一個(gè)重要任務(wù)：消除障礙經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅制因素，收獲一個(gè)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境相匹配的稅收制度,謝,謝,！,